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企业多缴税和少缴税的原因
不愿意多缴一毛钱税，谁也不愿意违法偷税！然而，据我们多年的税务查账的经验，大部分企业均存在不同程度的少纳税问题或多缴税的问题，税务机关的任何一次检查都不会空手而归。纳税人多缴、错缴税的情况也普遍存在。许多符合条件享受优惠的纳税人没有享受优惠。11种原因导致纳税人多缴税：
（一）、对税法及及税收信息不熟悉导致多缴税。许多企业在日常的工作中，对税法了解不全面导致多缴税。
1、营业税。江苏的一个企业想搬迁到西部去享受优惠政策，江苏的厂房想转让给别人，结果按转让价格全额申报了营业税，根据财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。这里要注意，原来取得不动产或土地使用权的原始发票要能提供出来，如果不能提供，是不能扣减的，有好多企业因发票保管不善找不到了，导致多缴了税。注：企业转让土地及附着物，通过税务筹划，可以不要缴土地增值税，营业税和契税。
2、预提所得税。某企业委托境外公司为其进行工程设计，主要工作是要境外完成的，只是对方在前期派人来现场勘查，了解情况，结果该企业按10%缴纳了预提所得税，合同约定预提所得税由境内公司承担，根据财税外字[1986]第172号（这个文件依然有效）规定，外商接受中国境内企业的委托，进行建筑、工程等项目的设计，除设计工作开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全都在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对此种情况，可从宽掌握，对外商从我国取得的全部设计业务收入，暂免征税。
3、增值税。有些企业由于某种原因增值税进项发票没有在认证期到税务局论证，结果进项没法抵扣，国税发[号文的规定不能退货，开红字发票，给企业带来了损失。我这几个月查账发现，有好多企业购买固定资产进项没有到税务局认证，这里面存在着很大的风险，如果发现所买的固定资产不合格或要退货，超过认证期就不能开红字发票了，按国税发[号文的规定，购入固定资产等不能抵扣进项税额的增值税发票也要经过认证，否则以后发生销售退回将不能开具红字专用发票。注：可以通过总瑞税务进行协调，可以把无法抵扣的发票进行抵扣，具体情况与会务组联系。
购买方收到出售方的违约金进项转出的问题，有些企业做了进项转出，是错误的。从境外采购货物取得返还有些企业也做进项转出，也是错误的（国税函[2007]第350号）。
4、企业所得税。前些天（4月中旬）我到一家外企业查账，发现该公司有一笔其他业务收入350万元，一问原来是技术转让，我看该公司不仅申报了营业税又预缴了企业所得税，在这里我问大家，营业税和企业所得税要不要申报？根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九十条&&企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
5、个人所得税。个人所得税法规定有免税的条款，我发现有好多企业报税时把不该缴税的项目都缴税了。如差旅费补贴在合理的范围内是不要缴税的。
6、房产税。
（二）、取得不合法的发票和开具不合法的发票导致多缴税。我们在税务服务中，发现许多企业取得的发票不符合“真实、合法、有效”条件，比如取得的房屋租赁发票不是到房产部门开具的租赁发票，而是行政事业单位结算凭证，大家都知道，这个结算凭证不能做为成本在税前扣除的，许多企业因不能扣除而多缴税或因扣除了税务检查或评估时又要补税。据我了解，因此事被补税的企业有很多。还有我们很多企业在开给别人发票时也是不按规定开具，最近有许多茶社咖啡厅给消费者开具增值税普通发票，大家都知道，开具服务业发票最低按5%缴税，而开普通销售发票只要3%，降低了税负，但增加了风险，结果缴的增值税无法退回，又要补缴营业税。
1、增值税。我在一个大公司查账，我发现有一张增值税专用发票后面有页附件，附件的内容是：我公司是小规模纳税人，不能开增值专用发票，故在关联企业开了一张发票，以便抵扣，望领导批准，我看上面有好几个主要领导签字了，这明显的是接受虚开增值税专用发票，这张发票的进项不能抵扣同时也不能做为成本扣除。
2、营业税。我有一个财务总监给我打了一个电话，说他们的工厂已经完工了，要进行结算了，施工方是南通的一个公司，施工方拿着南通市的建筑业发票来结算，问我这个发票可不可入账，我告诉她，这个发票不能入账。尽管这张发票是真实合法的，但我们的税务部门会认定这张发票无效，相关的成本不能得到确认。
3、企业所得税。企业所得税检查时，我看到很多的公司有许多的发票是不能税前扣除的，如有一个房地产开发公司，早些年在小镇上买了一块地用于开发，结果对方开具的是镇政府的行政事业单位结算凭证，会计入账了，做为开发成本，我当时提醒公司的老总，这张发票不能做为成本，要土地出让方要开具正规的土地出让发票，老总说，政府开的，不会有问题，过了几个月，房地产企业大检查发现问题了，要补税，该企业后悔莫及。我有一个客户，租用地下掩体（防空洞）搞地下商场，签订的是租赁协议，签订的是五十年，租赁费是一次性缴的。结果取得的也是行政事业单位结算凭证，也受到了税务局的补税处罚。
某企业与施工队签订装修合同，工程完工后施工队到别的劳务公司代开劳务发票，税务检查时，税务局发现合同是与施工队签订的，而发票却是另一家劳务公司的，该企业做了纳税调。
利息发票开具的是服务业发票。
4、其他税。
（三）、是税收优惠没有充分使用。境内某两家关联的外资企业，A公司两免三减半届满，B公司还在两免之内，为了转移利润，B公司内成立研发中心，卖非专利技术给A公司，B公司请了一个民法律师起草了一份合同，合同约定A每年支付B公司人民币500万技术使用费，不开发票。我们分析，这样导致两个结果，一是A公司500万技术使用费不能在税前扣除，B公司500万的技术转让费要缴营业税，其实这里可以税务筹划的，对B公司来说不要缴营业税，对A公司来说也是可以税前扣除的，我们在下面的企业所得税筹划中要提到这个方案。
（四）、会计（记账）信息差错导致多纳税。
1、增值税。有一家白酒生产企业，采取“买六送一”方式销售产品，对赠送的一瓶白酒，视同销售计算了增值税，年终申报所得税时，又视同销售计算了资产转让所得。其实，这是对经济业务、会计处理及税收政策的误解。这本来不是一笔捐赠业务而是一笔折扣销售的业务。如果没有在没有销售白酒的前提下，对外赠送白酒用于促销，则账务处理和税务处理均是正确的。在销售白酒与赠送白酒为同一对象时，应当按折扣销售处理，即用三瓶白酒的价格除以4瓶得到单价，然后开具发票。也可以按照销售折扣处理，即在不改变销售价格的情况下，将一瓶白酒的价格折算成折扣率，将折扣金额开在同一张发票上，并可按折扣后的金额计算增值税。值得一提的是，这不是税务筹划，而是正确的处理方法。
2、营业税。
3、企业所得税。
4、个人所得税。税务机关征收是以事实为依据的，而经济业务的事实往往是通过帐务处理体现的。在税务咨询检查活动中，我们发现许多企业由于账务处理不规范多纳税款。有一个公司每个月以公司的名义买好几万元移动电话充值卡，然后分配给业务员，这种情况下是不要缴纳人所得税的，但要命的是，该企业的会计在发票后面又附加了一个清单，清单是注明每个人分配了多少，税务局一问，原来这个公司业务员的电话号码都是个人的，不在公司的名下，税务局当即要求企业补缴个人所得税，如果没有这个清单，该企业就不要补税了，可见会计记账还是有技巧的。
5、其他税。
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（五）、是纳税人不经意地放弃了应该享有的权益而导致多纳税款。
区别偷税和未按期申报。因计算错误少缴税的罚款问题。
（六）、是纳税方案不合理。税务筹划与偷税不同，是一项合法节税行为，这是纳税人的合法权益，税务机关不该反对，应鼓励和支持。有些纳税人缺少这方面的研究导致纳税方案不合理，往往多缴了完全可以不缴的税款。我有一个朋友，在一块土地要转让，价值2000万，他请人做了一个税务筹划，方案是这样的，把这块地做价入股到对方公司，然后做股权转让。按这个方案依据财税[2002][第191号不要缴营业税，可以省下100万营业税，依据财税字[1995]第048号不要缴土地增值税，方案从理论上看来是十分的完美无缺，但是在股权转让时出现了问题，受让方的股东比较多，有的股东不同意购买股权，有的交不起资金，有的说只有卖方省税了，受让方一点便宜也没沾到，使工作限入被动，后来土地收回，重新制作方案，多缴了契税。这个方案还是可以操作的，我们在下一步会讲到这个方案。
（七）、是纳税人因违反税法而被加收的滞纳金和罚款。应当说，税收滞纳金和罚款不属于税款的范畴，在这里将其纳入多缴“税”的范围，是因为滞纳金和罚款本属于可以避免的额外负担。
（八）、公司老总或老板贪小便宜多缴冤枉税。我有一个客户，效益一直不错，有一年该公司装修新办公室，请了一家装修公司装修，费用大概二十万，装修完了，老总说，给你十八万，不开票了，行不行，装修公司高兴得不得了，忙说可以，该公司老总也非常的高兴，我到他公司一看，就问装修了多少钱，发票有没有开，老总说，发票没有开，少了两万钱，我一听，说你吃亏了，然后我算给他听，装修做为递延资产，可以在摊销，税前可以扣除6万6（以前税率是33%），老总一听我解释说，确实吃了4万多元的亏。
（九）、税务部门强行多缴税。“权力税”的存在，导致企业有可能因为税务部门的硬性推定而多缴税。
（十）、税收优惠期不注意事后补税而多缴税。
（十一）、企业主观上想多缴。比如上市公司为达到上市、配发股票的目的而刻意多缴税，或者企业领导为了实现个人政绩而多缴税等等。
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增值税账务处理大全
&　　缴纳增值税的企业一定会遇到增值税的账务处理，这些账务处理可能会涉及&进项税额&，&已交税金&，&销项税额&，&进项税额转出&，&转出未交增值税&，&转出多交增值税&等，下面小编对这些账务处理进行了整理，希望可以帮助到大家!
　　1、&进项税额&的帐务处理
　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记&应交税金――应交增值税(进项税额)&科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，&借记材料采购&、&商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&经营费用&、&其他业务支出&等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记&应付帐款&、&应付票据&、&银行存款&。
　　需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
　　2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金――应交增值税(进项税额)&科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记&原材料&等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记&实收资本&等科目。
　　3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金――应交增值税(进项税额)&科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记&原材料&等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记&资本公积&等科目。
　　4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金――应交增值税(进项税额)&科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记&其他业务支出&、&制造费用&、&委托加工材料&、&加工商品&、&经营费用&、&管理费用&等科目;按应付或实际支付的金额，贷记&应付帐款&、&银行存款&等科目。
　　5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记&应交税金――应交增值税(进项税额&)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记&材料采购&、&商品采购&、&原材料&等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记&应付帐款&、&银行存款&等科目。
　　6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记&应交税金――应交增值税(进项税额)&科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记&材料采购、&&商品采购&等科目;按实际支付的价款，贷记&应付帐款&、&银行存款&等科目。
　　注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
　　2、&已交税金&的帐务处理。
　　企业上缴增值税时，借记&应交税金&&应交增值税(已交税金)&科目，贷记&银行存款&等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
　　注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。
　　3、&销项税额&的帐务处理
　　1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记&应收帐款&、&应收票据&、&银行存款&、&应付利润&等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目;按实现的销售收入，贷记&产品销售收入&、&商品销售收入&、&其他业务收入&科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
　　2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记&在建工程&科目，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目。
　　3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记&长期投资&科目，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目。
　　4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记&在建工程&科目，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目。
　　5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记&营业外支出&等科目，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目。
　　6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记&应收帐款&等科目，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记&其他应付款&等科目，贷记&应交税金――应交增值税(销项税额)&科目。
　　4、&进项税额转出&的帐务处理。
　　企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记&处理财产损溢&、&在建工程&、&应付福利费&等科目，贷记&应交税金――应交增值税(进项税额转出)&科目。
　　5、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
　　企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记&银行存款&等科目，贷记&应交税金――应交增值税(出口退税)&科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
　　6、&转出未交增值税&、&转出多交增值税&的帐务处理。
　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记&应交税金?&&应交增值税(转出未交增值税)&科目，贷记&应交税金&&未交增值税&科目;当月多交的增值税，借记&应交税金&&未交增值税&科目，贷记&应交税金&&应交增值税(转出多交增值税)&科目。
　　这样，月份终了&应交税金&&应交增值税&科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了&应交税金&&应交增值税&科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
　　7、次月申报缴纳上月应交的增值税时。
　　借记&应交税金&&未交增值税&科目，贷记&银行存款&等科目。
　　8、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税
　　除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记&银行存款&科目，贷记&补贴收入&科目。未设置补贴收入&会计科目的企业，应增设&补贴收入&科目。
　　9、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。
　　购进月末时：
　　借：存在商品(原材料)
　　待摊费用&&待抵扣进项税额
　　&&&&&&& 贷：银行存款(应付帐款)
　　下月论证后：
　　借：应交税&&应交金增值税(进项税额)
　　&&&&&&& 贷：待摊费用&&待抵扣进项税额
　　10、纳税检查的帐务处理。
　　企业经常遇到税务检查而调整帐务。
　　增值税检查后的账务调整，应设立&应交税金&&增值税检查调整&专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
　　1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记&应交税金&&应交增值税(进项税额)&科目，贷记本科目;
　　2.若余额在贷方，且&应交税金&&应交增值税&账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记&应交税金&&未交增值税&科目;
　　3.若本账户余额在贷方，&应交税金&&应交增值税&账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记&应交税金&&应交增值税&科目;
　　4.若本账户余额在贷方，&应交税金&&应交增值税&账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记&应交税金&&未交增值税&科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。
　　11、增值税检查后的帐户处理实例。
　　关于增值税检查后的帐户调整，应设立&应交税金-增值税检查调整&专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在&增值税检查调帐通知书&中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有：
　　1.对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、&三包&收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收帐款(现金等)
　　&&&&&&& 贷：产品销售收入(营业外收入、其他业务收入等)
　&&&&&&& 　应交税金-增值税检查调整
　　2.对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
　　借：应付福利费(在建工程、固定资产等)
　　&&&&&&& 贷：应交税金-增值税检查调整
　　3.对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
　　借：长期投资(应付利润、销售费用、营业外支出等)
　&&&&&&& 　贷：应交税金-增值税检查调整
　　4.对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收帐款等
　　&&&&&&& 贷：应交税金-增值税检查调整
　　5.对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：其他业务收入等
　&&&&&&& 　贷：产品销售收入
　　&&&&&&& 应交税金-增值税检查调整
　　6.对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
　　借：营业外支出等
　　&&&&&&& 贷：应交税金-增值税检查调整
　　7.对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：
　　借：以前年度损益调整
　　&&&&&&& 贷：应交税金-增值税检查调整
　　8.对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
　　借：应付福利费(在建工程、固定资产等)
　　&&&&&&& 贷：应交税金-增值税检查调整
　　9.对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
　　借：待处理财产损失
　　&&&&&&& 贷：应交税金-增值税检查调整
　　10.对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
　　借：原材料(库存商品等)
　&&&&&&& 　贷：应交税金-增值税检查调整
　　11.对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
　　借：应交税金-增值税检查调整
　&&&&&&& 　贷：有关科目
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多交增值税如何做会计分录
由于上个月税务多扣了5000多税金，和税务局沟通结果后，算是多缴纳的税款，这个月抵扣，请问我该如何做会计分录呢？谢谢！~
1、上月多扣的税金
借：应交税金--多交增值税 5000
贷：银行存款 5000
2、本月抵扣应交税金
借：应交税金--增值税
贷：应交税金--多交增值税
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借；应交税金-应交增值税5000、贷：银行存款-5000。本月结转实际应交增值税时按实结转，交税时按实交祱款(扣除上月多交的5000)：借；应交税金-应交增值税.贷；银行存款.