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造价工程师答疑精华：项目投资现金流量表与资本金现金流量表区别？
09:25　来源：建设工程教育网　 |
　　【提问】项目投资现金流量表与资本金现金流量表有什么共同点与不同点？两者区别的关键是什么？项目投资现金流量表中没有借款还本付息项，资本金现金流量表中没有维持运营投资，为什么？　　P13表中调整所得税和P22表中的所得税是一个概念吗？　　【回答】学员sl196598，您好！您的问题答复如下：　　项目投资现金流量表是针对整个项目项目投资的现金流量而言的；资本金现金流量表只是针对资本金而言的现金流量表。　　项目资本金现金流量表是从项目法人 （ 或投资者整体 ） 角度。　　项目投资现金流量表是从项目投资的角度。　　P13表中调整所得税和P22表中的所得税两者是不同的。P13表中调整所得税是以息税前利润为基数计算的。　　调整所得税 = 息税前利润 x 所得税税率所得税= 应纳税所得额（即利润总额） x 所得税税率　　★问题所属科目：——
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建筑工程财务评价里的现金流量表中的调整所得税项目的计算公式是？
来源：互联网 发表时间： 1:12:56 责任编辑：王亮字体：
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2012一级建造师辅导要点： 技术方案现金流量表
& & 导语：一级建造师考试在即，学易网精心整理了2012一级建造师考试相关资料和复习建议，希望能给广大考生带来帮助！& &技术方案现金流量表& & 技术方案现金流量表由现金流人、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同而不同，其中主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。& & 投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流人和流出，其现金流量表构成如表所示。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。根据需要，可从所得税前（即息税前）和（或）所得税后（即息税后）两个角度进行考察，选择计算所得税前和（或）所得税后指标。但要注意，这里所指的“所得税”是根据息税前利润（计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响）乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。&&　　|
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学慧教育考生为了考生一切专业?权威?互动?快乐1Z101040技术方案现金流量表的编制1Z101041技术方案现金流量表1Z101042技术方案现金流量表构成要营业收入与补贴收入投资总成本与经营成本税金建设投资建设期利息流动资金技术方案资本金投资借款的处理维持运营投资图5-1基本知识结构投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、增值税、关税、所得税一、技术方案现金流量表1.投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它将技术方案建设所需的总投资作为计算基础,反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标,并可考察技术方案融资前的盈利能力。其中的“所得税”称为“调整所得税”,区别于利润与利润分配表、资本金现金流量表、财务计划现金流量表中的所得税。表5-1投资现金流量表序号项目合计计算期12……n1现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3回收固定资产余值1.4回收流动资金2现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4营业税金及附加2.5维持运营投资3所得税前净现金流量(1-2)学慧教育考生为了考生一切专业?权威?互动?快乐4累计税前净现金流量5调整所得税6所得税后净现金流量(3-5)7累计所得税后净现金流量计算指标:所得税前所得税后投资财务内部收益率(%):投资财务净现值(ic=%):投资回收期:2.资本金现金流量表资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发,以技术方案资本金作为计算的基础,把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,用以计算资本金内部收益率,反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力,用以比选融资方案,为投资者投资决策、融资决策提供依据。表5-2资本金现金流量表序号项目合计计算期12……n1现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3回收固定资产余值1.4回收流动资金2现金流出2.1技术方案资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5营业税金及附加2.6所得税2.7维持运营投资3净现金流量(1-2)计算指标:资本金财务内部收益率(%):[2007年真题]属于项目资本金现金流量表中现金流出构成的是()。A.建设投资B.借款本金偿还C.流动资金D.调整所得税答案:B3.投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算的基础,用以计算投资各方财务内部收益率。学慧教育考生为了考生一切专业?权威?互动?快乐一般情况下,技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险,因此投资各方的利益一般是均等的,没有必要计算投资各方的财务内部收益率。当技术方案投资各方有股权之外的不对等的利益分配时(契约式的合作企业常常会有这种情况),投资各方的收益率会有差异,此时需计算投资各方的财务内部收益率,有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。表中主要项目包括:实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、实缴资本、租赁资产支出等4.财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析技术方案的财务生存能力。表中主要项目包括:经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。[2010年真题]项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的()。A.偿债能力B.财务生存能力C.财务盈利能力D.不确定性答案:B[2009年真题]能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出,用于计算累计盈余资金,分析项目财务生存能力的现金流量表是()。A.项目资本金现金流量表B.投资各方现金流量表C.财务计划现金流量表D.项目投资现金流量表答案:C二、技术方案现金流量表的构成要素营业收入、投资、经营成本和税金是构成技术方案现金流量的基本要素,也是进行工程经济分析的最重要的基础数据。1.营业收入与补贴收入(1)营业收入学慧教育考生为了考生一切专业?权威?互动?快乐营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。即:营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价)[1]产品年销售量(或服务量)的确定根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量(服务量)。为计算简便,假定年生产量即为年销售量。[2]产品(或服务)价格的选择经济效果分析采用以市场价格体系为基础的预测价格。产品价格一般采用出厂价格,即:产品出厂价格=目标市场价格-运杂费在选择产品(或服务)价格时,要分析所采用的价格基点、价格体系、价格预测方法,特别应对采用价格的合理性进行说明。(2)补贴收入某些经营性的公益事业、基础设施项目,如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等,政府在项目运营期给予一定数额的财政补助,以维持正常运营,使投资者能获得合理的投资收益。注意是与收益相关的政府补助,与资产相关的政府补助(企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的与资产相关的政府补助)不在此处核算。补贴收入具体包括:①先征后返的增值税、②定额补贴、③财政扶持给予的其他形式的补贴。补贴收入同营业收入一样,应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。[2009年真题]某污水处理项目所在地政府每年给予该项目一定金额的财政补贴,在项目财务评价中,该项补贴资金应视为项目的()。A.权益资金B.一般现金流入C.债务资金D.一般现金流出答案:B2.投资学慧教育考生为了考生一切专业?权威?互动?快乐建设项目评价中的总投资是:建设投资、建设期利息和流动资金之和。(注意与估价中这部分的分类不同)[2007年真题]某建设项目建设期3年,生产经营期17年。建设投资5500万元,流动资金500万元。建设期第1年初贷款2000万元,年利率9%,贷款期限5年,每年复利计息一次,到期一次还本付息。该项目的总投资为()万元。A.C.答案:C解析:总投资=0×[(1+9%)3-1]=(万元)此处对建设期利息应根据题意计算,而不能套用“工程估价”部分给出的公式。(1)建设投资建设投资是指技术方案按拟定建设规模(分期实施的技术方案为分期建设规模)、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。(2)建设期利息建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息,即资本化利息。建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息,以及融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等其他融资费用。分期建成投产的技术方案,应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化,此后发生的借款利息应计入总成本费用。(3)流动资金流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金,不包括1
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