开课城市：
上海、北京、广州、深圳、重庆、天津、沈阳、南京、武汉、成都、大连、杭州、青岛、济南、厦门、福州、西安、长沙、苏州、无锡、合肥、郑州、南昌等全国32个城市
在线需求提交
&您现在所在的位置: >
> 关于做好企业应收账款的几点建议
关于做好企业应收账款的几点建议
发布时间：　　新闻分类：财务专题
　　在目前市场经济环境下企业存在一定数额的应收账款是必要的，并能对企业产品的销售工作起一定的促进作用，但一些企业依然存在着巨额应收账款以及应收账款金额讯速庞大的现象。通过前述,我们认为要防止和控制这些现象，为企业创造良好的经营环境，应在产品的销售管理及财务监控过程中不断健立和完善以下内部控制制度。
　　(一)、明确应收帐款具体由谁来管理
　　应收帐款究竟由谁来管理?有的人认为理所当然应该由销售部门或销售人员管理。但如果真是这样，又如何来监控销售人员呢?让一个销售人员自己对业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性?销售人员的异动，造成了其原来管理的客户应收帐款回收的困难，又如何解决呢?因此仅仅由销售部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为应该由财会人员来管理。会计人员虽然对企业销售帐务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。应收帐款的管理，是企业全程信用管理的核心所在。如果一个企业对自己的客户没有了解，又怎么能作出赊销的决定?什么样的客户才能够赊销，应选取多大的额度才合适?什么样的客户宁可降价也不能进行赊销?各种情况应该有一个认真仔细的分析。灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。
　　(二)、销售阶段：主要是要做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模，加强对赊销工作的控制。
　　1、制订合理的信用政策
　　所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。
　　首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏帐损失增加，得不偿失。
　　第二，采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。
　　第三，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
　　2、加强客户信用管理
　　企业应设立客户信用管理中心或者类似的机构，客户信用管理中心根据制定的信用政策，负责对每一个拟赊销客户进行信用评价，包括评估其品质、偿债能力、资本、抵押或担保条件，并掌握该客户在工商、税务等部门的有关资料，据以建立客户信用等级档案。例如：优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业;合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户;差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。同时根据不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关。
　　3、建立赊销审批制度，加强合同协议审查
　　要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。对确有必要发生的赊销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批后，方可进行。企业可根据自身特点和管理要求，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。
　　同时，必须重视销售合同、协议的审查和管理工作，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：
　　⑴ 明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等;
　　⑵ 明确双方的权利和违约责任;
　　⑶ 确定合同期限，合同结束后视情况再行签订;
　　⑷ 加盖经销商的合同专用章(避免个体行为的私章或签字)。
　　4、制定合理的激励政策，调动催收账款的积极性
　　在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，营销人员不但要推销产品，还要负责收款;货款收不回来，任务就不算完成，把催讨货款与销售人员的经济利益挂钩。要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至全部收回资金为止。并由单位财务部门监督货款回收情况，使应收帐款处在合理、安全的范围之内，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。只有这样，才能把大家的积极性调动起来，把应收账款降到最低限度。
　　(三)、会计核算和监控阶段：主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼金。
　　1、对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度
　　企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动等赊销总情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。同时还应对应收账款实行辅助核算，按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认每笔应收账款的账龄;对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。
　　2、实施应收账款的追踪分析
　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
　　通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：(1)有多少客户在折扣期限内付款;(2)有多少客户在信用期限内付款;(3)有多少客户在信用期限过后才付款;(4)有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。
　　如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
　　3、建立切实可行的对账制度
　　企业财会部门应制定有效的对帐制度，定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。通过对帐获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
　　以下几种单据、金额等方面误差的容易造成对账困难或失败，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，应及时处理，防止产生呆、坏账。
　　⑴ 产品结构为多品种、多规格;
　　⑵ 产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同;
　　⑶ 产品出现平调、退货、换货时;
　　⑷经销商不能够按单对单(销售单据或发票)回款;
　　⑸ 要主动拒绝用货款垫支其它款项(客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等)。
　　4、不断完善收账政策
　　企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
　　当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。
　　对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。催收时，企业财会部门应及时提供这部分赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据;企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。对于那些既不制订还款计划又不提供担保，恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并以强硬态度加紧催收。催收无果，应及时通过法律途径给予解决。
　　5、加强客户管理
　　在日常经营、管理中，经销商和客户出现的一些信息，对企业货款的安全性是有警示作用的。如：
　　经销商、客户的办公地点由高档向低档搬迁;频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加;受到其他公司的法律诉讼;公司财务人员经常性的回避;付款比过去延迟;经常超出最后期限;多次破坏付款承诺;经常找不到公司负责人;公司负责人发生意外;公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确;公司有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等;不正常的不回复电话;开出大量的期票;银行退票(理由：余款不足); 应收帐款过多，资金回笼困难;转换银行过于频繁; 以低价抛售商品(低于供货商底价);突然下过大的定单(远远超出所在区域的销售能力);发展过快(管理、经营不能同步发展)。
　　当经销商和客户出现以上危险信息时，企业应采取果断、迅速的应变措施，降低应收帐款的回收风险。
　　6、建立应收账款坏账准备制度
　　不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
上海财大商学院EDP中心相关课程推荐
上一篇： 　　　　　　　　　　下一篇：
地址：上海市中山北一路369号
邮编：200083
联系电话：021-
传真：86-21-
CopyRight @
上海财经大学商学院 EDP培训中心 版权所有君，已阅读到文档的结尾了呢~~
广告剩余8秒
文档加载中
企业信用政策的制定,企业信用政策研究,企业信用政策,销售政策的制定,政策制定的误区包括,自上而下的政策制定,企业战略制定的步骤,企业信用的重要性,企业形象色的制定,企业与员工的信用关系
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
企业信用政策的制定
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer--144.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口现代企业如何强化应收账款的风险管理
& && &蔡华珍摘要：企业在生产经营过程中时刻面临着各种财务风险，企业在运营过程中要自觉形成对应收账款的风险防控意识，采取有效措施对应收账款加强管理，以降低企业风险，而管理过程中的思路、方法、策略就显得格外重要。关键词：应收账款信用政策控制机制政策职责一、企业应收账款风险管理的必要性企业销售商品的形式无外乎三大类：现销、赊销、预收货款。现销，主要是一手交钱一手交货的方式，这种方式当然对双方均有好处；赊销，是企业销货在前，收款在后的销售方式，实际上这也是企业向对方提供信用融通的一种形式；预收货款，是企业收款在前，发货在后的销售方式。从经营方式上看，企业的现金流入主要靠销售商品，提供劳务和对外投资引起，其中销售商品提供劳务引起的现金流入占很大比例，此部分的现金流量直接关系到诸如筹资、投资收益等部分的现金流量；从经营环境上看，扩大销售也是企业扩大市场份额、增强市场竞争力的主要策略之一。而市场经济中，扩大销售不可避免使用赊销和分期付款的销售形式，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，应收帐款管理的好坏直接影响企业的生产经营和财务状况。基于此，做好应收账款的风险管理是企业运作的一个中心原则。二、企业应收账款的防范机制1.制定合理的信用政策，准确评价客户的资信程度合理的信用政策是企业控制应收账款的前提；而合理的信用政策来自于对客户状况的客观准确的评价，在于能及时掌握客户的各种信用资料，客户资信涉及很多方面，如资本实力、资金结构、偿债能力、人员素质与管理水平、产品及服务状况等等。重视客户资信管理，在客户信息管理过程中要坚持动态管理、突出重点、灵活运用、专人负责的原则。只有掌握了可靠并充分的客户资信，才能准确评价客户的风险程度，确定客户的信用等级，进而准确地确定针对不同客户的信用标准和信用额度，界定不同客户应收账款金额大小。2.建立切实有效的控制机制，重视应收账款的跟踪管理应收账款可以看成是企业为了扩大销售规模而进行的一项投资，是投资就有投资成本和风险，其表现为管理成本、资金占用成本、坏账损失风险，因此，要降低其成本和风险，必须建立相应的控制机制，落实关键控制点，审查赊销是否经核准，审核销售合同、销售发票、销售订单所载明的信息的一致性，根据客户的信用等级、经营能力和产品类型来确定赊销额度。对赊销要有期限的限制，一般不超过两个月，制定较为详细的销售折扣和折让政策。对于已经形成的应收账款，及时进行跟踪管理，安排销售人员或收账部门催收，直到客户按期付款为止。对于逾期还没收回的应收账款，有关部门应制定催收措施并积极实施，同时，做好应收账款的账龄分析，密切关注应收账款的回收进度和出现的变化。3.采用适当的收款政策，讲究合理的收账技巧企业向逾期尚未付款的顾客应采用适当的收款政策，若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低。同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，对于信用品质恶劣的客户应当从信用名单中排除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯甚至派员的方式进行催收，当这些措施无效时，可诉诸法院，通过法律途径来解决。对于信用记录一向正常的客户，在去电、去函的基础上，不妨派人与客户直接进行协商，彼此沟通意见，达成谅解妥协，既密切了相互间的关系，又较为理想地解决账款拖欠问题。三、重视内部相关部门所履行的职责首先，充分发挥会计的反映监督职能。财会部门应健全内部管理制度，认真执行会计准则，在应收账款形成过程中的凭证审核、账户设立、后续跟踪管理等环节严格按照会计基础工作规范的要求，审查凭证的合法性、真实性和附件资料的完整性，做好应收账款的分户核算，做到不重不漏、不串户，客观真实地反映同客户的往来款项。实行定期对账制度，如果发现对账不一致，及时查明原因，并对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，定期编制账龄分析表及分析资料，提供给相关业务部门和企业领导作为调整企业信用政策的参考依据。其次，重视内部审计的评价控制职能。内部审计的独立性特征保障了内部审计工作在企业管理中的权威性。审核财务核算和管理是否符合财务制度和内部控制制度的要求，分析债权债务形成的原因，检查应收账款是否定期对账、催收，从而促进企业科学管理与决策，提高规避应收账款风险的能力。再次，建立内部销售责任制。企业销售人员为了扩大市场份额，不能片面追求销售量而市场风险意识不强。某些企业实行销售人员工资与产品销量挂钩，结果就会造成销售人员只关心销售任务的完成而不关心企业的应收账款能否及时收回的问题，造成应收账款沉积。加强销售部门、销售人员的考核，必须建立销售回款一条龙责任制，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金过程负责任。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程。四、把握坏账损失的标准符合下列条件之一的就将其确认为坏账：一是债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；二是债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；三是债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。上述条件中的每一个条件都是充分条件，其中第三个条件需要财务人员按照谨慎性原则的要求作职业判断，对于估计无法收回的坏账，核销后应专门登记，并且仍然要派专人催收，对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理，这样做有利于管理人员掌握信息，重塑客户良好的形象。总之，应收账款的风险管理是企业经济运行过程中对每笔经济业务的事前、事中、事后全方位、全过程的管理，我国市场经济日趋成熟,应收账款的风险管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视；作为一名经营管理者，要在各种经济活动中自觉树立风险意识，做到防患于未然。参考文献：[1]陈德萍.财务会计.东北财经出版社，2007年版.[2]东方智.财务主管必备全书.当代世界出版社，2005年版.[3]邱庆剑.财务总监工作手册.广东经济出版社，2004年版.（作者单位：湖北工业大学）
特别声明：本文转载仅仅是出于传播信息的需要，并不意味着代表本网站观点或证实其内容的真实性；如其他媒体、网站或个人从本网站转载使用，注明来源于寒拾文化工作室[/index.php]，并自负版权等法律责任；作者如果不希望被转载或者联系转载稿费等事宜，请与我们接洽。
客服中心邮箱:公司地址：北京市海淀区海淀路50 北京大学资源楼
版权所有 Copyright(C) 寒拾文化传媒有限责任公司淘宝商城服务店：/?spm=LBQb