[口才][转载]销售折扣、折让及销售退回【2】
&&&&【提要】《[口才][转载]销售折扣、折让及销售退回【2】》由66test友情收集整理的，谨供需要销售口才的朋友参考。内容如下：
1月10日该批产品及增值税发票被退回。&&&&甲企业于日完成2005年度所得税汇算清缴，所得税税率为33%，城建税税率为7%，附加费为4%。&&&&财务报告批准报出日为日。&&&&甲公司在发生销售退回时的会计处理如下：
（1）借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 2000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 340000
贷：应收账款 2340000
（2）借：坏账准备 117000
贷：以前年度损益调整 117000
（3）借：库存商品 1500000
贷：以前年度损益调整(调整主营业务成本)1500000
（4）借：应交税金——应交城建税 23800
其他应交款 13600
贷：以前年度损益调整(调整主营业务税金及附加)37400
（5）借：应交税金——应交所得税114048
贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 114048
（6）结转“以前年度损益调整”科目余额
借：利润分配——为分配利润231552
贷：以前年度损益调整 231552&&&&3.属于资产负债表日后事项，发生在报告年度所得税汇算清缴之前的销售退回，仍作为&&&&资产负债表日后调整事项进行帐务处理，并调整报告年度会计报表相关的收入、成本等；&&&&按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税的调整应作为本年度的纳税调整事项。&&&&例在上例中，如果销售退回发生在日&&&&会计处理的（1）——（4）同上&&&&企业采用应付税款法核算所得税的，不调整报告年度的所得税税费用和应交所得税，直接结转&&&&“以前年度损益调整”科目余额，会计分录为：
借：利润分配——为分配利润345600
贷：以前年度损益调整 345600
企业采用纳税会计法核算所得税的，应相应调整报告年度会计报表的所得税费用。会计分录为：
（5）借：递延税款 114048
贷：以前年度损益调整(调整所得税费用) 114048
（6）结转“以前年度损益调整”科目余额
借：利润分配——为分配利润231552
贷：以前年度损益调整 231552&&&&四、销售回扣、销售佣金和销售返利
销售回扣是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称。与前述销售折扣（或折让）&&&&和现金折扣相区别，销售折扣（或折让）和现金折扣多从销货方的角度描述，属于会计和税务专业术语，&&&&强调对财务、会计和税务的规范处理，而销售回扣则是日常活动中的常用俗语，不属于会计或税务专业&&&&术语。会计制度规定销售回扣比照销售折扣进行规范和会计处理，但实务中销售回扣往往没有合法的报&&&&销凭证或者是暗箱操作而不能案规定在账面上反映。所以税法规定销售回扣既不可以抵减销售收入，也&&&&不得少缴流转税和进行所得税税前扣除。&&&&销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人从事中介服务的报酬，中间人必须是有权从事中介&&&&服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。销售佣金在会计处理上应当计入营业费用。税法规定销售佣金&&&&必须有合法真实的报销凭证，且不得超过服务金额的5％。符合条件的佣金计入营业费用税前扣除，但不得&&&&冲减销售收入而少缴流转税（出口货物佣金除外，出口货物佣金应冲减当期出口业务收入），不符合上述条&&&&件的佣金支出不得进行税前扣除。
销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方&&&&（商家）一定的利润返还。销售返利的方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、&&&&给商家发放福利品，提供等。返利是税收“概念”而非会计概念，会计制度对其暂无明确规定，按其性质应&&&&当列作营业费用。按照税法规定，销售返利如果有明确的合同或协议标明返利的金额或比例且从商场取得能&&&&够证明返利金额的发票，发票上写明是销售手续费或销售返还的，销售返利在实际支付的当期可以进行税前&&&&扣除，否则视为销售回扣，按照有关规定将不能在税前扣除。&&&&……
特别声明：销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别(2)
　　但是，在日常经济交往中，常常将佣金的使用范围扩大化，如将支付给没有从事中介服务资格的单位或个人的中介服务报酬作为佣金支出，还有将支付给购货方的回扣也作为佣金处理，但也有将佣金视为折扣或折让进行处理而抵减销售收入的。
　　7.销售返利
　　销售返利是为了鼓励和促进购货方对本企业产品的销售，根据销售额的大小而给予购货方一定的利润返还。
　　例如：某百货公司与某时装公司达成协议，如果百货公司销售时装公司服装的年销售额达到40万元，则时装公司将给予百货公司5%的让利。至年终百货公司实际完成服装销售收入42万元，时装公司根据与百货公司签订的返利协议，让利2.1万元，这就是销售返利。
(责任编辑：raymond)
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6310|回复:
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城市：上海
金币：23289
12:42:51 |
这两天研究了一下SAP销售返利流程，和大家分享一下。当然销售返利是合法的，不是我们通常所理解的吃回扣，这是见不得光的。销售返利在很多行业广泛使用，比如饮料行业：零售商每销售一瓶饮料，厂家就给0.1元的销售奖励，但是要遵循厂家统一定价。所以销售返利流程，更准确的说是代销返利流程。财务操作实务如下：代销收取手续费方式，是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。在这种代销代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。委托方记账:1.企业委托代销发出的商品作为委托代销商品处理借：委托代销商品贷：库存商品2.收到受托单位的代销清单，按代销清单上注明的已销商品货款的实现情况，按应收的款项，借：应收账款&&&&&& 应收票据贷：主营业务收入&&&&&&& 应交税金&&应交增值税（销项税额）3.支付返利（应支付的代销手续费）借：营业费用贷：应收账款这种销售返利基本都是一个月或一个季度进行结算，而在这段时间内会对应很多笔业务交易（销售订单，&）在定期支付返利时，可能是一笔很大的金额导致应收账款突然失真，因此SAP在返利过程中，使用了预提功能，可以很真实的将返利体现在具体的每笔业务。预提费用核算的基本要求是：按权责发生制原则正确计算本期各项应付未付的费用，正确反映这些预提费用在各期的计提数及实际支付的情况。& 企业为了核算和监督预提费用的计提与支付情况，应设置&预提费用&科目，该科目属于负债类，其贷方登记企业预提的各项费用；借方登记预提费用的实际支出数；期末余额一般在贷方，表示已预提但尚未实际支出的费用。如果该账户期末出现借方余额，表示实际支出数大于已预提数额，应视同待摊费用，分期摊入成本或当期损益。&预提费用&科目应按费用种类设置明细科目，进行明细核算。SAP是实现方式：一、数据准备l& 激活回扣处理：销售与分销& 出具发票 & 回扣处理 & 激活回扣处理；将发票类型和销售组织的回扣功能都激活；& 客户主数据必须激活回扣处理：销售视图中选中回扣字段l& 准备三个科目：1.返利预提科目（） 2.销售储备金科目（） 3.销售返利科目（）（成本类科目）二、操作步骤l& 创建回扣协议T-CODE:VBO1为了测试方便协议类型用0002，点&条件&维护详细内容；金额：每销售一件返利10元应计项：在出具发票的时候没见预提8元范围：当使用价格等级时可以使用，将一些同类型合并在一起作为价格等级的基础l& 正常销售流程（创建销售订单VA01发货VL01N并开票VF01）具体的操作就不截图，就说两个重点：在销售订单中不会出现回扣协议中的价格发票的条件中会条件类型出现应计项的金额为应计项；这是发票的财务凭证，预提会和发票同时自动记账；l& 结算回扣协议T-CODE:VBO2结算很很多方式：手动（部分，全部结算），自动，后台；点 就是全部结算；注：结算前将协议状态调整为B结算后系统自动创建一张贷项凭证；（系统还提供很多查询和追溯功能）直接通过贷项凭证创建发票说了半天，搞技术的人早就蠢蠢欲动了，技术上如何实现？哈哈，见详细配置；&三、详细配置说明&l& 条件相关配置&1.&&&&&& 创建一个专门来用做返利处理的定价过程（里面含B001B002B003B004等等定价条件），当然也可以直接使用正常订单的定价过程；需要注意得是正常订单的定价过程，大多都需要税金，而&财务操作实务中&在实际返利时并不涉及税金；（这是测试过程中总结出来的经验，所以直接建立了一个和税金不相关的定价过程，专门用于此类业务）&&&&&&&& 科目代码：ERB（返利协议出具发票时用ERB对应的科目）&&&&&&&&& 利息：ERU(在正常销售订单出具发票时会调用此对应ERU科目)&&&&&&&&& 需求：24 表示此条件类型只在发票中才出现&l& 科目确定相关配置备抵科目就是预提科目l& 回扣类型相关配置没什么好说的，自己看看F1就明白了&l& 其他&在回扣协议结算时，系统会自动创建带项凭证，所以实现需要将订单类型分配给相关销售范围--本文摘自网络<div class="votes" id="Score
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行业：食品饮料
职能部门：PMO
14:15:35 |
是否可以提供一份更详细/实际的案例, 谢谢!
行业：计算机软件
职能部门：销售管理
城市：上海
23:54:32 |
行业：计算机软件
职能部门：研究/开发
城市：石家庄市
14:35:49 |
呵呵呵看看，楼主辛苦了
行业：计算机软件
职能部门：研究/开发
城市：杭州市
16:05:57 |
行业：机械制造
职能部门：
城市：深圳市
23:44:33 |
辛苦了，还可以加上截图的
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对销售返利在所得税方面的理解
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