企业税率调整_企业所得税计算方法
企业税率调整_企业所得税计算方法
学习啦【创业准备】 编辑：晓敏
　　企业税率的调整有哪些内容？现在的企业税率调整了吗？学习啦小编把整理好的企业税率分享给大家，欢迎阅读！
　　我国企业所得税税率调整过几次
　　我国企业所得税起初有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税和外国企业所得税。
　　① 国营企业所得税：它是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1983年全国推行第一步&利改税&，规定征税时间从日起计算，对国有大中型企业征收55%的所得税。 1984年实行第二步&利改税&。规定国有大中型企业适用55%的比例税率，国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。1994年实行统一的内资企业所得税制度，企业所得税实行33%的比例税率。2008年新的&中华人民共和国所得税法&规定从日起，一般企业所得税税率为25%。
　　② 集体企业所得税：它是国家对从事工业、商业、建筑安装业、业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1950年所得税实行21 级全额累进税率，最低一级税率为5%，最高一级税率为30%。1963年国务院颁布了《关于调整所得税负担和改进征收的试行规定》，对业合作社、交通运输合作社实行8级超额累进税率;对合作商店行实9级超额累进税率，并对全年所得额超过5万元以上的部分，加成征收1～4成;对基层供销社实行39%的比例税率;对个体工商业户实行14级全额累进税率，并对全年所得额超过1800元以上的，加成征收1～4成。日国务院颁布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行》，规定从1985年度起，集体企业所得税实行统一的8级超额累进税率，最低一级税率为10%;最高一级税率为 55%。1994年集体企业所得税与国营企业所得税、私营企业所得税合并，统一征收内资企业所得税。
　　③ 私营企业所得税：它是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。日财政部颁发了《私营企业所得税暂行条例施行》，规定私营企业所得税的税率为35%。1994年统一征收内资企业所得税。
　　④ 中外合资企业所得税：它是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。日，财政部公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》，规定中外合资经营企业所得税税率定为30%，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税，对合营企业的外国合营者从企业分得的利润汇外时，按汇出额征收10%所得税。日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自日起施行;《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》同时废止。
　　⑤ 外国企业所得税：是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》1981年 12月13日公布，自日起施行。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级税率为20%，最高一级税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自日起施行;《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。
　　企业所得税税率和计算方法
　　企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人包括以下6类： (1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
　　一、企业所得税税率：
　　企业所得税的税率为25%的比例税率。
　　企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
　　国家务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的》(财税[号)，通知明确，自日至日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
　　二、企业所得税的计算方法：
　　(一)扣除项目
　　企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。主要包括以下内容：
　　⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
　　⑵计税工资的扣除。　条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是&合理的&，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
　　⑶在职工福利费、工会经费和职工经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、2.5%)，但将&计税工资总额&调整为&工资薪金总额&，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。
　　⑸业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业收入的5&，也就是说，税法采用的是&两头卡&的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面，最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5&，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
　　⑹职工养老基金和待业基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　⑺残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
　　⑻财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
　　⑼固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除;以租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。
　　⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。
　　⑾转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
　　⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。
　　⒀总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
　　⒁国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
　　⒂其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
　　⒃亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
　　(二)不得扣除项目
　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
　　⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
　　⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
　　⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
　　⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
　　⑸各项的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
　　⑹灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
　　⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
　　⑻各种赞助支出。
　　⑼与取得收入无关的其他各项支出。
　　三、税收优惠政策
　　税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
　　(一)直接减免：
　　免征适用范围：
　　⒈蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等;
　　⒉农作物新品种选育;
　　⒊材种植;
　　⒋林木种植;
　　⒌牲畜、家禽;
　　⒍林产品采集;
　　⒎灌溉、农产品加工、农机作业与维修;
　　⒏远洋捕捞;
　　⒐公司﹢农户经营。
　　减半征收适用范围：
　　⒈花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植;
　　⒉海水养殖、内陆养殖。
　　(二)定期减免
　　2免3减半(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)适用范围：
　　⒈对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业;
　　⒉境内新办软件企业(获利);
　　⒊小于0.8微米的集成电路企业。
　　3免3减半(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)适用范围：
　　⒈国家重点扶持的公共基础设施项目;
　　⒉符合条件的环境保护、节能节水项目;
　　⒊节能服务公司实施合同能源管理项目。
　　(三)低税率
　　20%适用范围：
　　小型微利企业：
　　1、3130(即资产不超过3000;人数不超过100;所得额不超过30)
　　2、1830
　　15%适用范围：
　　⒈国家重点扶持的高新企业;
　　⒉投资80亿、0.25&m的电路企业;
　　⒊西部开发鼓励类产业企业。
　　10%适用范围：
　　⒈非居民企业优惠;
　　⒉国家布局内重点软件企业。
　　(四)加计扣除
　　据实扣除后加计扣除50%适用范围：
　　⒈研究开发费;
　　⒉形成无形资产的按成本150%摊销。
　　据实扣除后加计扣除100%适用范围：
　　企业安置残疾人员所支付的工资
　　(五)投资抵税
　　投资额的70%抵扣所得额：
　　投资中小高新技术2年以上的创投企业(股权持有满2年)
　　投资额的10%抵扣税额：
　　购置并实际使用的环保、节能节水、等专用设备
　　(六)减计收入
　　适用范围：
　　⒈减按收入90%计入收入;
　　⒉农户小额贷款的利息收入;
　　⒊为种植、养殖业提供保险业务的保费收入;
　　适用范围：
　　⒈企业综合利用资源的产品所得收入;
　　⒉所得减按50%计税;
　　3.应纳税所得额低于3万元的小型微利企业;
　　(七)加速折旧
　　缩短折旧年限(不得低于规定折旧年限的60%)适用范围：
　　⒈由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;
　　⒉常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
　　(八)有免征额优惠
　　居民企业转让技术所有权所得500万元适用范围：
　　⒈所得不超过500万元的部分，免税;
　　⒉超过500万元的部分，减半征收所得税。
　　(九)鼓励软件及集成电路产业
　　软件及集成电路产业企业所得税优惠政策
　　根据财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》
　　3)中国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
　　4)国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
　　5)符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
　　6)集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
　　7)企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。
　　(十)基金发展的优惠
　　(十一)过渡期优惠政策
　　(十二)西部大开发的税收优惠
　　适用范围：
　　⒈鼓励类及优势产业的项目进口自用设备免征关税;
　　⒉鼓励类的企业其主营业务收入占总收入70%以上的，减按l5%的税率;
　　⒊日前新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，自开始生产经营之日起，所得税2免3减半。
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企业所得税计算公式应纳税所得额的计算：直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额&核定应税所得率片收计算：应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率&（营业）收的计算：一、营业收入1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他二、视同销售收入非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入&利润总额的计算：会计利润=所有收入项-所有支出项（不包括增值税）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）净利润的计算：净利润=利润总额-所得税费用某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务：（1）从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。（2）销售X型小轿车1000辆，每辆含税（增值税）价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。（3）销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。（4）试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。（5）对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。（6）转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。（7）支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。（8）支出的销售费用为：广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。（9）支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元（金融机构同期贷款利率为5%）。（10）在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，经费10万元，职工教育经费20万元。【注：（1）小轿车消费税税率为9%。（2）B型小轿车成本利润率为8%。（3）本题不考虑印花税。】【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。【答案】（1）该公司2008年度应缴纳的消费税。①【外销 × 1000 ÷（1 + 17%）× 9% = 1350 ②【内销40】& 17.55 × 40& ÷（1 + 17%） × 9% = 54③【自用B5】组成计税价格 × 消费税税率&&&&&& 【 12 ×5 × （ 1+& 8% 成本利润率）÷（1- 9%）】× 9% = 6.4条例7　纳税人自产自用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格 =& (成本+利润) ÷ (1-消费税税率) ④【三项总计】1350 + 54 + 6.4= 1410.41万（2）该公司2008年度应缴纳的增值税。①【外购原材料进项税额】850 + （运费抵扣 200 × 7%）= 864②【1000 辆销项税额】17.55 × 1000 ÷（1 + 17%）×17% = 2550③【40辆销项税额】17.55 × 40& ÷（1 + 17%）× 17% = 102④【B5辆销项税额】组成计税价格（同消费税计税依据）× 17% = 12.1⑤【销1000辆支付运费进项税额】300 × 7% = 21⑥ 增值税 = 销项税额（.1）–进项税额（864+21）=1779.1万 （3）该公司2008年度应缴纳的营业税。①【出租仓库】120 × 5 = 6 万②【转让技术所有权】免征营业税（4）该公司2008年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【消费税1410.4 + 增值税1779.1 + 营业税6】×（7% + 3%）= 319.6万（5）该公司2008年度实现的销售（营业）收入总额。①【外销1000辆不含增值税销售收入】17.55 × ;（1 + 17%）=15000万②【内销40辆销售收入】发生所有权转移，应确认收入。收入额应按该企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，即：17.55 × 40& ÷（1 + 17%）。不应以内销实际收入额400万为准。17.55 × 40& ÷（1 + 17%）= 600万③【自用B5】所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入（尽管在计算增值税时将其作视同销售处理）。④【租金收入】120⑤【转让技术所有权收入1000万】 不属于销售（营业）收入。属于营业外收入。⑥【销售（营业）收入总额】① 15000 +② 600 + ④ 120 = 15720万（6）企业所得税前准予扣除的销售（营业）成本总额。①【为外购原材料而发生的费用】构成存货采购成本。区别于销售（营业）成本。②【准予税前扣除的外销1000的销售成本】1000 × 10 =& 10000（万）已知：内销40辆同类车的生产成本总价为400万。据此，每辆生产成本为400÷40 = 10&&& 【支付的运费等计入销售费用，不作为销售成本】③【准予税前扣除的内销40的销售成本】即已知成本总价400万。&&&& ④【自用B5的成本在所得税法上是否确认的问题】将自产的产品自用，所得税法上不确认收入（如前述，因其所有权未发生转移），与此相应，也不确认成本。⑤【出租的有关成本】10万，属于销售（营业）成本。⑥【转让技术所有权的有关成本】200万，不属于销售（营业）成本。⑦【税前准予扣除的销售（营业）成本总额】②+③+⑤ &&&& 10000 + 400 + 10 = 10410 万（7）企业所得税前准予扣除的税金及附加。消费税 +& 营业税 + 城建税和教育费附加 1410.4 + 6 + 319.6 = 1736万（8）企业所得税前准予扣除的管理费用。①【业务招待费140万允许扣除额】扣除限额：140 × 60% = 84销售（营业）收入总额 15720 × 千分之五 = 78.6允许扣除额78.6 ②【技术开发费280万允许扣除额】280 × 150% = 420③【税前允许扣除的管理费用】&&&& 1420 -（140-78.6）+ （420-280）= 1498.6（9）企业所得税前准予扣除的销售费用。①【广告费700万和业务宣传费140万（合计840万）允许扣除额】扣除限额：销售（营业）收入总额15720 × 15% =& 2358万大于实际支出额840万，可据实全额扣除②【展览费90万全额允许扣除】③【税前准予扣除的销售费用】实际发生的销售费用可全额扣除。&&&& 实际发生的销售费用700+140+90= 930万（10）企业所得税前准予扣除的费用。①【利息600万允许扣除限额】600 ÷ 0.06& × 5% = 500万②【税前准予扣除的财务费用】1200 - （600-500）= 1100万（11）三项经费（福利，工会，职教）应调增的应纳税所得额的金额。①【福利费105万的扣除限额】500 × 14% = 70万&&& 应调增的应纳税所得额 105 – 70 = 35万②【工会经费10万的扣除限额】500 × 2% = 10万&&& 可全额扣除。③ 【职工教育费20万的扣除限额】500 × 2.5% = 12.5万&&& 应调增的应纳税所得额 20 &# =& 7.5万④【三项经费应调增的应纳税所得额的金额】35 + 7.5 = 42.5万（12）该公司2008年度应纳税所得额。&&& 根据法第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。①【收入总额 16720】销售（营业）收入总额（销售货物收入+租金收入） + 转让财产收入（即转让技术所有权收入1000万）= 15720 + 1000 = 16720万② 减 【应扣除的销售（营业）成本10410】③ 减 【转让技术所有权的有关成本200万】④ 减 【应扣除的销售（营业）税金和附加1736】⑤ 减 【应扣除的销售费用930】⑥ 减 【应扣除的管理费用1498.6】⑦ 减 【应扣除的财务费用1100】⑧ 加 【三项经费应调增的应纳税所得额的金额42.5】⑨ 【应纳税所得额】16720 &# &# &# &# &#.6 &# + 42.5 = 887.9万（13）该公司2008年度应缴纳的企业所得税。 【应纳所得税额】（应纳税所得额）887.9 × 25% - （技术转让所得的免减税额：①免税额500×25% + 减税额 300×25% × 50%）= 【技术所有权转让所得的所得税减免】= 221.96 – (技术转让所得的免税额125 + 减税额37.5)= 59.46万（法律依据）法27条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：& （四）符合条件的技术转让所得例90条　企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。&&
篇二：企业所得税计算方法
企业所得税计算方法
所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
（一）企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：
1．在银行开设结算账户；
2．独立建立账簿，编制财务会计报表；
3．独立计算盈亏。
（二）企业所得税的征税对象
是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目
（四）企业所得税的应纳税额
1．收入总额。
（1）生产、经营收入：
（2）财产转让收入：
（3）利息收入：
（4）租赁收入；
（5）特许权使用费收入：
（6）股息收入：
（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
3．准予扣除的项目。
（1）成本。
（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。
（3）税金。
（4）损失。
在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：
（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。
（2）计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。
（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2％、14％、
1.5％计算扣除。
（4）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
（5）业务招待费。
（6）保险基金。
（7）保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
（8）租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。
（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。
（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。
4．不得扣除的项目。
（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
（2）无形资产转让、开发支出。
（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。
（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。
（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。
（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
5．应纳税额的计算。
应纳税额＝应纳税所得额×税率
6．税额扣除和亏损弥补。
（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。
（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
（3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
（五）企业所得税的税率
企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33％。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18％的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元（含10万元）以下的企业，按27％的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15％的税率征收所得税。
（六）企业所得税的纳税期限和地点
1．纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。
2．纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
3．纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。
（七）企业所得税的优惠政策
1．民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。
2．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：
（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。
（4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。
（5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。
（7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。
（8）高等和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。
（9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。
（10）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。
篇三：2015年企业所得税计算
2015年企业所得税计算 自日至日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策(以下简称减半征税政策)。
一、下列两种情形，全额适用减半征税政策：
1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业;
2.日(含，下同)之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。
二、日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：
1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。
2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业日至日期间的利润或应纳税所得额，按照日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：
10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)
3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照登记日期所在月份计算。 那么，首先我们应该明确小微企业的概念
企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过 1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。
某小型微利企业成立于日，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。假设截至日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。该公司在2015年的实际经营月份为12个月，日之后的经营月份为3个月。其2015年度应缴纳企业所得税分时间段计算步骤如下： （1）月份： 应纳税所得额=24万元*（9/12）=18万元 应纳所得税额=18万元*20%=3.6万元 （2）月份： 应纳税所得额=24万元*(3/12)=6万元 应纳所得税额=6万元*50%*20%=0.6万元 （3）2015年度应缴纳企业所得税=3.6万元+0.6万元=4.2万元
综上所述，关于最新小微企业的所得税计算方式，可以简单归纳为：先平均分摊，再分别计算。
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