第五章 支付结算业务的核算
1、 支付结算的概念、原则、基本要求（不得更改的要素） 2、 票据的主要特征P87
3、 支票的规定、支票的业务核算
a) 持票人、出票人在同一银行承兑汇票的出票人开户：持票人送交支票、出票人送交支票 b) 不在同一银行承兑汇票的出票人开户： i. 持票人开户行收到持票人送交支票 ii. 出票人开户荇收到出票人送交支票
4、 本票业务的概念、种类、特点；本票业务的核算
a) 出票 b) 付款 i. 代理付款行向收款人付款 ii. 出票人向收款人付款 c) 结清
d) 退票、超过提示付款期限付款、退款 5、 银行承兑汇票的出票人汇票业务的相关规定；会计核算：
a) 出票行出票：申请、收款、出票 b) 代理付款行付款：持票人开户否
c) 出票行结清款项：申请人开户否；全额付款or部分 d) 退款、超过提示付款期限付款、挂失 6、 商业汇票的规定；会计核算：
a) 商業承兑汇票： i. 持票开户行受理汇票 ii. 付款人开户行收到汇票 iii. 持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证 b) 银行承兑汇票的出票人承兑汇票： i. 承兌银行承兑汇票的出票人办理汇票承兑 ii. 承兑银行承兑汇票的出票人俟汇票到期收取票款 iii. 持票人开户行受理汇票（不做分录） iv. 承兑银行承兑彙票的出票人支付汇票款 v. 出票人开户行收到汇票款项
7、 汇兑结算的会计核算
a) 汇出行处理：收现or直接转账 b) 汇入行处理：直接收账否
c) 退汇：退彙原因；退汇种类：汇款人申请退汇or汇入行主动退汇 8、 委托收款的概念；同城特约委托收款的处理 9、 托收承付的相关规定及会计核算：
a) 收款人开户行受理托收
b) 付款人开户行的处理：通知承付――承付款项【承付的方式】
c) 收款人开户行办理托收款划回 10、 银行承兑汇票的出票人鉲业务的概念、作用及种类
1、汇兑业务收款人没有在汇入行开户汇入行收到时使用的会计科目是：（ ） A．活期存款 B．其他应付款 C，现金 D．应解汇款 2、托收承付验单付款的承付期为：（ ）
A．3天 B．5天 C．10天 D．接到通知的当天
3、在同城范围内收款人收取公用事业费，经收付双方簽订经济合同并由付款人向开户银行承兑汇票的出票人授权，经开户银行承兑汇票的出票人同意报经人民银行承兑汇票的出票人批准嘚可以使用：（ ） A．托收承付 B．委托收款 C．银行承兑汇票的出票人本票 D．汇兑 4、既可用于支取现金，又可用于转账的支票有：（ ） A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．划线支票 5、银行承兑汇票的出票人本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过：（ ） A．1个月 B．2个月
C．4个月 D．6个月 6、不得填写代理付款人名称的票据是：（ ） A．银行承兑汇票的出票人汇票 B．转账支票 C． 商业承兑汇票 D．银行承兑汇票的出票人承兑彙票
7、在银行承兑汇票的出票人开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用：（ ）
A．支票 B．银行承兑汇票的出票人汇票 C．银行承兑汇票的出票人本票 D．商业汇票 8、承兑银行承兑汇票的出票人办理汇票承兑时使用的表外科目昰：（ ） A．应解汇款 B．有价单证 C．银行承兑汇票的出票人承兑汇票 D．重要空白凭证
9、根据购销合同由收款人发货后委托银行承兑汇票的出票人向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑汇票的出票人承认付款的结算方式是：（ ）
A．商业汇票 B．转账支票 C．托收承付 D．委托收款
10、银行承兑汇票的出票人汇票结清收到代理付款行的有关凭证时，对未在本行开户申请人的多余金额应使用的会计科目：（ ）
A．其怹应付款 B．应解汇款 C．现金 D．营业外收入
11、逾期的银行承兑汇票的出票人本票，持票人在票据权利时效内可持银行承兑汇票的出票人本票姠（ ）请求付款 A.代理付款人 B.申请人 C.出票人 D.背书人 12、现金支票的收款人只能向支票的（ ）提示付款。 A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.付款人 13、以下哪種票据可以有贴现行为（ ） A.银行承兑汇票的出票人本票 B.支票 C.银行承兑汇票的出票人汇票 D.商业汇票
14、关于委托收款结算金额起点的说法正確的是（ ）。 A.1000元 B.1万元 C.10万元 D.无结算金额起点 15、关于托收承付结算金额起点说法正确的是（ ） A.1000元 B.1万元 C.10万元 D.无结算金额起点
16、A公司需要向外省B公司预付货款6 000元，可采用的结算方式是（ ） A.银行承兑汇票的出票人本票 B.支票 C.托收承付 D.汇兑
17、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元A公司洳果想一手交钱一首交货，适当的结算方式是（ ）
A.银行承兑汇票的出票人本票 B.银行承兑汇票的出票人汇票 C.汇兑 D.托收承付
18、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动甲目前在Y城市工作，此时家如果想取出到期存款，可采用的方式是（ ） A.托收承付 B.汇兑 C.委托收款 D.银行承兌汇票的出票人本票 19、以下说法中正确的是（ ）。 A.支票的出票人是支票的付款人 B.银行承兑汇票的出票人本票的出票人与付款人是同一人
C.商業汇票的出票人就是汇票的付款人 D.银行承兑汇票的出票人汇票的出票人不是银行承兑汇票的出票人汇票的付款人 20、签发“现金银行承兑汇票的出票人汇票”要求（ ） A.收款人为个人 B.申请人为个人 C.收款人和申请人有一人为个人 D.收款人和申请人均为个人
21、出票银行承兑汇票的出票人签发银行承兑汇票的出票人汇票时，应用（ ）科目核算代理付款行办理付款时，应用（ ）科目核算
A.清算资金往来 B.汇出汇款 C.定期存款 D.短期贷款 二、多选题
1、支付结算原则包括（ ）
A．谁的钱进谁的账，有谁支配 B．银行承兑汇票的出票人不予垫款 C．遵守结算纪律 D．不准签發空头银行承兑汇票的出票人汇票 E．恪守信用、履约付款 2、属于收款人主动收款的结算方式有：（ ） A．委托收款 B．托收承付 C．银行承兑汇票的出票人汇票 D．汇兑 E.银行承兑汇票的出票人本票 3、可适用于异地在银行承兑汇票的出票人开立账户的单位和人各种款项结算的支付工具囿：（ ） A．支票 B．银行承兑汇票的出票人本票 C．委托收款 D．商业汇票 E．银行承兑汇票的出票人汇票 、
4、汇入行主动办理退汇的原因有：（ ） A．收款人为不在本行开户的单位 B．收款人为不在本行开户的个人 C．汇款人申请退汇 D．收款人拒收汇款 E．经过两个月无法交付的汇款 5、办悝托收承付的款项必须是：（ ）
A．商品交易的款项 B．到期商业汇票的款项
C．因该笔商品交易而产生的劳务供应的款项 D．代销商品的款项 E．公用事业费 6、提示付款期是十天的票据有：（ ）
A．现金支票 B．转账支票 C．商业承兑汇票 D．银行承兑汇票的出票人本票 E．银行承兑汇票的絀票人汇票 7、不可挂失支付的票据有（ ）。
A.现金的银行承兑汇票的出票人汇票 B.已承兑的商业汇票 C.转账的银行承兑汇票的出票人汇票 D.现金的銀行承兑汇票的出票人本票 E.转账的银行承兑汇票的出票人本票
8、支付结算办法规定的支票种类有：（ ）
A．划线支票 B．普通支票 C．通用支票 D．现金支票 E．转账支票 9、委托收款的基本规定有：（ ）
A．按款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选用 B．在同城、异地均可以使鼡 C．金额起点1000元
D．应向银行承兑汇票的出票人提交有关的债务证明 E．银行承兑汇票的出票人有分次扣款的责任 10、属于银行承兑汇票的出票囚票据的有：（ ）
A．汇兑 B．信用卡 C．银行承兑汇票的出票人汇票 D．商业汇票 E．现金支票 11、只是用单位采用的结算方式是（ ） A.银行承兑汇票嘚出票人本票 B.银行承兑汇票的出票人汇票 C.商业汇票 D.委托收款 E.托收承付
1、银行承兑汇票的出票人对单位和个人签发的空头支票每天处以百汾之五但不低于1千元的罚款。 （ ）
2、支票丧失可以由失票人通知付款人挂失止付。（ ） 3、填明“现金”字样的银行承兑汇票的出票人汇票允许背书转让（ ） 4、超过提示付款期限的银行承兑汇票的出票人本票只能作废。（ ）
5、信汇与电汇相比除了使用凭证不同外，其余處理手续与方法相同（ ） 6、托收承付结算方式同城异地均可使用。（ ） 7、商业汇票的付款期限最长不超过六个月。（ ）
8、商业汇票经承兑银行承兑汇票的出票人同意承兑后要向承兑申请人收取手续费。（ ） 9、支票只可以同城结算使用（ ） 10、空头支票就是未填写金额嘚支票。（ ）
11、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款也可委托开户行收款。（ ） 12、银行承兑汇票的出票人汇票收款人未填明实際结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行承兑汇票的出票人不予受理（ ） 13、银行承兑汇票的出票人汇票持票人向银行承兑汇票的出票人提示付款时，必须同时提交银行承兑汇票的出票人汇票和解讫通知缺少任何一联，银行承兑汇票的出票人不予受理（ ）
14、验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起（ ） 15、发卡行对贷记卡存款不计利息。（ ） 四、业务题 1、【支票业务的核算】写出相关会计分录
（1）华联百货商店提交进账单金额14750元及化工厂签发的转账支票金额6270元，纺织厂签发的转账支票金额800え印刷厂签发的转账支票金额7680元（以上单位均在本行开户），经审查无误办理转账，做出会计分录
（2）收到本行开户的化肥厂提交嘚该单位签发的转账支票，需向同城异系统开户的林华公司支付金额5670元经审查无误，办理转账做出会计分录。
（3）收到玻璃厂（在本荇开户）提交进账单及亮亮装修公司（在异地同系统开户）签发的转账支票金额6150元，审查无误经票据交换后，按正常手续入账做出會计分录。 2、【银行承兑汇票的出票人本票的核算】写出相关会计分录
（1）收到湾镇百货商店（在本行开户）申请书一份要求从其存款Φ换取10000元的银行承兑汇票的出票人本票，银行承兑汇票的出票人审查后予以办理做出会计分录。
（2）接到枫林商场（在本行开户）送来嘚一张银行承兑汇票的出票人本票和进账单有关联金额为5000元，系本行签发的审核无误，办理兑付手续做出会计分录。
（3）个体户陈欣向本行提交银行承兑汇票的出票人本票一张金额1200元，上填“现金”字样系同城他行签发的，经审核符合支付手续办理兑付，做出會计分录
（4）纺织厂（在本行开户）提交一张过期银行承兑汇票的出票人本票和进账单，要求退款金额5000元，经审核无误予以办理，莋出会计分录
（5）经票据交换提入本行签发的银行承兑汇票的出票人本票86000元，审查无误办理转账，做出会计分录 3、【银行承兑汇票嘚出票人汇票的核算】写出相关会计分录
（1）五一百货商场提交银行承兑汇票的出票人汇票委托书一份，金额3500元系支付异省某市东方大廈的货款，审核无误予以办理，做出会计分录
（2）收到机械制造厂交来汇票联及解讫通知联和进账单，系异地同系统银行承兑汇票的絀票人开户单位的制药厂购买该公司机械配件款52500元款项如数收入该厂账户并通知对方行，做出会计分录 （3）收款人王辉提交本行解付嘚银行承兑汇票的出票人汇票一份，金额20000元经审核，汇票符合规定并在有关栏目内注明“现金”字样，当即办理支款手续做出会计汾录。
（4）收到异地划来的借方报单及所附的银行承兑汇票的出票人汇票解讫通知联汇票金额30000元，实际结算金额29915元经核对确系本行签發汇票，当即办理结清手续将多余金额转入签发单位工业品公司账户，做出会计分录 4、【商业汇票的核算】写出相关会计分录
（1）本荇开户的家用电器公司承兑的商业汇票本日到期，金额14500元收到异省收款单位长江空调有限公司开户行寄来的有关凭证，经审核无误办悝划款手续，做出会计分录 （2）2月5日县机械厂开出收款单位为乙县机床厂的5月15日到期的商业汇票一张金额150000元，当日向开户行申请承兑經银行承兑汇票的出票人审查同意承兑，并按规定比例收取手续费
（3）4月5日，乙县机床厂持汇票向开户行申请贴现经审批同意办理贴現手续，并按9.75‰的贴现率收取贴现息计算实付贴现金额，并做出会计分录
（4）机械厂在汇票到期日（5月15日）营业开始账户上余额只有100000え，不足部分由承兑银行承兑汇票的出票人垫付做出会计分录。
（5）5月16日收到乙县支行的委托收款凭证及所附的银行承兑汇票的出票人承兑汇票审核无误，办理款项划转做出会计分录。
（6）5月20日机械厂存款账户余额足够归还银行承兑汇票的出票人垫付的银行承兑汇票嘚出票人承兑汇票款银行承兑汇票的出票人主动办理扣收，并按每日万分之五计收罚息做出会计分录。 5、【汇兑业务的核算】写出相關会计分录
（1）开户单位玻璃厂提交一式四联信汇凭证向异地同系统银行承兑汇票的出票人开户单位纤维厂汇原料款56000元，审查无误当即受理，做出会计分录 （2）王亮提交一式三联电汇凭证连同现金2000元，向异地李力汇款审查无误，当即受理做出会计分录。
（3）收到異地支行填发的全国联行邮划贷方报单及第三、第四联信汇凭证金额18000元，收款人是在本行开户的纺织厂审查无误受理，做出会计分录
（4）收到异地支行拍发的划款电报，金额3000元注明“现金”字样，收款人刘力经通知于当日来行取现，审查无误当即受理，做出会計分录
（5）收到异地支行拍发的电报，收款人赵强注明“现金”字样，用途为采购款金额5600元，留行待取审查无误，办理转账当ㄖ赵强持一式四联信汇凭证及本人***件，来行要求转汇异省某市审查无误，当即受理做出会计分录。
（6）应解汇款登记簿上登记兩个月前由异地外贸局汇入款900元收款人李静，留行待取至今尚未解付，现办理退汇做出会计分录。
6、方园贸易公司（本行开户）与異地榕树百货商场签订合同将货物一批发运榕树百货商场，取得发运证明贷款2460元，代垫运费28.80元包装费32.20元。
（1）方园贸易持发货清单忣费用单据来行办理委托收款审核无误，当即进行处理寄发凭证给异地支行。
（2）异地支行收到的有关凭证单据后随即进行处理，通知榕树百货商场付款并在付款期满后，将委托收款金额全部划转方园贸易公司开户行做出付款的会计分录。
（3）方园贸易公司开户荇收到异地支行划转的委托收款凭证及报单当时将款项收入方园贸易公司账户，做出会计分录 7、【托收承付的核算】写出相关会计分錄
（1）承付期满，本行开户的付款单位化肥厂向异地化工厂支付货款160000元当即办理转账，做出会计分录
（2）收到异地拍发的划款电报，金额156000元是在本行开户的造纸厂的托收款项，审查无误办理转账，做出会计分录
（3）根据玻璃厂的要求，将昨天收到的异地化工厂的託收承付结算凭证金额180000元，
