为员工支付的这些费用能税前扣除?_中华会计网校论坛
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企业为吸引人才，很多企业为员工解决住房以提高员工待遇。目前企业为员工提供住房费用主要有如下三种形式：1、公司直接向员工发放住房补贴；2、公司租房免费提供给员工居住；3、个人租房凭租房发票到公司报销。笔者就这三种形式的税务事项进行分析。　　企业所得税　　公司为员工发放的住房补贴、公司为员工租房取得抬头为公司发票的租房支出、员工凭公司抬头发票报销的租房支出均属于职工福利费范围，应计入公司职工福利费，在不超过工资薪金总额14%的部分可以税前扣除。同时，公司发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。　　如果公司向员工发放的住房补贴列入员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，并符合以下原则的：①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；可将发放的住房补贴作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。对于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。因此，国有性质的企业应注意，将住房补贴作为工资薪金支出是否会造成工资总额超标，如超标的话建议仍作为职工福利费处理。　　员工取得抬头为个人的租房发票，公司凭该发票为其报销租房支出，不能列入职工福利费，该支出属于与企业无关的支出，不能在税前扣除。　　个人所得税　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资2015年度企业所得税汇算清缴工作马上要开始了，以下这些费用的税前扣除问题，提醒大家注意。按照企业所得税法的规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2015年度企业所得税汇算清缴工作马上要开始了，以下这些费用的税前扣除问题，提醒大家注意。为员工支付取暖费能否税前扣除《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”因此，企业为员工支付取暖费作为职工福利费在税法规定限额内税前扣除。为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除？《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”子公司员工不属于“在本企业任职或者受雇的员工”，母公司为其缴纳社保和住房公积金不得税前扣除。负担员工伙食费能否税前扣除？《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”企业为员工报销伙食费用，可作为职工福利费在税法规定限额内税前扣除。需要注意的是，一是要有合规票据，二是企业报销伙食费用要有标准，并且要符合常理。大病医疗保险能否在企业所得税税前扣除？《企业所得税法实施条例》第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”因此，大病医疗保险不能在企业所得税税前扣除。为员工支付的团体意外伤害保险能否税前扣除？《企业所得税法实施条例》第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”因此，企业为员工支付的团体意外伤害保险若属于为特殊工种职工支付的人身安全保险，则可以税前扣除，否则不能税前扣除。报销以前年度员工医疗费能否税前扣除？《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。”因此，企业报销以前年度员工医疗费应在追补至医疗费发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。公司向员工支付工资、薪金，应代扣代缴员工的个人所得税。　　1、现金发放住房补贴　　员工取得的住房补贴属于工资、薪金所得。公司属于员工个人所得税的扣缴义务人，在代扣员工工资、薪金个人所得税时，应将该补贴并入员工当月工资，计缴个人所得税。　　需要注意的是，公司为外籍人员发放住房补贴不适用免税规定。　　2、公司租房免费提供给员工居住　　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。该租房费用属于员工取得的其他形式的经济利益，属于工资、薪金所得范围。公司需将租房费用并入员工工资总额，代扣代缴员工的个人所得税。公司租房给员工，并不一定固定由一个人住的；需按员工居住天数计算，确认员工租房费用并入员工工资总额，代扣代缴员工个人所得税；如果确实无法划分到员工个人名下的，原则上可不并入员工工资计缴个人所得税。　　需要注意的是，员工为外籍人员，其取得免费住房属于以非现金形式取得的住房补贴。如该住房补贴合理，免缴个人所得税。该员工(纳税人)或公司(扣缴义务人)应在其初次取得的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向税务机关提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应就申报的住房补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。　　3、个人租房凭租房发票到公司报销　　员工报销租房费用，不论发票开具的抬头为个人还是公司，圴属于员工取得的工资、薪金所得。公司需将租房费用并入其工资总额，代扣代缴个人所得税。　　如果员工为外籍人员，外籍人员凭票报销取得的住房费用属于以实报实销形式取得的住房补贴。该住房补贴合理的，免缴个人所得税。员工应按前述向税务机关提交有效凭证和资料。
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养老保险是五险中的一种，职工个人缴纳基本养老保险费，按本人上月工资作为缴费基数，缴费比例为8%；企业缴纳基本养老保险费，按全部职工缴费工资总和作为缴费基数，缴费比例为20%。养老保险保障了晚年生活的最低标准。因此，我们要积极参保。但是，在哪些情况下，职工养老保险可以退保呢？
是五险中的一种，职工个人缴纳费，按本人上月工资作为缴费基数，缴费比例为8%;企业缴纳基本养老费，按全部职工缴费工资总和作为缴费基数，缴费比例为20%。养老保险保障了晚年生活的最低标准。因此，我们要积极参保。但是，在哪些情况下，职工养老保险可以退保呢?下面为大家推荐《职工养老保险可以退保吗,退保养老保险所需资料》，欢迎阅读。
职工养老保险可以退保吗,退保养老保险所需资料
职工养老保险可以退保吗?有以下三种情况
一是出国定居，带有“IMMIGRANT”(移民)字样的因私护照签证或居住地政府部门出具的移民手续，以及户口簿注销页。返还企业缴费期间的个人缴费本息，在灵活就业人员缴费期间的个人账户本息及个人账户外个人缴费本金。
二是在职死亡，其法定继承人的继承额为在企业缴费期间的个人缴费本、息，灵活就业人员缴费期间的个人账户本息及个人账户外个人缴费本金。
三是重复缴费，如果是灵活就业人员缴费与企业缴费重复时，退付的是灵活就业人员缴费部分;若银行代扣缴费与企业缴费重复，退付重复期的企业缴费部分;如事业单位缴费与灵活就业人员缴费信息重复，退付重复期的灵活就业人员缴费部分。
退保养老保险所需资料：
(一)出国(境)定居
(1)《基本养老保险清退一次性支付审批表》;
(2)按需提供参保人、代办人身份证原件、复印件;
(3)领取人银行账户信息;
(4)出国(境)定居证明(官方文书、护照、通行证等);
(5)委托办理应出具公证委托书、委托律师函等。
(二)退休前死亡
(1)《基本养老保险清退一次性支付审批表》;
(2)按需提供参保人、申请人、领取人、代办人身份证原件、复印件;
(3)领取人银行账户信息;
(4)死亡证明(医疗机构死亡通知书、公安部门销户证明、 火葬证明、交通事故认定书、居委会或村委会证明等);
(5)领取人与死者关系证明(结婚证、民政部门婚姻关系证明、户口本、居委会或村委会证明等);
(6)第一顺序继承人情况说明表(加盖单位公章、居委会或村委会公章、领取人按手印等)。
(三)特定人员退休
(1)《基本养老保险清退一次性支付审批表》;
(2)按需提供参保人、代办人身份证原件、复印件;
(3)领取人银行账户信息;
(4)退休审批表(适用于本省公务员、非本省财政经费单位人员);
养老保险领终身吗
是的，一直领取到死亡为止，但是如果被判处尤其徒刑入狱，停发养老金，出狱之后恢复发放。
养老保险，全称社会基本养老保险，是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种制度。是社会保障制度的重要组成部分，是社会保险五大中最重要的险种之一。养老保险的目的是为保障老年人的基本生活需求，为其提供稳定可靠的生活来源。
根据《中华人民共和国社会保险法》等有关规定，从日起，将阶段性降低养老保险。
养老保险优点
有利保证劳动力再生产
通过建立养老保险的制度，有利于劳动力群体的正常代际更替，老年人年老退休，新成长劳动力顺利就业，保证就业结构的合理化。
有利于社会的安全稳定
养老保险为老年人提供了基本生活保障，使老年人老有所养。随着人口老龄化的到来，老年人口的比例越来越大，人数也越来越多，养老保险保障了老年劳动者的基本生活，等于保障了社会相当部分人口的基本生活。对于在职劳动者而言，参加养老保险，意味着对将来年老后的生活有了预期，免除了后顾之忧，从社会心态来说，人们多了些稳定、少了些浮躁，这有利于社会的稳定。
有利于促进经济的发展
各国设计多将公平与效率挂钩，尤其是部分积累和完全积累的养老金筹集模式。劳动者退休后领取养老金的数额，与其在职劳动期间的工资收入、缴费多少有直接的联系，这无疑能够产生一种激励劳动者的职期间积极劳动，提高效率。
此外，由于养老保险涉及面广，参与人数众多，其运作中能够筹集到大量的，能为资本市场提供巨大的资金来源，尤其是实行基金制的养老保险模式，个人账户中的资金积累以数十年计算，使得养老保险基金规模更大，为市场提供更多的资金，通过对规模资金的运营和利用，有利于国家对国民经济的宏观调控。
在中国，90年代之前，企业职工实行的是单一的养老保险制度。1991年，《国务院关于制度改革的决定》中明确提出："随着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度"。从此，中国逐步建立起多层次的养老保险体系。
对于你提出的“养老保险领终身吗”问题，小编已经整理出来了，1991年国家就指出随着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度。
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