蔡桂如：法院拍卖房地产开发公司房子，应该谁缴税？_蔡桂如您的私人税务顾问_新浪博客
蔡桂如：法院拍卖房地产开发公司房子，应该谁缴税？
&某自然人以156.45万元拍得一开发公司的住宅，在办理过户时，除缴纳契税3%外，地税机关要求拍得者缴纳应由房地产开发公司缴纳的土地增值税2%、营业税及附加5.6%、企业所得税2.5%，有律师出主意，先交了以后再对地税提起行政诉讼，理由是基于两个文件：国家税务总局公告2015年第67号、国税函[号第四条：鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五条的规定，人民法院应当协助税务机关依法优先从该收入中征收税款。
依照税收法律应由开发公司缴纳营业税及附加、土地增值税、企业所得税没有争议，但法院既然已在拍卖公告中注明：办理过程中所涉及该拍卖标的物所需承担的一切税、费和所需补交的相关税、费（包括但不限于所得税、营业税、土地增值税、契税、过户手续费、印花税、权证费、水利基金费、出让金以及房产及土地交易中规定缴纳的各种费用）及有可能存在的物业费、水、电等欠费均由买受人自行承担，具体费用请竞买人于拍卖前至相关单位自行查询，与拍卖人无涉。
因此这两个文件然并卵，税务没向买受人追究房地产开发公司欠税就算网开一面了。
江苏省常州市中级人民法院关于拆分拍卖常州市钟楼区尚郡公寓3号、4号、5号三套商铺及3幢甲单元401室等六套房地产的公告(三次)&
七、标的物拍卖成交买受人付清全部拍卖价款后，凭法院出具的裁定书、协助执行通知书及拍卖成交确认书自行至相关管理部门办理标的物权属变更手续。办理过程中所涉及该拍卖标的物所需承担的一切税、费和所需补交的相关税、费（包括但不限于所得税、营业税、土地增值税、契税、过户手续费、印花税、权证费、水利基金费、出让金以及房产及土地交易中规定缴纳的各种费用）及有可能存在的物业费、水、电等欠费均由买受人自行承担，具体费用请竞买人于拍卖前至相关单位自行查询，与拍卖人无涉。
江苏省常州市中级人民法院
二O一五年七月八日
苏地税规〔2013〕2号
七、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）第二条中土地增值税预征率确定为：&
普通标准住宅
以外的住宅
非住宅类房产
省辖市市区
县（含县级市）
国税发[2009]31号
企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：
　　（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。
&&&&（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%.
　　（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%.
国家税务总局
关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函
国税函[号&&&&&&&
最高人民法院：
你院《关于人民法院依法强制执行拍卖、变卖被执行人财产后，税务部门能否直接向人民法院征收营业税的征求意见稿》（〔2005〕执他字第12号）收悉。经研究，函复如下：
一、人民法院的强制执行活动属司法活动，不具有经营性质，不属于应税行为，税务部门不能向人民法院的强制执行活动征税。
二、无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。
三、税收具有优先权。《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
四、鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五条的规定，人民法院应当协助税务机关依法优先从该收入中征收税款。
国家税务总局
二○○五年九月十二日
国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第67号
根据房地产权属转移契税征管中遇到的实际情况，现将下列情形契税纳税申报有关问题公告如下：
一、根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。
二、购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。
三、本公告自公布之日起施行。
特此公告&&&&国家税务总局
2015年9月25日
关于《国家税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告》的解读发布日期：2015年09月30日　　　　来源：国家税务总局办公厅
　　一、公告下发背景
　　《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）规定，纳税人在办理契税纳税申报时，须提交销售不动产发票，否则税务机关不予受理。上述规定在执行中遇到一些契税纳税人确实无法取得销售不动产发票的情形，对于这些情形下，税务机关应否以及如何受理契税纳税人申报等问题有待明确。
　　二、公告主要内容
　　公告明确了不再要求契税纳税人在申报时必须提供销售不动产发票的两类情形，并就不同情形下纳税人申报时应提供的材料及税务机关的受理条件提出了要求。具体如下：
　　第一类情形是，根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生的土地、房屋权属转移，契税纳税人不能取得销售不动产发票的情形，比如原产权人已失踪、死亡或者拒不执行等。对此类情形，公告规定，纳税人可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。
　　第二类情形是，购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的情形。对此类情形，公告规定，税务机关在核实有关情况后应予受理。
　　三、公告执行
公告规定，本公告自公布之日起执行。需要说明的是，根据实体从旧、程序从新的原则，对于符合本公告规定情形、公告公布之日前曾来办理契税纳税申报未被受理的纳税人，在本公告发布后，也可以按照本公告规定办理契税纳税申报。
正确理解拍卖公告，弄清究竟需花多少代价，判断是否值得。且拍且珍惜！
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法院拍卖房产过户需要缴纳税费是多少钱
对于一般的房屋过户，是需要缴纳必要税费的。法院拍卖房产也不例外，如果一方不执行法院判决的，法院可以通过拍卖的方式强制执行。那么，法院拍卖房产过户需要缴纳税费是多少钱呢?今天，小编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。法院拍卖房产过户需要缴纳税费是多少钱拍卖住房过户和房屋买卖的税费是一样的。契税：个人首套普通住宅90平米以下的1%，90-140平米的1.5%，和140平米以上的住宅3%营业税：不满五年的全额的5.5%，满五年的免征：对个人转让住房按规定应征收的个人所得税，主管税务机关通过税收征管、房屋登记等信息系统能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。房地产拍卖主要有以下几个程序：一、拍卖行接受客户委托房产的所有人作为委托人与拍卖行签署委托拍卖合同，拍卖行是委托人的代理人，在接受委托后以拍卖行的名义主持拍卖。二、拍卖的鉴定与估价对拍卖房产进行鉴定和估价是拍卖前的第一项准备工作，核定房产评估必须由房地产评估师进行，并对评估结果承担相应责任。三、确定拍卖房产底价指拍卖成交应达到的最低价格基数，底价过高会导致拍卖失败，过低又会使委托人受经济损失。底价确定后，当事各方应保守秘密。四、确定拍卖日期日期拟订和拍卖房产的产别、用途、数量都有关。从刊登广告到公开拍卖，间隔可在一周左右，展样时间不得少于2天。五、发布拍卖公告拍卖是一种公开竞买活动，必然发拍卖公告，主要反映拍卖房产的内容、拍卖时期、拍卖地点及其它必要事项。六、审查竞买人资格参加房产拍卖的竞买人应是具有民事权利与相应民事行为能力的自然人或法人，拍卖主持单位提供相应的证明文件。七、竞买人缴付保证金在拍卖程序中，缴付保证金是成为竞买人的必要条件之一。竞买人竞价成功，其保证金可转为价金，竞买未成功，保证金如数退还。八、组织拍卖会实施拍卖会由主持拍卖的拍卖师、负责记录的记录员、监督拍卖实施的监拍员及协助实施拍卖的其他人员共同实施。九、拍卖品的权属移交房产一旦成交，拍定人当即付款，即完成了拍卖房产的权属转移。买受人从拍卖行或执行法院领取房产权利转移证明后，就取得了该房产的所有权或使用权。对个人转让住房按规定应征收的个人所得税，主管税务机关通过税收征管、房屋登记等信息系统能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%。拍卖房产过户，需要缴纳契税、所得税等。如果你情况比较复杂，华律网也提供律师在线咨询服务，欢迎您进行。延伸阅读：
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通过司法拍卖取得住房,要交多少个人所得税?是3%还是1%
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法院拍卖房产是否征收地税
　　地税?需要，可参考办理房屋产权过户的手续和费用：　　1、5年内的房屋过户，需要由卖方交纳个人所得税。5年以前的不需交。　　2、第一次过户要交纳1.75%的契税(财政部门收取)。　　3、6元/平方米的手续费(房管局收)。　　4、房屋评估费按评估后总价的5‰收(评估事务所收)。　　5、公证费最高300元。
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