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汇算清缴是个啥
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三月桃花雨，汇算清缴时。可能新成立公司的老板并不了解「汇算清缴」是个啥？今天我来扒一扒。「汇算清缴」全名：企业所得税年度汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，由会计师事务所计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。说人话！就是根据税法的规定，在今年核查企业上一年度账务问题，企业是否需要退税或补税，并把核查结果提交给税局的事儿。大家也可以理解为，年底税局需要给企业做个全身检查，看看你有没有啥毛病，例如上年度是否有少交的税或者多交的税，少了补交，多了退回，就是这么个事儿。这个三月，得小心翼翼地走，因为——强大的金三税务预警系统已上线，税局对企业从以前的睁一只眼闭一只眼，到现在一步步转向重视企业经营的稽查监控，一旦发现有可疑行为，金三系统会立刻发出警报，汇算清缴处理不当，企业老板就惹很多麻烦，例如被上门查水表、或者受邀到局里喝茶。所以，汇算清缴，一年一度，重视！重视！重视！三月汇缴，飞升上神的一劫，如何渡？1、搞定年度会计报表；2、根据上年的报税记录和账本凭证等资料，做内部的会计数据到税务数据的调整核算，然后由第三方资质会计师事务所讨论可能需要补税或者退税的可能性，以及对会计报表和税务报表的确认，最后由该事务所签字画押；3、提交这些文档报告给主管税局。来年三月，又到桃花开，《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送上一年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。实际操作中，对外资企业，因为有审计等各方面的大量准备工作，所以前提要求审计报告在3月内尽量完成。税局对于外资企业汇算清缴的时间要求不算太严格，5月底之前完成即可。对于内资企业而言，通常3月份开始，4月份完成。主要原因还是因为税务主管对咱们小企业的诚信度认定不高，所以事事尽量希望提前完成，并给后续万一发生什么幺蛾子留出处理的时间。所以，如果您的会计希望在4月底前完成汇算清缴，肥狮恳请你不要怪他。躺好，希望滚滚翻腾而来的暴风雨不要注意到你的存在，因为——汇算清缴经常遇见这4个问题：1、股东私人借款未在年底还回，税局会认定为分红，扣缴20%个人所得税；2、会计数据到税务数据自己没调整充分，导致税局主动调整，通常会判定你要补交税款；3、很多会计由于上年度发票入账科目的原因，会导致企业调增所得税，例如，餐饮发票，很多会计喜欢全部列入“招待费”，这样的确省事儿，但根据税法规定，会按收入千分之五及招待费60%来调增所得税，导致你要补交税款；4、最怕你的拖延症，未按时提交，出现罚金；歌女的歌，舞者的舞，剑客的剑，文人的笔，英雄的斗志，还有你的汇缴，都是这样子的，只要不倒下，就不能停 。更多「汇算清缴」的问题，请阅读原文，同时欢迎以电邮形式投递撩我：，发誓用我最高水准服务你。ESCO企业所得税汇算清缴、财税风控培训通知
时间：　 来源： 中国节能服务　 文章类别：原创 作者：EMCA
核心提示：关于举办全面营改增和“金三”上线新形势下——节能服务公司企业所得税汇算清缴、财务风险管理与控制高级研修班的通知
各有关单位：
　　全面实施的营改增会给节能服务公司带来什么影响?全面营改增后的第一个企业所得税汇算清缴应该如何操作?按照国家税务总局的进度安排， &金三&全面上线又会给节能服务公司带来什么税务风险，节能服务公司又该如何防范和控制税务风险呢?增值税就增值额征税，企业所得税就企业利润(应纳税所得额)征税，增值额与企业利润有什么不同?计算方法有哪些异同?国税总局2014年63号公告规定了41张纳税申报表，2016年3号公告又修订了3张申报表，这些您都了解和掌握了吗?
　　为解决上述业务困惑，帮助节能服务公司顺利通过年度的企业所得税的汇算清缴，享受相关税收优惠政策，提升节能服务公司财务风控能力，中国节能协会节能服务产业委员会(EMCA)定于-21日在 福州 举办&全面营改增&和&金三&上线新形势下&&节能服务公司企业所得税汇算清缴、财务管风险管理与控制高级研修班，欢迎各有关单位踊跃报名参加。
　　一、 培训核心内容
　　(一)节能服务公司税收优惠政策问题分析及注意事项;
　　(二)&十三五&节能服务产业相关最新财税优惠政策解读;
　　(三)增值税和企业所得税的税制对比;
　　(四)企业所得税汇算清缴的14大技巧及疑难问题现场讨论;
　　(五)企业所得税汇缴的难点和重点&&税会差异的处理;
　　(六)企业所得税的税务稽查和税务筹划;
　　(七)纳税申报表的填报技巧及填写案例示范;
　　(八)节能服务公司财务管理风险控制(审计角度);
　　(九)节能服务公司主要融资渠道及融资模式分析;
　　(十)银行以用能权、碳排放权、排污权和节能项目收益权为抵(质)押的绿色信贷政策介绍。
　　二、 培训收益
　　(一)详细了解如何享受节能服务公司税收优惠政策;
　　(二)提前应对营改增之后的第一个企业所得税汇算清缴;
　　(三)详细了解营改增之后节能服务公司所得税收入确认和税前扣除政策;
　　(四)国内首次将增值税和企业所得税放在一起全面对比，详细分析增值额和应纳税所得额计算的异同点，掌握增值税和企业所得税的异曲同工之妙;
　　(五)熟练掌握41张纳税申报表的填报技巧;
　　(六)精心设计的培训内容涉及合同能源管理项目的全链条，政策讲解与公司实操相结合;
　　(七)资深的讲师将专业问题通俗化、理论问题案例化、复杂问题简单化;
　　(八)参加培训后，可受邀加入节能服务产业财税培训群，共享节能服务产业财税人员交流平台。
　　三、 参加对象
　　节能服务公司负责人及分管财务负责人、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员;其他对合同能源管理财税处理感兴趣的人士。
　　四、 主办单位
　　中国节能协会节能服务产业委员会
　　承办单位
　　福建省节能服务协会
　　五、培训时间与地点
　　-21日(2天) 福州
　　六、培训说明
　　1. 报名截止日期：4月17日;请最晚于开班前5天将报名回执表填写好发邮件至：;
　　2. 收费标准：3000元/人(含培训费、资料费、培训期间的午餐)，其他食宿费、交通费自理;EMCA会员单位：2500元/人;
　　3.请最晚于4月17日将培训费汇至以下账号：
　　户 名：中国节能协会
　　开户行：交通银行北京分行和平里支行
　　账 号：110 060 224 012 015 035 779
　　4. 开班前3天，详细的报到通知将发到您报名的邮箱，请注意查收。
　　七、联系方式
　　培训部 胡秋霞：010-
责任编辑：李涛更多公众号：zgnashuiren中国中小企业协会·纳税人公众服务平台最新文章相关作者文章搜狗：感谢您阅读【汇算清缴】“金三”上线后热点问题大汇总，带上它办税很方便! 本文版权归原作者所有，本文由网友投递产生，如有侵权请联系 ，会第一时间为您处理删除。辽源市地税局所得税汇算清缴培训受纳税人好评
&&&来源：市地税局
姬亮 &&& 点击：
　　为切实开展好金税三期系统下企业所得税汇算清缴工作，市地税局于近日开展了为期2天的所得税汇算清缴业务专项培训。来自全地区的120余名税收管理员及重点税源企业财务代表参加了培训。　　2015年度企业所得税汇算清缴是“金三”系统上线迎来的第一个年度汇算清缴，“金三”系统及网报操作系统下汇算申报表内容多、变化大，涉及较多新的企业所得税政策，其逻辑关系复杂，填报难度大。此次培训结合实际，从申报表的报表体系、填表注意事项、新政策口径、风险防控及案例操作等方面进行了全面讲解，特点突出，实用性强。　　一是提高思想认识，突出重要性。以公文形式下发了工作通知，专门印刷并发放培训资料600余份，邀请省内所得税系统最优秀的兼职教师授课，授课时间长达12个小时。二是丰富培训内容，突出系统性。培训内容既全面详实，又重点突出，涵盖申报流程、申报表系统及变化、新变税收政策、税种后续管理及税收风险防控等五方面内容。培训结合实际，深入浅出，不走过场，使参训人员对汇算清缴工作有全面系统的了解。三是活化培训方式，突出实用性。此次培训采取模拟培训系统演示配合上机实际操作练习、新政策系统介绍、配合案例分析和实践应用问题现场解答的方式进行，务求让参训人员能够熟练运用“金三”系统及新网报系统进行年度纳税申报，提高解决实际问题的能力。四是统筹协调安排，突出推动性。税务人员和企业财务人员同时参加此次培训，共同学习，相互交流，力求以培训为契机，加大对纳税人的宣传力度，增强紧迫意识，同时也拉开了2015年度企业所得税汇算清缴工作的序幕。　　通过培训，参训人员掌握了最新税收政策，能熟练运用“金三”系统及新网报系统进行汇算清缴申报，参加培训的人员表示受益匪浅，为进一步做好今年所得税汇算清缴工作奠定了坚实的基础。
责任编辑：王施棋
吉林省辽源市人民政府主办
辽源市人民政府办公室承办
辽源市人民政府办公室政务信息化管理科运营维护
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日起，营改增试点全面推开，大家更多地开始关注营改增对流转税的影响。现在正值2016年度企业所得税汇算清缴期，小编为各位纳税人总结了营改增对企业所得税的影响并附上案例，特别在此提醒，可切莫忽视营改增对企业所得税的影响呀！
亲，你的企业能享受啥税收优惠你都知道吗？仅仅企业所得税的优惠项目就有好几十项呢，别说我没告诉你哦！赶紧看一下有没有错过的……另外，企业所得税优惠需要到税务机关备案，如何办理备案本文也给你们写清楚了！收好不谢~[]
10月申报期已经到来，是北京金税三期上线后的第一个大征期，按季申报企业所得税的企业需要在本月填写企业所得税季报表，金三系统在弥补以前年度亏损、高新技术企业主表和附表、跨地区经营的总分机构在同一省市的总分机构分配表等方面都增加了监控，变化很大，财务处理一定要特别小心哦！具体内容请看下文……
2016年即将结束，一年一度的企业所得税汇算清缴又要来临。对于企业而言，要做好汇算清缴，当年新出台的政策需要特别注意。那么，2016年出台的哪些政策法规会对即将到来的汇算清缴产生影响，企业又该如何应对呢？本文对此做了梳理。
最新2016版企业所得税费用扣除及依据，更新至2016年版，适用税收政策截至日。为帮助大家做好2016年度汇算清缴，后续还将适时更新。[]
研发费加计扣除
新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠，也是税务机关在开展税务检查时关注的重点，是一个不大不小的“雷区”。北京市国家税务局第一稽查局在对某高新技术企业M公司检查中发现，该企业在检查所属期内虽有科研成果，但是人工费用、折旧费用和其他相关费用列支明显违规，存在很高的税务风险。
1.研发费用加计扣除政策调整后，对享受该项优惠政策的企业类型有限定吗？
答：《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）第五条第1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
你有没有发现，这研发费用加计扣除的政策发生了不少变化呢！从日起，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。
是的！这些变化可让我们企业收获了不少便利呢！
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
固定资产加速折旧
《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）于日发布，为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策、重点领域（行业）固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策，修改了加速折旧明细表，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》替代。该表填写复杂，为便于填写，将主要的填写内容和要求进行汇集，希望对你有帮助。
财政部、国家税务总局联合发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔号），国家税务总局发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号），加大对传统产业投资的支持力度，激发企业投资和设备更新改造的积极性，促进产业结构优化升级、创业创新。[]
《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）对完善固定资产加速折旧企业所得税政策做出明确规定，但对固定资产加速折旧是否应该同时及如何进行会计处理，固定资产是否应保留净残值等会计问题并未明确，实务中也因此出现混乱。
公益性捐赠税前扣除
企业所得税法实施条例第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所得税汇算中的会计与税务处理
根据2014年7月份修正的《企业会计准则第9号-职工薪酬》一文规定，工会经费属于短期薪酬。根据其第七条规定：应按规定计提工会经费并确认相应负债。所以工会经费要根据职工工资总额进行计提。[]
企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。
近年来，面对经济发展新常态的趋势变化和特点，国家实施创新驱动发展战略，加快推进以科技创新为核心的全面创新，加快科技成果向现实生产力转化，大众创业、万众创新形势不断高涨，科技成果转化积极性明显提高。在此过程中，为留住并激励优秀人才，越来越多的企业开始实施股权激励，相关税收政策也逐渐受到社会关注。[]
风险描述：收入不具备真实性、完整性。如：各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为；将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。
进行2014年度企业所得税汇算清缴时，纳税人发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目，应填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》。[]
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》中《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》为新增表格。为了便于纳税人在汇算清缴时对资产损失税前扣除正确操作，下面提出五点注意事项和风险提示，提醒纳税人予以关注。[]
资产损失扣除是企业所得税汇算的重要组成部分，根据税法规定符合条件的合理资产损失准予在企业所得税税前扣除。与会计准则相比，税法对资产损失的界定更为复杂，税法对存货损失的规定范围也比会计准则更广泛。为进一步加强财产损失扣除的管理，日国家税务总局发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号）（以下简称“25号文”）。[]
企业所得税汇算清缴政策汇总
企业所得税汇算清缴管理办法
企业所得税纳税申报表
企业所得税汇算清缴:收入项目
企业所得税汇算清缴:扣除项目
企业所得税汇算清缴:优惠规定
企业所得税汇算清缴:特地地区
企业所得税汇算清缴:特定行业
国家税务总局图解所得税申报表填制
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