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本文是一篇财务管理论文，财务规划帮助公司设立指导方针来制定运营和财务计划。将公司的关键目标合理化并兼顾到资本投资。公司目标转化成有形的财务指标。投资决策和目标产生整合的财务报表，把财务目标和财务指标联系起来。然后整个组织围绕这些目标和指标运营。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇财务管理论文，供大家参考。

2018年财务管理论文范文精选篇一

财务报告所提供的会计信息是资本市场稳定运行的重要基础。及时获取可靠的财务数据，并据此进行决策，是在充满竞争的市场中抢占先机的有效手段。然而，传统的网络财务报告主要通过PDF、HTML等格式进行披露。在这些披露方式下，财务数据的使用首先需要大量的手工操作进行归集和整理，造成效率低下和人为错误增加。目前，会计信息系统的发展已较为成熟，人们开始越来越多地关注如何利用网络使财务信息透明化、简单化和标准化。信息技术的不断发展为网络财务报告呈报模式的改革提供了良好的契机，XBRL在这种大数据时代背景下应运而生。XBRL Language,可扩展商业报告语言）是一项基于XML的专门为商业数据的生成和利用提供解决方案所幵发的技术，是一种幵放式的且独立于操作平台的国际标准。在财务报告领域，XBRL通过对商业信息格式与内容的分类标记，实现数据及时、准确、高效、经济的存储、处理以及在不同系统之间的无缝交换，为各类监管机构及财务信息需求者提供更加高效率、低成本的服务，并进一步推动资本市场透明化、有序化、规范化发展。由于XBRL具有降低不同系统之间财务信息的编制和交流成本、提高信息的可靠性、透明度、可比性和便于查询等优势，迅速受到各国的关注。目前，全球已有包括中国证监会和财政部在内的571家1机构和组织加入了XBRL国际组织，共同致力于XBRL全球化的推进。澳大利亚金融监管局(APRA)是世界上最早利用XBRL标准进行银行与向该银行披露报告的企业间的信息交流。

XBRL财务报告分类标准的制定在XBRL技术规范与财务报告披露实务之间搭建了桥梁。XBRL财务报告分类标准是依据XBRL技术规范，对财务报告中的元素及其关系进行标记和描述的“业务词典”，是编制XBRL格式财务报告（实例文档）的具体标准。标准并不是统一制定的，而是各国或各地区根据其会计准则和报告需要制定，但必须严格遵守XBRL国际组织发布的XBRL技术规范。XBRLV2.1技术规范发布后，截止目前已有60多个财务报告分类标准获得了 XBRL国际组织的批准或认可，成为各国家和组织正式运用的标准。中国证券交易所、证监会、银监会、财政部也相继发布了一系列分类标准和行业扩展分类标准，如表1.1所示。2010年10月19日，借第21届国际XBRL大会之机，中国财政部、国家标准化管理委员会共同发布了 XBRL技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准，并于2011年1月1日起在15家企业和12家会计师事务所试点实施。分类标准的质量将直接影响XBRL财务报告的质量。相比05年发布的上市公司信息披露电子化规范和中国上市公司信息披露分类标准（CLCID)两个基础性分类标准，通用分类标准在结构上有了很大的改进，但在适用性方面仍可能存在问题。元素的定义是分类标准制定最重要的内容之一，包括元素的遴选和元素关系的构建。XBRL财务报告分类标准的元素遴选模式主要包括准则法和实务法。

美国注册会计师查理?霍夫曼（Hoffinan)于1988年4月首次提出XBRL的概念原型，即将XML语言应用于财务报告领域。AICPA决定立即着手推动这项计划，并于当年年底完成了第一次XBRL原型标准的幵发与测试。1999年8月，XBRL国际组织（XB.RL International)正式成立，该组织致力于在全球推动有关XBRL的研究、发展、应用和产业链的建设，以及国际交流等。经过十余年的发展，XBRL在全球迅速推广。各国学者、监管部门及其他机构积极展幵了相应的研究，研究成果日益丰富。XBRL相关研究大致经历了三个阶段，每个阶段都反应了 XBRL本身的发展历程。第一个阶段是1988年XBRL提出以后，主要发布于研讨会议、商业或新闻期刊上的介绍性文章。在此阶段XBRL作为新兴事物，大部分文章是对XBRL产生的环境因素、优势介绍及前景预测，未能深入到理论研究。第二个阶段是随着XBRL技术规范的开发，更多的关于XBRL技术架构、规范标准的文章涌现，这个阶段的研究主要集中于计算机软件及计算机应用领域，同时也有部分会计领域的理论研究出现。第三个阶段是随着XBRL技术的成熟以及在各个应用领域的推广，尤其是XBRL格式财务报告披露的实施，为实证研究创造了条件，研究方向转向了 XBRL应用的经济影响、XBRL实例文档信息披露质量研究、分类标准制定的相关问题研究。目前国内研究的热点和难点在于XBRL分类标准的研究，主要包括XBRL分类标准质量评价和分类标准扩展两个方面。

Debreceny and Gray (2001)在其研究中发现，在XBRL财务报告所报出的数据是真实的基础上，XBRL可以实现会计数据产生、收集和应用环节的高效，加强资本市场信息对称性。当然，XBRL分类标准的制定与修订是关键程序之一。XBRL分类标准在XBRL技术规范与实际应用之间搭建了桥梁，其质量决定了 XBRL财务报告实例文档的生成与利用效率。对现有XBRL分类标准的质量评价，也是对分类标准进行改进的重要依据。评估财务报告解决方案效果和效率的标准主要是获取数据的成本、数据的及时性、数据釆集的灵活性、数据的质量以及数据的重复利用难易程度。对于XBRL财务报告分类标准的质量评指标还没有形成一套公认的系统、完整的体系。Katz (2004)指出应从合规性和适用性两个方面对分类标准进行考量。合规性方面，考虑XBRL分类标准是否符合XBRL技术规范的最新版本XBRLV2.1的要求，并符合分类标准体系结构框架的规定。适用性分为完整性和准确性两项指标。完整性要求分类标准中定义的元素应尽可能地包括会计准则要求披露的财务数据，会计人员能够在分类标准中找到所披露数据对应的标记元素，尽可能少地进行元素的自行扩展，进而增强不同报送主体之间和报送主体不同时期之间的财务数据可比性。准确性则考虑分类标准中元素的定义和属性的正确性，所定义的元素是否与会计准则规定的披露项目的含义一致。从技术角度来讲，则表现为分类标准引用的参考、模式文档中的属性定义以及各个链接库的结构和关系的正确性。

我国会计信息披露规范在要求上市企业进行财务信息强制披露的同时，允许企业进行自愿信息披露。自愿信息的披露往往体现了企业的个性化特征，而通用分类标准中只是根据会计准则及披露规范定义了通用的财务信息元素，不能满足企业自愿信息披露的要求，因此需要对其进行扩展。从第四章对分类标准完整性评价可以看出，企业自行扩展的元素共496个，占报告实务中披露元素总数的43.28%，企业元素总体平均扩展率为26.52%,即存在元素设计不足的问题。解决元素设计不足问题的办法通常是对分类标准元素进行扩展。从分类标准到实例文档，目前有三类实现元素扩展的模式：

1、企业扩展。即企业在编报XBRL财务报告时，在通用分类标准的基础上自行扩展披露实务中分类标准未定义的元素。

2、统一扩展+企业扩展。由标准制定者对通用分类标准进行统一的补充修订，企业在此基础上根据披露意愿自行扩展。

3、行业扩展+企业扩展。由标准制定者对通用分类标准分行业进行扩展，制定行业扩展分类标准，企业在相应的行业标准上进行自行扩展。

本文从结构和适用性两个方面对通用分类标准的质量进行了评价。结构分为物理结构和逻辑设计两个方面。在对结构进行评价时，本文将通用分类标准与国内2005年发布的上市公司信息披露电子化规范和中国上市公司信息披露分类标准（CLCID)进行对比，阐明了通用分类标准在结构上有了很大的改进，具有推广价值。适用性分为完整性和效率性两个方面。首先介绍了准则法和实务法两种分类标准元素遴选模式，对比了两者的差异，提出了我国通用分类标准釆用的准则法可能出现的适用性问题：第一、完整性不足，即实务中披露的元素在分类标准中没有定义；第二、效率性不足，即分类标准中定义的部分元素在实务中利用率较低。本文借鉴了前人的做法，釆用分类标准中的元素与企业实务中披露的财务信息之间进行匹配的方式对通用分类标准质量进行了评价，并针对存在的问题提出了改进建议。本文的主要结论概述如下：在物理结构上，通用分类标准中加入了国际财务报告分类标准核心模式文件夹，实现了我国分类标准的国际趋同；加入了维度模块，为分类标准利用维度建模创造了条件。在逻辑设计上，通用分类标准制定所依据的会计准则等规范性文件相比其他两个标准更新，因此更能适应披露实务的需求；另外通用分类标准采用维度建模的方式对元素的层级关系进行定义，使分类标准在建模效率和扩展性方面都有了很大的改进。

2018年财务管理论文范文精选篇二

随着改革开放步伐的不断推进，我国社会主义建设事业取得了诸多可喜的成绩，但同时也出现了一些制约经济发展的不利因素，其中腐败问题尤为突出。在我国某些地方，公务机关人员利用职权进行贪污、贿赂以及挪用公款等腐败现象常有报道，已经成为严重的社会现象，不仅引起了广大人民群众的极大不满，而且直接影响了我国社会主义事业的稳步发展[1]。如何实现在社会主义经济发展的过程中减少或避免公务机关腐败现象的发生，更好地规范公共权力的运行已经成为急需解决的关键问题。无论从理论上还是实践上分析，腐败都不会自生自来的。公务机关***可谓是一个世界性难题。中国公务机关的***工作一直在曲折中前进，并不断探索新对策。2013年，习***总书记在我国中纪委全会上明确指出：***倡廉必须常抓不解，拒腐防变 -必须警钟长鸣，坚持“老虎”、“苍姆” 一起打，决不允许“上有政策、下有对策”。由此可见我国对于***工作的力度与决心。而财务腐败是腐败的一种重要形式，呈现屡禁不止的势头。财务腐败的包容甚广，涉及到：道德危机，寻租设租，贪污与侵占公共财物，行贿受贿，关联交易以及内幕交易等。其表现形式也随着社会经济发展而不断翻新，典型的表现形式有：公款超标准消费、小金库滥用、财务会计信息失真等。公务机关的财务腐败已经成为中国最大的社会污染，造成了国家巨大的经济损失。基于这样的背景，本文提出了 “财务管理在防范公务机关腐败中的作用研究”。本文从财务管理的角度，以盐城市某县城公务机关为案例，详细探讨腐败防范的管理方法，以斯为我国公务机关的***工作添砖加瓦，让人民群众过上安居乐业的生活，让国家更加富强安定。

发展是硬道理，***败也是硬道理。基于财务管理角度，深入研究公务机关腐败防范的管理方法具有极其重要的现实意义，具体如下描述：(1)***有利于营造良好的社会经济氛围，促进经济发展，吸引更多的外资与私企在我国的投资。同时，对腐败大案与要案进行严肃处理，可以为我国挽回一定的经济损失，并为完善我国***防范管理方法打下铺热。(2)对公务机关腐败的防范管理对策进行探讨，一方面可以提高人们对公务机关腐败产生因素与危险的认识，树立防腐倡廉、积极检举的行为，另一方面可以为惩治腐败的立法提供参考，不断推进社会的经济建设、民主建设与法制建设。国外比较有代表性的定义有：Samuel P. Huntington(1998年)认为“腐败是政府官员违背公约的准则，目的是为了谋取一定的私利。” VitoTanzi(2005年)认为：“腐败是为了达到个人私利而滥用公共权力。[3]”弗里德里克（2011年）认为：“腐败是一种模式，即掌权者接受了非法所得且投以回报，损害了公众及其利益。”国内比较有代表性的定义有：孙传宝（1996年）认为：“并不是所有违反公职的行为都是腐败，只有达到一定严重后果的违反性公职行为才可以称为腐败。”祝福恩(2001年）认为：“腐败是掌握公共职权的一部分人，通过权力获取私人利益的行为，多表现为权力与职权的腐败⑷。”杨春洗（2011年）认为：“腐败是执政党组织与国家公务机关及工作人员为了满足私欲或者局部利益而实施的严重违背纪律与法律，并造成恶劣影响的变质行为。”

为了提示公务机关腐败现象的本质，首先应对“腐败”和“***败”这两个基本的要领进行分析并准确理解与把握。腐败一词的本义是指食物的腐烂变质。将腐败一词应用于政治与社会行为领域，则主要是指社会风气的堕落以及社会纪律的低水准。对于腐败的界定存在多种说法，每种定义说法间虽有共性的地方，但侧重点有所不同。有些学者直截了当地认为：“腐败就是以权谋私”。这样宽泛的定义让人感竞到腐败无处不在，不仅使人认为不可能彻底遏制腐败，而且使人觉得无法着手真正去实施***败斗争。笔者结合现有的腐败定:义，将腐败界定为：为满足个人私欲或者小集面利益而滥用公共权力的行为，并产生了严重损害公共利益与公务机关形象的后果，这样的行为可被称为腐败。"***败”的说法早在中央文件与报告中提及。2000年，***同志在第五次中纪委全体会议上就提出：“不解决好***败，改革与发展就得不到坚强的政治保证，甚至会有亡党亡国的危险。”但对于***败的明确界定或者解释并未查证，笔者综合腐败的概念界定、中央文件精神以及专家学者们的***败研究，给出“***败”的一个定义：***败是指在***领导下，通过纪检与检察等职能机关反对腐败，通过社会约束与制度设计，确保公务机关及个人的清正廉明、不以权谋私。

公务机关腐败包容的内容甚多，其表现形态与路径也随着经济体制的演进而不断变化，主要涉及到：公务人员的寻租设租，贪污、侵占公共财物，行贿受贿，关联与内幕交易等。最典型的在于公款吃喝、公款购房购车、公款旅游、财政小金库等。对一切社会而言，公务机关腐败造成的后果都是破坏性的，因为该行为会将国家财政资源转移给了少数公务机关腐败分子及其利益相关者。近年来，我国公务机关的腐败案件频发。在整个***群体中，每年都有不少官员因腐败问题而受到不同程度的惩处，可以说腐败案件在网络、电视、报刊等载体中时有报道。目前，我国还没有一份资料能详细报道我国每年各地区所发生的所有腐败案例，所以真正穷尽我国各地方各层级公务机关腐败问题是相当困难的。本文查阅了中华人民检察院网站、国家预防腐败局网站、中国正义***周刊等资源，初步统计得出：年这30年中，有近420万余名党政机关人员由于违犯党纪政纪而受到处分；有90余名省部级机关人员由于腐败而被追究司法责任，如：成克杰、胡长清、王怀忠、******等。年这9年中，42000余名公务机关人员由于腐败行为而移交司法部门接受检查。虽然上述数据的可靠性还有待商榷，但也能在一定程度上表明我国公务机关腐败问题的普遍性。

第五章强化财务管理在防范公务机关腐败中的作用及对策建议

加强公务机关的财务管理，遵循“民主理财、公开财务、完善监督”的基本原则促使财务管理趋向于制度化与规范化，其具体的作用阐述如下：①有助于公务机关内部的廉政建设。“民主理财、公开财务、完善监督”，这样的财务管理准则一方面使得集体经济组织内的成员，尤其是领导干部暴露于公众的监督之下，使得他们能够自觉地约束自身行为，从而有效减少了以权谋私、营私舞弊的行为；另一方面，也为公务机关的廉政建设构建了一道防线，强化了廉政建设[27]。②有助于保障社会秩序的稳定。财务管理不仅是公务机关内每位成员所关注的热点问题，也是关系社会稳定的突出问题。通过“民主理财、公开财务、完善监督”，可以更加密切公务机关内部成员间及其与社会群体间的关系，有利于促进社会秩序的稳定。③有助于公务机关的可持续发展。首先，通过“民主理财、公开财务、完善监督”，维护了公务机关内成员的利益，有助于调动他们的工作积极性，从而投入更多的热情到工作方面。其次，管理好了公务机关的财务，可以有效提高公务机关效益，增强公务机关的组织实力。

防腐是公务机关进行体制改革方面的大体趋向与目标，不仅是提高我国***廉洁程度的有效方法，而且是连接公务机关与大众间和谐关系的纽带。李克强总理在我国“十二届全国人大二次会议”上也提到了腐败问题，指出公职人员中的不廉不勤现象仍然存在，并强调“深改”大戏的重要“看点”就是***以及确保政府部门与公职人员“既勤又廉”的重要性。这意味着我国本届政府将会以更严的廉政标准要求公职人员，将人们偶然的自律转化为自觉行为，通过非内在力量与制度的强制性保证财务管理的有效性，提高公务人员的抗腐能力，这也是我国和谐社会建设的重要途径与内容。我国公务机关在财务管理方面的防腐必须坚持反对“四风”、严格执行“约法三章”、切实压缩“三公”经费，不断提高公务机关的服务质量，改进公共治理。2013年以来，中央纪委频频打出密集的“组合拳”：案件查办、巡视监督、干部约谈、报告抽查、对纪委系统内设机构进行优化重组等，对干部等公职人员形成了强大的震慑。并且，中央新领导班子采取了有针对性的策略，从具体问题抓起，一个时间节点一个时间节点地抓作风建设，强化作风常态化制度的硬约束。

2018年财务管理论文范文精选篇三

近年来政府对房地产行业进行严格的政策调控，房地产行业因而转向温和，尤其步入 2013 年后，房地产竞争愈趋激烈，而今年销售更很困难，以致于为了宣传楼盘，一些房地产贴近成本进行销售，甚至可以说亏本挣吆喝。可以说，国家对房地产政策严格执行两年来，房地产市场销售量一直低迷，未见有好转趋势，而这种趋势对市场和开发企业的影响将会持续相当长的一段时间。这种低迷表现在：一方面市场疲软，一方面物价上涨导致工程成本在增加。房地产市场不振，市场价格成本上涨，严格政策也使不断挤压房地产企业的利润空间，这些因素令房地产企业面对更严格更精细化的成本管理。一些人认为，在售房行情低迷房地产项目只要通过提高档次和质量就能提高销售也能赢得市场，事实上，在当前的市场不景气售房非常艰难下，把成本上涨的压力转嫁给买房者，只能加剧有价无市的局面，更难达到艰难市场条件下快速销售的可能。结合年房地产报告数据，2013 -2014期间，房地产销售严重下降，关于房地产房子库存量急剧增加，最近几年市场每年卖掉的房子和剩余相等，因此大多城市房地产行业都存在整体风险较高，面临倒闭破产的行情。房地产企业最注重投资回报率及资金回笼状况，而后者多少又主要由销售快与慢决定。但就目前行情而言，销售团队正在使出浑身解数努力吸引前来的客人的情况下，销售依然很慢且不乐观。笔者所见，除了景观做得特别好能吸引到客户，如果景观不好地点也不好，小区一般的就是贴近成本甚至亏本卖房也没有改变销售业绩。

做好园林景观成本管理，不仅能严格控制景观项目实际发生的成本费用，还能像九洲?御府一样美化居住环境，确保公司总利润目标最大化，九洲御府景观园林在沈阳效果之最，和每一步成本控制分不开，充分利用原有的景观地形高差特点，高的地方用土方建成小山低地方做成大的自然湖，自然湖中间建了亭子休息区，让人有种佳人在水中间的感觉，以自然地形建成林间小路，自上而下借园林景观自然施工建成，形成别致的坡地森林景观园林，园区内园林小路沿河婉转穿过，亭子、花架和各具风格景观小品都是忽隐忽现，远远望去美景如仙境一般，打造富有沈阳特色的景观园林，营造唯美的家的气氛，即节省土方外运的费用，也有好景观效果。做好园林绿化工程管理成本控制，也就会出现好的景观效果，景观效果和成本控制存在着相互统一的关系，正确处理好控制成本和景观效果之间的关系，做到进度按合同要求完成，又得到工程质量达到优秀的程度，投资控制预算合理成本，独特的园林景观可以成为安全文明施工一个房地产项目的标志，甚至可以成为一个景观品牌的形象。例如九洲?御府园林景观达到业主非常喜欢的居住环境，因此，业主口碑好，业主相互宣传，业主的亲人和朋友又都到这里买房，在房地产环境不好的时间，九洲?御府售房还非常火爆，景观作用为非常大，房地产开发更应重视园林景观和成本控制，创建好的园林景观让业主满意，也就是给自己企业做了宣传。景观融进自然，好的景观作品对房地产具有正面的积极宣传作用，主要体现在，园林是房地产最好卖点，业主第一眼看到的就是美丽的景观，建筑楼房就应该是园林景观中的点缀，建筑楼房与园林应该是和谐的体现，打造成景观环境的精品，正是用这种态度，才奉献出惟美园林景观业主社区。业主入住即可享受惬意景观园林生活，流连忘返香溪谷秀景观美园的园林之中，植物环簇，融于自然景观中会有一种依恋风情中，意境化的生活和幸福的感觉油然而生，花海与林间小溪、枝蔓间的鸟鸣，走在晨间绿荫小路中，带有晨间露珠的小花和潮湿小草漫步森林小道，品着花香还有孩子的笑声，微翘微妙的景观生活意趣盎然。

九洲?御府房地产有关部门认真调研客户想法和需要，在大环境不好的行况下，考虑目前发展的新趋势。因地点在沈阳市和平区三环以外，虽然地点有些偏僻，硬件已很好，景观软件环境不能吸引客户，那么很难销售好楼房，经过仔细研究目前商业地产的特点和市场环境、消费趋势，应综合考虑百姓的需求，百姓更注重居住环境，居住小区内园林景区、景点、建筑小品及道路、功能健全，形成有机的完整体系。有了好的居住环境才有好的销售，但目前经济不好在景观投入又不能太高，如果投资少又怕景观效果不好，怎样才能让园林景观投入少景观效果好呢？经过整个团队认真研究，成立景观小组，把景观做好是重中重。产品亦是如此，高贵的气质和靓丽形象确定我们了在市场中的地位，布局合理的户型和优美的居住环境是公司对外的形象展示，而外部环境如同衣服一样，合体的穿着可以展现出景观项目的品位。因此项目的主打方向就是做好景观设计与建设，建筑风格不同景观也有不同设计，每个公司的园林工程有自己的独特风格，可用园林中的各个小品设计配合建筑风格，用绿化加以辅助来提高景观观赏效果。在此之中，努力提升景观的性价比是孜孜不倦的追求，这关键在于如何提高景观在既定目标下的成本控制。笔者认为，景观目标成本需逐级控制，从前期景观设计控制成本，景观预算成本控制成本、景观招标控制成本，景观施工控制成本及后期景观绿化养护控制，来达到后期景观的效果。

九洲?御府房地产一期园景观面积 62000 平方米，计划每平米景观投入 500 元，景观成本是房地产投入中所占比重较少，虽然如此，但景观效果对品质提升和销售能起到支撑作用。景观设计理念是主要考虑“人与自然”之间的和谐关系，包括园建，绿化，水电，突出了水系和小品的结合，绿化面积容积率占比重大一些，使小区呈现美轮美奂家的感觉。景观项目中以业主居住生态环境优先为原则，充分体现对业主居住休息闲为主，坚持以大处着眼，整体设计景观居住环境。将建筑、植物、水系河流景观、道路、亮化健身环境设施等。要素进行综合的空间创作艺术。景观项目在尽量体现业主居住区本身功能底蕴的同时，在保留居住区中尽量运用原有的积极元素，在此基础上添加人工施建绿化景观，以展现其亲和力，并继承传统文化中的“天人合一”的和谐景观规划理念，使居民悠然乐居其中，并进一步协调人们工作、娱乐、交流、休闲等人与人活动之间的关系，体现并努力达到景观设计中“人与自然和谐统一”的永恒追求。因此，在景观规划设计中笔者认为，其最重要的关注点在于外部协调周边环境，内部主张生活、文化、景观间的沟通，景观融入整体，整体融入周边环境的和谐状态，成就美化环境、方便生活之目的。

一个企业接到任何一项工程，前期都要有所准备，即目标管理，它对于最终结果尤为重要。对于我们园林工作者来说，所谓的目标管理，包括预期的景观效果，企业工程盈利和计划施工成本等。其中，施工成本的计划和管理，关系成败，具有特别重要的意义。现在好多景观公司还没有完善施工管理制度，还在吃大锅饭，项目经理不管事，干多干少没有能够体现出差别，所以每个人都想轻松挣高工资，造***工，机械、材料成本浪费，所以施工必须走量化到人的制度，施工量化对目标成本管理对景观施工过程控制起有效的控制，使施工项目成本管理真正做到了景观项目成本-事前规划有目标-过程控制有依据-成本分析有标准，监督整个施工项目过程和成本预算，要想做好施工成本控制，必须对每个流程都参与了解。在这里，我们将从以下方面进行讨论，包括施工总平面布置，仓库与材料堆放的布置，行政与生活临时设施布置，临时水电管网及其他动力设施的布置以及施工技术准备。成本形成取决于管理人员的共同努力，而且有效的成本控制与管理要求所有人员都要参与成本控制与管理，就会做到以较少的施工成本费用开支，获得最佳的经济效益。

景观就是在实践中摸索，在实践中学习，在实践中摄取收获。此文是我多年园艺管理工作中的一些感悟，仅供同行们借鉴和切磋。我的最大体会是园林工作和所有工作一样，能否事半功倍最终取得理想的结果，关键取决于做事是否认真，关且做到科学管理达到走到景观的前沿。开公司办企业，获得利益无可厚非，但必须有个前提：首先保证合理的经济价值，和应有的社会效益。在确保整体环境优美，布局合理前提下，掌握相关信息，做好成本预算。采集树种、用工用料详细，做到物美价廉，经济实用，恰到好处。各个部门团结一致做好配合，让景观工程成本管理具有积极现实意义。景观前期设计、中期施工监督管理，后期验收养护，是整个工程三重要环节。必须环环相扣，做到一些不苟，才能有效完成景观绿化工程成本管理成功。它对提高景观工程项目的经济效益、社会效益和环境效益均具有重大意义。结合笔者近几年来的施工管理经验，对施工管理中的质量和成本控制谈以上几点体会，提供各地区、各景观项目借鉴学习的平台。

2018年财务管理论文范文精选篇四

当前中国的化工设计行业发展迅猛，特别是中石化旗下的五家工程公司（中石化南京设计院，中石化兰州设计院，中石化上海医药工业设计院，中石化北京设计院，中石化洛阳设计院）在经历了 2001年后，随着设计咨询行业的发展，越来越多的专业工业设计院开始进入工程总承包的领域。EPC模式是当前国际工程市场的一种新的工程项目总承包的模式。其中涵盖了设计，釆购，施工的过程。以上的中石化的5家设计院在2010后，基本上都实现了从设计院模式到工程公司的模式的转变。但是在转变的过程当中，却遇到了诸多的问题。以往的设计院的管理模式是以项目为核心。同时通过项目的设计费针对各个专业进行分配。通常的做法是以比例的形式进行比较分配。如主导专业工艺占有的比例较大，通常可以达到40%，其他的专业比如电气为8%，仪表专业为4%，电信为1%，然后是土建和其他综合的专业。这种分配的方式导致了对所有项目的分配采用了大锅饭的做法，一刀切。往往照顾不到其他个别的不同项目，最终导致项目分配的不合理性。无法监控项目成本和进度之间的关联。对于项目的范围管理，时间管理，成本管理，质量管理，人力资源管理，沟通管理，风险管理以及采购管理都无法进行细致管理。一直到近期，广大的由设计院发展起来的工程公司，采用了一种叫做人工时的管理途径，才真正的解决了传统的项目的分配的弊端。使得时间管理和成本管理的有机结合，真正的解决了传统的分配体制的弊端。但是因为是使用奖金旳模式进行成本的控制，在解决这一弊端的时候，有出现了新的问题，比如奖金的分配不合理，奖金的下发的时间不是于进度同步。导致了进度和成本的计量无法匹配。项目管理其实是管理学的分支学科，其目的在于为了有效的完成一目标，进行的项目策划，进度计划和维护组成的。回顾历史，其是在二战以后发展起来的重大技术之一。最早起源于美国。主要的技术手段通常是有用于管理进度的的甘特图法（Ganttchart),其制定了完整的条形图表示进度。关键路径法（CPM)用于重点费用和成本的控制以及计划评审技术（PERT)其概率的方法进行估计，用来重点控制时间控制。最早使用项目管理的是曼哈顿计划。

工程公司的设计进度和成本的实施和优化，能有效提高项目工程公司的项目管理水平。对于其设计的质量将有很大的提供，从而是公司获取持续的竞争?力，并且达到可持续发展。目前，我国的大多数的工程公司普遍存在着设计进度不理想，设计成本的提高的现状的问题。本文研究的企业以公司的项目基本工资和奖金的分配为依托，就如何构建和优化工程公司的设计成本，进度的控制提供改进思路和方法，降低企业项目的运营风险，以其优势在社会竞争中立于不败之地。其意义通常如下所述：提高工程公司的项目的管理层次，提供公司的核心竞争力。当今中国社会的工程咨询市场，各个施工企业为了保持自身的核心竞争力，不仅仅是要在技术上，而且还要在成本控制，质量控制处于优势地位。而控制设计成本，保证设计安计划:?成足项目管理中的关键一环。这种管理模式使企业吹现山规模符理向技术管理，山粗狂符理到精细管理转变，成为企业成长的新的支持。论文的研究的目的就是针对应用阵宇自动化公司的人工时管理系统的方法最终解决项目管理中的成本控制的途径。真正意义上解决由设计院转型为工程公司的在成本控制方面的缺陷。论文的研究的意义十分重大，通过对人:丨：时的管理办法，挂钩奖金的发放，工作范围的制定，成本费用的核算，对时间的控制联系，强化公司对项目的实施的管理，加强了人力资源的分析。对于未来项目的报价，分析风险有着重要积极的意义。

虽然在各种不同的项目当中，项目的类别各不相同，但是项目的运行当中，却是有共同的特点：(1)项目的目标定义的十分明确而且严谨。项目是一种有着规定要求的一次性活动，有着明确的目标。(2)项目的约束定义的十分明确而且严谨。项目要求有着明确的约束，比如明确的预算和约定，还有其他的明文规定，如质量规定，工期要求。(3)项目的运行具有一次性。项目进行通常是一定的环境和背景之下，但是涉及到的内容却是不尽相同。(4)项目具有整体性。在管理项目时，项目作为一个整体，按照需要配置生产要素，但是，要求数量，质量，结构的总体优化。(5)项目与环境具有相互制约性。(6)项目的运作兼备了流动性。在项目的运作构成中，项目组织的人员来自不同的部门，项目结束以后，仍然回归到所属部门当中去。

项目成本管理是现代项目管理的一个领域。项目成本管理是指项目管理者围绕着“项目预算的要求编制资源计划，成本估计，成本预算，并且进行成本控制。在项目的实施过程中，通过调整和修改改变项目运行当中的范围或者是工期，综合运用各种方法，措施，可以有效的将费用成本控制在事先确定的目标工期范围之内。在兼顾安全，质量，工期等目标的同时，努力减少成本，实现企业利润的最大化。大量的工程实践证明：质量，成本和时间是相互影响而且不可分割的统一体。一般的经验告诉我们,工程进展的速度越块，则相应付出的成本在单位时间里面就越少，但是当其超出了边界效应，就会成本反而越大。同时，如果为了节省成本，在一定条件下，工程质量却无法保证。项目成本的控制，可以看出实现成本，质量和时间的三要素的关键要素。科学的规划分配成本，有利于控制时间和质量。仓促赶工或延时完成，往往同时伴随费用增加，同时也影响工程质量。

项目设计成本预算是指把整个项目的估算费用分配给项目的各个工作单元（各个设计专业)，建立费用基线并作为度量和控制项目费用执行情况依据的项目管理工作。项目设计成本预算包含了：根据项目费用估算向项目各个工作单元与活动分配预算定额，确定项目的总预算，以及制定项目费用控制标准和规定项目不可遇见费用划分和使用规则。

本文通过最NJGC公司的运作的设计项目的成本管理的研究，得出以下结论.?提出了基于挣值的成本管理的构建方法。通过研究NJGC公司项目运作的管理层次，对项目的设计成本的构建进行了研究。依据工作结构***和人力资源的分析管理，选用挣值中的三个关键参数计划工作预算成本，已完成实际成本和已完成预算成本为基础，建立成本控制体系。确保了项目的设计成本分析和优化。明显可以看出在项目的设计成本可能出现的问题，通过分析优化，利用成本差异，进度差异以及成本绩效指数，进度绩效指数来分析成本的耗费状况和进度是否超前或是延后。通过巳入完工成本的概念，可以得出更新成本和进度估算。

2018年财务管理论文范文精选篇五

工程机械，是指广泛服务于建筑、道路、水利、电力、港口、矿山以及国防等专业领域的，用于进行工程建设的各种施工机械的总称。作为我国的基础支柱产业，工程机械行业影响生产建设各项环节，在国民经济中占据重要地位，其发展情况会直接影响相当数量的关键行业。近些年来，伴随着国内经济的蓬勃发展，国家对基础设施建设的支持不遗余力，工程机械产品需求不断增加，从而刺激了整个行业的快速发展。在全国机械行业排名中，工程机械行业占据第四位，仅次于汽车行业、电器电工行业以及石化通用业。而以销售额增幅作为评价基准，工程机械行业位居整个机械行业之首，这是与近年来国内房地产幵发持续高热和国家固定资产投资大幅增加密切相关的。与其他产品相比，工程机械产品通常价格较高，生产周期长，产品体积大。早期行业内普遍采用传统销售模式来进行产品销售，包括全款销售模式和分期支付销售模式，即制造商向客户交付产品，客户按照合同的规定，一次性、或在一定时间内分期支付货款完成销售过程。在很长一段时期内，传统销售方式构成了工程机械行业销售的主力。然而，随着商业地产、固定资产投资进入爆炸式发展时期，大型项目、巨额资金变成惯例，客户的资金链变得紧张；银行金融产品的不断丰富使得客户开始逐渐习惯运用贷款和财务杠杆的概念。更重要的是，工程机械行业幵始意识到传统销售方式并不能满足行业高速发展的需要。为了满足多元客户的差异化需求，快速提高销售收入以强化竞争地位，工程机械制造商开始逐渐转向以融资租赁销售和按揭销售为代表的信用销售模式。

作为一个典型的经济周期性行业，工程机械产业对经济周期的变化非常敏感。在经济比较繁荣的时期，房地产市场活跃、基础设施建设规模增加、采掘业兴旺，连带导致工程机械设备的需求持续增加；而在经济危机的影响周期内，经济相对衰退，基础设施建设、固定资产投资发展迟缓，房地产市场大幅收缩，工程机械设备需求随之也会降低。就近两年的现实情况而言，一方面，我国刚刚从2008年全球性金融危机的阴影中逐步走出，产业结构正处于不断调整优化的过程，工程机械的需求量始终处于比较旺盛的阶段；另一方面，我们也应看到随着房地产市场的逐渐失控，政府已加大对房地产业的管理力度，通过多项举措逐步提高房地产开发的门滥，规避地产业可能存在的泡沫现象。在这种复杂的局势下，与之直接关联的工程机械行业的市场投资者自然不希望自己的资本在前景不确定的行业中遭遇损耗，需要了解行业的盈利方式，识别企业的潜在风险。一直以来，我国的企业都怀着追求规模效应、追求快速发展、追求国际化扩张的情结，这种心态会使企业在进行战略制订时，更多地考虑预计收入、扩张速度、竞争地位等短期性关键指标，而相应地对于市场环境、市场投资者利益、经‘济周期与规律等就并不够重视，很难做到完全理性的战略制订。在工程机械行业，这些心态反映到财务信息上，就可能是增?幅较大的销售收入、伴生的大量应收账款和银行保证金，而企业未予披露的财务风险更是难以估量。这种现象从长远看可能会导致企业中长期规划与实际背离，阻碍企业的持续发展。本文通过对现状的分析和研究，希望能对理解信用销售模式背后的实质有所助益，对分析整个工程机械行业的利润流入及财务风险有所借鉴；另外，通过对会计准则的规定以及与案例实际处理的结合，对于收入确认的原则以及收入的实质有更深入的挖掘。

作为企业财务报表中最重要的要素，收入不仅是外部相关利益方高度关注的对象，也是公司内部用以衡量经营规模和业绩的主要标准。早期西方学界将收入单纯地视为一种流转过程，即企业在特定期间内创造物品和劳务的过程，企业过去的收入，必须通过资产的流出转化而成。随着经济的发展，该理论渐渐为“流入论”取代，即通过资产的流入量来计量收入。美国财务会计准则委员会（FASB)在其发布的第6号财务会计概念公告中，对收入内涵的界定与解释就体现了这种“流入观”，即：收入是市场主体在生产、销售商品，提供劳务或者从事其他各种形式的持续经营活动时幵展业务所形成的现金流入。除此之外市场主体在日常经营活动中实现的资产的增加或者负债的清偿也被视为一种收入。无论FASB对收入的内涵从来源形式上做出了怎样的具体解释，其收入的本质即体现为市场主体净资产的增加值。IASC对于收入的定义与FASB却存在差异。在1993年发布的《IAS18 收入》中，收入被定义为：在企业的正常经营活动中形成的、会导致本会计期间内权益增加的经济利益的总流入，但并不包括出资者进行投资有关的权益增加。这一定义从权益角度对收入(Revenue)进行阐释，实际上更偏向于“收益"(Income)的概念。

随着行业充分竞争、市场透明度增强、特别是外部竞争开始渗透时，工程机械企业努力将主营销售业务进行更大范围的市场渗透，这就涉及到新型销售方式的使用，比如大量使用以融资租赁、按揭销售为代表的信用销售方式。销售模式的拓展一方面促进了企业对潜在市场的幵发；另一方面，也可能给企业造成在的财务风险。融资租赁是一种特殊的金融产品，它以设备为载体，同时具有贸易、租借、金融的性质。我国对于融资租赁的定义是：出租方以融通资金为目的，为承租方提供所需设备，同时具备融物与融双重职能的租赁交易。融资租赁一般涉及三方：出租方、承租方和供货方（有时出租方与供货方是同一主体），并由至少两个合同所构成。承租方向出租方提出对设备的要求，出租方根据承租方的条件与供货方订立购买合同，将设备买入，再以租赁的形式提供给承租方使用。租赁期间，承租方根据订立的租赁合同向出租方依约分期缴纳租金。租赁期满时，由出租方收回，或根据合同规定由承租方续约或留置。融资租赁是通过借物达到借钱的目的，所以适用于投资大、周期长的资产流动。

工程机械产业是我国重要6?装备产业，在装备工业中的地位举足轻重，其发展与国民经济密切相关。在国家大力推动基础设施建设的大环境下，工程机械行业得到了政府的政策倾斜和资源支持，取得了长足的发展。工程机械行业的产业链是围绕工程机械的生产及服务形成的相互联系、相互依存的一系列环节，包括以钢铁、有色金属等产业为代表的上游行业和以房地产、基础设施建设、电力、煤炭等为主的下游行业，各子行业均拥有自成体系的产业链运行方式，运行情况相对独立。本文提及的工程机械行业，仅涉及工程机械生产制造商销售工程机械产品这一环节。工程机械行业是劳动密集型、技术密集型和资本密集型的行业。经过建国以来50多年发展，工程机械行业已形成一个完整的体系，包括如挖掘机械、铲土运输机械、起重机械、混凝土机械等在内的20大类产品、4500多种规格型号。2012年，全国工程机械产品的销售收入超过6000亿元，许多大型生产企业的综合实力极强，整个行业的产出满足了国内近90%的市场需求，且国际竞争力和国际产业地位均处于不断提升的时期。2008年-2011年，工程机械行处对GDP的贡献逐年递增，2012年占GDP比重略有下降，但整体产值仍保持高位。

信用销售模式的规模扩大是与市场发展密切融合的。在基础设施建设受到重视，固定资产投资繁荣的经济环境中，建筑工程行业不断发展，对资金的要求也越来越高，这时，传统的全款销售和分期付款政策就会对建筑机械产品购买者形成较高的资金压力；商业银行的经营范围扩大和金融产品的更新使融资租赁和按揭销售被开发出来，既顺应了下游购买商的旺盛需求，也符合上游制造企业渗透市场、增强实力、充分竞争的需要。这是市场自由竞争的结果，是企业发展到一定程度的自然选择。信用销售模式通过在传统的购销关系中引入第三方——融资租赁公司（或按揭银行）作为中介，通过精心设计的相互担保关系和回购协议来平衡销售方与中介之间的或有风险，在此基础上，为购买方提供了更大幅度的便利。通过信用销售方式，购买者能以比传统销售更少的资金获得工程机械产品的使用权，并在未来以工程建S盈利补足剩余资金取得所有权；出租方（按揭贷款提供方）通过提供融资租赁设备（按揭贷款）赚取租赁方（购买者）的分期利息，并享有制造商的保证金抵押；制造商拓展了市场份额、获取更多销售收入。信用销售模式设计的成功之处在于，业务链条各方都得到了切实的利益，因而能迅速取代传统销售成为工程机械企业的主流销售方式。通过对国际工程机械市场的观察，结合国内工程机械企业近年发展，以及信用销售模式的财务影响分析，本文认为，虽然信用销售模式因其信贷的本质，不可避免地会受客户违约风险影响降低收入质量，但总体而言信用销售是利大于弊的，符合企业顺应市场潮流，扩张市场规模的需要。

2018年财务管理论文范文精选篇六

经济全球一体化的趋势加剧，企业国际化的经营程度也越来越高。由于企业外部环境的复杂多变，使企业面临更加激烈的市场竞争，经受着优胜劣汰、适者生存的洗礼，面临的生存发展的风险也变得越来越大。因此，在激烈的市场竞争环境中，企业的消亡不可避免。据统计分析得出，跨国公司的平均寿命为 40 到 50 年；欧洲与日本公司的平均寿命大概为 12.5 年；美国大型公司的平均寿命不超过 40 年，中小型公司的平均寿命不到 7 年。日本的一项科学研究表明：企业在本行业处于领先地位的时间不超过 30 年，很快的从强盛走向衰败。在严酷的生存与发展竞争环境中，企业想要保持长期稳定的快速发展，就必须增强企业风险管理，管理的重点是财务风险的防范与控制。在企业风险管理中，财务危机预警起着非常重要的作用，构造适用于我国企业的财务危机预警系统，能够有效且准确的预测企业的财务风险状况，在复杂多变的现代经济环境中变得尤为重要。从1998 年的亚洲金融危机，到美国的次贷危机，人们不断寻找造成金融危机的根源时，发现除了金融体系与社会经济环境等宏观因素以外，另一个引发金融危机的重要原因是不完善的监测预警机制和不完整的经济信息。所以，在宏观经济层面上，建立一个可操作性强、功能强大的财务危机预警系统是十分重要的；在微观经济层面上即对企业而言，由于处在激烈竞争的市场中，时时刻刻面临着风险和危机，建立微观层面的财务危机预警系统是非常必要的。

生存分析是依据现代医学、社会学、生物学、工程学等科学研究的实际问题提出来的。生存分析方法的应用范围越来越广，最初被用于医学、生物学、统计学和数学等领域，之后被学者们越来越多的用于经济学、金融学及管理学等领域。生存分析的Cox 模型是由英国的生物统计学家 Cox D.R.在 1972 年提出的一种半参数方法，为生存分析中的分布复杂、删失数据及影响因素多这三大问题提供了简便易行的解决方法，但对于性质、应用条件和模型效率等问题，当时并没有做详细的论述[1]。在模型效率方面，Prentice 等（1979）讨论两样本问题时提出，当删失数据较多时生存分析的非参数法存在方差过大的现象，造成效率不高。然而半参数法的 Cox 模型的方差主要受死亡例数的影响，因此它的效率比非参数模型要高[2]。Oakes（1981）还通过方差公式对此做了相应的研究[3]。Prentice（1979）等认为生存分析的参数模型变换成 Cox 模型后，其效率一般渐近于参数模型[4]。Johnson（1982）通过计算机模拟，详细的讨论了两个小样本 Cox 模型的效率，提出小样本资料用 Cox 模型分析通常也是有效的[5]。Effron（1979）曾用一般化的函数代换式的 exp()'β z，发现只要 ()0h t未给定义，则取代 exp()'β z的任何函数都不会改善估计β的效率[6]。

生存分析是一种动态分析方法，用来研究某一个或数个群体，在经过某一特定时间后，会发生某一特定事件的概率的分析。这个特定时间的长度称为死亡时间或者失败时间，这个特定事件则成为死亡事件或失败事件。简单来说，就是分析生存的方法，根据收集得到的数据，对研究对象的寿命进行分析与推断。最早应用于医学、统计学、生物学与数学等研究领域的生存分析方法，因其所具有优越的数据分析能力，越来越多的学者将生存分析方法应用于金融学、管理学与经济学等领域。生存分析中的生存时间、风险函数、生存函数等等这一系列概念都能够被应用在预测上市公司财务危机状况的研究中。其中，寿命表法、Kaplan-Meier 模型是最常用的三种生存分析方法。生存时间，一般是指在观察期内从起始事件到终点事件之间所经历的时间跨度，也称之为失效时间。生存时间分布的类型一般比较难以确定，很难服从正态分布；并且影响生存时间的因素很复杂，也难以控制。依据研究结果，可以把生存时间数据分为两类，一类为删失数据，另一类为完全数据。删失数据，指由于一些原因停止了随访或观察，无法观测到研究对象出现终结事件，此时所观测到的生存时间信息是不完整的；完全数据，指观测对象在观察期内出现了终结事件，此时所观测到的生存时间信息是完整的。

从国外学者的研究可以得出，对企业财务危机的定义集中在流动能力不足、无法偿付到期债务和破产清算这三个方面，特别是破产清算。主要有以下两个原因：（1）企业破产清算必须经过法定程序，衡量较为容易，可以很容易的确定研究样本；（2）破产清算给社会、政府、债权人、股东等利益相关者造成的危害很大。国内学者在做上市公司的实证研究时一般把财务危机定义为因财务状况异常被特别处理（ST）。国内有一些学者认为财务危机是一个逐步发展、循序渐进的发展过程，包括较轻微的经济危机、严重的破产清算以及介于这二者之间的各种情况。刘淑莲和谷祺（1999 年）将企业无法偿付到期债务界定为财务危机。郭丽红与陈文浩（2001年）把企业不能偿还到期债务的一种经济现象定义为财务危机，破产为财务危机的极端情况。张后奇等（2002 年）认为财务危机是从企业出现财务危机到破产清算的整个过程，把是否盈利作为区别上市公司是否发生财务危机的重要标志。赵岩和吕长江（2004 年）研究认为上市公司中的 PT 公司与 ST 公司的盈利能力较低且财务风险较高，因此将这两类上市公司界定为财务危机公司。根据 1998 年实施的股票上市规则，沪深证券交易所对财务状况或者其它状况出现异常的上市公司的股票交易进行特别处理（简称“ST”）。一般情况下，只有出现重大的企业经营管理问题的时候，才会被特别处理。特别处理对公司的影响很大，证监会对 ST 企业进行更加严厉的监管，且ST 企业的融资渠道非常狭窄，并且企业连续三年亏损将会使 ST 公司的股票暂停上市，甚至终止上市。

随着信息技术的不断推广，世界各国进入信息时代，各国掌握信息的效率决定其经济发展的速度并深刻影响该国综合实力的发展。当下信息传播有多种媒介，电子信息是其中最有效的媒介，为信息技术领域带来了前所未有的变革。信息技术产业作为新兴的高科技产业，拥有极高的附加值并具有可再生性。信息技术产业理论不断发展，电子信息理论的发展已完全超越可实现的技术，为广大致力于信息技术产业发展的科研工作者指明了研究的方向。信息技术产业的发展能够增强一国在科学技术领域的硬实力及其制定国际标准(如 IEEE)等的软实力。信息技术产业范围较广，目前主要集中在以下领域：（1）基础电子技术产业，主要涵盖、光电信息转换技术、太阳能电池技术、微电子芯片技术等；（2）电子通信产业，涉及 IPV6 下一代计算机网络，3G、B3G 移动通信网络，高清数字电视网络等；（3）工业信息化产业，主要包括生产节能减排电子设备、汽车电子、制造业工控机设备等；（4）IT 产业，包括网络游戏、网站建设、个人电脑及耗材等；（5）消费电子品产业，包括液晶显示器等平板显示设备，手机、PDA 等便携式电子设备，冰箱、彩电等家用电器等。

本文通过实证研究，证明了 Cox 模型在该领域的适用性和有效性，提前三年建模样本综合预测精度分别达到了 72.73%和 94.94%。由于 Cox 模型不仅能有效处理数据删失问题，而且将生存时间作为因变量的特点，有效避免了二分因变量造成的偏差问题。本文通过对影响因素分析，认为董事会规模与国家股比例为企业发生财务危机的危险因素，该指标越大，发生财务危机的危险性越大；资产报酬率、经营现金净流量对销售收入比率和 Z 指数为保护因素，则会降低上市公司发生财务危机的风险。综上所述，本文认为 Cox 模型不但能提供较准确的判别精度，而且具有估计公司未来存活时间的能力，提供财务危机发生的时点预测，动态的展现公司从财务正常逐渐转变为财务危机这一发展变化过程，具有“判断”和“化解”风险的双重功能，是其他传统横截面财务危机预警模型无法实现的，是一种更为直观、动态和精确的财务危机预警新方法，具有较大的参考价值。

2018年财务管理论文范文精选篇七

1986 年 7 月 24 日，交通银行恢复成立，自此我国第一家股份制商业银行诞生。2007 年，中国银监会重新划分了我国的银行业金融机构体系，将交通银行划分为大型商业银行，按照新的划分标准，我国的银行业金融机构大体上可以分为：大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行以及其他银行业金融机构等四大类金融机构。其中，全国性股份制商业银行包括兴业银行、广东发展银行、上海浦东发展银行、平安银行、中国民生银行、招商银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、浙商银行、恒丰银行以及渤海银行等共家银行。股份制商业银行自上世纪八十年代成立以来，以其新颖的经济产权组织形式很好的适应了社会主义市场经济这片土壤，以其稳健的运营原则、灵活的经营模式以及高效的决策效率，逐步打破了原来国有大型商业银行垄断的金融市场结构，增加了我国金融市场的竞争强度，使我国金融市场更具活力，在我国金融体制乃至经济体制的改革过程中发挥了至关重要的作用。当然，全国性股份制商业银行在发展过程中也不可避免的存在着一些问题，比如在盈利模式上，过多的依赖于存贷利差、政府以及大企业、大项目的贷款，而忽视对中小客户的挖掘；在发展模式上，过多的依赖于粗放式的贷款增长模式，业务创新度不足，业务雷同现象明显；同时通过频繁融资实现快速的信贷及资产扩张的现象屡见不鲜。

从竞争力的研究层次上来看，竞争力大致可以分为国家竞争力、产业竞争力和企业竞争力三个层次。由于商业银行可以看成是特殊的企业，因此企业竞争力理论可以看成是商业银行竞争力研究的基础理论。国外关于企业竞争力的理论研究层出不穷，本文按照几个影响力较大的代表人物的理论将企业竞争力理论大致划分为以下三大类： 1985 年，美国哈佛大学教授迈克尔?波特在其发表的著作《竞争优势》中指出：“企业的竞争优势究其本质来源于企业愿意为客户创造的超过其成本的价值。价值即客户所愿意支付的价钱，而超额价值则产生于企业能够以低于竞争对手的价格为客户创造同等效益所产生的剩余①。”为了深挖企业竞争优势来源，波特教授引入了“企业价值链”的概念。波特认为，以企业价值链分析为基础工具，可以找出企业的核心能力，从而有助于企业实现资源的有效配置。在此基础上，波特认为能够在企业众多价值活动中真正为企业创造价值的活动是企业价值链的战略环节，企业在长期竞争中的优势也体现于企业在这一环节中的优势。所以，企业价值链中的战略环节要严格控制在企业内部，而非战略环节则可以移交出去，这样企业就可以在掌握自身核心优势的基础上更加有效的节约成本，从而使企业的经营更加灵活。

股份制商业银行自成立以来，发展极为迅速，截至今日，我国共有全国性股份制商业银行 12 家。股份制商业银行的出现，向我国的金融市场中注入了新鲜的血液，推动了我国金融体制的改革，发展至今已经成为了我国国民经济与金融发展的中坚力量。表 1-1 是 12 家股份制商业银行基本情况表。需要特别说明的是 2011 年7 月原深圳发展银行通过非公开发行股份的方式获得了平安银行 90.75%的股权，实现对平安银行的控股，将两家合并后的银行整体改名为平安银行，并从收购之日起按照《企业会计准则》编制了合并报表。为了统一研究口径，本文选取深圳发展银行 2011 年年报中“本公司”和“本行”的数据进行研究，这一数据专指深圳发展银行股份有限公司，不包括深圳发展银行股份有限公司的附属公司，这样计算的数据更有追溯统一性。为了更好的反映全国性股份制商业银行的发展特点及其在整个金融体系中的地位，找到它们在同业中的发展优势及不足，从而有针对性的加以改善，本文将全国性股份制商业银行与我国其他商业银行分别从资产规模、安全性、流动性以及盈利性等几个方面进行了比较，从宏观层面上确定了全国性股份制商业银行在我国经济金融体系中的地位。

目前国内外关于商业银行竞争力财务评价指标体系的研究主要是从资产状况、盈利性、安全性、流动性等方面进行的，这些体系的构建往往把精力集中在商业银行的三性原则上面，而忽视了商业银行的创新能力以及发展能力。在指标的选取上面，CAMELS 体系的指标体系较为全面、规范、有效，因此被世界上大多数国家所采用。本文在指标体系构建过程中借鉴了 CAMELS 评级体系，在 CAMELS 框架的基础上结合本文的研究特点构建出股份制商业银行竞争力的指标体系。按照以往的研究经验，本文将股份制商业银行竞争力的财务指标体系分为安全性、流动性、盈利与管理能力、发展能力、创新能力 5 个层次，并按照 5 个指标类别进一步细分了资本充足率、核心资本充足率、不良贷款率、拨备覆盖率、流动性比率、存贷比、资本净利率、资产净利率、成本收入比、每股收益、人均净利率、收入净利率、总资产增长率、存款增长率、贷款增长率、非利息收入增长率、非利息收入比等共 17 个指标名称，具体得到的指标体系见表 1-3。其中，安全性指标反映的是商业银行的财务资源及财务战略能力；流动性指标、盈利与管理能力指标反映的是商业银行的财务能力和财务执行力；而发展能力指标及创新能力指标反映的是商业银行的发展潜力。由于能够直观反映出管理能力的财务指标并不多，而影响管理能力的因素往往又可以通过盈利水平的高低反映出来，因此本文在分析中把盈利与管理能力放在一起分析。同时在样本选取上，本文选取的样本即为银监会界定的 12 家全国性股份制商业银行。

本文在实证分析中采用因子分析法，因子分析法的基本思想是将观测变量进行分类，将相关性较高的分在同一类中，而不同类型变量之间的相关性则较低，那么每一类变量实际上就代表了一个基本结构，即公共因子。对于所研究的问题就是通过寻找众多变量的公共因素来简化变量中存在的复杂关系，将多个变量综合为少数几个“因子”以再现原始变量与“因子”之间的相关关系①。总之，因子分析法的中心思想就是通过一系列的运算过程最终达到降维的目的，以方便更好的找出问题的几个关键方面，从各个大方面分类对问题进行研究。假设待分析问题有 p 个指标，因子分析法的数学模型。

安全性指标方面。总体来看，各家股份制商业银行的安全性指标均达到了相关的监管要求。而从具体指标来看，浙商银行、浦发银行、中信银行、渤海银行等几家银行的资本充足率相对更高。在不良贷款率方面，按照银监会的统计数据，2011年股份制商业银行的平均不良贷款率为 0.6%，浙商银行、渤海银行的不良贷款率分别为 0.14%和 0.24%，远远低于同业水平，这说明这两家银行在风险管理控制方面表现的十分良好。相比之下，广发银行、华夏银行的不良贷款率偏高，分别到达了1.34%和 0.92，远远超过了同业平均水平。流动性指标方面。总体来看，各家股份制商业银行的流动性指标都满足了相应的监管标准，流动性比率均高于 25%的最低流动性比率要求。就银行个体而言，兴业银行、浙商银行以及渤海银行的流动性比率相对于同业而言较低，而广发银行、中信银行、平安银行的流动性比率则相对较高。在存贷比方面，大部分银行的存贷比与 75%的吻合度都较高，华夏银行、渤海银行在这一指标上稍稍低于同业水平。盈利与管理指标方面。反映盈利与管理能力方面的指标较多，综合比较来看，浦发银行、招商银行、民生银行、恒丰银行、兴业银行、中信银行等银行在这一指标上面具有较强的优势。这些银行除了恒丰银行，都是在业界具有十分良好的美誉度的银行。

2018年财务管理论文范文精选篇八

随着社会的科技进步，企业信息化建设正在各行各业不同程度的推进。企业利用新型的IT技术，通过专设信息机构、信息部门，配置适应现代企业管理运营要求的自动化、智能化的高技术硬件、软件和设备设施，建立包括网络、数据库和各类信息管理系统在内的工作平台，提高企业经营管理效率，降低经营成本，为市场竞争和自身发展提供更加有力的支撑能力⑴。从目前掌握的企业信息化发展情况看，企业的信息化建设主要在两个方向，一是搭建电子商务网站，是在Internet开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，实现网上购物、网上交易和在线电子支付的一种新型的商业运营模式。二是建设管理信息系统（MIS)，它是企业内部信息的组织管理系统。应包括：辅助决策系统（DSS)、工业控制系统（IPC)、办公自动化系统（OA)以及数据库、模型库、方法库、知识库和与上级机关及外界交换信息的接口。以上两种方式都需要企业各种资源作为载体，能够保证随着时间推移和内部工作的改变，以某种历史记录和逻辑计算的方法，及时反映外部的变量变化。如果通过建立一个强大而且有效的数据仓库，记录企业物流、人流、资金流、信息流的各种信息数据，加以整合和应用，在一定程度上就可以帮助企业进行某种预测、判断和决策[2]。

当今上规模的大中型企业都在推进ERP系统的建设和应用，ERP系统由MIS发展演进而来，是建立在信息技术基础上，针对特定行业业务需求的具体实现模式。它是以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。它是从MRP (物料需求计划）发展而来的新一代集成化管理信息系统，其主要宗旨是针对企业所拥有的人、财、物、信息、时间等资源进行综合平衡和优化管理，统一规范和协调处理企业各管理部门的工作流程和工作方法，其核心思想是应用供应链管理思想，跳出了传统企业工作边界，从供应链范围去优化企业的资源。它在体现当今世界最先进的企业管理理论的同时，也提供了企业信息化集成的最佳解决方案。目前我国的通信运营商正在普遍建设和拓展ERP系统的应用，ERP系统的推广应用使得原先分布在各生产单元的信息数据得以集中。而其中各种财务信息数据随着ERP系统的深入应用得到了积累和丰富，同时数据的集中化存储又为数据的分类整理、统计分析、数据展示提供了便利的工作平台，通信运营商完全有条件利用数据挖掘技术对各种财务信息数据加以分类、统计和整合[3]。而当前基于ERP系统的财务统计分析应用研究在业内基本属于空白或摸索阶段。在全业务运营时代，通信运营商的发展环境更加复杂多变，竞争更加激烈，财务管理已成为企业经营管理的核心内容，财务统计分析作为财务管理工作的重要内容，对企业运营决策的支撑作用愈发重要，仅仅建立满足日常核算报账的会计信息化系统已不能适应企业加强精细化管理的需要，企业开发财务统计分析系统的需求日益迫切。笔者通过研宄生阶段项目管理的学习体会，结合正在参与的项目-A公司财务统计分析系统的实际案例，合理运用技术细节，应用项目管理理论对财务统计分析系统建设项目中的诸如需求计划、成本、进度、工作范围、风险管理等工作进行规划和实践。尽管项目尚处于在建阶段（目前己经完成了一期的工作目标，二期正在建设过程中），但从项目一期的建设和使用效果看，目标任务的规划和各阶段项目管理方法的应用对项目的成功建设发挥了非常重要的作用。

项目管理普通原理阐述了构成任何一个项目的基本三要素，也称为项目管理的铁三角，它包括质量、进度和成本：成本，这不仅包括实际花费的资金，还包括管理的时间成本、机会成本等。进度，进度管理也称为时间管理，在项目的进展过程中，为了确保项目能够在规定的时间内实现项目的目标，对项目活动进度及日程安排所进行的管理。质量，为了保证项目的可交付成果能够满足客户的需求，围绕项目的质量而进行的计划、协调和控制等活动。项目管理的目的就是追求进度快、质量合格和成本低的有机统一体。项目的进度、成本、质量三者之间的关系是对立统一的。一般来说，加快项目的进度就需要增加成本，但项目的提早完工又可能会提高项目的收益；高标准的质量控制可能会增加项目的成本，并影响到项目的进度，但是高标准的质量控制还可以避免和减少项目返工的发生，从而防止因项目进度计划的拖延所引起的成本增加。因此，不能只片面强调项目的某一个方面的管理，而是从这三个方面相互协调和综合管理[4]。

风险应对控制包括对执行风险管理过程和风险管理计划，以应对风险事件。执行风险管理过程是指，确保风险意识是一项在整个项目过程中、由全部项目团队成员执行的不间断的活动。实施单独的风险管理计划包括，根据规定的里程碑监督风险、制定风险决策与风险减轻策略。财务信息化是在特定的环境下产生的一种全新的财务管理方式，是企业信息化的有机组成部分。它是在依托企业信息化的基础上，在企业财务管理的各个环节，充分利用现代信息技术，建立信息系统，使企业财务信息得到集成和综合，实现会计部门与其他业务部门、管理部门组成有机结合，建立于信息化相适应的管理机制，实现会计信息“四性”，在企业管理预测、决策、预算、控制、核算和分析中，对财务信息进行充分的挖掘和开发，克服财务信息孤岛问题，实现数据共享，全面提升企业竞争能力。信息社会中企业内部和外部的信息网的建立，大大降低了企业获取有形资源的信息成本，资金和其他生产资料相对丰裕，不再是“稀缺”的了。与此同时，信息人才成为十分“稀缺”的资源。相应的其管理的重点也由物的管理转向人的管理，其本质是对信息人的管理，特别是注重人力资源的幵发，真正做到人尽其才。财务管理中采用“人本化”理念，更加具有“人情味”。

在项目目标确定后，就需要建立项目组织来保证项目任务的完成。常见的项目.组织类型包括职能型组织结构、项目型组织结构和矩阵型组织结构。项目设置一个项目委员会，由A公司财务部领导人员和实施方中高层管理人员组成，统一对项目进行管理，协调项目的实施进程。按合同契约关系，由A公司和实施方分别成立项目组，项目组由双方指定项目经理负责管理，项目实施项目经理负责制。在实际操作中，A公司项目经理由公司信息化管理部人员担任，负责协调组织项目应用人员和n支撑人员的具体配合工作；实施方项目经理由一名从事过类似项目实施工作的人员担任。为保证项目的顺利实施，项目委员会指定实施方项目经理对项目的需求规划、报表开发、接口开发、系统测试、培训、技术支持等多项工作进行统筹管理。项目经理定期以书面方式向项目委员会汇报项目的进展情况，并将存在的问题反映给项目委员会，项目委员会对这些问题做出解决方案或其它方式的响应。对项目执行过程中出现的重大问题或是突发事件，项目委员会以内部协商为主的原则谋求解决方法，所有项目委员会的决策都以双方的合同条款（包括工作说明书）作为依据。

现今社会，企业的不断发展与生存价值问题客观存在，企业的战略如何定位、企业的产品和服务的未来定位、企业的价值如何再挖掘等等问题的解决都与财务管理密不可分。利用财务统计的各类数据，包括财务数据、经营数据、业务数据进行数据整合和分析，可以在很大程度上帮助企业做出正确的选择和决策，在信息化时代，简单靠经验判断的时代已经过去，利用系统化的手段构建强大的决策分析平台在未来的管理创新中将会有更大发展空间和实际价值。财务统计分析系统作为依托在现有企业ERP系统上的应用拓展系统，可以通过建立科学的决策模型，实现数据的准确采集和统计汇总，对公司的经营行为和决策行为提供支撑性依据，丰富财务管理的框架职能。A公司财务统计分析系统一期工程和目前正在实施的二期工程作为一类特别的IT系统项目，项目本身就具有复杂性、非线性的特征，在实施过程中涉及大量跨职能、跨部门的工作行为，同类型的可供参考的项目在业内几乎为空白，为提高项目实施的成功率，完全可以从项目管理角度出发，寻求项目实施的有效途径和方法，通过A公司的实践过程也证明了，通过实施正确的项目管理方法，项目成功的可能性将会大大提高。

2018年财务管理论文范文精选篇九

高校二级学院属于非法人经济组织，并不实行独立核算，无独立的银行账户，只是一个报账单位。学校控制总额，将经费打成很多个包，下发给二级学院，赋予相应的财务权利。二级学院根据自己的情况，灵活安排，对学校下达的经费和分配的教育资源自主进行统筹安排和使用，行使财务核算的职能，同时接受校级财务机构的监督和监管。这种统一领导分级管理的财务管理模式有利于加强经济责任制，目的在于充分调动二级学院的积极性。目前，二级学院的财务管理基本还是基于表的模式，因此存在如下缺点：一是财务过于分散，不利于宏观调控；二是信息不能及时汇总和有效的传递，存在信息滞后的情况，会出现资产浪费等问题。从工作实际出发，通过现状分析，结合其他专家学者在该领域的研究，对目前高校二级学院财务管理工作进行归纳总结，针对当前二级需要财务管理存在的问题，提出一套新的、切实可行的解决办法，并为高校二级学院资源合理分配提供了新的模式和思路。论文将在理论研究的基础上进行实践，通过问题定义、需求分析、系统设计、数据库设计、系统编码实现等软件研发过程，充分地将理论和实践相结合，加深对软件系统建设的了解和认识，也加深了对软件工程的理解，为以后的学习和工作提供了新的方法和手段。论文设计并初步构建了高校二级学院财务管理分析系统原型，为学院的财务管理工作提供了切实可行的信息化手段，提高了学院财务管理的工作效率和管理水平，也为学院领导决策提供数据支持和科学依据，具有很好的实用价值和现实意义。

在国内，广大专家学者针对高校二级学院的财务管理提出了各种见解，如张淑娟[1]、孙袁奋[2]对高校二级单位财务管理体系进行了分析，并提出了加强高校二级单位财务管理的对策。杜永久[3]的高校财务管理模式的创新一文，从理论和制度上，为二级单位财务管理明确了思路，指出了新方向。再如，王世宇[4]对高校财务管理信息系统进行了总体规划。钱爱增，任立春[5]等人的基于校园网的高校财务管理系统改造方案设计与实现详尽的阐述了构建高校财务管理系统的步骤。张燕[6]在其基于局域网的高校财务管理系统的分析中，提出了基于局域网建立财务管理系统。另外，在软件设计和开发方面，张海潘[7]等的软件工程导论，剖析了软件研发的方法和流程，为系统的具体实现提供了思路和方法指导。陈冠军[8]、黎卫东[9]给出基于 Asp.net 的系统软件开发框架和范例，尤其是在对实体、类、对象等的组织与管理方面，为论文的系统开发起到了很好的借鉴。这些研究表明，（1）高校二级学院财务管理工作难度大，内容繁杂，很难做到财务分析和提供抉择支持等。（2）借助于现代软件手段，通过构建相应的分析模型并开发相应的软件系统是切实可行的，具有很好的现实意义和实用价值。

目前，笔者所在二级学院并没有专门的系统对财务进行统计或分析，日常管理采取的是传统的 Excel 表的形式。据不完全统计，大大小小财务报表和台账共有二十余张，它们之间整合很难，更不易进行统计分析。对于这些表格，一般是单独的通过人工手动进行检索或查看，相关领导需要知道某项经费或者某个包的具体情况，是由财务管理人员通过手动的查询后定期汇总汇报，这样相对时间周期较长，反馈较慢，很难为决策支持提供依据了。另外，学院财务分析与监管并没有相对成熟的模型或流程可言，而且，各个高校虽然有自己的财务管理系统，但几乎都不能满足二级学院的需求，也很难为二级学院提供决策支持等，二级学院作为一个非法人经济组织，有其特殊性，在财务管理方面可以看作是一个报账单位，同时，学校又赋予了它一定的财务权利，这就使得它在财务支配方面具有相当的灵活性。

在万琳琳的《高校财务管理存在的问题与对策分析》[13]一文中，从宏观方面阐述了我国高校财务管理存在的问题，郑义在《高校财务管理制度的缺陷与对策研究》[14]一文中更加深入的做了全面分析，本文在此二者的研究基础上结合实际情况，进一步研究了财务管理的问题，通过 2.1 的现状分析不难看出，目前的管理模式相当的繁琐，而且容易出错，存在的问题归结起来主要包括：1. 由于经费包较多，所涉及的表格较多，项目纷繁复杂，管理繁琐，只通过Excel 表格管理的方式很难进行系统的管理；2. 无法进行结构化的数据处理，更不用说数据共享；3. 无法进行数据的统计、比较和分析。针对存在的问题，刘仁在《基于数字校园的高校财务管理信息化研究》[15]一文做了一些研究，杜梓平的《高校财务信息管理系统的设计与开发》[16]一文中，基于数据管理的目的做了相应研究和实现，但都没有涉及分析.本论文通过分析各类财务管理台账，理清它们之间的逻辑关系，依托计算机技术和网络技术，利用先进的 Web 技术构建系统，实现财务台账的在线管理和数据的共享。建立标准化的数据录入规则，形成结构化的数据，实现多数据的融合，为财务分析和汇总提供数据支持。

Runtime（CLR）（公共语言运行时）（底层）的控制下运行。系统后台将主要应用 ASP.NET 配合 C#来开发，参考了张立的《C#2.0 宝典》[23]，ASP.NET 是完全使用托管代码处理 Web 请求的一个成熟引擎平台。它是一个请求处理引擎。它捕获客户端请求，然后通过它内置的管道，把请求传到一个终点，在这个终点，开发者可以添加处理这个请求的逻辑代码，这个引擎和 HTTP 或者

论文从作者自身实际工作出发，结合自身多年的财务工作经验及研究生阶段所学，通过查阅相关的文献资料，对国内外现状进行分析，研究并构建了财务分析指标体系，最终开发实现了高校二级学院财务管理与分析系统，现得出以下结论：高校二级学院财务管理工作非常涉及的内容非常多，管理方式相对较落后，急需专门的计算机系统进行科学管理。论文从理论上为高校二级学院财务管理研究出了新思路，从实践上为财务管理系统的建设探索了切实可行的方法。论文所构建的财务分析指标体系和分析模型综合了国内外研究成果，充分考虑了学院的自身财务管理工作情况，具有很好的使用性和现实价值，可作为决策参考。当然，论文也存在不足，有待进一步研究，一是由于时间仓促，个人的精力有限，论文从理论上对系统进行了全面的研究，但仅实现了系统原型。系统与现有系统的集成方面有待进一步完善和提高，如与现有的 OA 系统集成，实现单点登录等。

2018年财务管理论文范文精选篇十

财务管理信息化是目前信息网络技术发展的需求，是企业实现全面信息化建设的必然组成之一，本文根据金融企业目前的财务管理现状，进行金融企业的财务信息管理系统的设计与开发，课题根据金融企业所设计开发的软件管理系统，进行财务信息的帐套管理、帐薄管理、财务报表管理等操作功能，利用先进的软件开发技术，设计了基于三层架构的企业财务管理系统。财务管理信息化系统，具有创新性和革命性的功能和意义。一个公司最重要的管理方式就是财务方面的管理，财务管理是一个公司能够正常经营下去的基石。在企业的经营管理中，涉及到各部分多个方面。资金这一要素在非常重要。而建立高效的企业信息系统，对于提高企业的竞争力尤其重要。在功能上，本文研究的财务数据管理系统是以网络信息技术为基础，能实现动态核算和在线财务管理的工作，实现企业财务部门与业务部门协同下实现远程操作，并且支持电子商务的一种全新的财务管理模式。其核心是网络财务管理信息系统，从封闭走向开放。

近年来，建设财务数据管理系统，提高企业财务效率已经是迫切需要，目前许多企业、事业单位已建立局域网络，随着信息网络技术的应用，以科学管理为核心的财务数据管理系统，成为财务数据管理、管理信息化的重要组成部分[1]，网络的普遍应用，为了充分发挥网络的作用，财务管理更高效、管理更科学已成为衡量企业信息化程度的重要标志。即在业务处理过程中，确保财务信息的严肃性、权威性[2]，实现知识化、科学化管理与决策，实现各部门之间财务信息的收集与处理、流动与共享，建立技术先进、运行稳定、界面美观、操作简便的财务数据管理系统，最有效地利用现代的科技思想、管理方法、软件技术、网络技术和先进的设备，企业信息化、自动化的发展更加需要进行数据的信息化管理。当前，我国针对金融企业的财务数据管理操作的管理制度进行不断地改革与深化，企业的财务数据管理业务空间与管理手段也在不断更新。利用信息管理技术对企业的财务数据管理管理模式进行改革，已经成为了目前企业的财务数据管理信息管理的趋势。金融企业的财务数据管理信息管理将逐渐地实现信息内容的系统化、信息传递的规范化、信息形式的标准化，在企业的财务数据管理业务管理中实施数据管理平台的建设，将有利于提高金融企业的财务效率和财务数据管理业务的水平。在论文中，根据以上的研究背景，利用先进的 SQL Server 数据库技术与ASP.NET 技术，进行金融企业财务管理系统的设计与实现，根据系统的软件开发流程，将系统划分为三层架构，提高了财务数据管理系统的可扩展性。系统分析与研究，在财务数据管理业务管理中实施数据管理平台的建设，将有利于提高企业的财务管理业务的效率和水平。

金融财务管理系统将基于 B/S 模式开发，B/S（浏览器/服务器）模式是对C/S 模式应用的扩展[14]。在这种方式下，用户端是通过浏览器来实现的， B/S 模式将 C/S 模式下的服务器进行***，C/S 模式下的服务器变成了一个数据服务器和或多个应用服务器。B/S 开发模式最大的好处是运行维护比较简便，C/S 开发模式因为不能用在不同操作系统上，所以维护比较复杂，而 B/S 开发模式不需要在不同客户端***不同软件，使用金融财务管理系统的员工都一般都有浏览器，B/S 模式下管理系统可以直接使用浏览器使用，相关人员在使用此系统时极为方便。系统维护起来也比较方便，开销也要比 C/S 模式小得多，使用 B/S 开发模式下的系统，在网上发布信息时较为方便。随着计算机网络的发展，B/S 模式越来越受到用户的欢迎，由于金融财务管理系统中很多信息都是比较重要的，所以使用 B/S 模式一定要注重数据安全性问题[16]。B/S 模式的逻辑结构是三层的，对金融财务管理系统进行同样的操作时，B/S 在处理任务的速度上比 C/S 慢一些，在处理大量数据的情况下，这种现象更为明显。从图中我们可以看到，在 B/S 三层体系结构下，表示层、功能层（包括业务服务和用户服务）、数据服务层被割成三个相对独立的单元[17]。

平台提供快速取的能力，有效的缩短服务器的应答时间，具有更高的伸缩性、安全性和可靠性。该系统采用了Visual Studio 2005开发环境进行软件设计，图2-2就是是在VS2010集成开发环境下，设计开发系统的界面。企业财务数据管理系统的设计与调试，将在VS.NET 2.0技术框架下，于VS2005环境中设计开发。本文设计的企业财务数据管理系统将在ASP.NET开发环境中设计开发，使基于Web的应用程序的开发变得迅速和容易，ASP.NET开发环境支持可重用的基于组件的设计，将网页逻辑与网页设计和显示分离，封装产生动态网页，使用C#编程语言。ASP.NET开发环境中，Struts 2是一种MVC模式的优秀web框架，主要用于处理页面请求，控制页面跳转。Struts 2是在Web Work基础上发展起来的web框架。Spring支持与若干Web框架和ORM框架的集成，在此，我们将其集成了Struts 2、Hibernate和iBATIS框架，作为整个开发框架的管理中心。Hibernate使C#程序员可使用对象编程来操纵数据库，对ASP.NET进行了非常轻量级的对象封装，是一个开源的对象关系映射框架。Hibernate ORM实现了POJO与数据库表之间的映射，以及SQL的自动化生成和执行。Hibernate是新一代数据库技术，通过JDBC访问数据库，可以方便的连接数据库，该技术将数据源的数据与实体映射，通过对实体的操作来读取数据库中的数据或操作数据库。

原标题：证券分析 | 中国上市公司财务造假13种手段及识别技能大全（附6大经典案例）

我们再一次把「欣泰电气事件」拿来做为下文所有内容的引子

2015 年 5 月，辽宁证监局对欣泰电气现场检查时发现，欣泰电气可能存在财务数据不真实等问题。随后，证监会立案，组成了由深圳证监局、辽宁证监局两地近 30 人参加的联合调查组，进公司、跑银行、访客户，历时 4 个月左右，最终坐实了欣泰电气欺诈发行和重大信息披露遗漏。

2016 年 5 月底，欣泰电气收到证监会《行政处罚和市场禁入事先告知书》。7 月 8 日，因欺诈发行和重大信息披露违法，证监会对欣泰电气启动强制退市程序，并宣布暂停上市后不得恢复上市，退市后不得重新上市。欣泰电气也由此成了财经界的「网红」— A 股市场首家因涉嫌欺诈发行而被强制退市的上市公司。

「上市公司财务造假的不止我一个，为什么单单强制我退市」，2016 年 8 月 2 日，欣泰电气发布公告称，将召开临时股东大会，就《行政处罚决定书》和《市场禁入决定书》提出行政复议。如果获得通过，欣泰电气将就退市的处罚决定，向中国证监会提出行政复议申请。9 日，股东大会通过行政复议。欣泰电气和证监会的恶战也再次升级。

一般来说，上市公司财务造假的手段有 13 种：

5、费用资本化、递延费用及推迟确认费用

6、多提或少提资产减值准备以调控利润

7、制造非经常性损益事项

8、虚增资产和漏列负债

10、资产重组创造利润

11、通过投资事项对利润的调控

12、会计政策和会计估计变更

13、「关联交易非关联化」创造利润

一般来说，容易发生财务造假的股票类型包括 6 种：

总体来说，识别上市公司财务造假的方法包括 8 种：

2、应收款项和存货分析法

6、资产重组与关联交易分析法

1.上市公司财务造假的 13 种手段

这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开***，确认收入；三是虚开***，确认收入。

这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵销的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是 1 亿，但秘密合同上约定实际货款为 5000 万元，另外 5000 万元虚挂，这样虚增了 5000 万元的收入，这在关联交易中非常普遍。

这种情况如：一在存有重大不确定性时确定收入，二是完工百分比法的不适当运用。三是在仍需提供未来服务时确认收入。四是提前开具销售***，以美化业绩。

在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。

延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。

上市公司为了虚增利润，有些费用根本就不入账，或由母公司承担。一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂帐等跨期摊配项目来调节利润。少提或不提固定资产折旧、将应列入成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。应该反映在当期报表上的费用；挂在「待摊费用」和「递延资产」或「预提费用」借方这几个跨期摊销帐户中，以调节利润。

目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应当应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。

（5）费用资本化、递延费用及推迟确认费用

费用资本化主要是借款费用及研发费用，而递延费用则非常之多，如广告费、职工卖断身份款费等例如将研究发展支出列为递延资产；或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。在新建工厂实际已投入运营时仍按未完工投入使用状态进行会计核算，根据现行会计政策，在完工投入使用前的新建工厂工人工资等各项费用、贷款利息均计入固定资产价值而非当期损益。通过此方法可调增利润。

还有如费用不及时报帐列支而虚挂往来，按正常程序，发生的加工费、差旅费等费用应由职工先借出，在支付并取得***后再报帐冲往来计费用。在年末若职工借款较大应关注是否存在该等情况。

（6）多提或少提资产减值准备以调控利润

《企业会计制度》要求自 2001 年 1 月 1 日起，上市公司要计提八项资产减值准备：坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备、存货跌价准备、固定资产、无形资产、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。在企业法人治理结构和内部控制不健全的状况下，计提资产减值准备有较大的利润调节空间。由于资产减值会计内涵复杂性，决定了同样一项资产有不确定性的价值，因为资产减值实际上是掺杂企业管理当局主观估计的一种市场模拟价格，资产减值的不确定性给企业管理当局利润操纵提供了极大的空间。

此次新增的四项减值准备涉及到不动产及无形资产的估价，与旧四项准备相比，资产减值计量计量难度更大，甚至大大超过上市公司财务部门及审计师的职业判断能力，除非寻求专业的不动产及无形资产评估师帮助外，否则根本无法得出恰当的资产减值标准，从而影响减值准备计提的正确性。这就更为上市公司利用资产减值准备操纵利润提供了空间。目前，上市公司利用资产减值玩会计数字游戏，主要游戏规则是利用资产减值准备推迟或提前损失，典型表现为某个年度出现巨额亏损

（7）制造非经常性损益事项

非经常性损益是指公司正常经营损益之外的、一次性或偶发性损益，例如资产处置损益、临时性获得的补贴收入、新股申购冻结资金利息、合并价差摊入等。

非经常性损益虽然也是公司利润总额的一个组成部分，但由于它不具备长期性和稳定性，因而对利润的影响是暂时的。非经常性损益项目的特殊性质，为公司管理盈利提供了机会，特别应关注是有些非经常性损益本身就是虚列的。

（8）虚增资产和漏列负债

操作手法有：多计存货价值：对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本，增加营业利益。或虚列存货，以隐瞒存货减少的事实；多计应收帐款：由于虚列销售收入，导致应收帐款虚列；或应收帐款少提备抵坏帐，导致应收帐款净变现价值虚增；多计固定资产：例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等；漏列负债：例如漏列对外欠款或短估应付费用。

当前上市公司账面资产很多为不良资产，为了挤出水分，《企业会计制度》要求上市公司计提八项减值准备，但很多上市公司减值准备根本未提足，这里面原因很复杂，当初改组上市时，基于包装的需要，虚增了一块资产，可能挂在应收款项上，也可能虚增存货、固定资产、无形资产等，一些投资项目根本就是虚的或为不良资产，但也挂在账上。

上市以后，因原主业不行，固定资产和无形资产就急剧减值，但上市公司也不计提减值准备，另外，上市后继续包装，造成多项资产尤其是应收款项虚增。这些账面不良资产带来的潜亏金额往往很大。

（10）资产重组创造利润

用资产重组调节利润企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换便是资产重组。然而，近年来的资产重组老是给人想到做假帐。许多上市公司扭亏为盈的秘诀便在于资产重组。通过不等价的资产置换，为上市公司输送利润，目前仍然是利润操纵的主要手法之一，虽然因「非公允的关联交易差价不能计入利润」新规定而受限制，但上市公司仍可以通过非关联交易的资产重组方式为上市公司输送利润。

（11）通过投资事项对利润的调控

对亏损控股子公司通过减持股份后不纳入合并报表范围或者对投资事项减持股份后由权益法改为成本法核算，可以避免将子公司的亏损计入合并报表，同时还可通过转让股权获取投资收益。对亏损的控股或仅权益法核算的子公司减持股份，一般转移至关联方，为避免作为关联交易披露，受让股权可通过非关联第三方再转移至关联方；

此外，在投资初期将技术出资「变脸」创造利润。这里指的「变脸」，指的是在以无形资产对外投资，当以无形资产出资后所占股份的价值 A 大于投资方无形资产帐面价值 B 时，按规定该差额只能作为股权投资差额处理分 10 年以上分期摊入各期损益，若以将无形资产转售给另一出资方的方式收回等于 A 的现金，则可以将 A、B 之间的差额一次性计入当期损益，而另一出资方购入无形资产后也可以将此无形资产按购入价作为出资投入新设立的子公司。

（12）会计政策和会计估计变更

会计政策和会计估计的变更的必然性和合理性以及变更标准的主观性，为公司进行盈利管理提供了条件，公司有可能利用这一特点，在需要时对会计政策和会计估计做出某种调整和变更。因此，关注公司会计政策和会计估计是否改变，对判断公司是否进行盈利管理，是一个十分重要的线索。改变会计政策譬如折旧年限、坏帐计提比例、长期股权投资核算方法、改变会计报表合并范围、变更其他长期资产的摊销时间、变更递延收益的摊销方法、变更存货计价方法、变更坏帐准备计提方法等均将对当期利润造成影响，导致前后期损益数据不可比。

（13）「关联交易非关联化」创造利润

财政部日前发布《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，其核心思想是对显失公允的关联交易进行约束。由于显失公允的交易价格部分不能确认为当期利润，也不能转增资本或弥补亏损，而只能作为资本公积处理，这样，上市公司和关联方之间通过关联交易提升利润，实现扭亏或保牌的目的就只能落空了。

但正如《中国证券报》记者曹腾提出，有市场人士担心，尽管规定内容详尽具体，但规定约束的是关联方之间的交易行为，一旦上市公司将关联交易非关联化，则新规定的意图将不能实现。

关联交易非关联化是指，上市公司将资产溢价出售给非关联方，由此产生的收益将不受新规定的约束，而与此同时，关联方通过其它方式弥补非关联方的损失；或者是两家上市公司的关联方同时收购对方上市公司的资产，相当于作了个互换。一系列交易的实质是向关联方溢价出售资产，但形式上却绕开了新规定。

2、哪些上市公司容易出现财务造假

一般企业的业绩具有惯性，除非天灾人祸，但现在有些上市公司业绩变脸很快，此类上市公司前期业绩基本不可信。股价波动厉害的上市公司，此类上市公司已被恶庄控制，上市公司的业绩已完全沦为恶庄欺骗股民的慌言，上市公司利用业绩配合庄家炒作，此类上市公司业绩最不可信。同样业绩超乎常规的高成长的公司往往不可信，对中国绩优股一定要抱十分小心的态度，就不定就是颗地雷；还有那些业绩优良但股价疲软的公司，如蓝田股份，为什么业绩好却没有庄家看上呢？

这类上市公司资本运作的背后是往往是证券欺诈，包括财务造假与二级市场操作，资本运作频繁本身说明其前面的资本运作是虚假的，后面的资本运作也难保真实的。此外，上市公司和大股东及其关联方有较多关联交易，其业绩也不可信，实际上一些通过资产置换进行重组的股票，置换出去的资产往往是有问题资产，置进资产也往往不是什么优质资产，根本就是「垃圾换垃圾」。

IPO 即首次发行股票的上市公司，由于经过大规模的上市改组，其前三年的业绩与实际业绩相差太远，特别是剥离劣质资产上市的公司，这些公司前三年的业绩不是其真实业绩，而是人为的模拟业绩，其业绩水分很大，所以，首发股票的招股说明书及上市公告书上的业绩基本都是假的。再融资股票业绩往往畸高，畸高的背后往往是造假

— 对于净资产收益率超过 15% 的业绩都要小心，特别是通过重组和概念换来的业绩。

这类上市公司实际业绩都很差，但为了圈钱和炒作需要，或者利用会计手段调节业绩，或者直接虚构业绩，使之三年微利或保配然后一年大亏，这类企业业绩有太多粉饰，没有可信性。证监会决定，从明年 1 月 1 日起取消「PT」制度，PT 公司面临着一个退市的威协。如果没有实质性的重组，如果难以实现盈利的目标，那么，年报出来后这类 PT 公司就要退出证券市场了。而 ST 公司同样面临着一个亏损三年后直接退市的问题。可以说 PT、ST 公司目前都处在风浪尖上的，作为投资者来说，年报出台前还是远离那些已连续两年半亏损、目前又无实质性重组方案出台的上市公司股票。

没有三分开的上市公司。其与大股东实际是一套人马、两块牌子，会计核算非常随意，业绩在母子公司之间移来移去，没有任何的可比性及可靠性。此外，上市公司和大股东及其关联方有较多关联交易，其业绩也不可信，因为目前关联交易非常不公允，实现的业绩往往不可持续，具有很大的欺骗性。

凡是概念股，都带有一定的欺骗性，笔者发现一些所谓的「西部开发」、「生物制药」、「小盘绩优」、「外资并购」、「奥运题材」业绩很不可信。这些概念股往往是庄家股，既是庄家股，业绩就被庄家所控制，所以对概念股、庄家股业绩笔者是抱怀疑态度的。

3、识别上市公司容易出现财务造假的 8 种方法

笔者指控两家上市公司虚构收入数亿元，突破口是其欠税十分异常，一家小型上市公司，竟然欠税几千万元，这欠税很可能是虚构的，税即然是虚构的，收入和利润自然也是虚的，其造假手法就是虚开***。此外笔者根据「应交税金期末余额=应交税金期初余额+本期计提税额-本期缴纳税额」去计算某上市公司期末应交所得税余额，发现其与实际余额相差甚远，笔者由此怀疑该公司在造假；还有最近笔者在分析一家新股时，也发现其实际税负非常低，与其主营收入根本不能配比，由此笔者怀疑该新股的招股说明书上的收入和利润也是虚的。

（2）应收款项和存货分析法

当然，现在有些上市公司利用对开***虚增收入和利润，这样在税负上不会出现巨额欠税，但上市公司很少同时等额增加收入和成本（当然笔者现在也发现有些上市公司为了做规模，也有利用对开***同时等额增加收入和成本），他必须虚增存货以消化一些购货***，这样他的存货就出现异常增加。这些虚构收入的上市公司往往表现为应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其它应收款）急剧增加（注意：不能仅仅看应收账款，实际上往来账要结合一起看，如应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其它应收款和其它应付款），应收账款周转率急剧下降；存货急剧增加，存货周转率急剧下降。

此外，要注意的是，上市公司也担心应收账款周转率、存货周转率急剧下降会引起投资者和专业分析师的怀疑，他就把应收账款往其它应收款、预付账款转移，手法是上市公司先把资金打出去，再叫客户把资金打回来，打出去时挂在其它应收款或预付账款，打回来作货款，确认收入，所以要注意其它应收款、预付账款往往名不符实；为了提高存货周转率，上市公司故意推迟办理入库手续，存货挂在预付账款上，然后少结转成本，以使存货账实符，这样，上市公司虚增的一块利润挂在预付账款上。所以，对往来账款较大的上市公司，不管这往来账挂在那一个科目，都要小心可能上虚构或不良资产。一些上市公司为了避免计提巨额的坏账准备，在账龄上作文章，有家上市公司收到一笔五年以上账龄的巨额应收款，据此调减巨额的减值准备，但笔者这笔钱根本是上市公司代替的，以此来操纵账龄，以粉饰业绩。

识别上市公司造假还有一个简单方法是测试其毛利率，如果这家上市公司某块主营业务收益大大超过同行业水平或或者波动较大，就有可能在造假，上市公司虚构收入之后往往还有一些迹象，如毛利高得惊人，笔者就曾对数家上市公司非常高的毛利提出质疑，实际上，现在没有几个行业真正能赚钱，高利的背后往往是又一个银广夏，利用这种方法应对行业有个基本了解，包括同行的上市公司盈利能力。

如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产；若反差数额极为强烈或反差持续时间过长，必然说明有关利润项目可能存在挂帐利润或虚拟利润迹象。如每股经营性现金净流量，如果其每股收益很高，而每股经营现金流量是负的，这样的上市公司往往在造假。对现金流量表作认真分析，会发现很多造假线索，如笔者发现几家上市公司所支付的增殖税、所得税远远小于其理论的税负，笔者就怀疑他在造假。

现在上市公司造假有两种作法：一种是集中在某家子公司作假（母公司及其它子公司也有作假，但所占份额不大）；另一种是造假分散，几乎所有子公司及母公司都在造假。前者如银广夏，后者如黎明股份。现在许多上市公司都有一些神奇子公司，业绩好得不得了，这样的子公司往往是造假出来，笔者因此对数家上市公司提出质疑。还有一些子公司，是年底才并购进来的，这时要注意其并购日是否合适，笔者就此对数家上市公司提出质疑；另外一些子公司，在母公司报表进进出出，这些子公司都很可疑：刚并入母公司时，业绩好得出奇，可过了几年，就要置换出去，这些子公司也往往在造假。

（6）资产重组与关联交易分析法

此外，对资产重组与关联交易要特别小心，现在很多资产重组与关联交易不公允的，这些不公允的交易背后往往是欺诈，如果一家上市公司主业关联交易占较大比重，其业绩往往不可靠；资产重组与关联交易创造投资收益也一定要小心，如果往来账在增加，这里面也往往蕴含造假。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等到价交换的方式与关联交易发生交易进行会计报表粉饰，如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公司的利润总额）大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易将利润「包装注入」上市公司，最近财政部发出文件规定非公允的关联交易应作为资本公积，对于资产重组与关联交易产生的利润一定要注意是否合法。

由于虚构收入等原因，上市公司账面有很多资产可能是不良资产，如子公司长期亏损或业绩平平，这时笔者就怀疑该长期投资在减值；在建工程一直挂在账上，这也很可能是不良资产，尤其是工期长及过时的生产设备等。不良资产要逐项分析，现在上市公司往往乱投资（如对一些生物制药、电子商务的子公司，笔者非常怀疑其实际价值），所以很多长期投资实际上要提减值准备，有些投资根本就是子无虚有，对一些租赁、承包、托管子公司或分公司更要小心，租赁、承包、托管的背后往往是这个子公司或分公司不行了或根本就不存在。

上市公司还喜欢虚增固定资产和在建工程，虚构的收入一定要消化掉，如果一直挂在账上，总有一天会出事的，那怎么办呢？就是通过虚增固定资产和在建工程消化应收款项，对于固定资产虚构，要结合各种情况分析，如某家上市公司，一年就 1 个亿的销售额，但生产设备却值 3 个亿，如果是这样要要等到猴年马月才能把成本收回来？——这里面蕴含的可能是这些生产设备根本就不值 3 个亿，这家上市公司虚增固定资产同时，也把自己给套住了，因为每年要计提巨额折旧费，为了保配，必须虚增收入将虚增的折旧费消化掉。

最后，要关注关注非标审计报告及管理层对此作出的说明，非标准无保留意见的审计报告往往蕴含着这家上市公司存在严重的财务问题，会计师往往不是不知道上市公司造假，但他一般不会直接地指出上市公司造假，他在措辞时往往避重就轻，非常委婉，用说明段和解释段内容暗示该公司存在严重财务问题。如会计师强调「应收款项金额巨大」时，这时投资者就要注意可能这些应收款项很难收回或者是虚构的；会计师强调「主营收入主要来源于某家公司尤其是境外公司」时，这时投资者就要注意这些收入可能是虚构的。

4、2016 年 A 股财务造假典型案例

（1）借壳方康华农业财务造假步森股份遭处罚

步森股份（002569）2016 年 2 月 29 日晚间公告称，收到了中国证监会《行政处罚决定书》。2014 年 8 月，步森股份披露了重组对象康华农业 2011 年至 2014 年 4 月 30 日期间主要财务数据，康华农业资产和营业收入存在虚假记载。

公告显示，康华农业 2011 年财务报表虚增资产万元，占康华农业当期总资产 47.54%；2012 年虚增资产万元，占披露当期总资产 53.91%；2013 年虚增资产万元，占披露当期总资产 52.87%；2014 年 1 月 1 日至 2014 年 4 月 30 日虚增资产万元，占披露当期总资产 53%。

此外，康华农业 2011 年虚增营业收入万元，占披露当期营业收入 34.89%；2012 年虚增营业收入万元，占当期营业收入 36.90%；2013 年虚增营业收入万元，占当期营业收入 42.62%；2014 年 1 月 1 日至 2014 年 4 月 30 日虚增营业收入万元，占当期披露营业收入 44.25%。

证监会认定，步森股份的上述行为违反了《重组办法》以及证券法相关规定。直接负责的主管人员为公司董事长王建军、董事会秘书兼副总经理寿鹤蕾等。

证监会表示，鉴于步森股份主动申请撤回重大资产重组申请文件，导致康华农业未能借壳上市成功，且步森股份及相关责任人员积极配合调查工作。证监会决定，责令步森股份改正，给予警告，并处以 30 万元罚款；对王建军给予警告，并处以 5 万元罚款；对寿鹤蕾给予警告，并处以 3 万元罚款；对吴永杰、马礼畏、陈智君、王玲、潘亚岚、蒋衡杰、章程给予警告。

（2）亚太实业长期造假，证监会揭利润操控术

A 股上司公司亚太实业（000691.SZ）2 月 23 日晚公告收到证监会《行政处罚决定书》，被指 2010 年至 2014 年年报均存在信息披露违法情形。这是继南纺股份（600250.SH）、上海物贸（600822.SH）、青鸟华光（600076.SH，现已更名为「康欣新材」）后的又一起「连续五年造假」案例。此前新中基（000972.SZ）甚至被查出连续六年造假的事实。造假动机亚太实业 2 月 23 日晚公告，证监会已经下发《行政处罚决定书》，对亚太实业给予警告，并处以 60 万元罚款，对公司前董事长龚成辉等 23 名涉事责任人给予警告，对其中 17 人还处以 3 万元至 30 万元不等的罚款。

证监会在处罚书中认为，亚太实业自 2010 年至 2014 年的年度报告均存在信息披露违法的情形。不仅违法行为次数多、持续时间长，而且虚增、虚减营业收入和净利润的数额，占公司当期披露数的比重较大。

根据证监会的调查，亚太实业投资持股企业济南固锝电子器件有限公司（下称「济南固锝」）对「质量索赔款」会计处理不当，导致亚太实业 2012 年虚减净利润 257.04 万元、2013 年虚增净利润 257.04 万元。此外，亚太实业 2013 年还因未计提所持济南固锝长期股权投资减值准备，导致 2013 年虚增利润 237.79 万元。因此，亚太实业在 2013 年累计虚增利润 494.83 万元。对于 2013 年公告净利润仅 262.63 万元的亚太实业来说，如果减去虚增的 494.83 万元，其 2013 年净利润将为负值。

「会根据这个处罚结果，请专业机构进行追溯调整。」亚太实业证券部人士 2 月 24 日对 21 世纪经济报道记者说，他们接下来要做这方面的工作。如果专业机构最终追溯调整的结果得到监管部门认定，则亚太实业将出现 2013 年、2014 年连续两年亏损的情况（2014 年净利润亏损 2094.55 万元），符合连续两年亏损被实施「*ST」的规定。这也被投资者认为，是亚太实业虚增利润的动机之一。

（3）欲核销 1486 笔应付款，山水文化遭三连问

2015 年的最后一日，山水文化（600234）发布公告称，欲核销 1486 笔应付账款，此举将增加公司 2015 年度净利润 1301.74 万元。

这些款项均是上市公司欠下的陈年旧账，大部分距今超过 10 年。公司拟借此举增加净利润的做法也引来了监管层的高度关注，上证所为此接连发出 3 道问询函。核销「旧账」弥补亏损，根据山水文化 2015 年 12 月 31 日发布的公告，公司此次拟核销的应付款项合计 1486 笔，金额 1301.74 万元。其中，2003 年原天龙超市有限公司移交应付账款 589 笔，金额 443.10 万元；2005 年原天龙购物广场移交应付账款 857 笔，金额 553.28 万元；2007 年原太原天龙集团东莞分公司移交应付账款 26 笔，金额 290.04 万元；原天龙集团本部其他应付款 14 笔，金额 15.31 万元。

鉴于债务人天龙超市、天龙购物广场所属的商业属性，其债权人来自各行各业。根据山水文化后期补充披露的数据，除了常见的生活日用品、家电生产企业、自然人外，甚至还包括诸如「开化寺」等债主。开化寺对原天龙超市的应收账款形成于 2003 年，金额为 8200 元；太原开化寺财务对原天龙购物广场于 2005 年形成 2.1 万元的应收货款。此外，「皮尔卡丹」、「雀巢」、「益达」等许多著名企业也在债权人之列。山水文化表示，这些长期挂账的应付款项，债权人与公司无关联关系，自移交给公司后债权人一直未向公司催讨且公司从未偿付，债务账龄均超过五年以上，已过法律诉讼时效。公司聘请的律师事务所出具的专项法律意见书认为：上述债务均已超过了法定的诉讼时效期间，依法不受法律保护，山水文化在法律上承担上述债务的可能性很小。鉴于此，公司拟将上述长期挂账的应付款项予以核销，并计入 2015 年度财务报告，将增加公司

值得注意的是，2015 年 1~9 月，公司实现归属净利润 -1422.22 万元。由于公司 2014 年度累计净利润为亏损，如 2015 年仍为亏损，公司将被实施退市风险警示。通过核销陈年旧账，虽然不能保证公司一举扭亏，但无疑替其增加了成功的筹码。

上证所质疑核销目的，或许是因为山水文化此番核销旧账的数量过大，且已经时隔多年，公司此举引来了监管层的注意。在上市公司董事会审议通过《关于核销长期挂账应付款项的议案》当日（2015 年 12 月 30 日），上证所监管一部便向公司发来问询函，就公司披露的《关于核销长期挂账应付款项的公告》涉及的相关事项进行问询。根据问询函内容，上证所要求山水文化及会计师逐笔核实并列举上述 1486 笔应付款项的具体发生时间、债权人、债务人、涉及金额及应付账款的形成原因；并要求公司会计师核实拟核销的应付款项的真实性且需发表专项意见。

此后，山水文化于 1 月 6 日向上证所提交披露对《问询函》的回复及会计师等中介机构的意见，并公开披露了 1486 笔应付款项的详细情况。公司得出的总体结论是：事项符合《企业会计准则》和公司会计政策的规定，真实反映了公司的财务状况和经营成果。就在当日，在事后审核后，上证所监管一部再一次发函要求公司核实相关事项，要求上市公司逐笔明确并补充披露债务「确实无法支付」的原因等。随后，山水文化对此回复称，2015 年 6 月，公司成立资产清算、债务核查小组对资产进行全面清查。调查结果显示，债权人公司（个人）1486 家中工商状态显示 1202 家为吊销、吊销未注销、注销、破产、停业或者已无信息；284 家显示存续。

公司向律师、会计师咨询后，认为拟核销的长期挂账应付款项均无涉及诉讼，且债权人在公司履行期限届满后，均从未向公司主张过债权。根据相关法律规定，公司在法律上承担原天龙债务的可能性很小。若今后出现债权人主张债权的情形，公司将会在诉讼中提出诉讼时效已过，请求法院判决驳回其诉讼请求。

不过，目前来看，山水文化的二度回复似乎依然没能让交易所满意。 1 月 9 日，山水文化公告称，上证所监管一部于 1 月 8 日向公司发来第三份问询函，要求上市公司补充披露：在 2007 年、2010 年核销应付账款时，此次拟核销的 1486 笔应付账款的状态，是否超过诉讼时效、无法支付。如是，请明确当时未进行核销是否符合会计准则和公司会计制度；如否，请逐笔明确变为超过诉讼时效、无法支付状态的具体时点。

值得一提的是，上证所监管一部这一次也将「底牌」掀开。其明确要求上市公司说明，公司选择在 2015 年底核销 1486 笔应付账款的主要目的是否为规避「两连亏」被实施退市风险警示（*ST）。

（4）金亚科技自曝多项财务造假

2016 年 1 月 17 日晚间，金亚科技（300028）发布了两则公告，一份是公司自去年 6 月开始停牌自查的自查结果报告，另一份则是公司要继续停牌的公告及董事会决议公告，虽然金亚科技曾在去年 8 月发布过重大会计差错更正公告，但是这份自查报告中涉嫌的财务造假还是让市场再次触目惊心。

自查报告中，很多财务数据都出现很大变化，比如货币资金，金亚科技最开始做出的年报中，账面上的货币资金是 3.45 亿元，但是实际上在银行对账后其实账面上货币资金却只有 1.24 亿元；在其他应收款上，公司公布的 2014 年年报中，其他应收款一栏写的是 1753 万元，但是实际上公司少计往来款项，造成公司其他应收款项账实不符，实际上有 2.53 亿元，市场人士表示，当上市公司向他人借款或者提供其他财务资助时，一般会计入其他应收款，而这里面通常会有很多猫腻；而金亚科技 2014 年年报上 3.1 亿元的其他非流动资产，最终被证明只有 48.16 万元，主要原因是公司支付四川宏山建设工程有限公司工程预付款 3.1 亿元，没有实际支付，但是金亚科技还是把它计入了预付款，当成流动资产。

同时金亚科技实际控制人还存在占用公司 2.17 亿元资金的情况，金亚科技在 2015 年 6 月 10 日因为股票连续三个「一」字跌停而停牌自查，一核查就是 7 个月，而上交所此前还发布征求意见稿，重大资产重组停牌原则上都不应该超过 5 个月，就在完成自查公告本应该开始复牌的金亚科技却又宣布因为筹划重大事项要继续停牌，虽然很多投资者认为继续停牌比此时复牌补跌要好，但是市场人士表示，在 5100 点高位停牌的金亚科技不管怎样复牌都是要很大程度补跌的，与复牌时间早晚没有关系。

（5）太化股份涉嫌虚增营收 11 亿

2016 年 1 月 28 日，上市公司太化股份发布公告称，根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会晋国资评价函（2016）48 号通知中有涉及公司贸易收入疑存虚增事项，公司将与有关部门或机构尽快核实。而据后续披露的补充内容，通知显示的公司虚拟贸易虚增收入金额高达 11.47 亿元。

涉嫌为「完成考核」虚增 11 亿，太化股份就涉嫌「虚增收入」事件连续披露两份公告，内容显示，根据财政部驻山西省财政监察专员办事处《关于对太原化工股份有限公司虚拟经济贸易收入的专题报告》反映，太化股份出于完成上级考核指标等目的，通过虚拟贸易虚增收入达 11.47 亿元，严重影响会计信息真实性。

除此之外，其审计机构也随之遭到「点名」。理由是「发表了带强调事项的无保留意见审计报告，未对虚增业务收入、影响会计信息真实性的行为予以披露，违反了《中国注册会计师审计准则》的相关规定。」

公告并未披露涉嫌虚增的收入所对应的具体时间。最近三年年报显示，公司 2012 年至 2014 年的营收分别为 40 亿元、31.7 亿元和 33.7 亿元，对应净利润分别为 1873 万元、-2.83 亿元和 1911 万元。其中，2012 和 2013 年的财报均被出具了标准无保留意见的审计报告，2014 年财报被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

从主营业务看，公司主营钢材贸易、焦炭贸易、化工产品贸易等，相关行业的不景气或是涉嫌虚增营业收入的一大背景。另外新京报记者注意到，太化股份近年来归属净利润波动幅度很大，2012 年到 2014 年分别为 1873 万、-2.83 亿、1911 万，有时利润一两千万，有时巨亏几亿，2009 年到 2011 年也存在类似情况；更重要的是 2012 年到 2014 年，太化股份经营活动现金流量净额连续为负。

虚增如属实将面临两部门处罚投资者维权律师王智斌告诉新京报记者，根据目前公告披露的情节，假如太化股份虚增收入的事项得以确认，公司将可能同时面临来自两部门的处罚。「虚增收入行为首先违背了国家财政法规关于财会方面的规定，同时也违背了证券法规关于信息披露的规定，财政部和证监会都有权力对其进行处罚。处罚方式包括罚金，以及警告、禁入等。」

王智斌表示，一般而言如果确认虚增金额达到 11 亿之多，将适用「顶格处罚」，即被证监会处罚 60 万元。王智斌表示，除行政处罚之外，购买太化股份股票的投资者也有权利提起民事索赔，「而且投资者索赔不需要等待证监会的处罚结果，一旦财政部认定其虚增收入事实成立，股民就可发起索赔。」

（6）连续 4 年违规调减年度损益，*ST 舜船遭通报

正在停牌的 *ST 舜船因违规调减年度损益致信披违规，1 月 19 日，公司及董事长、总经理、董秘三人均遭深交所通报批评。经深交所查明，*ST 舜船 2009 年、2010 年、2012 年、2013 年年度报告存在重大会计差错。*ST 舜船对以前年度不符合收入确认条件的船舶销售和不符合预付账款性质的长账龄项挂错误进行更正，并追溯调整以前年度损益，分别调减 2009

深交所表示，*ST 舜船的上述行为违反了交易所《股票上市规则》相关规定，而时任 *ST 舜船董事长兼董事王军民、总经理兼董事李玖、董秘兼财务负责人兼副总经理曹春华均未能恪尽职守、履行诚信勤勉义务，违反了《股票上市规则》的相关规定。

基于此，深交所决定对 *ST 舜船及公司上述高管三人给予通报批评，并对于上市公司、相关当事人的违规行为及相关处分记入上市公司诚信档案，向社会公布。据了解，自 2015 年第二季度开始，*ST 舜船出现多笔融资款逾期以及多处财产被保全的现象，为此公司在 8 月 6 日向深交所申请停牌并正着手研究危机处置方案。8 月 14 日上市公司收到中国证监会《调查通知书》，称 *ST 舜船涉嫌信息披露违法违规，决定对其进行调查。截至目前，上述调查仍在进行中。

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