原资料被办理部分领用怎样做管帐分录阿进项税额要转出吗？
核心提示：　　暂行条例　　第十条下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非应税项目、免征项目、团体福利或者小我消费的　　暂行条例
　　第十条下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非应税项目、免征项目、团体福利或者小我消费的购进货色或者应税劳务；
　　（二）非一般丧失的购进货色及有关的应税劳务；
　　（三）非一般丧失的在产物、产制品所耗用的购进货色或者应税劳务；
　　（四）国务院财务、税务主管部分的征税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项的货色的运输用度和发卖免税货色的运输用度。
　　暂行条例实施细则
　　第四条单元或者个别工商户的下列举动，视同发卖货色：（一）将货色交付其他单元或者小我代销；
　　（二）发卖代销货色；
　　（三）设有两个以上机构并实行同一核算的征税人，将货色从一个机构移送其他机构用于发卖，但有关机构设在统一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货色用于非应税项目；
　　（五）将自产、委托加工的货色用于团体福利或者小我消费；
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货色作为投资，供给给其他单元或者个别工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货色分派给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货色无偿赠送其他单元或者小我。化工产品原材料
　　楼主说的环境属于不克不及抵的进项，应做进项转出，连同本钱，共计11.7
　　[本帖最初由 好烦 于
20:08 编纂]
　　九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下。若何迈好你的职业第一步？若何完成&应届生&到&职场人&的转换？若何顺应半落发的&管帐&脚色？有太多的事项必要留意，有太多的东西必要领会。本期思享会，特邀《财政职场历险记》作者为嘉宾，分享财会新人刚进职场该留意的那些事。&&初级会计实务&&总结2
会计实务总结2：&
1、对职工的奖励，工资等支取只能通过基本账户，一般存款帐户只能转账。&
2、对吸收存款的单位破产等原因，造成款项收不回来借记：营业外支出。&
3、允许现金结算的范围。注意向个体经营者收购的农副产品和其它物质款。&
4、会计权责发生制原则（待摊费用、预提费用、递延收益）！！！、一贯性原则含义。
5、会计等式：主营业务利润（毛利）=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。符合因果配比原则。营业利润=毛利-期间费+其它业务利润净符合时间配比原则。注意毛利概念的全面性！&
6、出租包装物成本列入“其他业务支出”，出借包装物列入“营业费用”&
7、随同商品销售的单独计价的包装物成本计“其它业务支出”，不单计价的其成本计“营业费用”&
8、存货盘亏两个去向“管理费用”、“营业外支出”（易出多选题）&
9、“预付账款”收不回来转“其它应收款”并计提坏账准备。&
10、在实行坏账备抵法的前提下，收回以前坏账做两个分录：A、借&应收账款&贷坏账准备&B、借&银行存款&贷&应收账款&&
11、存货跌价准备每年有一单选题。计算存货可变现净值（送分题都很简单）。&
12、存货确认计价是今年重点。计划成本法下合理性损耗，不影晌总成本，但影晌单位成本，那也影晌材料成本差异！&
13、投资短投处置是重点，注意“收益”是处置“时点收益”，还是持有到处置“期间收益”！。注账面价值，怅面余额的区别！“收到股利”和“宣告股利”，短投中宣告股利不作处理！！！&14、长投成本法主要掌握“投资时到分配股利时的累计被投资企业的盈余”概念，就很易确认收益还是冲成本！&
15、权益法：初始投资成本，新成本。特别注意，在二级市场上购买股票不影晌被投资企业的股本和资本公积。&
16、权益法明细科目（股权投资差额、损益调整，股权投资准备，投资成本）的含义。什么时有发生额。强调“股权投资准备”被投资企业资本公积变动影晌！&
17、被投资企业投资前的会计差错调整通过”以前度损益调整“（新点！！！）&
18、债券投资有明细科目（溢价，折价、债券费用，应计利息）。注意分期，一次付息&
19、可转换债券注意转股时要在此时点确认应计利息，增加账面价值。否就转换股分的成本就错啦！！！！，不确认收益！！！只有上市公司和重点国有企业才能发行可转换债券。&
20、委托贷款期末余额即为账面价值（委托贷款明细科目“本金”“利息”“减值准备”）&
21、长投减值判断：有市价，无市价，多选题。这样的题就不应该出，但注会素质题，要有职业判断力！还是应注意确认之类的题！&
22、固定资产分清暂停使用，未使用，不需用，才能折旧计入正确科目。未使用、不需用计“管理费用”，暂停的要区分生产用的计“制造费用”，管理用的计“管理费用”&
23、土地使用权作无形资产管理&
24、改建，扩建的固定资产的入账价值：原值加上改扩建支出，减去改扩建的变价收入&
25、固定资产购置发生的运费也不能抵扣进项税，应列入成本&
26、出包工程，预付工程进度款直接入“在建工程”，也即为资产支出的发生点。&
27、捐赠资产（今年的重点）。捐赠支出列入“营业外支出”，收到捐赠的，如是非现金资产借：XX资产贷：待转资产价值－－-接受捐赠非货币性资产价值年终应交所得税时借：待转资产价值－－-捐赠非货币性资产价值贷：应交税金－－-应交所得税资本公积－－-受捐赠非现金资产准备接受现金资产捐赠准备，则列入“待转资产价值－－-接受捐赠货币性资产价值”其他处理一样&
28、固定资产后续支出，大修费用化。什么情况改良支出资本化，也是一职业判断题！&
29、固定资产的处置除盘亏均通过”固定资产清理“科目。成本类计该科目借方，收入类记贷方。借贷差为清理损益，列入“营业外收入”或“营业外支出”&
30、固定资产减值与所得税结合出题是今年的考点，本人诂计应计算处理题！&
31、无形资产较大不确定性。只有花费了的，才入账。
32、自行开发的无形资产入账成本：注册费、律师费。切记开发过程中的开发费用计入管理费用，不形成无形资产价值。&33、后续支出如维护费等，直接费用化&
34、无形资产当月取得当月摊销，两方向：其它业务支出，管理费用。切记无使用价值的全部摊余价值转入”管理费用“！！！！，注销无形资产。无全额计提减值一说。&
35、先摊销后减值测试，计减值准入”营业外支出“。&
36、出售无形资产收入记营业外收入，支出列营业外支出，要结合账面价值，营业税&
37、付不出去的应付账款，计资本公积——其它资本公积&
38、应付票据，期未带息计提利息，作财务费用（经营现金流量），但最后到期月份不用预提，直接进入财务费用。]&
39、票据提前贴现现时义务（作为很小可能应在资产负债表日披露）。如银行承兑，到期付款人无力支付，付款人从“应付票据”转“短期借款”。如商业承兑，到期付款人无力支付（已贴现），收款人借“应收账款”贷“银行存款”，如收款也不足，借“应收账款”贷“短期借款”。&
40、应交税金科目（二级明细：（1）应交增值税、（2）应交消费税、（3）应交营业税4）应交资源税、（5）应交土地增值税（6）应交房产税、（7）应交土地使用税（8）应交车船使用税（9）应交城市建设维护税（10）应交所得税（11）未交增值税）。一般考不通过应交税金核算：印花税（管理费用、待摊费用）、耕地占用税（在建工程）、房产税（管理费用）&
41、增值税明细科目核算，（1）期未当进项=&销项,不作分录处,余额表未抵扣留底的.&（2）期末当进项&
42、短期借款的利息要预提进财务费用，而不增加账面价值。&
43、“应付短期债券”没明细科目，核算要注意：按购入价直接“应付短期债券”，利息不预提，到期时（而不期末）计算利息并结购入价与面值比较决定计入财务费用的金额。&
44、应付福利费两个来源（1）工资总额中计提的14%，主要用于员工日常的个人福利支出（2）从税后利润中提取的5%-10%，主要用于购置福利性资产（如固定资产等），使用时应借：盈余公积－－-法定盈余公积&借：固定资产贷：盈余公积－－-任意盈余公积&贷：银行存款如以后处理，从任意盈余公积转回法定盈余公积借：盈余公积－－-任意盈余公积贷：盈余公积－－-法定盈余公积&
45、其它应交款：教育费附加（按三税3%）计入主营业务税金及附加或其它业务支出（原材料引起），矿产资源补偿费（销售收入比例）计“管理费用”，但收购未税的代缴代扣计入“采购成本”
45、其它应付款：押金、统筹退休金、经营租赁的租金（融资租赁租赁款计“长期应付款－－应付融资租赁款”）&
46、应付债券（明细债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息），如为购建固定资产发行的，按借款费用原则决定资本化、费用化金额。&
47、可转换公司债券（重点考点），转换时特别部分转换注意账面价值的计算。不确认转换收益。与股本差计“资本公积-股本溢价”附有购买选择权的利息补偿按债券利息计提（是差额）。&
48、长期借款核算内容：本金、利息、外币汇兑差额（结合借款费用学习）
49、长期应付款明细科目：应付补偿贸易引进设备款（不考），应付融资租赁款&
50、应付股利。强调董事会的利润分方案一出就应账务处理，至于与股东大会批准的不一至，按差补同样分录。&
51、筹集费用与公司设立方式不同处理不同：发起式，费低直入“管理费用”；募集式费高，溢价发行从溢价中支出，后确认资本公积。面值发行不冲资本公积作为“长期待摊费用”。中国目前不允许折价发行股票。
52、基准日至登记日实现利润增加的净资产：两去处：（1）上缴原国有持股单位（2）作为改建后国家独享资本公积。&
53、基准日至登记日亏损减少的净资产：两方案：（1）原国有持股单位补足（2）用改建后国家股份分得的股利补足。&
54、医疗费超支福利费不足部分可依次从公益金、盈余公积、资本公积、资本弥补（这在现象在当今很常见，应注意处顺序！！！），不得转股。&
55、内部职工工资转股：（1）欠发工资的可以，其它应付工资余额作为工基金，不得转股。（2）未退的集资款。只能公司内部转让。&
56、解除劳务合同的补偿：经济补偿金、移交保障机构并缴纳一次性保险费。来源：净资产；剥离资产出售收入。&
57、独资改股份，评估增值，调整资产原账面价值。增值的先扣除未来应交的增值税（通过递增延资产），计“资本公积”&&
58、改组股份制后，企业账册的会计处理。两分录很重要：借实收资本，资本公积&贷&股本；借&累计折旧&贷固定资产&
59、公司成立日：营业执照签发日。要编制当年成立日止的财务报告。&
60、评诂基准日至调账日资产变化：增加按取得资产实际价值确认。减少，减少部分原差额，不调账面价值&
61、实收资本增加四来源：（1）资本公积（注直接、间接）（2）盈余公积（3）所有者投入（4）股票股利（将改变股权结构）&
62、实收资本减少原因：（1）资本过剩（2）重大亏损&&
63、收回价高于面值按处理顺序：注销面值股本、溢价收入（资本公积）、盈余公积、未分配利润（考点）&
64、收回价低于面值,贷计"资本公积-其它公积金"&
65、资本公积的来源（与净利润无关）：（1）资本股本溢价（2）接受非现金捐赠（3）股权投资准备（4）拨款转入（5）外币资本折算差价（6）关联交易差价（7）其它资本公积（内容重点:新增"接受捐赠现金"成员）&
66、资本公积准备性质的在转入“其它资本公积”前不转增资本，即不能直接转增资本（包括关联交易差价）。&
67、利润分配的顺序：法定公积金弥补上年度公司亏损、当年利润补亏、提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积（经股东大会批）、分配股利和利润。&
68、盈余公积的用途：（1）弥补亏损（经股东大会批）（2）转增资本（经股东大会批，按持股比例子转，转后留存不低于注册资本的25%）&
69、盈余公积的核算：明细科目常用：法定盈余公积、法定公益金，任意盈余公积。&
70、法定公益金会计处理：（1）：使用时：借&盈余公积——法定公益金&贷&盈余公积——任意盈余公积（金额待于资产额）（2）对福利设施处置时：借&盈余公积——任意盈余公积&贷&盈余公积——法定公益金（按原资产支出金额）
71、权益核算具体步骤：&A、结转损益：（1）借：本年利润&贷：主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、其它业务支出、营业外支出（2）借：主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益、补贴收入&贷本年利润&B、借：本年利润&贷&所得税&C、借：本年利润&贷：利润分配－－未分配利润&D、借：利润分配——提取法定盈余公积&——法定公益金&——应付普通股股利&——提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积——法定盈余公&——法定公益金应付股利应付福利&E、借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积&——法定公益金&——应付普通股股利&——提取职工奖励及福利基金&
72、弥补亏损（分税前税后）自动弥补&
73、商品所有权上的主要风险：贬值、损坏、报废等造成的损失&
74、收入确认的4个条件（缺一不可）：1、已将所有权上主要风险和报酬转移给买方。2、没保留与商品所有权有关的续继管理权和实施的控制权3、相关经济利益流入企业。4|、相关收入和成本能可*计量&
75、不确认收入条件下，发出商品（相当于ERP中虚拟仓库）科目设置："发出商品"、委托代销商品"、"分期收款发出商品"。是企业存贷的一部分。&
76、发出商品确认收入的时点：1、"发出商品"：（1）安装检验完工合格后（2）退货期满时（3）收回款项可能性大于50%时。2、“委托代销商品”：不管是“买断”还是收取“手续费”均是收到受托方代销清单时。3、"分期收款发出商品"：按合同约定的收款日期分期确认。&
77、现金折扣和折让：现金折扣不影晌收入的入账价值。折让：销售之前发生（商业折扣、折让销售）按折让后收入确认、销售之后（销售折让）在发生折让当期（对方税务局开的折让证明并开具红字发票）冲咸当期的收入和税金。&
78、售后回购不确认收入！！！
会计法——出主观题的核心部分
案例1：2005年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲的会计工作进行检查。检查当中发现了一下情况：
1．日，甲企业收到一张由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证。甲企业的会计人员A以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理丙保存该原始凭证，同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给了乙企业作账处理。（考生应该意识到此处考察的是对原始凭证的使用要求，考虑此处对原始凭证的处理是否符合法律规定）
2．日，甲企业的会计员B发现一张由丙企业开具的金额有错误的原始凭证，会计人员B要求丙企业进行更正，并且在更正处加盖了丙企业的印章。（回忆教材中关于原始凭证的内容，然后考虑对于原始凭证的相关内容在本案中涉及到了哪些规定）
3．日新上任的厂长张某安排自己的直系亲属自参加工作后一直从事文秘工作的C担任甲企业的会计机构负责人。3月20日，原会计机构负责人与C办理会计交接工作，人事科长进行监交。（此处既考察会计人员的监交问题，也考察会计人员的从业资格问题）
4．日，会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳，并兼管会计档案的保管和收入、费用账目的登记工作。经查，D未取得会计从业资格。
要求：根据以上给出的事实，回答下列问题。
（1）会计人员A的做法是否符合规定，并说明理由。
会计人员A的做法不符合法律规定。根据法律规定，一张原始凭证所列的支出，需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他负担的单位，而不是复印件。
（2）会计人员B的做法是否符合法律规定，并说明理由。
会计人员B的做法不符合法律规定。根据法律规定，原始凭证金额有错误的，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。而题中原始凭证金额有错误，这种情形是不允许更改的。（如果是原始凭证上记载的其他内容有错误，可以更改，并在更改处加盖印章）
（3）C能否担任甲企业的会计机构负责人，并说明理由。
C不能担任甲企业的会计机构负责人。根据法律规定，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、主管会计人员。同时，C不具备会计机构负责人的任职资格。根据法律规定，担任会计机构负责人的，除应取得会计从业资格证书以外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。因为C一直担任文秘工作，所以他不能担任会计机构负责人。
（4）原会计机构负责人与C办理会计交接工作，由人事科长进行监交的做法是否符合法律规定，说明理由。
原会计机构负责人与C办理会计交接工作，由人事科长进行监交的做法不符合法律规定。法律规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，应该由单位负责人负责监交，而不能由人事科长进行监交。
（5）会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳是否符合法律规定，说明理由。
法律规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构当中担任出纳工作。所以会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳是不符合法律规定的。
（6）出纳D兼管会计档案的保管和收入、费用账目的登记工作是否符合法律规定，说明理由。
会计法明确规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务的登记工作。所以出纳D兼管会计档案的保管和收入、费用账目的登记工作不符合法律规定。
（7）D未取得会计资格从业证书，是否可以从事会计工作，说明理由。
D不能从事会计工作。根据《会计法》规定，从事会计工作的人员，应当取得会计从业资格证书。
案例2：2005年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲的会计工作进行检查。检查当中发现了以下情况：
1．04年5月10日，经会计机构负责人C批准，某业务往来单位因业务需要调阅了03年的会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。（此处考察对有关会计档案不得借出的相关规定）
2．04年6月10日，甲企业准备销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清债权债务的原始凭证。由总会计师E在会计档案销毁清册上签署了意见以后该批会计档案于6月14日销毁。（此处考察会计档案的销毁工作的有关规定）
3．04年7月，厂长张某以总会计师E擅自在销毁清册上签署意见为理由撤销了总会计师E的职务，并决定该厂不再设置总会计师这一职位。（此处考察会计师的性质和指权）
4．04年8月10日，职工代表F要求在职工代表大会上公布甲企业的财务报告，并向职工代表大会说明企业的重大投资、融资、资产处置决策以及原因，遭到了厂长张某的拒绝。
5．04年10月10日，厂长张某决定，甲企业以后对外报送的财务会计报告由自己签字、盖章后即可以报出。
6．甲企业04年度亏损20万元，05年1月20日，会计机构负责人C授意会计人员A、B采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将04年度的会计利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告向有关部门报送。
要求：根据以上给出的事实，回答下列问题。
（1）甲企业将有关原始凭证复制给某业务单位这一做法是否符合法律规定，说明理由。
《会计法》明确规定，会计档案不得借出，如果由特殊需要，需要经本单位负责人批准。在不拆散原件的前提下，可以提供查阅或复制，但需要办理登记手续。此处需要经本单位负责人批准而不是经会计机构负责人批准，所以甲企业将有关原始凭证复制给某业务往来单位的做法不符合规定。
（2）甲企业在销毁会计档案过程当中，有哪些不符合法律规定。
第一，对于保管期限已满但是尚未结清的债权债务的原始凭证是不得销毁的；第二，应当由本单位负责人而不是总会计师在会计档案的销毁清册上签署意见。
（3）张某撤销总会师E的职务，并决定该厂不再设置总会计师职位是否符合法律规定。
张某撤销总会师E的职务，并决定该厂不再设置总会计师职位不符合法律规定。第一，根据《总会计师条例》的规定，国有大中型企业的总会计师由本单位主要行政领导提名，政府主管部门聘任、任命或者解聘。第二，根据会计法的规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师职位。
（4）职工代表F的要求是否成立，说明理由。
职工代表F的要求成立。根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业、国有资产占控股地位或主导地位的企业，至少应当每年一次向职工代表大会公布财务会计报告，重点说明与职工利益密切的信息，重大投资、融资和资产处置决策以及有关内容。
（5）张某作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定，说明理由。
张某作出的关于对外报送财务会计报告的决定不符合法律规定。根据规定，企业对外报送的财务会计报告应该由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师签名并盖章。
（考生在复习这部分内容时应一并注意财务会计报告编制的要求，相关内容略。）
（6）指出本案中哪些当事人存在违法行为，存在什么违法行为，并说明对这些违法行为应如何处理。
第一，甲企业会计人员A、B存在编制虚假会计报告的行为，根据规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿和编制虚假会计报告的行为，构成犯罪的依法追究刑事责任；如果尚未构成犯罪，由县以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位（甲企业）处5000以上100000以下的罚款，对直接负责人的主管人员（A和B）处3000以上50000以下的罚款，对其中的会计人员（A和B）应当由县以上人民政府财政部门吊销会计从业资本证书。
第二，会计机构负责人C属于授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和编制虚假会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的行为，构成犯罪的应当追究刑事责任，尚未构成犯罪的，应当处5000以上50000以下的罚款。
合同法例题：（每年必出案例题，重点在于合同订立的程序、履行、违约三方面掌握）
甲公司于日向全国12家A设备供应商发出关于以招标方式购买A设备的信息，并对A设备的基本性质、质量、技术标准和供货时间进行了原则性规定，乙公司等12家供应商于4月15日参加了甲公司的招标会，并于当日投标。乙公司投标书的主要内容如下：
（1）向甲公司提供A设备三台，每台价格64万元；
（2）所提供设备的产地、规格、质量、性能及主要技术参数；
（3）乙公司于01年6月10日前，将三台A设备运到甲公司所在地；
（4）甲公司开箱验货后，认为符合要求，则当即一次支付80％的货款；
（5）剩余20％货款在甲方试用设备期满后，于6月25日一次结清。
（6）任何一方违约，均按总标的的15％支付违约金。
（7）对乙公司中标后，因未能按期供货而给甲带来损失的，每日按总标的的5％支付赔偿金。
4月22日，乙公司收到中标通知。甲公司希望乙公司如期履行标书约定的权利和义务。6月10日，乙公司将两台A设备运往甲公司，甲公司按实际收到设备价格的80％开出银行汇票。乙公司提出应按三台设备的价格的80％支付，甲拒绝接受。
6月13日，乙将剩下的一台设备运往甲公司，并要求甲公司一次结清全部余款，并由甲公司负担设备的运费，甲认为乙付清全部款项的要求不合理，至于运费，由于标书中并未说明，可以协商。
全部设备试用合格后，甲于6月25日补付余款时，要求乙公司同时向甲支付因延期交货的违约金。乙公司认为甲公司属于无理要求，虽有一台设备延期交货，但未给甲带来损失。
（1）合同订立过程中，要约和承诺两个阶段分别在何时生效？要约人、承诺人分别是哪一方？说明理由。
（2）6月10日甲方拒绝乙方的付款要求是否合理？说明理由。
（3）甲方要求乙方支付违约金的理由是否成立？说明理由。
（4）如果双方达不成协议，运费由哪一方负担？为什么？
（1）要约于4月15日生效，要约人为乙公司。承诺于4月22日生效，承诺人为甲公司。因为根据合同法规定，要约到达受要约人时生效。承诺通知到达要约人时承诺生效。
（2）6月10日甲方拒绝乙方的要求合理。合同法规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序的，先履行一方未履行额，后履行一方有权拒绝其履行要求。本题中，合同约定：乙公司于01年6月10日前，将三台A设备运到甲公司所在地，甲公司开箱验货后，认为符合要求，则当即一次支付80％的货款。而乙的履行不符合合同，甲公司可以履行后履行抗辩权。
（3）甲方要求乙方支付违约金的理由成立。根据合同法规定，违约金是对不能履行或不能完全履行义务的一方的惩罚性的补偿手段。不论违约的一方是否给对方造成损失，都应当支付违约金。所以，尽管乙方的违约没有给甲造成损失，仍应支付违约金。
（4）运费由乙承担。因为合同法规定，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。P150
流转税和所得税历年都是考核税收部分的重点部分，要求考生重点掌握增值税、消费税、营业税和所得税。
一、增值税例题
某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列业务：
（1）销售A产品50台，不含单价8000元，货款收到后向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方，截至月底购买方尚未提货。
分析：本题销售方已收款并交付提货单，不管购货方是否提货，销售方都应缴纳销项税＝％。
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本6000元，该产品尚未投放市场，税务机关核定的B产品的成本利润率为10％。
分析：本题将产品分配给投资者视同销售，该产品尚未投放市场说明没有市场售价，由于题中并没有说明B产品是应税消费品，因此可以视为B产品为不交消费的产品，则本题应缴纳增值税＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）单位内部基本建设领用了甲材料1000公斤，每公斤单位成本50元。
分析：基本建设领用的原材料不可抵扣进项税，领用时应作进项税额转出。作进项税额转出：50×1000×17％。
（4）改扩建单位幼儿园领用甲材料20公斤，每公斤单位成本50元，同时领用A产品5台。
分析：改扩建单位幼儿园领用的原材料属于集体福利，领用的A产品5台应视同销售。本题的两项业务应分别处理：
销售产品应纳销项税＝％
领用材料作进项税额转出＝&50×200×17％
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，单位成本20元。
分析：本题应作为待处理财产损益处理，库存丢失属非正常损失，前期已经抵扣进项税，当期应补税。进项20×800×17％。
（6）当月发生购进货物的全部进项税额为7万元。
其他相关资料如下：上月进项税额已全部抵扣完毕，购销货物增值税税率17％，税务机关核定的成本利润率为10％，求：当月销项税额？当期可抵扣的进项税额？当月应缴纳的增值税额？
分析：1、2、4项为销项，3、4、5、6项为进项。
当月销项税额＝〔50×00+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
当期进项税额＝70000－（50×0+20×800）×17％＝57080元
当月应纳增值税＝9＝40160元
二、消费税例题
某企业03年3月发生下列业务：
（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格82万元，已缴纳关税23万。
分析：进口化妆品应缴纳关税。
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值6.8元，支付加工费2000元，该批妆品已收回，该企业没有B类化妆品销售价格。
分析：委托加工应税消费税品时，已纳的消费税允许扣除。
（3）销售本企业生产的护肤品58万元（不含增值税）。
（4）三八妇女节期间，向全体女职工发放A护肤品，价值8000元（不含税）。
相关资料：A类、B类化妆品适用的消费税率为30％，C类护肤品适用的消费税率为8％，要求：（1）计算A类化妆品应纳消费税。（2）计算类化妆品应纳消费税。（2）计算C类护肤品应纳消费税。（4）计算本企业3月份应纳的消费税。
消费税的三个基本公式：
生产环节：（成本+利润）÷（1－消费税税率）
委托加工环节：（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
进口环节：（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
A类化妆品应纳消费税＝（82+23）÷（1－30％）×30％
B类化妆品应纳消费税＝（68+0.3）÷（1－30％）×30％
C类护肤品应纳消费税＝（28+0.8）×8％
三、综合题
视讯电器商场为增值税一般纳税人，04年3月发生如下业务：
（1）销售特种空调取得含税收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。
分析：属于增值税混合销售行为，应一并缴纳增值税＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）销售电视机120台，每台含税零售价为2223元。
分析：销项税＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5％收取代销手续费14391元。
分析：代销视同销售。应计算销项税＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付，购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付，两项业务均已取得增值专用发票。
分析：商业企业支付了货款就可在当期抵扣，进项税＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品当月含税销售额为163800元。
分析：销项税＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
当期进项税额＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
当期销项税额＝+＝133110元
当期应纳增值税＝000＝116110
说明：该企业不缴纳营业，因为根据规定，从事货物的生产、批发或零售的企业发生混合销售应视同销售货物应一并征收增值税。
四、所得税例题
某国有工业企业02的生产经营情况如下：
1、产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元；
2、产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城建税及教育费附加6万元。
3、营业费用120万，财务费用28万，管理费用232万（其中业务招待费30万）。
4、营业外支出100万（其中向主管部门捐赠70万元，通过当地民政部门向老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元）。
解析：向主管部门捐赠不可以税前扣除，通过当地民政部门向老年服务机构捐款可以税前扣除，向技术监督部门缴纳罚款不可以税前扣除。
5、从联营企业分回税后利润17万元，联营企业所得税率15％。
解析：从联营企业分回的税后利润需要还原后计缴所得税。
6、该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额268.8万元，提取的职工工会经费、职工福利费和教育经费56万元。
7、截止至年底本年已预缴所得税200万元，该企业适用33％的所得税税率。
该企业对2002年度进行了应纳所得税的计算，并编制了纳税申报表。
应纳税所得额＝0-14-6-120-28-232-100+17＝717万元。
应纳所得税＝717×33％＝236.61万元。
应补缴所得税＝236.61-200＝36.61万元。
由于该企业发生重大人事变动，直到日年该企业才向税务机关报送了纳税申报表和其他的相关资料。
要求：根据我国企业所得税法律制度和税收征收管理制度，回答下列问题：
（1）该企业在计算2002年应纳税所得额时有哪些错误？应如何进行纳税调整？
（2）调整计算该企业2002年应缴纳的所得税税额，汇算清缴应补或应退的所得税税款。
（1）企业在计算2002年应纳税所得额时有下列错误：
①扣除的业务招待费超过了扣除标准，根据所得税法律规定，该企业的业务招待费扣除标准＝1500×5‰+（0）×3‰＝18万元。实际扣除了30万元，应调增应纳税所得额12万元（30-18）。在计算业务招待费时的全年的销售收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。
②向主管部门的捐赠以及缴纳技术监督部门的罚款在税前扣除不符合税法规定，通过民政部门向老年服务机构的捐赠可以在税前扣除，应调增的应纳税所得额为80万元（70+10）。
③从联营企业分回的税后利润应没有还原为应纳税所得额，应调增应纳税所得额3万元〔17÷（1-15％）-17〕。
④按实发工资在税前扣除的作法错误，应调增应纳税所得额51.2万元（320-368.8）
⑤按实际计提的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费在税前扣除也是错误的，允许扣除的限额是47.04万元，应调增纳税所得额8.96万元（320-268.8）×17.5％
（2）该企业2002年应缴纳的企业所得税＝717+12+80+3+51.2+8.96＝872.16万元
应纳税所得额＝872.16×33％＝287.81万元
联营企业分回的税后利润已缴纳所得税＝20×15％＝3万元
2002年应纳的企业所得税＝287.81-3＝284.81万元
2002年应纳的企业所得税＝284.81-200＝84.81万元
五、其他可以出主观题的知识点
1、日，甲企业的财务人员持有关证件到A银行的营业部办理基本存款账户的开立手续，A银行的工作人员审查其开户的证明文件，并留存了相关证件的复印件，为其办理了基本存款账户的开户手续，同日，该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立了一个一般存款账户，9月11日甲企业的财务人员到A银行办理支票的转账手续，A银行的工作人员当日办理，&9月12日A银行的工作人员携带甲企业的基本存款账户的开户资料向当地人民银行报送，申请核准，10月3日甲企业通过B银行的一般存款账户发放了职工工资40万元，并支取现金2万元。
这是对银行账户管理的考查。要求回答：
（1）A银行9月11日为甲企业办理支票的转账手续的作法是否符合法律规定，说明理由。
（2）B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的作法是否符合法律规定，说明理由。
（3）甲企业通过B银行的一般存款账户发入工资支取现金的作法是否符合规定，说明理由。分析：
（1）存款开立银行结算账户，应该从来立之日起三个工作日之后才可以使用该账户办理业务，本题中在未正式开立的情况下，A银行就为其办理了转账业务，A银行的作法不符合法律规定。关于银行结算账户的管理，银行结算账户共有四类：基本存款账户、一般存款账户、专用账户和临时账户。在结算账户的开立、变更和撤销上，法律都有对应的规定，主要考查考生的是四类账户如何开立、撤销、使用，即账户的使用范围。
（2）根据有关规定，存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具开立基本存款账户的证明文件，基本存款账户开户登记证明及相关证明，本题中甲企业在未取得基本存款账户开户证明的情况下，B银行就为其开立了一般存款账户，B银行的作法不符合规定。
（3）甲企业的做法不符合规定，法律规定，存款人的奖金、工资和现金的支取应当通过基本账户来办理，所以甲企业的做法不符合法律的规定。
2、甲公司的会计科被盗，会计人员在清点财务的时候，发现除现金、财务章以外，还有6章票据被盗，其中包括现金支票1张、转账支票1张，未承兑的商业汇票1张，填现金字样的银行本票2张，未填明现金字样的银行本票1张。
要求：根据法很规定，说明下列问题：
1、甲公司的票据被盗以后，哪些票据可以挂失止付？说明理由。
2、甲公司对票据挂失止付后还可以实行哪些措施？
3、甲公司能否不经挂失止付而直接向法院申请公示催告，说明理由。
本题是对票据挂失止付的考查，票据丧失后有三种补救措施：挂失止付、公示催告和普通诉讼。
（1）首先应说明可以挂失止付的票据有：现金支票1张、转账支票1张、填明现金字样的银行本票2张，因为根据法律规定，只是确定付款人或代理付款人的票据丧失以后才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样的银行汇票和银行本票。
（2）甲公司对票据挂失止付以后，可以采取的补措施还有公示催告和普通诉讼。
（3）甲公司可以直接向人民法院申请公示催告，因为法律规定挂失止付并非是票据丧失后采取的必经程序和措施，当事人在票据丧失后可以直接向法院申请公示催告或普通诉讼。
3、2004年4月，某市税务机关在对甲公司2000年度的纳税情况依法进行税务检查时发现，甲公司有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿应纳税收入的迹象，税务机构责令甲公司4月11日到4月20日内限期补税，甲公司在4月20日期限界满日后仍拒绝补税，经市地方税务局长批准，税务机关决定对甲公司采取税务强制执行措施。
要求：根据税收管理法律的规定，分析以下问题：
（1）税务机关在对甲公司进行税务检查的时候应该出具哪些证件、文件？
（2）税务机关决定对甲公司执行税收强制执行措施是否符合法律规定？说明理由。
（3）税务机关可以执行哪些强制执行措施？
本题主要是对税收征管的内容进行考查，考查考生税收强制执行措施、税收保全措施。这两个征管措施在使用时有许多相同点，都是由税务机关行使，税务机关行使措施不当给当事人造成损失的，都应承担赔偿责任。但这两种措施也有不同之处，保全措施不能把东西弄没了，只能实行查封、扣押、冻结，而强制执行措施则可以变卖、拍卖。
（1）税务机关在对甲公司检查时，应出具税务检查证和税务检查通知书。
（2）根据法律规定，税务机关对纳税人以前纳税期内的纳税情况依法进行检查的时候，如果发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿应纳税的商品收入的迹象，经县以上税务局长批准，就可以实行税收保全或税收强制执行措施，因此税务机关决定对甲公司执行强制执行措施符合法律规定。
（3）税收强制执行措施包括：书面通知纳税人开户银行，从其存款中扣缴税款。依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品（货物）从其拍卖、变卖的收入中抵减税款。
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