税收优惠政策不断深化，有很多会计说现在会计从业的风险越来越大，一不注意就会给企业带来税务风险，给会计自己惹上一些不必要的麻烦。那么会计在日常工作中，怎么预防税务风险及从业风险呢？今天，一个从业二十多年的老会计从下面四个方面，跟大家分享一下会计怎么预防税务风险及从业风险？01、税务风险预防　　一、会计要及时了解一些新的税收政策。　　我在从事会计培训的同时，接触了很多的会计人员以及很多的单位。实事求是说，中小企业会计人员的素质普遍存在不高的现象。　　有些老会计，明显知识有断层，更新程度差；很多老会计是半路出家，当月开的票当月不知道下账，普通的会计科目使用错误比比皆是，最起码的总账、明细账以及报表金额相符都做不到！　　一些新会计，明显在学校只接受了高层次的理论教育，严重缺乏与实践的挂勾。举例来说，一个本科生，能够掌握税法的原理，考试成绩也不错，但让他实际操作报税，他很可能无从下手。　　甚至很多小微企业都没有专职的会计，都会让一些财税管理工作者负责公司的账目，在财税公司工作的一些会计，对小微企业的税收优惠常识一定要了解清楚，别到最后因为对一些小微企业的税收优惠政策了解不透彻，给企业少缴税或者多交冤枉税，这样很容易给企业带来税务风险。　　二、现在税务对发票的稽查越来越严格。　　公司想少交税，多方搜集没有实际交易的材料发票抵扣进项，如何处理对应往来账目？另外，大量购买进项发票，而对外开具的销售发票比例很低，造成增值税税负过低，以及账面存货大量积压，引来税务部门关注，怎么办？　　有很多会计不拿这个当回事，为了少缴税，有些会计就找人代开一些发票，虚列费用或者是虚开进项抵扣，现在很多会计经常用的方法就是开具实际开具的内容跟实际发生的内容不一致，主要就是为了把一些不能抵扣的进项通过修改税收分类编码，就摇身一变变成可以抵扣的进项了。会计们老是抱着侥幸的心理，认为自己企业不会被税务发现，现在大数据在税务系统的应用，还有通过第三方的数据，就能发现企业是否有虚开发票的情形。　　三、现在很多企业很存在两套账的情况，很多企业做两套账就是为了偷逃税款。　　做假账有很多需求，可能为了银行贷款，或者为了争取优惠政策。但造假账其实是一项很难的工作，要知道，会计是一套有严格逻辑关系的，从每天材料和成品出入库，不同的供应商和客户，每月资金流，以及上交税收单据，都需要会计人员费劲心思搜集和捏造，这不是一个简单的事。　　会计为了给企业少缴税，外账采取少列收入，多列成本费用等方法。而内账就是企业全面真实的经营情况。会计法有严格的规定，私设会计账簿的，责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计做两套账很容易给企业带来税务风险。　　还有一个现象，较低的收入、较低的社会地位，让会计人员很难以有心情静下心来充电。面对老板通过不当手法偷税漏税挣取着不菲的利润，面对身边一个个自己创业的成功典型，面对一线营销人员的高工资，再看看自己担风险做假账挣来的碎银，悲从中来啊！　　四、日常工作中，会计容易忽视的一些个人所得税，企业所得税，房产税等税种的风险。　　比如把公司的应收账款，直接打到个人账户，或者是老板把公司的钱打到个人账户，都很容易给企业带来税务风险。纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。还有企业新建的厂房或者是取得房产是否按规定缴纳了房产税等。　　老会计上面说的从4个方面预防企业的税务风险，其实会计在日常工作中经常碰到，会计在工作只要细心就一定能能及时预防这些税务风险。02、会计从业风险规避　　一、遵纪守法，切勿以身试法、主动犯罪　　自身触犯法律是最直接也是最能够规避的风险。遵纪守法，是每个工作人员的职业操守，只要依法守法，认真做好自己分内的事，这个所谓的法律风险也就不存在了。　　对于财务人员而言，故意犯罪多表现为模仿领导签名从而进行贪污、挪用、侵占、提供虚假报告、偷漏国家税款等行为。如某出纳截留收入，某会计私刻印章将单位资金转入自己的私人账户，某财务负责人在公司办公会提出以为职工谋福利为名私分国有资产并得以通过、实施，还有挪用公款导致公司资金亏空、卷款潜逃等等。这种现象的产生，主要是财务人员私欲膨胀、铤而走险或侥幸心理过重的结果。　　会做账不应该是体现在这种事情上，为了自己的私欲做假账。主动犯罪的结果，一定是收到法律严厉的制裁。当然，如果中途醒悟回头是岸，对于主动自首的人，法律还是会从轻发落的。　　不过财务人员贪用公款的现象虽然存在，但毕竟只是少数，多数情况下，还是受胁迫完成的。　　二、被迫违法要留有利证据　　财务人员更多时候是一个承上启下的角色，为了生存，领导说怎么做就怎么做。最常见的，比如，某企业老板要求将部分收入不入账来偷漏税款、提供虚假报表骗取银行贷款等，省下来的钱嘛，可以用来增加员工福利。你说，一小会计，老板说要这么做，可是明显这么做的不对的是违法的，那到底是做呢还是不做呢？据不完全统计，大部分会计还是会违心做的吧？而当企业出现问题，始作俑者的领导又会跳出来置身事外，把所以责任推卸到财务人员身上，会计从一个从犯变成一个主犯。　　事实上，在法律中真正的“被迫”并不会遭受法律处罚，当然视情节大小会有连带的小惩戒；因此只要能有证据证明自己是被迫的，都可以有效的降低会计自身的法律风险，最多就算是违反了会计职业道德。但最主要的问题是财务人员通常并不清楚如何才能有效自我保护，如何才能拥有有力证据证明自己“被迫”这一事实，并且，有时候是根本没有这种自我保护的意识，从而把自己陷入了风险之中。　　其实，当受领导要挟的时候，有条件的话可以进行录音，特别是打电话的时候，录音是最方便的；其次，让你们的谈话是暴露在公司的监控摄像头下的；当然，有很多领导也会注意防范这些点，这个时候，会计只有通过留存票据或者记日记账的方式，来降低风险。日记本虽然不是一个客观性的证据，但是常年累月的记录也可以作为一个案底参考。因此，当会计或者其它财务人员受到上级的不正当指示而又不得不去做的时候，记住尽可能地留下可以留的东西以防万一。　　三、该走的程序不能少，该签的名字不要替　　财务报销有时候要走的程序可能会比较繁杂，可能需要这个领导那个经理签名什么的，这时候，作为会计，一定不能为了省事而代替领导签名，否则，出了事只能是自己背锅了。　　就像上面说到的胁迫犯罪，在签名这件事上更是要小心再小心。因为通常企业老板偷税漏税之后，余下来的那些钱一部分是作为员工福利的，一部分可能就是自己私吞了，或者建成一个公司的小金库，方便一些琐碎事项的资金使用等等。这个时候，掌管这一大笔金钱的小银行——会计就要注意了，尽量不要留有现金，如果非要留，也不要留多，所有费用支出什么的，该提供票据的还是要提供，该签名领用的还是要签名，可以银行转账的尽量银行转账。特别是老板提钱的时候，通常金额都会比较大，银行转账可以留票根，方便以后对账。　　总而言之，不管是公款还是私款，只要是从你手上过的账，一定要每笔登记清楚，不要为了贪图方便，节省许多必要的环节。一定要把自己划清为第三方。03、会计工作流程图　　会计人不仅仅需要和各种各样的人打交道，还需要和各类报表打交道，随着会计工作的深入，越来越多的事情占据了会计人的大部分时间，总感觉手忙脚乱？4张图帮助大家高效工作。　　一、会计新手需要了解的会计各类岗位工作流程及职业能力分析：　　二、接下来了解一下固定资产怎么盘点以及代理记账怎么处理：　　1、固定资产盘点流程图　　2、代理记账流程图　　3、生产成本核算流程内容来源于财会网、老三会计，本文由秀财网财税工具软技能编辑发布，如有侵权请联系删除。声明：本文内容由脉脉用户自发贡献，部分内容可能整编自互联网，版权归原作者所有，脉脉不拥有其著作权，亦不承担相应法律责任。如果您发现有涉嫌抄袭的内容，请发邮件至maimai@taou.com，一经查实，将立刻删除涉嫌侵权内容。

第1章——认识涉税风险与纳税筹划【本章引言】在我国税收征管日益严格的今天，无论是管理者，还是财税人员，都越来越重视企业的税收问题。但在经营过程中，企业仍然会因为不甚了解税法或操作不当等原因，遭遇各种涉税风险。企业如何才能透过经营的层层云雾，揭开涉税风险的神秘面纱，并采取相应的措施防范涉税风险，合理合法地降低企业的税收负担呢？在本章中我们将讨论下列问题：1.什么是涉税风险？2.哪些环节会产生涉税风险？3.如何防范涉税风险？4.企业在防范涉税风险的同时，如何通过纳税筹划合理合法地降低企业的税收负担？有哪些可供选择的纳税筹划方法？1.1 涉税风险的产生与防范措施1.1.1 涉税风险的界定【案例1-1】秦唐发电厂是一家投资8亿元建设的火电厂。该发电厂于2013年11月5日办理了营业执照，2013年11月28日办理了设立税务登记，并进行了增值税一般纳税人认定登记。由于企业的建设工期比较紧张，该企业在2013年11月10日和相关企业签订了8000万元的设备采购合同，并支付了相关款项，2013年11月20日销售方将设备交付给秦唐发电厂，并开具了发票。请问该项行为存在何种涉税风险？【案例1-2】红枫防盗门公司（以下简称“红枫公司”）系增值税一般纳税人，该公司由于业务量下降，经营亏损，准备办理注销登记。2014年2月15日该公司办理注销税务登记时，税务机关按照其存货的账面价值300万元计算了增值税销项税额，确认了企业的应纳税所得额，该公司按照税务机关的要求缴纳了增值税及城建税、教育费附加、企业所得税后，缴销了发票和税务登记证件，办理了注销税务登记。2014年2月28日，红枫公司将存货以300万元的价格销售给丰华贸易公司，丰华贸易公司为经销防盗门的增值税一般纳税人。在红枫公司注销税务登记的过程中隐藏着什么样的涉税风险？什么是涉税风险？很多人认为被税务机关处罚是涉税风险。毫无疑问，被税务机关处罚是涉税风险的一种类型，但涉税风险的范围远不止于此，涉税风险包括：①未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险——也就是说涉税风险不仅包括现存的税务处罚风险，也包括潜在的税务处罚风险；②因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受利益的丧失——也就是说涉税风险不仅包括税务处罚风险，而且还包括由于未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益及相关利益无法享受。【案例1-1解析】秦唐发电厂于2013年11月28日被税务机关认定为一般纳税人，作为增值税一般纳税人，秦唐发电厂采购设备、原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额进行抵扣。但是由于秦唐发电厂购入8000万元设备时尚未取得增值税一般纳税人资格，因此该项采购业务无法取得增值税专用发票，导致企业相应的进项税额不得抵扣，从而导致企业税收利益的丧失，增加企业的税收负担，这就是企业所面临的涉税风险。对于秦唐发电厂而言，如果工期紧，确实需要尽快采购设备的话，应该在合同中采用分期付款或赊购方式购入设备。因为按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，并且应该在纳税义务发生时开具发票。因此只要秦唐发电厂与销售方在合同中约定的收付款日期在秦唐发电厂办理完一般纳税人认定手续之后，则销售方就可以给秦唐发电厂开具增值税专用发票，秦唐发电厂就可以享受进项税额抵扣的税收利益。【案例1-2解析】红枫公司在办理注销税务登记前，应该及时处置其资产。由于红枫公司与丰华贸易公司均系增值税一般纳税人，那么在红枫公司办理注销税务登记前将货物销售给丰华贸易公司的话，就可以向丰华贸易公司开具增值税专用发票，丰华贸易公司可以抵扣17%的进项税额。但是在案例1-2中，由于红枫公司操作失误，未在办理注销税务登记前及时处置资产，导致其处置资产时已经无法向购买方开具增值税专用发票，此时只能由税务机关代开发票，而税务机关只能按照3%的征收率为其代开增值税专用发票。这样操作会减少购买方可以抵扣的进项税额，从而使得购买方压低采购价格，导致红枫公司出现损失。这也是红枫公司的涉税风险。从上面两个案例我们可以看到，对于企业的管理者和财务人员而言，应该从更广阔的角度去界定涉税风险，而不能将涉税风险仅仅限定于被税务机关处罚的范围之内。1.1.2 产生涉税风险的五大原因上面我们界定了涉税风险的范围，那么什么原因会导致企业产生涉税风险呢？很多企业的管理者认为涉税风险是在财务人员进行账务处理的过程中产生的，因此企业一旦出现涉税问题，就将责任归咎于财务人员，这是大错特错的。这里需要强调的是，税收不是财务人员在进行账务处理的过程中产生的，而是在企业的经营过程中产生的，账务处理过程仅仅是对企业经营过程的真实反映而已，因此企业经营的各个环节都可能隐藏着涉税风险。1.合同管理不当产生的涉税风险在企业的经营过程中，需要签订各类合同，如销售合同、采购合同、房屋租赁合同、加工承揽合同等。很多企业往往由公司相关业务部门及法律顾问与对方协商合同条款，签订合同。在签订合同之前，财务人员未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。从企业的业务管理流程看，这是错误的。因为合同是企业纳税的重要原始凭证，在企业的合同中隐藏着很多涉税问题，因此财务人员需要在合同签订前参与合同的审核工作，以防范和化解涉税风险，我们将在第9章中详细介绍合同管理问题。【案例1-3】江苏省鹏泰物流公司（以下简称“鹏泰公司”）2013年12月进行了股权变更，新股东王鑫接手公司。2013年12月31日公司原有的仓储作业合同到期，该公司与客户重新签订了仓库租赁合同，合同期限为1年，租赁费用为600万元。该公司仓库的账面原值为7000万元。鹏泰公司2014年缴纳了58.8万元的房产税。该项行为将产生何种涉税风险？【案例1-3解析】1.如果鹏泰公司与客户签订的是仓库租赁合同，其税务处理为：（1）营业税。仓库租赁属于不动产租赁，租金收入需要按照5%的税率缴纳30万元的营业税。（2）房产税。企业出租仓库，需要从租计征房产税，需要按照租金收入的12%缴纳72万元的房产税。2.如果鹏泰公司与客户仍旧签订仓储作业合同，其税务处理为：（1）增值税。仓储服务属于物流辅助服务，纳入增值税的征税范围。因此如果鹏泰公司与客户签订的是仓储作业合同，则可以按照物流辅助服务依6%的税率计算增值税销项税额，而且可以抵扣其进项税额。增值税销项税额=600÷（1+6%）×6%=33.96（万元）同时如果服务接受方为增值税一般纳税人，鹏泰公司可以向其开出增值税专用发票，对方可以按规定抵扣进项税额。（2）房产税。鹏泰公司利用本企业的仓库提供仓储服务，属于经营自用的房产，应该从价计征房产税。江苏省规定房产原值减除率为30%。应纳房产税=7000×（1-30%）×1.2%=58.8（万元）由此我们可以看到，案例1-3中鹏泰公司与客户签订的是仓库租赁合同，因此2014年应该缴纳72万元的房产税，而非58.8万元房产税。所以鹏泰公司需要补缴房产税，并缴纳相应的滞纳金。两类合同对鹏泰公司及客户的影响如表1-1所示。表1-1 仓库租赁合同与仓储作业合同的影响从上述分析看，鹏泰公司需要结合本企业和客户的实际情况，选择合适的合同签订方式——如果双方都是一般纳税人，可以考虑签订仓储作业合同。2.发票管理不当导致的涉税风险企业在经营活动中需要按规定领购发票、保管发票，发生实际业务活动需要按规定开具发票或取得发票。发票的管理权限按流转税主体税种划分，即按照增值税和营业税的征税范围划分，属于增值税征税范围的发票由国家税务局管理，属于营业税征税范围的发票由地方税务局管理。依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象；如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续；依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可由税务机关代开发票；临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票；不得转借、转让或者代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大增值税专用发票的使用范围。纳税人发生发票丢失、被盗等情况时，必须及时报告主管税务机关，并根据税法规定采取有效措施。【案例1-4】位于市区的华丰贸易公司2013年11月25日从外地新泰钢铁厂购进价款100万元、增值税税款17万元的螺纹钢一批，新泰钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给华丰贸易公司的业务人员。2013年12月4日华丰贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，华丰贸易公司当即于2013年12月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望新泰钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，否则华丰贸易公司不支付相应的款项。请问：（1）华丰贸易公司的要求是否合理？如果新泰钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，将产生哪些问题？（2）华丰贸易公司在新泰钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？（3）华丰贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？【案例1-4解析】（1）根据国税发［2006］156号《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》的规定，经认证，出现：无法认证；纳税人识别号认证不符；或专用发票代码、号码认证不符情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。本案例中，华丰贸易公司丢失未经认证的发票而要求新泰钢铁厂另开发票不符合重开发票的规定，所以，华丰贸易公司的要求是不合理的，新泰钢铁厂应依法拒绝华丰贸易公司另行开具增值税专用发票的要求。如果新泰钢铁厂未依法拒绝华丰贸易公司的要求，而是另开了一张同等金额的增值税专用发票，则带来的涉税风险为：1）增加了企业的税收负担。对于新泰钢铁厂而言，如果另开同等金额的增值税专用发票，相当于一项100万元的销售业务，开具了两张增值税专用发票，企业需要多确认收入100万元，多缴纳增值税17万元，并需要多缴纳城建税和教育费附加2.04万元，需要多缴纳24.49万元的企业所得税。2）多开出发票的款项无法收取，导致企业账实不符，“应收账款”长期挂账。3）该项行为属于虚开增值税专用发票行为，违反法律规定。因为新泰钢铁厂只是向华丰贸易公司销售了一批货物，不含税价款100万元，但是却开出了两张价款100万元的增值税专用发票，第二张发票属于没有货物购销而为他人开具增值税专用发票的行为，属于虚开增值税专用发票行为，需要依法追究刑事责任。（2）解决措施根据国税发［2006］156号《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》的规定，华丰贸易公司应向钢铁厂取得该项业务的增值税专用发票记账联的复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（3）华丰贸易公司最迟应当在增值税专用发票开具之日起180日内办妥相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。3.账务处理不当导致的涉税风险企业经济业务发生后，财务人员要根据经济业务的实际情况及时进行账务处理，确认收入、结转成本、费用等，并计算相应的税金。一旦财务人员账务处理不当，就会产生相应的风险。【案例1-5】税务机关在2014年3月18日对顺心批发公司2011年至2013年的纳税情况进行税务稽查的过程中发现，顺心批发公司2013年12月31日“其他应付款——押金”账面余额为58.5万元，经查为收取的包装物押金，其中有23.4万元的押金是在2012年12月31日之前收取的，该项业务将产生何种涉税风险？【案例1-5解析】根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征收增值税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。但对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。根据上述规定，顺心批发公司2012年12月31日之前收取的包装物押金，时间已经超过1年，押金应该并入销售额计算缴纳增值税。销售额=23.4÷（1+17%）=20（万元）销项税额=20×17%=3.4（万元）顺心批发公司在2014年3月18日被税务稽查发现问题时，应该做的调账分录为：借：其他应付款——押金　　234000　　贷：以前年度损益调整　　200000　　　　应交税费——增值税检查调整　　34000由于纳税人未及时计算缴纳增值税，应该按照规定缴纳滞纳金，所缴纳的滞纳金应该计入“营业外支出”，而且不得在企业所得税税前扣除。4.未按税法规定进行操作导致的涉税风险（1）未及时进行审批或备案导致的涉税风险。企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。我国减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目，纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有审批权限的税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受备案类减免税优惠的，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。【案例1-6】欣荣高新技术公司是欣荣集团下属的子公司，该公司位于河南省洛阳市，为独立法人，在洛阳缴纳企业所得税。近期，集团总部在内部审计中发现欣荣高新技术公司在2012年企业所得税年度申报时对发生的研究开发费用没有进行加计扣除处理，导致多缴了企业所得税。请问欣荣高新技术公司能否在2013年企业所得税汇算清缴时补充加计扣除？或者能不能按税收征收管理法的规定对未加计扣除的数额按多缴税款处理，调整当年申报的数据，向税务机关申请退税或抵税？【案例1-6解析】研发费用加计扣除作为税收优惠，只能在发生当年享受，年度汇算清缴期过后，不能在以后年度补充扣除加计部分。另外，未及时加计扣除不属于计算错误情况，也不能申请退税或抵税。根据国税函[2009]255号《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》的规定，列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。按照此项规定，加计扣除就属于列入企业所得税优惠管理的项目，实行备案管理。国税函[2009]255号同时规定，备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。各省针对事先备案和事后报送相关资料的具体划分都有详细的规定。如河南省就将加计扣除按事先备案的税收优惠处理，要求纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。由于该企业没按要求事先向税务机关办理备案，所以也就不得享受税收优惠，更不能在2013年所得税汇算清缴时补扣。（2）未及时申报、未及时缴纳税款导致的涉税风险。企业要按期进行纳税申报，按时缴纳税款。如果因为特殊原因不能及时进行纳税申报或缴纳税款，需要办理延期手续，否则会产生相应的涉税风险。企业发生资产损失在企业所得税前进行扣除时，也需要按规定办理清单申报或专项申报手续。【案例1-7】华丽服装公司是一家专门从事服装设计、生产与销售的民营企业。2013年11月8日，该公司发生了一场火灾，损失惨重，需要进行各种善后工作，致使企业经营资金紧张。11月15日，企业财务部门进行了10月份增值税的纳税申报工作，但是由于资金紧张，迟迟未缴纳税款，企业也未办理任何手续。2013年11月25日，税务机关向企业送达了《缴纳税款通知书》。同日财务经理黄英电话告知税务机关，企业因发生火灾，资金周转不过来，希望能延期缴纳税款。11月30日，税务机关向企业送达了《行政处罚事项告知书》，告知企业在接到通知之日起15日内缴纳税款、罚款及滞纳金。财务经理黄英再次电话告诉税务机关企业现在的处境，希望能延期纳税。12月25日，税务机关以逃避追缴欠税罪对华丽服装公司提起诉讼。人民法院立案并成立经济法庭进行审理后，认为税务机关所诉罪状不成立，不予追究刑事责任，并告知企业以后遇到经济困难需要延期缴纳税款时，应按法定程序办理。【案例1-7解析】按照税收征收管理法及其实施细则的规定，纳税人有下列情形之一的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。华丽服装公司由于发生火灾，确实存在“当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款”的情形，但是华丽服装公司没有按照规定提交书面申请，并提供相应的证据资料，而只是挂个电话，因此不符合延期缴纳税款的条件，所以应该从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。至于税务机关对华丽服装公司起诉，罪名是逃避追缴欠税罪，这是不正确的。纳税人有困难是实情，并非有意违法，而且曾两次电话告知税务机关其经济困难。根据《刑法》203条的规定，逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的行为。本案例中，华丽服装公司因特殊困难没有办法缴纳税款，虽没有按法定程序申请延期缴纳税款，但并没有转移或隐匿财产，逃避纳税责任，因而不构成犯罪。（3）未及时办理增值税一般纳税人认定手续导致的涉税风险。按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》及营改增的相关规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人主要以年应征增值税销售额为标准划分，其中年应征增值税销售额是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。增值税一般纳税人与小规模纳税人的具体划分标准如表1-2所示。表1-2 增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准①“应税服务”是指营改增后征收增值税的应税服务，包括交通运输业、邮政电信业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。达到一般纳税人年应税销售额标准的纳税人，应该在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人在收到通知书后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》，逾期未申报的，按《增值税暂行条例实施细则》34条的规定，按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【案例1-8】日尚商贸公司2013年1月1日至12月31日销售额为78万元，该企业一直按照小规模纳税人缴纳增值税。2013年3月1日至2014年2月28日销售额为85万元。2013年5月主管国税局下发《税务事项通知书》，通知该企业在收到通知书之日起10日内办理一般纳税人认定手续，否则按照17%缴纳增值税，且不允许抵扣进项税额。请问税务机关的要求是否合理？【案例1-8解析】由于日尚商贸公司在2013年3月1日～2014年2月28日销售额为85万元，达到了一般纳税人的认定标准，日尚商贸公司应该在2014年2月份增值税纳税申报期结束后40个工作日内向税务机关申请一般纳税人资格认定，而日尚商贸公司未在规定期限内申请一般纳税人资格认定，因此主管税务机关制作并送达《税务事项通知书》，要求日尚商贸公司在收到通知书后10日内向主管税务机关申报办理增值税一般纳税人资格认定，逾期未申报的，按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，税务机关的要求是合理合法的。5.未及时掌握税收政策变化导致的涉税风险随着经济的发展，税收环境的变化，国家不断完善税收制度，适时出台新的税收政策法规。目前我国每年颁布上百个具体的税收规定，这些具体规定或者给企业带来机遇，或者给企业带来风险与挑战，企业需要预测税收政策可能发生的变化，及时掌握已经颁布的政策法规，及时研究其具体内容，并采取相应的措施，抓住机遇，迎接挑战。如果企业未能及时洞悉这些变化，将给企业带来无法挽回的损失。【案例1-9】顺达物流公司是河北省唐山市较大的一家物流公司，2013年4月24日该企业购入了2亿元的运营用车，请问这一决策给企业带来了何种不利影响？【案例1-9解析】我国从2012年1月1日起，逐步在上海、北京、天津、湖北、浙江、江苏、安徽、广东、福建进行营改增试点，其中物流辅助服务作为现代服务业纳入营改增的范围，而且营改增将逐步在全国推广，这一信息可以通过报纸、杂志、网络等渠道获得。作为河北省的物流公司应该预测到营改增的区域范围将覆盖到全国范围，因此应尽可能推迟购入车辆的时间——在营改增之前，物流公司缴纳营业税，不得抵扣购入车辆的进项税额；而营改增之后，物流公司购入的运营车辆允许抵扣进项税额。由于该企业未能及时捕捉到这一可能的变化，在2013年4月份购入车辆，进项税额不得抵扣。而到了2013年5月24日财政部、国家税务总局联合发布了财税[2013]37号文件《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，规定自2013年8月1日起在全国范围内对交通运输业与包括物流辅助服务在内的7个现代服务业进行营改增。如果该企业能够在2013年8月1日以后购入车辆，则可以抵扣进项税额2905.98万元。2014年1月1日，我国营改增的范围扩大到了邮政电信业和铁路运输业，而且今后我国营改增的行业范围还将逐渐扩大，相关企业也应该及时采取相应的对策，避免出现顺达物流公司的问题。【案例1-10】君尚乳制品公司是内蒙古一家从事液体乳及乳制品生产、销售的企业，企业每个月需要大量从当地农户手中购入牛奶，但是每次购入牛奶后，企业并未及时开出农产品收购发票。截至2012年6月30日，企业已经收购但尚未开出农产品收购发票的金额有1000万元，请问将产生何种涉税风险？【案例1-10解析】由于农业生产者自产自销的农产品免征增值税，而生产企业购入的免税农产品可以凭农产品销售发票或收购发票抵扣13%的进项税额，因此以农产品为原料的企业虚增农产品进项税额抵扣的问题非常突出。为调整和完善农产品增值税抵扣机制，经国务院批准，2012年4月6日财政部、国家税务总局颁布了财税［2012］38号《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》，决定自2012年7月1日起，对于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品的增值税进项税额核定扣除，也就是说从2012年7月1日起，上述三个行业购进农产品不再按照农产品收购发票或销售发票上注明的买价和13%的扣除率抵扣进项税额，但是君尚乳制品公司未能及时知悉该政策，导致未及时处理2012年6月30日之前的农产品采购业务，致使企业少抵扣进项税额130万元，给企业造成损失，这是对已经发生的税收政策变化不敏感所导致的税收风险。2013年8月份，财政部、国家税务总局颁布了财税［2013］57号文件《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》，决定自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税［2012］38号）的有关规定，结合本省（自治区、直辖市、计划单列市）特点，选择部分行业开展核定扣除试点工作。对于以农产品为原料的增值税一般纳税人要及时注意这一政策的变化，及时采取措施，避免出现君尚乳制品公司的问题。1.1.3 防范涉税风险的三项措施1.企业管理者高度重视涉税风险，倡导企业树立全员、全环节防范涉税风险的意识从上述分析我们可以看到，企业在合同管理、发票、账务处理、涉税操作等方面都可能产生涉税风险，企业经营的各个环节，如投资、融资、采购、生产、销售、重组等环节都可能产生涉税风险（我们将在后面的章节中逐一加以分析和介绍），因此企业的管理者应该高度重视涉税风险，倡导企业树立全员、全环节防范涉税风险的意识，防范和化解涉税风险。2.建立税务团队对于规模较大的企业，应该设立专职税务岗位，并且从相关部门抽调人员，组建税务团队。对于税务团队的人员实行矩阵式管理，以便全方位审核企业的涉税事宜。税务团队的人员要定期参加税务培训或自我学习，定期对企业进行税务事项审核。税务团队的人员要及时与企业的各个部门进行沟通、交流，争取获得相关部门的理解和支持。必要时企业要聘请税务顾问，对企业的涉税事项进行咨询和建议。3.建立融洽的税企关系，全面及时获取税收政策法规信息企业要主动和税务机关建立融洽的税企关系，对于重要的涉税事项，及时和税务机关沟通，同时企业的财务人员要及时登录国家税务总局的网站www.chinatax.gov.cn以及当地国、地税局网站，了解最新的税收政策。1.2 纳税筹划的特征与条件1.2.1 纳税筹划的六大特征不同的组织和个人对纳税筹划的界定是不同的。简单地讲，纳税筹划就是纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划具有以下特征。1.合法性合法性是进行纳税筹划的基石——纳税筹划必须是合法的，至少是不违反税法的，如同交通规则中的“红灯停、绿灯行”——偷税属于“闯红灯”的行为，避税属于“闯黄灯”的行为，而纳税筹划则属于“绿灯行”的范畴。企业在进行纳税筹划时，必须遵循国家的各项法律、税收法规和规章；企业在进行会计核算、选择会计处理方法时要严格遵守会计制度、会计法规、财务通则及企业会计准则，不得随意改变会计核算和会计处理方法；对于会计与税法的差异，要根据税法的规定进行纳税调整。【案例1-11】威信电子仪器有限公司（以下简称“威信公司”）系由张兰投资的有限责任公司，2011年度为增值税小规模纳税人，2012年10月份达到增值税一般纳税人认定标准，主管税务机关于2012年11月份认定其为增值税一般纳税人。由于企业生产主要以手工加工为主，人工工资所占的比例较高，可以抵扣的进项税额较少，而且威信公司主要面向个体工商户销售产品，销售过程中需要开具增值税专用发票的客户也寥寥无几。为此，张兰经过筹划，于2012年11月向工商部门注册成立了一个生产同类产品的小规模纳税人企业——泰达公司，并领取了税务登记证，威信公司仍为一般纳税人。从2012年12月开始，张兰以2家企业的名义向主管税务机关申报纳税。2013年1～5月，威信公司申报销售收入60万元，销项税额10.2万元，进项税额9.6万元，增值税应纳税额0.6万元；泰达公司申报销售收入25万元，增值税应纳税额0.75万元，两家公司合计缴纳增值税1.35万元。如果全部按一般纳税人计算，应纳增值税为（60+10.2+25+0.75）÷1.17×17%-9.6=4.34万元，比筹划后多缴税款2.99万元；如果全部按小规模纳税人计算，应纳增值税为（60+10.2+25+0.75）÷1.03×3%=2.79万元，比筹划后多缴税款1.44万元。2013年6月，根据举报线索，稽查人员依法对张兰的威信公司实施了纳税检查。经检查发现该企业有三个方面的问题：①未能分别核算威信公司和泰达公司的购销业务，将小规模纳税人泰达公司所购的材料以一般纳税人威信公司的名称取得增值税专用发票，全部记入威信公司账上，使其进项税额全部从一般纳税人销项税额中抵扣，虚增进项税额的抵扣；而所属的小规模纳税人泰达公司所购材料均用白条入账，造成核算混乱；②两个企业共用一个生产车间，无法分清完工产品是威信公司生产的还是泰达公司生产；③泰达公司领用的普通发票上均加盖了威信公司的公章，据了解是由于两个企业对外都是用威信公司的名义接洽业务，因此泰达公司销售时开具发票的发票联上均加盖威信公司的财务专用章，而销售收入却计入泰达公司。根据上述事实，稽查人员依据《税收征收管理法》有关规定认定张兰的企业已经构成偷税，决定追缴其增值税，按日加收滞纳金并处偷税金额两倍的罚款，同时对其在发票使用方面的违法行为按照《发票管理办法》作出处罚。从案例1-11我们可以看到，张兰混淆了纳税筹划和偷税的概念，违背了纳税筹划的合法性要求，违法了税法的相关规定，闯入了纳税筹划的禁区。因此进行纳税筹划的前提是熟悉税法的规定，分清合法和违法的界限。也就是说纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”，即应该缴的税分文不少缴，不应该缴的税决不多缴。2.筹划性纳税人的纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才需要缴纳流转税；收益实现或分配之后，才需要缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。而纳税人对于已经发生的应税行为，必须全面履行纳税义务，也就是说一旦应税行为已经发生，就不存在着纳税筹划的空间了。如果纳税人再进行筹划就有可能是有意逃避缴纳税款，存在偷税的嫌疑。因此，企业应根据国家税收法律的差异性，在经济行为发生之前，对经济事项进行事先的设计、选择和安排，以达到减轻税收负担的目的——即企业在进行纳税筹划时需要做“诸葛亮”，而非“事后诸葛亮”。比如企业在成立时需要根据税收负担和承担责任的大小，在有限责任公司和合伙企业或个人独资企业之间进行选择；在设立分支机构时，需要在分公司和子公司之间进行选择；在签订合同时，需要选择结算方式和收付款时间，因为结算方式和收付款时间影响纳税义务的发生时间；企业在采购货物时，需要根据自身的纳税人身份情况和可以抵扣的进项税额情况，比较不同供应商的价格，以获得最大的利润；企业在购置房地产时，需要比较不同的转让方式对双方税负的影响，选择合理方式；企业在进行重组时，需要根据企业实际情况判断是采用一般性税务处理对企业更为有利，还是采用特殊性税务处理对企业更为有利。【案例1-12】2014年1月，心仪珠宝公司与明月珠宝公司进行吸收合并，明月珠宝公司并入心仪珠宝公司，但未将企业合并的协议报税务机关备案。合并日明月珠宝公司有经营用房一间，账面净值800万元，公允价值1800万元；珠宝存货一批，账面净值900万元，公允价值1200万元；柜台、检验仪器等固定资产账面净值180万元，公允价值150万元。在合并的过程中，明月珠宝公司进行了清算，缴纳了企业所得税，之后将资产并入心仪珠宝公司。税务机关要求明月珠宝公司缴纳增值税、营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税，要求心仪珠宝公司缴纳印花税和契税。请问税务机关的处理是否合理？两家珠宝公司在进行合并过程中出现了什么问题？【案例1-12解析】税务机关的处理是正确的。因为在这两家珠宝公司进行合并的过程中没有及时将公司合并的协议报税务机关备案，而是两家公司自行进行了合并处理，并且已经对明月珠宝公司进行了清算，清算后将房产、珠宝及仪器设备等资产再转让给心仪珠宝公司，此时需要按照明月珠宝公司将有形动产、不动产销售给心仪珠宝公司进行税务处理。之所以出现这个问题，原因就在于企业在进行经济事项处理之前未能够做好纳税筹划工作，忽略了纳税筹划的事先筹划性特点。两家公司正确的处理方式为：将企业合并协议报送主管税务机关备案，之后按照企业合并方式将明月珠宝公司的各项资产并入心仪珠宝公司进行税务处理。企业合并的税收政策如下：（1）增值税。按照国家税务总局公告2011年第13号《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》的规定，自2011年3月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（2）营业税。按照国家税务总局公告2011年第51号《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》的规定，2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。（3）土地增值税。按照财税字［1995］48号《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》的规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（4）契税。按照财税［2012］4号《财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》的规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日，两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。根据上述规定我们可以看到，如果两家珠宝公司事先做好纳税筹划工作，则在合并过程中，无须缴纳增值税、营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、契税等。3.目的性纳税筹划的直接目的是降低企业税负，但是此处需要注意降低企业的相对税收负担不是降低企业的绝对税收负担，而是降低企业的相对税收负担——在税收负担既定的情况下，谋求收入、利润最大化；在收入、利润既定的情况下，谋求税负最小化。也就是说在进行纳税筹划时不能只看税收利益，而应该考虑企业的整体利益。降低企业的税收负担主要有两层意思：①降低企业的相对税收负担；②合理合法推迟纳税义务发生时间，获取货币的时间价值。4.全局性企业在进行纳税筹划时，要综合考虑各方税负，不仅应该考虑自身的税收负担，而且也应该考虑企业的筹划方案对于合作伙伴的影响，应尽量谋求各方利益最大化，获得共赢；如果企业单纯考虑自身利益，而增加合作伙伴的税收负担，可能将面临失去市场的风险。【案例1-13】聚智高新技术公司（以下简称“聚智公司”）为增值税一般纳税人，主要销售技术含量很高的设备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导和技术服务。2013年公司获得不含税销售收入3000万元，增值税销项税额510万元，全年可抵扣进项税额150万元。则聚智公司的纳税情况为：应纳增值税=3000×17%-150=360（万元）应纳城建税及教育费附加=360×12%=43.2（万元）应纳税额合计=360+43.2=403.2（万元）经调查，公司增值税税负偏高的原因主要是由于设备销售后需要为客户提供较长时间的技术指导、咨询，销售额中有1/3的费用属于技术指导、咨询费用。如果在进行纳税筹划时该公司单独签订设备销售合同和技术咨询服务合同，设备销售合同的不含增值税价款为2000万元，增值税税款为340万元；剩余的1170万元为收取的技术服务费的价税合计数字。由于技术服务适用6%的增值税税率，则聚智公司的税负情况为：应纳增值税=340+1170÷（1+6%）×6%-150=256.23（万元）应纳城建税及教育费附加=256.23×12%=30.75（万元）应纳税额合计=256.23+30.75=286.98（万元）筹划后应纳税额减少了116.22万元。请分析聚智公司的纳税筹划方案是否可行？【案例1-13解析】从聚智公司自身的情况看，在收取销售款项不变的情况下，由于筹划方案降低了增值税、城建税的应纳税额，减少了教育费附加的缴纳，可以在一定程度上增加公司的利润，该方案是可行的。但是如果考虑到客户的利益，该方案就需要仔细斟酌。如果聚智公司的客户是非增值税一般纳税人，如营业税纳税人、增值税小规模纳税人、消费者、政府机关、事业单位等，由于客户不需要抵扣进项税额，则聚智公司的方案对客户不会产生不利影响，则该方案就是可行的。如果聚智公司的客户是增值税一般纳税人，那么由于聚智公司减少了销项税额，则客户就会减少同等金额的进项税额抵扣，从而使得客户需要多缴纳增值税及相应的城建税和教育费附加。聚智公司少缴纳的税款与客户多缴纳的税款是相等的，出现了经济学中“零和博弈”的结果，即博弈各方的收益和损失相加总和永远为“零”。在这种情况下，如果聚智公司坚持自己的筹划方案，就可能造成客户降低采购价格或转向其他公司购买产品，从而使得聚智公司面临失去市场的风险，此时聚智公司就需要三思而后行。5.风险性纳税筹划的目的是为了降低企业的相对税收负担，增加企业的利润。但在实际操作中有时无法达到预期效果，这与纳税筹划的成本和纳税筹划的风险息息相关。纳税筹划的成本，是指由于采用纳税筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请纳税筹划专业人员的费用，采用一种纳税筹划方案而放弃另一种纳税筹划方案所产生的机会成本。此外，对税收政策理解不准确或操作不当，也可能使得纳税人采用了税负不降反增的方案，或者由于触犯法律而受到税务机关的处罚等，都可能使得纳税筹划的结果背离预期的目标。纳税筹划的风险主要表现在：（1）政策风险，包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指由于筹划人对政策精神的认识不足、理解不透、把握不准而导致政策选择出现错误与偏差；政策变化风险则是由于对税收政策变化不敏感、对政策变化预计不足导致的风险。（2）操作风险，即纳税筹划的整体思路和方案设计是正确的，但是在执行过程中由于对操作细节注意不到位而导致的风险。【案例1-14】凯莱模具公司是一家生产模具的公司，该公司既有内销业务，也有外销业务，外销业务中既有一般贸易出口，也有进料加工与来料加工出口业务。由于公司规模较大，业务较为复杂，公司聘请了专门的人员进行了纳税筹划和税务咨询。2014年3月，当地税务机关在对该企业进行纳税检查时发现该企业2014年1月购入一条模具生产线，该生产线专用于生产来料加工的模具，购入时抵扣了生产线的进项税额170万元。由于我国对来料加工出口业务实行增值税免税不退税的政策，因此该生产线的进项税额不得抵扣。由于企业多抵扣进项税额170万元，造成企业少纳增值税，因此税务机关要求企业补税，并缴纳滞纳金。请问税务机关的处理是否正确？【案例1-14解析】税务机关的处理是正确的。我国在增值税的出口退税中，对一般贸易出口、进料加工与来料加工的税务处理方式是不同的。我国对一般贸易出口、进料加工业务采用“免、抵、退税”的处理方式，也就是说该业务所耗用的国内原材料的进项税额允许抵扣；而对于来料加工贸易则采用免税不退税的方式，对于该项业务所耗用的国内原材料不允许抵扣进项税额。对于固定资产，财税［2013］106号文件《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》则规定，专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不得抵扣进项税额。换言之，如果一项固定资产既用于增值税应税项目，又用于免税项目，则其进项税额允许抵扣。对于凯莱模具公司而言，如果将该生产线既用于生产内销货物、一般贸易出口货物、进料加工出口货物，又用于生产来料加工货物，则其进项税额允许抵扣。由于凯莱模具公司在进行纳税筹划时，对于相关税收政策把握不准确，导致企业纳税筹划方案出现偏差，造成少纳税的结果。6.专业性纳税筹划不仅需要由财务、会计、税务专业人员进行方案设计、操作实施等，而且有些纳税筹划方案需要由税务师事务所、会计师事务所等专业机构参与其中，才能取得很好的筹划效果。1.2.2 纳税筹划取得成功的五大条件1.树立诚信纳税意识是纳税筹划取得成功的先决条件纳税筹划不同于偷税、避税等行为。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，并造成不缴或者少缴应纳税款的结果的行为。偷税是违法行为，属于闯入税收禁区的“闯红灯”行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。避税是指纳税人利用税法上的漏洞或缺陷，通过进行适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或免除税负的目的。避税是以不违法的手段获取节税的效果，属于“闯黄灯”的行为。对于避税行为，各国往往通过完善税法、加强征管、加强国际税收合作和信息交流的方式，尽量减少避税行为的发生，从而形成“魔高一尺、道高一丈”的局面。纳税筹划则是在合法的限度内，通过对经营事项的事先选择、安排和策划，达到降低企业税收负担的目的。纳税筹划是“绿灯行”行为。综上所述，我们可以看到纳税筹划是合法行为，避税是非违法行为，而偷税则属于违法行为。企业要想真正进行纳税筹划，规避涉税风险，就必须彻底摒弃偷税、避税的想法，树立诚信纳税的意识，并从战略高度对企业的涉税事项进行梳理、进行统筹安排。【案例1-15】由于红石公司的经营业绩较好，股东会决定提高职工的工资水平。为了降低职工的税收负担，红石公司提出以下方案：（1）按照级别允许职工以汽油费、办公用品发票等形式报销一部分费用；（2）提高职工的办公条件，为职工配备笔记本电脑；对于中层管理者和高层管理者配备车辆；（3）开办职工食堂，为职工提供免费餐食；（4）通过合理设计每月工资薪金和全年一次性奖金的方式降低职工的税收负担。请分析上述方法哪些是合法的？哪些是违法的？【案例1-15解析】上述四种方法中，方法（1）是违法的，属于偷税行为；而方法（2）、（3）、（4）则属于合法行为。2.管理者的理解、重视与支持是纳税筹划取得成功的必要条件企业要做好纳税筹划工作，需要协调企业各方面的资源，需要企业各个部门的配合。为此需要企业的管理者，尤其是企业的股东能够真正理解和支持纳税筹划工作，摒弃平常非正规操作、一旦出现问题托关系走后门解决问题的操作思路，要求各个部门共同努力，防范和化解涉税风险，从投融资、产供销、合同签订与执行等各个环节对企业的涉税事项进行规范，以取得良好的纳税筹划效果。3.人员的培养是纳税筹划取得成功的人员保障纳税筹划是一项专业性、政策性很强的工作，筹划方案是否科学合理、能否顺利实施，取决于纳税筹划人员的综合素养。在进行纳税筹划时，不仅要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，而且要求筹划主体具备税收、会计、财务等专业知识，谙熟企业投融资、经营管理等业务情况及其流程，及时掌握税收政策变化情况，预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策。否则，即使有迫切的纳税筹划愿望也难以具备具体的筹划能力。如果盲目地进行纳税筹划，其结果可能是事与愿违，得不偿失。因此企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视纳税筹划人才的培养显得尤为重要。4.做好基础工作、建立完善的制度体系是纳税筹划取得成功的制度保障纳税筹划是系统工程，要取得成功需要从点滴做起，要求企业做好日常核算和纳税申报等基础工作，避免“千里之堤溃于蚁穴”的现象发生；在此基础上建立一套完整的制度体系，确保纳税筹划的成功。为此要求企业要做好以下工作：（1）规范日常的会计核算行为。经济业务发生时，企业要取得真实合法的原始凭证，正确地进行账务处理，编制真实客观的记账凭证、账簿、报表，为企业依法纳税、进行税务管理奠定良好的基础。（2）做好纳税基础管理工作。企业要根据经营情况及其变化，及时办理开业税务登记、变更税务登记、外出经营报验登记等；做好账簿凭证管理、发票领购开具管理；及时做好纳税申报、税款缴纳等工作。一旦企业经营出现意外，无法按时进行纳税申报或缴纳税款时，要及时办理延期申报或延期纳税的审批手续。（3）建立完善的信息收集传递系统和纳税筹划数据库。任何纳税筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性。因此要提高纳税筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和纳税筹划数据库，以实现纳税筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。（4）建立科学严密的审批机制。由于纳税筹划是一项复杂的前期策划和财务管理活动，要求企业根据自身的实际情况，对日常经营、投融资、产供销等活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，因此必须建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，才能使企业纳税筹划走入正轨。（5）要加强纳税筹划风险的防范与控制。企业要正视风险的客观存在，树立纳税筹划的风险意识，并在生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制纳税筹划风险。5.掌握技术方法是纳税筹划取得成功的技术保障纳税筹划的技术方法有很多，具体可以分为八类：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分拆方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。我们将在下面进行详细介绍。1.2.3 纳税筹划的八大技术方法1.不予征税方法不予征税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定不予征税的经营、投资、理财等活动的方案以减轻税收负担的方法。每个税种都有明确的征免税范围，纳税人可以在熟悉税收政策、权衡各方面利益的前提下，对企业产供销等经营活动、投融资等理财活动作出事前安排，在各种备选方案中选择不予征税的方案。【案例1-16】宏远公司欠立信公司8000万元货款，立信公司发现宏远公司出现财务困难，无法支付到期债务。经商议，宏远公司以一幢房屋抵偿立信公司8000万元债务。该房屋为宏远公司2010年10月购入，购置成本为3000万元，已经计提折旧400万元。如果以房屋抵债，双方应如何进行税务处理？是否可以进行纳税筹划？【案例1-16解析】宏远公司以房屋抵偿债务的行为应该按照销售不动产的相关规定缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税，并按公允价值确定所得，缴纳企业所得税。立信公司获得房屋需要缴纳契税和印花税。如果宏远公司采用以房屋投资入股到立信公司、之后撤资或转让股权的方式偿还债务，则无须缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税。这就是纳税筹划中的不予征税方法。2.减免税方法减免税方法是指选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营活动方案，以减轻税收负担的方法。国家在制定具体的税收政策时，对于需要鼓励的经营活动或纳税人，通常会规定一些具体的减免税政策，纳税人可以对照国家减免税的条件，事前对其经营活动进行安排，以享受减免税优惠。【案例1-17】天欣服装公司为增值税一般纳税人，从事服装的生产、销售业务。目前企业共有职工195人，其中残疾职工45人。请问企业应如何进行纳税筹划？【案例1-17解析】对于天欣服装公司而言，目前可以享受的税收优惠为：在计算企业所得税的应纳税所得额时，支付给残疾职工的工资可以加计100%扣除。符合以下条件的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时，可以加计100%扣除：（1）用人单位依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。在此基础上，天欣服装公司可以考虑再增加雇佣5名残疾职工，从而使得企业可以享受下列税收优惠：（1）即征即退增值税的税收优惠。在符合企业所得税残疾职工工资加计扣除的条件下，如果企业实际安置的残疾职工占单位在职职工总数的比例高于25%，并且实际安置的残疾人人数多于10人的，按每人每年3.5万元退还增值税或减征营业税。（2）减免城镇土地使用税的优惠。对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。3.税率差异方法税率差异方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营活动方案，以减轻税收负担的方法。在一些税种中，国家根据行业、产品、地区、所得项目的不同，规定不同的税率，也有的税种国家规定的是幅度税率，由各地根据情况确定本地适用的税率。纳税人可以根据政策规定，合理选择产供销等经营活动方案、投融资等理财活动方案，以适用较低的税率。【案例1-18】红日酒业有限公司（以下简称“红日公司”）主要生产不同品种的酒，以适应不同消费者的需求，其经营范围主要包括白酒、红酒、黄酒、啤酒、果汁酒等。春节临近，大部分消费者以酒作为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2013年12月初推出了“礼品酒套装”的促销活动，将白酒和红酒组成成套的礼品酒销售。礼品酒套装包括一瓶750克的白酒、一瓶750克的红酒，一个精美的礼品盒。礼品酒套装的销售价格为268元/套，其中白酒的不含增值税售价为158元/瓶，红酒的不含增值税售价为88元/瓶，礼品盒的不含增值税售价为22元。该月共销售10000盒，取得不含增值税销售收入268万元。请问应缴纳多少消费税？对于该项业务应该如何进行纳税筹划？【案例1-18解析】按照消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算不同应税消费品的销售额，都需要从高适用税率。因此红日公司销售的礼品酒套装应该按照白酒的消费税税率（比例税率20%，定额税率0.5元/500克）计算应纳税额。应纳消费税=268×20%+（750+750）÷500×0.5=55.1（万元）红日公司可以考虑将“礼品酒套装”的组合环节由生产环节改为批发、零售环节。比如红日公司向批发公司分别销售10000瓶白酒、10000瓶红酒、10000个包装盒，之后批发公司再进行组装，由于酒及酒精仅在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在批发、零售环节不缴纳消费税，红日公司可以通过改变组装环节的方式降低消费税的负担——白酒按照比例税率20%、定额税率0.5元/500克的标准计算应纳税额；红酒按照10%的比例税率计算应纳税额；包装盒则无须缴纳消费税。应纳消费税=158×20%+750÷500×0.5+88×10%=41.15（万元）比在生产环节组成成套礼品酒销售节约消费税税款13.95万元。4.分拆方法分拆方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分拆的经营活动方案，以实现不同税率、不同税种的计税依据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度；或是防止税率的爬升等效果，从而降低税收负担的方法。【案例1-19】宏伟运输公司为增值税一般纳税人，承接了数家建筑公司清理建筑垃圾的作业任务，需要对建筑垃圾进行装卸搬运、运输作业，一年的含增值税销售额大约5000万元。宏伟运输公司在签订合同、进行财务核算时应该如何进行纳税筹划？【案例1-19解析】宏伟运输公司提供的应税服务中包括两类：交通运输服务和装卸搬运服务。其中交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，适用11%的增值税税率；装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动，属于物流辅助服务，适用6%的增值税税率。纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，属于混业经营，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，应从高适用税率或者征收率。如果宏伟运输公司未分别签订装卸搬运合同和运输合同，未分别核算装卸搬运和货物运输的销售额，则应该适用11%的税率计算增值税销项税额。增值税销项税额=5000÷（1+11%）×11%=495.50（万元）而如果宏伟运输公司分别签订装卸搬运合同和运输合同，含增值税金额分别为3000万元和2000万元。则销项税额的计算为：增值税销项税额=3000÷（1+6%）×6%+2000÷（1+11%）×11%=368.01（万元）通过分拆筹划方法，降低增值税销项税额127.49万元。5.扣除方法扣除方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，使产供销等经营、投融资等理财活动的计税依据中尽量增加可以扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担的方法。所得税是以纳税人取得的收入或所得额作必要扣除后确定计税依据的，即使是以销售额或营业额为计税依据的流转税，也规定了一些可以在计税依据中扣除的项目。纳税人应在发生成本费用支出时，事先熟悉对费用的项目、性质、支付方式及票据使用等方面的要求，提前做出筹划，以符合税前扣除的条件，在确定计税依据前扣除，以降低企业的税收负担。【案例1-20】金城国际货运代理公司（以下简称“金城公司”）主要从事国际货运代理业务，2014年1月获得含增值税国际货运代理收入8000万元；支付给国内企业的运费为555万元，取得的增值税专用发票上注明运费500万元，增值税55万元，支付给国际运输企业的国际运费为3600万元。请问金城公司应如何计算缴纳增值税？【案例1-20解析】国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。国际货运代理服务属于首批营改增试点的行业，在2012年1月1日上海进行营改增试点初期就将其纳入增值税征税范围。而从2012年1月1日～2014年1月1日期间，对于国际货运代理服务的计税依据发生了三次变化。对于从事国际货运代理业务的企业而言，需要注意税收政策的变化。在营改增试点的初期，根据财税［2011］111号文件《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。也就是说，对于国际货运代理公司允许差额计算缴纳增值税。但在2013年5月24日颁布的财税［2013］37号文件《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，则取消了国际货运代理业务差额计算缴纳增值税的规定。差额纳税政策取消后，对于国际货运代理行业产生了致命的影响，大幅度提高了该行业的增值税税负，导致一些企业将登记注册地迁往境外。为此在2013年12月12日颁布的财税［2013］106号文件《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》中恢复了国际货运代理业务差额征税的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。因此金城公司2014年1月取得的国际货运代理收入应纳增值税的计算如下：应纳增值税=（8000-3600）÷（1+6%）×6%-55=194.06（万元）在扣除支付给国际运输企业的国际运输费用时，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，否则不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。在扣除进项税额时，需要取得增值税扣税凭证。6.抵免方法抵免方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法。税收抵免分为投资抵免和境外所得税收抵免两类。（1）投资抵免。我国企业所得税法规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。（2）境外所得税收抵免。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：①居民企业来源于中国境外的应税所得；②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得；③居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。【案例1-21】富华矿业公司2013年企业所得税应纳税所得额为13500万元，2013年11月富华矿业公司购入了一台属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的安全生产设备，设备价款9800万元，增值税款1666万元。请问富华矿业公司2013年应该缴纳多少企业所得税？【案例1-21解析】富华矿业公司应纳企业所得税=13500×25%-9800×10%=2395（万元）7.延期纳税方法延期纳税方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以获取资金时间价值的方法。延期纳税虽然不能减少纳税人的应纳税额，但对纳税人而言，将税款延期缴纳，相当于获得一笔无息贷款，获取货币资金时间价值，有利于其资金周转。但纳税人在采用延期方法时一定要注意合法与非法的界限，注意操作细节。例如许多企业向客户销售商品时由于未收到货款，故一般未向客户开具发票，在会计上未确认销售收入，在企业所得税上也未确认收入，也未缴纳增值税。那么这种做法稳妥吗？毫无疑问，企业的这种做法是不稳妥的。因为按照税法规定，在无特殊合同约定的情况下，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。根据上述规定，我们可以看到如果企业未明确约定结算方式和收付款时间，则企业的上述处理极易招致税务机关的处罚。如何合理处理上述问题呢？纳税人首先应合理利用税法中关于赊销和分期收款发出商品纳税义务发生时间和收入确认时间的规定，在书面合同中明确约定结算方式，明确约定收款时间。8.退税方法退税方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的相关税额退还的方法。出口退税、再投资退税是纳税人可以进行纳税筹划的内容，但2008年1月1日新企业所得税法实施后，国家逐渐减少了再投资退税的范围，仅对集成电路生产企业、封装企业的投资者保留了部分期限性税收优惠，需要投资者加以关注。企业在进行具体筹划时应结合自身的实际状况，综合权衡，可将以上方法结合运用，将会取得更理想的效果。【本章小结】1.涉税风险不仅包括未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险，也包括因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受利益的丧失。2.产生涉税风险的五大原因：合同管理不当、发票管理不当、账务处理不当、未按税法规定进行操作、未及时掌握税收政策变化等。3.防范涉税风险的三项措施：①企业管理者高度重视涉税风险，倡导企业树立全员、全环节防范涉税风险的意识；②建立税务团队；③建立融洽的税企关系，全面及时获取税收政策法规信息。4.纳税筹划的六大特征：合法性、筹划性、目的性、全局性、风险性、专业性。5.纳税筹划取得成功的五大条件：①树立诚信纳税意识；②管理者的理解、重视与支持；③人员的培养；④做好基础工作、建立完善的制度体系；⑤掌握纳税筹划的技术方法。6.纳税筹划的八大技术方法：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分拆方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法。

企业税务风险管理措施篇1
一般企业税务管理中遭遇的税务风险主要是指税收遵从风险。《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》里面有相应的定义，明确税收遵从风险是指在企业进行税收管理的过程中，提高纳税后产生的各种可能性与不确定性的负面影响，这主要是纳税人对各种税款不熟悉或者疏忽，又或者故意造成的不遵从税法现象，导致出现税收流失风险。
税务风险管理是指将现代风险管理的理念引入到税收管理工作中，目的是以此应对日益复杂的经济税收形式，使企业内部能够合理地配置管理资源，实施积极且主动的税务管理，以此规范税收执法与行政管理，最大程度的防范税收流失风险，以此规避税务风险。税务风险管理是现代化风险管理和现代化税务管理巧妙配合的结果。税务风险管理指的是税务风险管理人员，对企业潜在的风险进行综合性的分析和评估，采取相应的管理措施和方法，消除或者降低潜在风险发生的概率，将潜在风险事件发生可能造成的损失降低到最低。
二、公司税务管理工作的风险种类分析
1.公司税务管理工作的内部风险
一是公司领导决策人的税务管理意识不足。从国内现阶段的公司税务管理实践情况来看，数量众多的公司领导决策人片面强调产品销售和技术创新，但忽视了公司的税务管理工作。税务管理意识的不足，导致公司领导决策人不去认真学习我国税法的相关规定，同时相应增加了公司组织运营和财务管理工作的风险系数。另外，很多企业的高级管理层人员经常将税务问题连带责任一起推给财务管理人员，更严重的是一些小企业管理者会给财务管理人员施加压力，试图利用违法规避的方式降低公司的税收缴纳数额，反而导致公司因为偷税漏税行为，需要承担加倍罚款的不利法律后果。
二是公司税务管理工作者的整体素养需要提高。很多国内公司汇中负责财务管理的工作人员自身能力不足，专业技能参差不齐，导致公司的税务管理水平时高时低，无法形成稳定的公司税务管理系统。尽管税务管理人员虽然想要依法缴税，但是因为业务不过关，自身对税法不了解或者理解的不透彻，并且和税务部门之间的沟通不畅，很容易在纳税方案以主观意识操作行为，继而出现了违法违纪行为。比如：在某些业务较为的精通的涉税人员，有可能尝试寻找税法的漏洞，尽管没有产生犯罪后果，但与税法精神相违背，其主观意识上存在偷税、漏税的意愿。税务管理工作者需要对公司应缴税额进行统计，如果态度上不认真，很容易造成数据失实；如果计算方法不当、数据来源缺乏真实性，也将提高公司的税务管理风险隐患。
2.公司税务管理工作的外部风险
一是公司的税务管理工作没有与国家的税收政策形成同步。受到市场经济的变化影响，我国的税收政策也随之做出调整，以适应现实经济发展水平。但如果公司的税务管理工作者没有及时学习、研究国家税收政策的调整、变化，将造成公司税收管理与国家政策的脱离。此外，除了中央政府的税收政策之外，各级地方政府也根据自身经济情况，对其行政区划内的税收制度作出调整，增加了公司的税务管理工作复杂性和难度，也相应提高了公司的税务管理工作风险系数。由于，国内中央政府和地方政府各自在职权范围内，享有税收管理权限，造成了一些地方的税法具有复杂性的特点，也同样会给企业理解和把握税法和税收政策增加难度，如果；理解错误或者操作不当，就会给企业带来税务风险。
二是国家与地方政府在税务执行方面，各自拥有管理职权和税收征缴权限，存在管理制度上的不统一。国内各级行政管理部门众多，地区经济结构不平衡，导致各地公司需要参考的税收管理政策、税收方法也各不相同，容易给跨地区生产经营的公司造成税收计算、缴纳方面的困惑，比如在甲市的税收计算、缴税数额是合法的，但乙市对税收计算方法、征税比例有不同的规定，需要重新额计算纳税数额；相反，如果继续按照甲市的计税方法和纳税数额，将导致税务管理工作的错误发生，从而增加了税务管理工作的风险。
三、企业税务风险管理措施
1.致力于企业纳税诚信文化的培养
企业文化是否优良在一定程度上代表着企业发展的软实力大小，同时企业文化也会在潜移默化中对影响。因此，为提高税务风险管理水平，需要在企业内部建设诚信守法、依法纳税的企业文化，企业高层管理人员也需重视税务风险管理，作为中层管理人员的财务人员需要在工作中依法办事，认真对待税务问题。在企业文化的指导下，使企业所有成员都能树立依法纳税的意识，帮助企业规避和降低税务风险。
2.加强与税务机构的沟通和联系，打造和谐的税企关系
税收是政府部门实行宏观调控的重要手段，因此税收具有财政收入与经济调控的职能，能够缓解区域间经济发展不平衡的问题，保障我国经济又好又快发展，因此政府通常会给地方税务机关较大的自主权和控制权。在这种情况下，企业除了随时关注税法状态，还需要强化和当地税务机关的联系，以此保证企业能够准确理解税法，避免税务风险。
3.提升广大税务管理人员的专业技术水平
为了减少企业已有税务风险，保证企业经济效益，充分利用税收优惠政策，企业应当通过培训的方式提高现有税务风险管理人员的专业水平，以此强化对企业的控制力，规避税务风险。
4.对企业的一切涉税事务进行系统的管理
企业出现税收问题一般都会交给财务部门进行处理，没有意识到税务规定和财务会计存在的差异，财务管理人员更多地是帮助企业如何履行纳税责任，而不像税务处理那样，需要考虑企业业务本身、涉税合同、发票等交易凭证是否具有进而发现。税务规定和财会管理上有依据的内容也不同，财务问题只需要调整财务就可以解决，但是这样很容易出现财务风险。因此，为避免出现税务风险，企业必须树立税务风险意识，将有关税务的事项进行统一管理，从源头上避免和防范出现税务风险。
5.建立健全而有效的预警报告机制企业税务风险管理措施篇2
摘 要 企业的税务管理是其理财的一项重要内容，因此，企业越来越关注这个问题。税务管理是一把双刃剑，一方面能为企业带来巨大收益，但同时也隐藏着巨大风险，使企业蒙受巨大损失。很多企业往往对风险预料不够充足，导致背上沉重的经济负担。本文论述了企业税务管理中的风险类型以及一些防范措施。
关键词 税务管理 风险 规避 措施
一、企业税务管理概述
企业税务管理指的是企业为了降低税收成本，实现自己的理财计划，在遵守国家税收法律法规的前提之下，充分利用税收法规所提供的优惠政策，包括减免税在内，通过制定合理的纳税方案，对生产经营过程中的纳税环节进行提前筹划，达到企业自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。这是一种既合理同时又合法的避税行为，是在国家政策允许范围之内的，与偷税、漏税是有根本区别的。
加强企业的税务管理，能够实现税收成本最小化，减少企业负担，因此受到越来越多的重视。在国外，企业为了减轻自己的税收负担，一般会聘请专门的税务顾问对国家的税收政策和征收法规进行研究，找到税收政策的优惠之处，达到节税的目的。随着经济的不断发展，市场经济的逐渐确立，企业之间的竞争也越来越激烈，因此，加强企业的税务管理对企业在竞争中立于不败之地具有非常重要的意义。
二、企业税务管理中的风险概述
企业税务管理一方面可能为企业带来巨大收益，但同时另一方面可能为企业带来风险。所谓企业税务管理的风险指的是在各种因素的影响之下，企业指定的税务管理方案没有达到有两种表现形式，一种是企业纳税行为与国家税收的法律法规背道而驰，可能该缴纳税款而没有缴纳或者少缴纳，企业因此面临补税、罚款或者声誉受损等风险；另一种是企业因为没有对税法的优惠政策进行合理利用，从而多缴纳税款，这会加重企业负担。利用国家优惠政策减少纳税数额是机遇，没有按照预定计划实现自己的目的甚至遭受损失是危险，机遇与风险并存，企业要把握机遇，躲开风险，将经济损失降到最低。
三、企业税务管理中的风险类型
1.现行税收管理体制自身不够完善所带来的风险。我国税收征收计划一般没有自由调整的余地，不随经济情况的变化而变化，而且完成税务征收数额只能上升不能下降，税务部门的上级考核下级的标准主要是征收数额的完成情况。基层征收人员为了完成税收任务，可能会违背“税务机关依法征税”的原则，导致企业加重税务管理中的风险。
2.纳税企业对国家税收政策把握不准所带来的风险。为了适应经济发展的需要，国家税务法规经常会发生调整，出现一些临时性的规章制度。这就让纳税企业很难及时掌握准确的征收信息，业务调整不及时，可能会使合法纳税行为变为不合法，带来税务风险。
3.企业财务人员税务管理能力不足所带来的风险。企业的税务管理需要准确而及时地把握国家的法律法规和政策，如果企业财务人员自身素质不够，没有对国家税法有清楚的认识，就会在具体的操作中，给企业带来损失。比如，有时候会因为享受某个小的优惠政策而失去了其他方面的优惠；有时候会在客观上使企业带来偷税的事实。这就要求企业财务人员一定好好把握税收政策，避免出现因小失大、顾此失彼的局面出现。
4.税务征收人员自由裁量权过大所带来的风险。企业税务管理的计划也就是纳税方案能否取得成功，很大一部分原因在于税务征收人员的认定。我国的税务机关在某些具体的征收事项中具有一定的自由裁量权，因此，企业的纳税方案需要经过执法人员的最终确认，才能明确是否合乎国家的法律法规。可是，这会因为税务征收人员个人素质高低或者主观因素的制约导致税务执法产生偏差，从而为企业带来一定的风险。有时候企业会被误认为偷税、漏税而受到严厉处罚，为企业加重负担，损失名誉。
四、避免税务管理风险的措施
1.企业要重视财务风险，警惕税务管理所带来的风险，采取措施避免风险的发生。企业要及时关注国家的政策法规，准确把握税收政策的变动，从而结合自身情况制定合理的税务管理计划。企业领导应该把眼光放长远，不能为了追求某个经营活动的低税额而进行错误的投资，应该站在一定的高度，从全局出发，整体安排企业的生产经营，全面进行税务管理，减少税务风险。
2.企业可以聘请专门的税务管理人员。有条件的企业应内部配置专门的税务管理人员，或聘请业务素质水平高的人担任。这些专业人士熟悉国家的各项税收政策，针对这些政策，再提出自己的合理化建议。目的是保证在企业的生产经营活动中充分利用国家的各项优惠政策，并且统一规划、统一管理企业的纳税行为，将企业的损失减小到最少。
3. 利用社会税务中介机构的帮助。目前社会上税务师事务所越来越多，企业可以取得他们的帮助。这些事务所具备专业人员，熟悉涉税处理业务，懂得国家的税收政策的变化，具有很高的税务管理水平，可以为企业带来最好税务的管理方案。另外，如果税务管理方案失败给企业带来损失，事务所必须进行赔偿。这样，企业的税务管理风险转嫁给了税务中介机构，在一定程度上减轻了风险带给企业的损失。
4.多与税收执法人员进行沟通。税务执法人员有义务对纳税企业提供相关服务，因此企业要与税务机关多进行沟通，正确处理与税务机关的关系，这样就会多获取一些有价值的防范税务管理风险的信息。另外，由于征收方式的差异和自由裁量权的存在，所以企业必须要与事务机关多沟通、多交流，不妨将自己的税务管理方案与税务机关进行商讨，尽力得到税务机关的认可，避免在实施过程中发生风险。
总之，企业税务管理得好可以为其减轻税务负担，使之更好地实现理财目标，但税务管理中的风险会使企业遭受经济损失和名誉损失。所以，企业一定要注意防范税务管理所带来的风险，树立风险意识，将其控制在最低水平。
参考文献：企业税务风险管理措施篇3
由于企业运营中面临着很多风险，税务风险是其中重要而特殊的风险。随着纳税制度的不断完善，企业的纳税意识也不断增加，企业税务风险也越来越受到重视。
1.企业税务风险的防范可以让企业及时发现交税管理过程中存在的问题，有利于企业加强管理，合理合法的减轻企业的税务负担。有利于在减轻企业税务负担的同时也给企业创造巨大的经济效益。
2.企业税务风险防范的实施可以有效的减少和避免企业发生不必要的经济损失。经常对企业进行纳税风险控制和税务审计工作，可以让企业依法纳税减少企业因税务带来的经济损失。
3.企业进行自身税务风险防范可以提高自己的信用度，减少信用损失。如果企业因为主客观原因没能及时缴税纳税，被税务部门认为是偷税逃税不仅会被罚款，交滞纳金更重要的是对企业的信用有很大的伤害，降低企业的信誉。所以，企业自身提高税务风险防范意识，是可以有效的避免这些问题的。
4.税务风险是极有可能引发公司管理层的人员的变动，造成工作人员的不安，使得人才损失加大。同时也是有可能导致公司相关负责人对此承担刑事责任。通过税务风险防范措施的实施，可以有效避免管理人员的错误，减小和消除税务风险可能给管理层造成的损失影响。
5.税务风险防范的实施有利于形成良好的税企关系，对企业有着重要意义。企业通过税务风险防范的实施，不仅可以减少税务风险带来的经济损失，还可以减少人员的损失，更重要的是可以为企业创造经济价值。
二、企业税务风险的防范措施
尽管企业税务风险给企业带来的影响很大，我们也不要觉得企业的税务风险就如洪水猛兽，无法战胜，对待税务风险，我们要用正确的态度面对。正视它，了解它，以及做好防范措施。
1.企业税务风险防范的基本原则。企业的种类很多，所以每个企业在进行税务风险的防范措施的时候要实事求是，结合自身特点进行防范措施的实施，不能生搬硬套，给企业造成更大的损失，所以，企业在实施税务风险的防范时应遵循以下原则。
（1）合法性原则，企业的税务防范的全过程都要依法守法，根据法律法规进行。不能违背法律法规，不仅要遵循税法规定，更要在过程中兼顾其他法律和法规，以免为了避免税务风险而犯法。造成更大的企业风险。
（2）成本———效益原则，成本———效益原则是经济学分析的重要工具，同样适用于企业的税务风险分析，它可以用来衡量某种防范措施是否可行，以便企业选择更加经济有效的防范措施。
（3）整体性原则，企业的税务风险防范不是单一独立的行为，而是企业的整体行为，不单单是企业某部门某职员的责任，更是企业里每一个人的责任，需要全体成员的参与，所以，在企业税务风险的防范时要考虑整体性，不能顾此失彼。
2.税务风险的回避要从宏观入手，避免减少税务风险的同时，还可以对其进行转移和利用，为企业创造经济价值。
3.宏观方向只是指导企业的税务风险的防范，企业自身要从经营的角度去防范，一般来说企业的企业文化会影响企业的决策变化，所以，树立企业文化中的诚信意识也是有效的降低企业税务风险的措施。
三、结束语企业税务风险管理措施篇4
一、进行税务风险防范的意义
税收的征收是单向的，税收主体间权利义务存在不对等性，企业一旦面临涉税风险，将会带来很大的不确定性，而且结果一般都很不乐观，主要表现为：第一，因为税务机关对企业不当的税务行为，例如：偷税、骗税、抗税等行为，具有永久追缴权，所以，税务风险在时间上具有不可撤销性，这也被看做是企业税务风险不同于其他风险最显著的地方；第二，如果企业的经济业务致使纳税行为模糊，就有可能导致企业多缴税或者少缴税，这也会给企业带来税务风险。
对于现代企业来说，风险有着很大的不确定性，进行风险评估，对不确定因素进行分析与防范是企业的一项重要工作，任何企业都有涉税行为，也就存在税务风险，企业的税务风险是涉税行为带来的不确定性因素的统称。随着税收制度的不断完善，企业纳税意识也不断增强，税务风险也越来越受到企业与税务部门的关注，企业进行税务风险防范与管理、加强内部控制，可以进一步地规范企业运营流程，确保企业纳税工作的进行；企业按照税法规定进行纳税，对涉税事项正确的进行判断，可以更加有效地防范与减少税务风险，同时也能保证税务部门税收工作的顺利进行。
二、税务风险对企业内部控制的影响
（一）税务风险不利于内部控制的实现
企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节，在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统，不能保证内部控制更好的实现，所以企业要有针对性地提出相应的控制措施，这样才可以有效地进行企业内部控制的管理，避免因为税务风险而造成的经济损失。
（二）税务风险不利于内部控制目?说氖迪?
企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系，企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据，一旦会计信息有错误，直接影响企业税费的准确度，企业因此要承担一定的法律责任与处罚，不利于会计控制目标的实现。另外，对企业来说，没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素，而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营，从而最大程度地降低企业的税务风险。
三、基于内部控制的税务风险防范思路
内部控制作为企业针对各项经营管理活动展开内部监督与管理的重要单元之一，在财务控制中发挥着重要的意义与价值，是防范企业税务风险的重要工具之一。从内部控制角度入手，在企业税务风险防范过程中可采取的措施包括以下几个方面：
第一，针对企业内部控制环境进行改善，通过健全内控工作体系的方式指导内控活动的有序开展。企业内部环境是界定企业内控空间的具体标准，内部控制相关的环境单元包括人力组织与安排、制度建设、企业治理这几个方面。从防范企业税务风险的视角出发，内部控制体系建设中必须通过董事会在企业战略计划以及经营管理计划中详细列举税务风险的管理目标，在税务顾问与税务部门的密切配合下，以现行《大企业税务风险管理指引试行版》中有关规定为依据，共同确认企业日常经营管理行为活动中的涉税事项以及税务风险的管理方案等内容。并且，企业日常经管活动中的涉税事项还必须依托于健全的内控框架为依据执行。其中，一方面是在事业部、管理层等重要机构部门下增设专门的税务管理工作岗位（条件允许时应增设税务工作部门），或也可通过外包纳税事项的方式对涉税业务进行规范；另一方面，企业应对内部税务风险管理制度进行完善，将税务风险防范措施纳入企业内部控制体系中，参考《大企业税务风险管理指引试行版》标准，与企业自身业务以及管理架构相结合，对税务管理具体流程以及控制方法进行设计，以实现对税务风险的有效控制。
第二，加强信息沟通，巩固企业税务风险防范力度。企业各项经营管理活动的实施不单单涉及到价值流转的问题，信息流转同样非常重要。从税务风险防范的层面上来看，风险管理必须综合考虑税务信息受经营管理活动影响而产生的流动以及流动方式，具体工作岗位也必须引起足够的重视，以便采取措施对税务风险进行科学防范。在此过程中，加强信息沟通的途径有以下几个方面：（1）完善企业基础税务信息系统，应有专人负责对税收相关法规政策信息进行动态收集并及时更新，使企业内控机制的运行、财务管理体系的运行与现行税法中的有关要求相符合；（2）应在税务机关部门与企业之间构成良好的交流沟通机制，围绕企业经营管理业务开展中的税务风险问题进行畅通无阻的沟通
第三，重视对涉税风险的评估，以强化企业风险控制水平。在我国现行企业内部控制基本规范以及《大企业税务风险管理指引试行版》中明确规定了企业风险管理与控制的具体要求与标准。从防范税务风险的视角上来看，风险防范的重点在于过程控制、企业信息沟通、信息监督、风险评估这几个方面。首先，企业必须完善税务风险的风险评估机制，将税务风险纳入风险评估范畴中，以准确识别企业经营管理活动中涉税业务内外部相关风险，并确定企业可承受的最大风险底线（包括可接受风险水平以及整体税务风险承受能力这两个部分），在此基础之上以定量与定性相结合的方式系统风险特定税务风险发生可能性以及发生风险后的损失范围，为风险防范措施的制定提供科学依据。
第四，将纳税风险防范工作机制引入内部监督体系中。在将纳税风险防范机制引入内部监督体系的过程中，关键是通过涉税自查以及内部审计这两项手段对企业涉税风险进行科学预警。具体来说，（1）企业内部审计中必须将有关纳税事项的审计作为重点对象，遵循重要性原则对纳税事项进行科学判断；（2）加强对涉税业务活动的专项检查，及时纠正并应对已发现的问题。在检查评价涉税业务时，除内部审计应发挥自身价值以外，还可由企业按照有关规定聘请专业税务中介机构进行独立审计，以实现对税务风险的合理控制。企业税务风险管理措施篇5
营改增后，增值税这种风险最大的税种成为目前众多企业关注的焦点，尤其是对于一些税务风险预防和承受能力较差的中小企业来说，税务风险控制更是成为主要的风险控制工作内容。
一、营改增后现代中小企业税务风险产生的原因
自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营改增试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。财务人员面临着税制、政策的变化，尤其是营改增还改变了企业的会计核算体系，在诸多操作上稍有不慎就有可能产生税务风险。总的来说，造成税务风险的主要原因体现在以下三个方面：一是财务核算不健全。准确地说，增值税的会计核算更为复杂、严格。如现有的税收法规指出如果企业无法提供准确税务资料，则要按照销售额和增值税税率计算应缴纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。二是虚开发票。在新规定中，增值税专用发票可以抵扣税款，这无意中增加了发票管理的难度。如果企业不重视发票核查、管理，则很容发生发票管理风险。三是纳税时间差。在税收规定中，要求发生纳税义务后，经营者的行为就会被纳入税收征管范围内。如果税收义务时间不合规，则有可能发生罚款的风险。而另一方面企业还可以通过合同条款推迟纳税义务发生实践，从而获得一定的纳税期限。除上述的原因外，还存在非法避税、业务办理不规范等。企业若要真正做好税收风险的控制，就要重视深入研究税收风险的产生原因，然后才能提出合理的控制措施。
二、中小企业税收风险的控制措施
1.建立预警机制
为了将企业税收风险控制在合理的范围内，并尽量降低税收风险带来的经济损失，企业应当重视建立起全面的税收风险预警机制，积极预防、控制税收风险。
首先，应当树立全面的税务风险防范意识。企业管理层人员要做出榜样，树立正确的税收风险预防理念。同时，还应当建立于企业风险较为一致的税收风险管理目标，并将税收风险深入到企业的各个管理环节部门中，从而实现税收风险控制的标准化、规范化。其次，应当建立全面的信息沟通平台。在营改增后，增值税的内容会更加复杂。从企业角度来说，应当及时加大营改增税法的培训，提高全员的认识。另外，还要重视的是企业要及时了解到当前营改增后，税收的政策变化以便于会计人员能够及时采取措施预防税收风险。最后，建立有效的预警机制。比如某企业运用风险管理平台、行业数据模型对大企业经营收入、成本费用、日常申报等各类事项的风险点进行综合评定，依据风险等级，下发红橙黄三级预警卡，分别实施约谈、组织企业自查、实地复核、反避税调查等措施，及时纠正失误和偏差，避免问题深化发展成偷税行为。对整改不力、错误继续蔓延构成偷税逃税行为的，移交稽查部门进行立案查处。
2.加强税收风险监控和评估
在实施营改增后，企业计税方法、缴税方法都发生了变化。企业要对税务风险进行有效的监控和评估，尽量以积极预防为主，建立健全以查、防、控、评为主要内容的大企业税收风险防范工作体系，最大限度地控制税务风险。
首先，在税务风险监控方面企业应当设立专门的管理机构、岗位。确保监控人员能够进行日常业务的检查，确认其是否满足营改增的要求，同时还应当重视及时监控各部门对营改增政策、税务风险预防政策是否理解到位，是否落实到实处。另外，监控人员还应当那跟踪与企业有关的大型税务风险，并进行深入分析，而后采取针对性的措施加以解决。
其次，在税务风险评估方面。营改增后，企业规避税收风险工作的难度更大。对此，企业要采用科学的评估方法来评估税务风险对企业的影响有多大，从而将税务风险控制在可控制范围内。另外，企业还可以结合自身实际情况，结合企业基本状况、容易发生的税收风险等进行税务风向的评估测试、发生频率预测等，合理控制税务风险。同时，还可以建立风险会审机制，结合企业税务遵从管理年度报告评审工作，由风评、税政、征管、数据等部门就报告中的典型风险问题进行集中探讨，掌握企业在生产经营、所有权结构、纳税申报、内控机制架构等方面的高中低风险分布规律，扩大企业个性化风险识别的指标、模型范围，提升后期风险应对工作的针对性和有效性。
3.强化税务风险危机管理
在营改增之后，不是素有的税务风险都是可以控制的。当税收风险真正变成现实风险后，企业应当采取积极的措施应对这些风险，从而度过税务风险危机，保证企业的正常运营。企业税务风险管理措施篇6
关键词：建安企业 税务风险 防范与管控
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施企业税务风险管理措施篇7
关键词：中小企业；税务风险；管理；问题；分析
随着我国中小企业的数量不断增多，其对国家税收的重要性也不断得到了提高。从某种角度来看，中小企业遵循国家的法律规定，按时缴纳税款对国家税收事业以及社会经济的持续发展起到了直接的影响作用。基于此，加强对中小企业税务风险管理问题的研究对推动中小企业持续发展以及社会经济的稳定有着一定的现实意义。
一、中小企业税务风险概述
中小企业税务风险指的是在国家税收体系的基础上中小企业由于自身经营管理行为不当以及税务处理行为违反了国家的法律法规，给中小企业发展和利益造成了负面影响，从而导致中小企业出现纳税不正确的情况。从税务风险的本质来看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企业税务风险会出现在任何行业、任何规模的中小企业中，且无法从根本上规避。二是主观性。在面对同样的税收业务时，纳税方和税务单位的理解角度不同，导致双方在处理方式上存在一定的偏差，最终导致出现税务风险。三是损害性。当中小企业遭遇税务风险时，中小企业自身的经济效益和经营情况会受到一定的影响，且中小企业在行业和社会中的声誉也会遭受损失。
二、中小企业税务管理工作所存在的问题
(一)纳税意识问题中小企业管理者纳税意识淡薄问题一般主要集中在中小企业中。一般情况下，中小企业的管理者普遍存在对税务管理工作不够重视的情况，其主要集中在纳税意识的匮乏层面，不愿意主动承担自身的纳税义务，甚至还会采取不合法的措施和手段达到逃避税款的目的。此外，部分中小企业管理者对税法的认识不够全面，错误以为只要与税务管理单位建立一定的联系即可无需缴纳税款。
(二)会计核算问题从某种角度来看，导致中小企业缺乏有效税务管理的原因在于中小企业自身的会计核算制度不完善。为了达到逃避赋税的目的，会计核算工作成为了中小企业投资人的突破口，其主要体现在以下几个方面：一是会计核算的报备不及时，税务单位无法及时进行税收统计。二是账外账问题。中小企业上报给税务单位的账本存在一定的不全面性和不真实性，而中小企业则建立额外的账本达到漏税的目的。三是会计凭证资料不齐全问题，比如缺少合理有效的收入凭证、费用凭证入账等。
(三)中小企业职工不参与税务管理工作在多数中小企业管理者的心目中，中小企业的税务管理工作属于中小企业财务人员的工作范畴。但是实际税务管理工作所涉及到的内容和范围往往超出了中小企业财务人员的工作范围。税务管理工作不仅是中小企业财务人员的工作内容，更是中小企业全体职工的工作内容。多数中小企业管理者并不会要求中小企业的其他职工参与到税务管理中，同时对其他职工的考核内容也不会涉及到税务管理工作。例如，生产人员仅需要参与到产品生产中；销售人员则重视业绩和业务开展。从本质来看，税收诞生于中小企业的业务活动，并非诞生于会计核算中，若因为中小企业业务拓展及中小企业经营环节出现了税收风险，则无法从会计核算的角度进行弥补。
(四)缺少对纳税统筹的有效认识顾名思义，纳税统筹指的是中小企业经营管理者在法律允许的范围内所开展的税收压力控制措施，其目的是为了降低中小企业的税收负担和税务风险。但是，多数中小企业管理者错误理解了纳税统筹的真正含义，甚至将这一理念与偷、漏税结合在一起。在实际中很多中小企业邀请税务单位处理中小企业的所有涉税问题，但却没有认识到税务单位的正确作用，甚至将税务单位与“人情税”联系到一起。
三、中小企业税务风险的防范措施
(一)提高税务风险防范意识尽管税务风险无法从根本上规避，其属于一种客观存在，但中小企业可以采取有效的防控措施降低中小企业出现税务风险的概率。在这一过程中，中小企业管理者需要充分发挥自身的模范带头作用，提高税务风险防范意识。税务风险防范是有效规避税务风险的关键，中小企业应加强对内部工作人员的税务风险知识培训，通过培训提升员工的风险判断能力和风险识别能力以及解决风险的能力。为了促进员工税务风险意识的提升，中小企业可以定期对员工进行考核，考核内容为税务相关理论知识和实际防范操作。通过提升员工的税务风险防范意识和专业素养，使中小企业的税务风险降低。此外，财务管理工作不能只有中小企业财务部门参与其中，中小企业管理者需要将其下派至各个生产、工作环节，提倡全员参与。任何与中小企业税收相关的工作人员均需要树立税务风险防范意识，从根本上将税务风险发生的概率降低。
(二)建立中小企业税务监督管理体系为保证税务工作的有序开展，中小企业建立专门的税务监督管理部门，明确税务管理部门的工作内容和工作职责，并制定税务监督管理体系，招聘专业税务管理人员。通过完善内部税务监督体系，可以对中小企业的税务工作过程进行约束以及监督，在一定程度上有效规避中小企业的税务风险。税务监督管理部门的主要工作是负责中小企业的涉税环节，对国家的税务条例和政策进行研究，确保国家的税收优惠政策可以切实得到应用。同时，税务监督管理部门还需要在税收的角度给予中小企业管理者相关的意见和建议，确保中小企业税务决策的合理性。最后，税务监督管理部门需要规范中小企业的纳税行为，实现对中小企业纳税行为的全面监督管理。除完善内部税务监督管理体系以外，中小企业还可以引入外部税务管理机构，如税务中介机构。与中小企业相比，税务中介机构专门从事税务相关工作，因此其更具备税务风险防范经验，可以为中小企业的税务工作提出更科学的指导意见，可以有效避免中小企业产生税务风险。同时，中小企业的税务中介机构属于外部机构，由外部机构监督和审计中小企业的税务工作相对更加客观且不易受到中小企业内部企业部门的影响。中小企业可以对外部税务机构的资质进行调查和评估，选择资信较好的税务中介机构为中小企业服务。
(三)建立税务沟通体系从某种角度来看，中小企业内部各个涉及到税务的职能部门之间的联系性直接决定着中小企业财务风险出现的概率。长期以来，中小企业的税务管理工作主要由中小企业财务部门参与，其他各个部门之间的税务交流和沟通相对较少，从而严重影响到税务控制措施的执行。为达到降低税务风险的目的，中小企业需要在遵循法律法规的基础上强化内部联系以及与当地税务单位之间的联系，可以定期或不定期主动上门和税务局沟通，维护好中小企业的税务信息。近年来，特别是“金税三期”上线以来，因为中小企业税务人员知识水平等的局限，中小企业非主观因素发生的违法成本增大，税务信息的维护显得更加重要。这时更需要中小企业主动及时上门递交材料证据进行公关，及时向税务机关申请撤销非主观违法的信息公示。这样一来中小企业不仅及时规避不必要的风险，而且可以确保税务决策的合理性和实用性，更能通过当地税务单位及时了解合理的税务处理措施。企业税务风险管理措施篇8
关键词：企业；税务风险；原因分析；应对措施
一、引言
随着市场竞争压力的加大，企业的内部风险防范面临很大的挑战。财务部门应制定一系列的风险管理制度，尤其应加大对税务风险的管理，降低企业在发展中的税务风险，促进企业在市场中的健康、持续发展。
二、企业产生税务风险的原因
（一）企业在管理效力方面的问题
在我国企业进行的税务管理工作中，最为重要的一项工作就是对于税务风险的防范，但是，我国企业的税务管理水平取决于企业整体的管理效力。对于一些企业管理工作效力不高的企业而言，管理人员不重视税务风险管理工作，也没有采取适合企业发展的管理措施，在企业的发展过程中受到税务风险的影响，甚至给企业带来较大的经济损失，同时，企业没有根据市场的变化调整企业人员制定的发展目标，使得税务管理部门的工作人员不能根据市场变化预知可能遇到的税务风险，也不能及时的对企业中出现的税务风险问题进行处理，导致企业在发展过程中承担更大的税务风险。比如，我国一些进出口商品企业需要重视市场中进出口税率的变化，根据市场中的变化及时对企业领导人员制定的税务目标进行完善，在发展中详细的分析企业内部可能存在的税务问题，提前做好税务风险的防范工作。这些税务风险管理工作需要由专业的税务工作人员完成，如果税务工作人员不能及时的根据市场变化提出调整措施，很有可能在发展过程中支付更多的税务费用，减少企业获得的经济利益。
（二）企业领导者的风险防范意识不高
企业在发展过程中存在很多的税务风险，最普遍的原因就是企业领导人员的风险防范意识不高，导致企业承受较大的税务风险。领导人员为了提高企业的市场竞争力，根据社会市场的发展变化和自身的发展状况对税务风险预防工作的内容进行调整，在调整管理工作之前，要提前预防可能出现的税务风险。但是，我国很多的企业为了提高经济利益，增强市场竞争力，忽视了发展过程中产生的税收费用，没有及时进行缴纳。比如，我国有些生产企业将部分产品和已经采购到的产品交给旗下的子公司或者其他部门进行销售，但是，企业的管理人员要在这种做法前考虑子公司所含有的公司股份以及其他部门是否具备销售产品的资格，如果旗下的子公司有很大一部分的股份都不是该企业的，可以将子公司的销售行为视为销售行为，企业在开展销售工作的同时还要给子公司交付一定的增值费用。很多企业为了提高自身的经济利益，经常忽视细节，所以，产生了额外税款，导致企业在发展中出现违法行为，影响企业的发展，所以，企业领导人员的风险意识是决定企业面临风险的重要原因之一。
（三）企业的会计核算问题
企业的管理人员在进行会计核算工作时，很多的数据信息都直接决定企业在税务方面的管理工作。但是，我国目前还有很多企业在会计核算工作中将工作重心放在企业成本支出的分配上，再加上我国企业内部制定的会计标准和内部工作人员的会计核算能力不高，企业内部的会计核算工作存在质量问题，工作人员收集的会计信息不完善，不能真正的反应出企业在市场中发展的实际状况，所以，企业的领导人员很难根据会计核算工作推断企业在发展中可能遭遇的税务风险。
三、企业应对税务风险的具体措施
（一）提高企业整体的管理效力
为了促进我国的企业在市场中得到进一步的发展，很多企业在发展过程中开展税务风险管理工作，还有很多的管理人员为了提高企业税务风险方面的管理水平，针对企业在市场上的发展状况制定税务风险预防制度，要想提高企业规避税务风险的能力，需要提高企业整体的管理效力，但我国目前很多企业的管理效力不够，不能很好的促进企业的发展。所以，防范企业税务风险的有效措施只能是提高企业内部的管理效力。我国企业在目前的发展中可以从两个方面不断提高企业内部的管理效力：一方面，我国较为大型的旅游企业工作量较大，需要频繁的更换外部出勤工作的导游，所以，企业内部的税务管理工作不能及时的预防税务风险，企业的领导人员可以在税务管理工作中采用高技术含量的税务管理软件，集中对企业各个部门支配的财务资源进行管理，在这个软件中，企业还能有效的开展市场管理、财务管理、风险预测等各种工作，防止企业在发展中出现税务问题；另一方面，企业还可以通过税法学习增强企业工作人员对税务知识的了解，防止企业遭受税务风险，比如我国一些大型的生产企业非常复杂的税务管理内容，企业的管理人员很难全面开展管理工作，提高了企业遭受税务风险的几率，所以，企业的领导人员可以召集内部的工作人员学习税务知识，了解并掌握税务方面的法律法规，详细分析企业在运营过程中出现的税务问题，提高企业的管理效力。
（二）提高企业领导人员的税务风险防范意识
企业的领导人员提高对税务风险的防范意识，不仅要仔细的学习我国税务方面的知识和法律以有效的预防税务风险，同时，还应当根据企业自身的发展特点分析我国企业可能在发展中遇到的税务风险，提前制定相应的风险防范措施，提高领导人员对税务风险的防范意识，详细分析企业在发展中对于税务风险的偏好类型，如某个企业的管理人员重视税务风险对企业发展产生的影响，在企业的发展过程中根据市场的变化不断提出防范税务风险的具体措施，对一些细节进行管理，这样才能大大降低企业在发展过程中遭受的税务风险。企业的领导人员只有详细的了解自身发展的实际状况，才能针对可能会出现的税务风险提前制定防范措施，推动企业的进一步发展。
（三）提高企业会计核算的工作质量
企业的管理者可以根据会计核算工作的工作内容推断出企业应当缴纳哪些税务费用，判断企业出现的税务问题，所以，企业的会计人员要提高会计核算工作质量，降低企业遭受的财务风险。要想提高企业的会计核算质量，首先，提高会计工作人员的专业技能，企业定时对财务工作人员进行专业培训，还需要对企业内部的工作人员进行全面的知识调查，并有针对性的进行培训，提高企业会计工作的质量，降低企业需要支付的增值税费，还可以在会计信息处理过程中引入信息技术，提高会计核算工作的质量和效率，同时，企业还应当在进行会计核算工作的部门设置计算机网络系统，使会计工作人员更快的获取会计信息，让企业管理人员根据会计核算工作的结果进行分析，更好的解决企业在税务方面出现的问题。企业税务风险管理措施篇9
关键词：税收征管；纳税风险；防控措施；识别
一、企业纳税风险产生的原因
纳税风险的产生主要有内部原因和外部原因。内部原因主要是企业的纳税人纳税意识不强、遵从度不高，出现逃税、避税等现象。现阶段，大部分企业的纳税人缺乏足够的纳税知识，纳税业务不佳，相应的纳税员工也没有定期进行考核、培训，员工纳税能力较低，在纳税的多个环节中存在许多漏洞，不断提高纳税风险。而且企业的内部控制体系并不完善，甚至有的企业还没有税务管理部门，由财务部门负责税务管理工作，缺乏税务风险的预测和防范。外部原因包括两部分，首先，目前相关税收政策还不够完善，多遵循普遍适用性原则，而一些个别新出现的问题或者一些较特殊的领域没有相应的措施进行解决，将会出现政策规范“真空”阶段，有的企业会存在侥幸心理，抓税务法规的漏洞从而获得不正当的税收利益，产生了纳税风险。其次，现阶段正处于税收政策和税收征管机制的大规模调整，例如“营改增”，增加了税金核算、税率应用等环节，企业需要一段适应时间，在这过程中容易产生涉税业务识别和核算错误。阻碍了纳税的正常工作，也间接隐藏了纳税风险。
二、正确识别纳税风险
（一）分析纳税风险的主体
在识别纳税风险时，应先找到纳税风险的主体，明确纳税风险的识别、评估等工作。按照法人负责制要求企业纳税人作为企业法人的主体，而负责纳税风险的业务主体应是由法人授权并确定可以进行税款核算、税务信息申报以及纳税义务等工作的相关税收人员，一般是税务管理部门和财务管理部门的人员组成。企业要不断加强纳税风险管理，降低风险造成的损失，重点是一些大项目的涉税业务进行严格的管控，企业长远规划中增加纳税风险管理战略，另外企业还可以邀请一些纳税风险管理专家人士对企业的纳税风险进行分析，协助纳税部门正确识别、评估纳税风险。
（二）找到科学合理的识别方法
企业税务种类繁多，应合理对每种税收进行分析、识别，如常见的印花税、房产税、环境保护税等小税种也应受到重视，经过深思熟虑后进行识别。而一些像增值税、企业所得税等的大税种可以聘请相关专家人士共同完成。企业与专家要建立相互的信任，将企业的税务风险、业务情况、投资状况以及财务指标等资料交于专家，专家可以客观的分析识别出税务风险的种类，并给出相应的结论。企业再做出最后的汇总，对不同的税种进行评估和防范纳税风险。另外，专家人士可以与企业一同确定税收风险，严格审核企业的账户和交易条件，及时发现存在的问题，为识别重要税收风险点打下坚实的基础。但该方法存在不足，适用范围局限于大中型企业，并有中长期纳税计划的目标，而一些小型企业资金力量薄弱，无法聘请专家进行协助，当面对纳税风险时，只能通过网络上的免费咨询获得少量的识别知识和技术，不能全面、正确地进行纳税风险识别。因此，对于大中型企业在进行纳税风险识别时，应加强税收管理部门和财会部门的联系，相互作用下有效的防范纳税风险；而小型企业可以开设税务顾问或者税务咨询师，对企业纳税风险识别起一定的作用。
（三）有针对性地进行纳税风险识别
面对不同种类的纳税风险应先进行合理的分类，再具有针对性的对不同纳税风险进行识别，例如“内源性风险”属于会计核算风险，可以通过问卷调查、预警指标分析等方法分析风险，再利用信息技术制定控制流程，找到纳税风险的关键点，做好风险评估和防范措施。企业税务风险管理措施篇10
[关键词]企业 税务风险 防范
由于企业对于税务法律政策认识不到位或者是税务管理部门在执法过程中的认识偏差，均有可能造成企业税务风险问题的发生。企业只要开展经营活动，只要存在涉及税务的经济业务，势必存在着税务风险。税务风险对于企业的经营发展是十分不利的，而且在新的经济形势下，税务活动一般与企业的信誉直接联系，出现税务问题，则会造成企业信誉降低，影响企业在激烈市场环境下的竞争力。因此，企业管理者必须充分认识到税务管理工作的重要性，并通过综合财务管理、内部控制管理等多方面，成立税务风险防范体系，促进企业经济业务活动的顺利开展。
一、企业税务风险概述
企业的税务风险主要是指企业在经营发展过程中，由于不当的税务处理措施，给企业的发展经营以及经济效益所带来的潜在的可能发生的利益损失。企业的税务风险主要包含以下两方面：
1.未能按照国家税法中的相关规定，及时足额的缴纳税金，进而导致企业可能面临税务主管部门的罚款、缴纳滞纳金等一系列的惩罚措施。
2.企业在税务筹划过程中处理不当，导致企业未能按照有关的税收优惠政策享受节税，导致税额缴纳过多，增加了企业经营过程中的税收负担。
造成企业税务风险发生的影响因素主要包括企业的自身原因以及外部环境因素这两方面：
①企业的自身因素。企业的自身因素主要是指企业自身管理方面，包括企业的整体经营管理模式，企业的税务管理制度、企业的风险防范控制体系、企业的内部审计机构、企业的财务信息准确度以及企业的税务监管等方面。避免企业税务风险问题的发生，对于企业自身而言，必须在这几方面重点调整，强化税务风险的防范控制能力。
②影响企业税务风险的外界因素则主要是国家税务法律政策的变动以及税务执法部门与企业的认识不一致两方面。首先，税收政策一般是紧紧结合市场经济环境形势进行调整的，当税收政策以及税务法律出现变化时，企业必须调整自身税务管理活动，否则容易导致税务风险问题的发生。其次，税务主管部门在进行税务的稽核管理时，由于税务执法权在一些细节上难以界定，导致税务法律的约束程度不足，如果执法部门与企业的认识冲突，则会导致企业税务风险问题的发生。
二、企业税务风险基本特征分析
1.企业税务风险具有高发性。由于企业发展经营的根本目的便是实现利润收益的最大化，因此企业势必会缩减税收成本，如果对于国家税法或者税收政策认识不全面，采用违规或者违法的措施节税，则就会导致企业税务风险问题的发生。
2.企业的税务风险具有较强的主观性。纳税主体以及税务主管部门对于税收政策认识差别，或者是税收制度存在不同的歧义，均会造成税务风险问题的发生，因此税务风险具有较强的主观性，与涉税主体的主观认识有很大关系。
3.企业税务风险具有可预测性。企业的税务风险由于在企业缴纳各项税费之前就是存在的，因此可以通过相应的税务风险防范体系，开展税收筹划工作控制企业税务风险的发生。
三、企业税务风险防范体系建设措施研究
1.针对企业的涉税业务成立单独或兼职的税务风险控制机构。税务管理作为企业管理的重要组成，如果出现税务风险问题将会造成企业严重的经济损失，因此对于规模较大，税务经济活动较多的大中型企业，则应该由税务管理部门以及企业内部审计部门牵头，成立企业的税务风险控制机构，对税务活动以及财务管理活动进行监督管理。对于经营规模相对较小，财务管理机构设置相对简单的企业而言，则可以由稽核等岗位兼职或借助外部税务处理中介机构的力量，对企业的税务活动进行委托处理，避免税务风险问题的发生。
2.完善企业会计核算制度，为企业防范税务风险提供良好的财务管理环境。企业在开展财务管理过程中，应该严格依照《会计法》以及《企业会计准则》等法律规定中的要求，并结合企业从事业务经济特点以及企业的实际财务状况，建立全面的企业内部财务核算制度。设立全面的会计科目，对涉及到企业税务活动的一切经营活动以及账务进行会计处理，并及时为企业税务管理部门提供准确、及时的会计信息，以便于会计管理部门及时开展税务筹划工作，提高企业的管理水平与经营效益。
3.建立企业的税务风险预警机制。为了将企业的税务风险控制在合理的范围内，并尽可能的降低税务风险所带来的损失，应该建立全面的企业税务风险预警机制，进而针对企业的经济活动展开动态的监督管理。对于税务风险预警管理机制，首要问题便是科学合理的选取风险评价指标，应该重点关注企业的固定资产以及流动资产管理、企业的生产加工与销售能力、企业的实际盈利能力以及企业的债务偿还能力等几方面，全面的选取评价指标，建立税务风险预警模型，通过全面的数据统计以及数据处理分析，对企业的税务风险水平作出科学的评价反应，进而为企业调整税务管理策略提供科学的参考。
四、结语
随着市场经济的不断发展，企业在开展经济活动中所面临的涉税事务也越来越多，强化税务风险管理，提高企业的利润收益与市场竞争力，已经成为当前企业管理的重要内容。因此，企业必须综合分析自身实际情况，建立全面的风险防范体系，并明确各种税务优惠政策以及制度，科学规范的开展纳税筹划，才能实现企业的健康稳定发展，对于提高企业的生存能力与盈利能力也具有重要的意义。
参考文献：
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理.期刊论文.商业会计，2010（01）