损益调整是什么科目，是损益类科目结转还是资产类啊

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-22 06:35 标签： 影响损益的科目
什么是损益类会计科目_百度知道注册税务师考试
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正确答案：A,D
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第&1&题：填空题:
简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。
答案解析：第&2&题：填空题:
& &(1) 深圳资产100%控股的全资子公司当年实现税后利润150万元，分回利润100万元。
& &(2) 湖北资产占50%的子公司亏损50万元(亏损已经当地税务机关认定)。
& &(3) 温州一资产75%控股的生产性中外合资企业(适用24%税率)当年实现税后利润200万元，分回利润100万元。
& &(4) 北京海淀高新技术产业开发试验区内资产50%控股的高新技术企业当年实现税后利润150万元，分回利润50万元。
& &(5) 浦东经济开发区内一股权占50%的被投资企业当年实现税后利润200万元，分回利润50万元，该联营企业属新办商业企业，按政策规定免征企业所得税一年。
& &假设上述五家企业不存在应付利润未分配的问题，甲公司以前未取得过投资收益或投资损失，甲公司当年度亏损62万元(投资所得未计算在内)，纳税人应做如下税务处理：
& &①权益法下的会计处理：
& &a．核算投资于深圳公司的投资收益：
& &借：长期投资 & & & & & & & & & & & & & & & & &1500000
& & &贷：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & &1500000
& &借：银行存款或库存现金 & & & & & & & & & & & &1000000
& & &贷：长期投资 & & & & & & & & & & & & & & & &1000000
& &由于分回投资收益100万元，&长期投资&账户借方余额减少为50万元。
& &b．核算投资于湖北公司的投资损失：
& &借：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & 250000
& & &贷：长期投资 & & & & & & & & & & & & & & & & 250000
& &由于分回投资损失25万元，因此&长期投资&账户借方余额变为50-25=25(万元)，投资收益贷方余额变为：150-25=125(万元)。
& &投资于其他公司的投资收益核算方法同A。
& &期末各账户余额分别为：
& &&长期投资&科目贷方发生额：100+25+100+50+50=325(万元)
& &&投资收益&科目贷方余额：150+(-50&50%)+(200&75%)+(150&50%)+ (200&50%)=150-25+150+75+100=450(万元)
& &在权益法下，&长期投资&科目贷方发生额反映纳税人实际收到的投资所得和被投资企业亏损中权属于纳税人的损失，此例&长期投资&科目贷方发生额325万元中有25万元投资损失，不属于计税所得，应该给予剔减。又因为五家被投资企业不存在应付利润未分配问题，因此计算出计税投资收益为300万元。
& &②成本法下的会计处理：
& &a．核算投资于深圳公司的投资收益：
& &借：银行存款或现金 & & & & & & & & & & & & 1000000
& & &贷：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & 1000000
& &b．投资于湖北公司的投资损失，在成本法下不作会计处理。
& &投资于其他公司的投资收益核算方法同a。
& &期末各账户余额分别为：
& &长期投资&科目贷方发生额：100+100+50+50=300(万元)
& &投资收益&科目贷方余额：100+100+50+50=300(万元)
& &由于本例5家被投资企业不存在应付利润未分配问题，因此本例成本法下核算出的投资收益同计税投资所得相同。
& &如果甲公司采用权益法核算，那么在计算所得税时应相应调减150万元投资所得，并按照有关规定计算补征企业所得税；如果采用成本法核算，那么在计算所得税时不需做纳税调整。
& &③计算所得税。
& &甲公司既有需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，按照规定可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损。甲公司从温州分回的利润需要补税，而从深圳、北京、浦东分回的利润都不用补税，因此甲公司用从温州分回的利润补亏。
& &弥补亏损后的纳税所得：100-62=38(万元)
& &来源于温州的应纳税所得额：38&(1-24%)=50(万元)
& &应补缴所得税额：50&(33%-24%)=4.5(万元)
& &计提分录：
& &借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & 45000
& & &贷：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & 45000
& &缴纳时：
& &借：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & 45000
& & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & 45000
答案解析：第&3&题：填空题:
& &销售洗衣机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费 30000元，款项均送存银行。
& &(2) 当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。
& &(3) 上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。
& &(4) 办公室购买办公用品，取得增值税专用发票1张，注明价款3000元，税金510元。
& &(5) 企业将自产的最新型号洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。
& &(6) 因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元该材料适用17%增值税税率。
& &(7) 上月末&应交税费&&应交增值税&借方余额为142300元。
& &要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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该用户从未签到
本帖最后由 xbing2013 于
19:01 编辑
问题：刚接手一个部门，以前那里的会计在做分录时入错了二级科目，致使后来一段时间都手工做自定义结转，致使一些损益类的二级科目有余额，但一级科目余额为0.（主营业务收入的借贷方都有余额，主营业务成本的借贷方都有余额）
处理：我想把它纠正过来，怎么冲销那些损益类的二级科目呢？总的对利润是没影响，用不用以前年度损益调整，或者涉及本年利润？求大神帮忙。非常感谢！
在线时间187 小时鲜花 193 奖杯128 金币 11165 最后登录注册时间帖子积分13784阅读权限100UID125419
以前年度的，肯定要用以前年度损益调整去处理，怎么会一级为0，二级有余额呢？好奇怪呀。
你现在好尴尬的，如果用以前年度损益调整一做，就肯定要动到未分配利润的。不可能不影响利润吧。
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