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> 信息中心 >农业银行财务管理存在的问题及对策
商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称，是银行内部管理的一个重要方面。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强，国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时,随着我国银行业全面对外资银行的开放，也意味着银行业必将引入国际竞争，面临这一严峻态势，银行业要真正实现向国际化商业银行转轨,就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前农业银行财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段，已成为现代农业银行提高经营管理水平必不可少的重要内容。
一、财务管理在农业银行经营管理中的作用
（一）加强财务管理是实现银行企业价值最大化的需要
商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的，农业银行作为企业，其价值最大化仍然是其主要的经营目标。从农业银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。
（二）加强财务管理是提高农业银行竞争力的需要
农业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制。通过有效的财务管理，不仅能使农业银行创造最佳的经济效益，而且能为农业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高银行竞争力。
（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要
随着金融业竞争的进一步加剧，银行业盈利减少，风险加大，竞争力下降。农业银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，从粗放经营向集约经营转变。农业银行通过加强财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用,控制风险，提高银行竞争力的目的，进而实现银行效益性、安全性、流动性的经营目标。
二、农业银行财务管理中存在的主要问题
（一）财务管理体系和管理理念有待进一步优化
首先，现代商业银行要求总行对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面，各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责；另一方面，财务主管负责从业机构内部日常财务管理工作，参与本地机构的重大经营决策。而目前农业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对本从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，不利于财务管理职能的发挥。其次，从组织机构上来说，目前农业银行推行“分级核算”的方式，使财务管理权力分散，形成了多层面的财务体制，不利于财务管理职能的发挥。最后，尚未实现扁平化管理，管理层次多，管理效率低，固定成本开支比较高。这和外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念相去甚远，农业银行的成本核算理念严重不足。
（二）财务管理方法有待进一步改善
首先，财务管理所采用的会计方法仍然处于财务会计阶段。其工作仅限于事后的财务分析和监督, 具体工作也仅停留在记账、报账、财务分析、财务检查等层面，这与早已实现由财务会计向管理会计转变的西方国家商业银行财务管理的方法存在着较大的差距。其次，对于成本的管理方法，农业银行大多仅局限于对银行各项费用支出的控制，具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法。该法忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析，很难做到对成本全方位、全过程的管理。再次，从管理所需数据的分析来看, 目前农业银行的股份制于今年1月份上市，受股东对银行管理的要求，银行必须为股东提供完整详细的经营管理数据和盈利收益分析。而农业银行目前的现状是缺乏能够运用科学的数量模型和合理的统计指标来分析其财务的能力。并且要实行有效的财务管理，就必须高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。
（三）财务管理人员素质不高，基础薄弱
目前农业银行的财务管理人员多被繁重的日常工作所围，有效的、高层次的专业培训机会较少，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。
（四）信贷管理内部制衡机制十分薄弱，信贷资产质量差
信贷资产是农业银行的主要资产，而贷款利息收入是农业银行财务收入的主要组成部分，根据电白农行统计，利息收入占总的财务收入的90%，所以管理好贷款，创收利息收入是整个财务收入的关键。但信贷资产质量呈快速下滑趋势，主要表现在：一是贷款集中度高，单户贷款和集团授信超比重，股东贷款和关联企业贷款问题突出；二是贷款流动性差，借新还旧、还旧借新的问题严重；三是关联担保、互保问题普遍存在，部分担保质量不高；四是资产客户群体，低风险、低质客户占比低；五是信贷资产质量长期未得到真实反映。
（五）库存现金占比大，减少了财务收入
近来来，由于业务的发展，农业银行各项存款迅速增长，库存现金也不断增长，库存现金的增长率比存款增长率还要大，造成不生息资产过多，而且在押钞、运送钞币等环节中产生了各种人力费用，也增押运风险，从而减少了财务收入。
（六）财务管理的风险意识风险控制和管理不力
由于农业银行管理者不够重视对财务管理的风险控制和管理不力，没有熟悉和利用法律、行政法规、规章制度等进行规范约束，风险意识不强，导致出现各类的官司纠纷和制度执行不严导致管理失误，造成农业银行资金很大的损失。
三、农业银行财务管理存在问题原因分析
（一）财务管理体系和管理理念落后
目前农业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，支行财务主管对支行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。而且理财环境差，农业银行存在许多潜在的因素制约其经营发展。资料表明，从电白农行反馈的情况看，认为导致农行经营不理想的主要原因依次为：一是政策性业务，二是自身经营水平低，应收账款多，三是地方干预太多。这些因素降低了农业银行在农产中的资信程度，很大程度上制约了农业银行资产保值增值的机会，加大了理财难度。没有建立现代科学的“成本管理、风险管理观念；也没有充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，熟练运用和遵守相关财税政策，确保在符合人民银行、证监会、财政部的监管要求下，规避财务风险，取得税收利益和利润双丰收。没有树立“得市场者得天下”的财务 3
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&&& 财税[2015]67号
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方局，生产建设兵团财务局，、、青海省(自治区)国家税务局：
　　为促进中国农业银行“三农金融事业部”管理体制改革的全面推开，支持县域经济发展，经国务院批准，现就中国农业银行“三农金融事业部”涉农贷款有关营业税政策通知如下：
　　一、自日至日，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。
　　二、本通知所称农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照《财政部 国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔号)规定免征营业税的农户小额贷款。
　　本通知所称农户，是指长期(指一年及一年以上，下同)居住在乡镇(不包括城关镇)范围内或者城关镇所辖行政村范围内(以下统称农村)的住户，包括户口不在农村而长期在农村居住的住户、国有农场的职工和农村个体工商户。农户以户为单位，既可以是从事农业生产经营的，也可以是从事非农业生产经营的。但位于农村的国家机关、社会团体、学校、国有企业和事业单位的集体户，或者有农村户口但举家长期外出谋生的住户，无论是否保留承包耕地，均不属于农户。
　　本通知所称农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。
　　三、中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的县域支行，应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号)第九条及其他相关规定，单独核算享受营业税减税政策的贷款利息收入；未单独核算的，不得享受本通知第一条规定的营业税政策。
　　四、《财政部 国家税务总局关于中国农业银行三农金融事业部涉农贷款营业税优惠政策的通知》(财税〔2014〕5号)自日起相应废止。
　　附件：享受营业税优惠政策的涉农贷款业务清单
　　财政部 国家税务总局
（责任编辑：HN666）
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