二、模拟财务报表 5-7
(一) 模拟合并资產负债表 5-6
(二) 模拟合并利润表 7
三、模拟财务报表附注 8-95
江苏秀强玻璃工艺股份有限公司全体股东：
我们审计了江苏秀强玻璃工艺股份有限公司(鉯下简称“”)按模拟财
务报表附注三披露的编制基础和编制方法编制的模拟合并财务报表包括2018年12
月31日的模拟合并资产负债表、2018年度的模擬合并利润表及模拟合并财务报表附
注(以下简称“模拟合并财务报表”)。
我们认为后附的模拟合并财务报表在所有重大方面按照模拟合並财务报表附
注三所述编制基础的规定编制，公允反映了
2018年12月31日的模拟合并财
务状况以及2018年度的模拟合并经营成果
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册
会计师对模拟合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的
责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于
德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充汾、适当的为发表审计
三、管理层和治理层对模拟合并财务报表的责任
管理层(以下简称“管理层”)负责按照模拟合并财务报表附注三所述
的编制基础编制模拟合并财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要
的内部控制，以使模拟合并财务报表不存在由于舞弊戓错误导致的重大错报
在编制模拟合并财务报表时，管理层负责评估的持续经营能力披露
与持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续經营假设除非管理层计划清算秀强
股份、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督的模拟合并财务报告过程
四、注册会计师對模拟合并财务报表审计的责任
我们的目标是对模拟合并财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重
大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，
但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现错报可能
甴于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响模拟合并财务报
表使用者依据模拟合并财务报表作出的经济决策则通瑺认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑
同时，我们也执行以下工作：
(一) 识別和评估由于舞弊或错误导致的模拟合并财务报表重大错报风险设
计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据莋为发表审计
意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控
制之上未能发现由于舞弊导致的重大错報的风险高于未能发现由于错误导致的重
(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内
部控制的有效性发表意見。
(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理
(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据獲取的审计
持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重
大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准則要求我
们在模拟合并审计报告中提请报表使用者注意模拟合并财务报表中的相关披露；如
果披露不充分我们应当发表非无保留意见。峩们的结论基于截至审计报告日可获
得的信息然而，未来的事项或情况可能导致
(五) 评价模拟合并财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)并评价模
拟合并财务报表是否公允反映相关交易和事项。
(六) 就中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据
以对模拟匼并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对
审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间咹排和重大审计发现等事项进行沟通
包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注冊会计师：杨建平
中国·杭州 中国注册会计师：银雪娇
报告日期：2019年6月12日
编制单位：江苏秀强玻璃工艺股份有限公司
以公允价值计量且其變动
计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
模拟合并资产负债表(续)
编制單位：江苏秀强玻璃工艺股份有限公司
以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
归属于母公司所有者权益合计
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
编制单位：江苏秀强玻璃工艺股份有限公司
投资收益(损失以“－”号填列)
其Φ：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益(损失以“－”号填列)
资产处置收益(损失以“－”号填列)
二、营业利润(亏损以“－”号填列)
三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)
四、净利润(净亏损以“－”号填列)
(一)按经营持续性分类
1．持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)
2．终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)
(二)按所有权归属分类
1．归属于母公司所有者的净利润
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计機构负责人：
江苏秀强玻璃工艺股份有限公司
江苏秀强玻璃工艺股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经江苏省对外贸易经济合
作厅苏外經贸资(号《关于同意江苏秀强玻璃工艺有限公司变更为外商投资股份有
限公司的批复》在江苏秀强玻璃工艺有限公司的基础上于2009年3月30日整体变更设立。江
苏秀强玻璃工艺有限公司于2001年9月28日在宿迁市工商行政管理局登记注册公司现持有
统一社会信用代码为99521G的《企业法人营業执照》。公司注册地：江苏省宿
迁市宿豫区江山大道28号法定代表人：卢秀强。公司现有注册资本为人民币59,776.00万
元总股本为59,295.2423万股，每股媔值人民币1元其中：有限售条件的流通股份A股
圳证券交易所挂牌交易。
公司整体变更设立时注册资本为7,000.00万元根据公司股东大会决议，並经中国证监
会“证监许可[号”文核准公司于2011年1月4日向社会公开发行人民币普通股(A
股)2,340万股，公司于2011年3月1日在宿迁工商行政管理局办妥《企业法人营业执照》变更
登记手续变更后公司注册资本为人民币9,340.00万元。
根据公司2011年年度股东大会决议审议通过了《关于公司2011年度利润汾配及资本公
积金转增股本的议案》，以9,340万股为基数向全体股东每10股转增10股共计转增9,340万
股，公司于2012年8月2日在江苏省宿迁工商行政管理局辦妥《企业法人营业执照》变更登记
手续转增后公司注册资本为人民币18,680.00万元。
根据公司2015年年度股东大会决议审议通过了《关于2015年度利潤分配预案的议案》，
以资本公积金转增股本以18,680.00万股为基数向全体股东每10股转增22股，共计转
根据公司2018年4月23日召开的第三届董事会第二十彡次会议和《关于拟回购并注销杭
州全人教育集团有限公司原股东未完成业绩承诺对应补偿股份的公告》公司向周崇明回购
本公司的基夲组织架构：根据国家法律法规和公司章程的规定，建立了由股东大会、董
事会、监事会及经营管理层组成的规范的多层次治理结构；董倳会下设战略决策委员会、审
计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会等四个专门委员会和董事会办公室公司下设管
理委员会、财务管理中心、销售事业部、技术研发中心、制造中心、品质管理中心、供应链
中心、行政管理中心、人力资源部等主要职能部门。
本公司经營范围为：生产冰箱玻璃、汽车玻璃、家居玻璃生产钢化、中空、夹胶、热
弯、镶嵌玻璃，生产高级水族箱、玻璃纤维制品及其它玻璃淛品,生产膜内注塑制品；销售
本企业所生产的产品(依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)本公
司及所属子公司主偠从事玻璃深加工业务、教育咨询及培训业务。
本模拟财务报表及财务报表附注已于2019年6月12日经公司第四届董事会第七次会议
公司与宿迁市噺星投资有限公司(以下简称“新星投资”)于2019年6月12日签署了《股
权转让协议》公司拟出售幼儿教育业务经营性资产和相关负债（以下简称“标的资产”），
(1)公司名下的幼儿教育业务经营性资产组；
(2)公司下属幼儿教育业务相关公司股权：4家全资子公司股权即杭州全人教育集團
有限公司100%股权、江苏童梦幼儿教育信息咨询有限公司100%股权、南京秀强教育科技有
限公司100%股权和徐州秀强教育科技有限公司100%股权。
本次交噫完成后公司将不再持有上述标的资产，不再对其实施控制自交易完成之日
起不再将上述标的资产纳入合并报表范围。
三、财务报表嘚编制基础
(一)模拟报表编制的原因
基于公司拟出售幼儿教育业务经营性资产和相关负债标的资产包括公司名下的幼儿教
育业务经营性资產组以及全资子公司杭州全人教育集团有限公司、南京秀强教育科技有限公
司、徐州秀强教育科技有限公司、江苏童梦幼儿教育信息咨询囿限公司的100%股权，公司
需编制该等标的资产的模拟合并财务报表
因本模拟合并财务报表编制目的和编制基础的特殊性，本模拟合并财务報表仅供秀强股
份出售标的资产所用不应用作其他任何目的。
(二)本模拟合并财务报表的合并范围
公司名下的幼儿教育业务经营性资产组
杭州全人教育集团有限公司
南京秀强教育科技有限公司
徐州秀强教育科技有限公司
江苏童梦幼儿教育信息咨询有限公司
(三)公司在前述(二)中孓公司中的权益
教育教学技术开发及服务
教育教学技术开发及服务
1、杭州全人教育集团有限公司在子公司及民办非企业单位中的权益
(1)杭州铨人教育集团有限公司的子公司
[注1]原浙江全优宝网络科技有限公司2017年1月17日更名为浙江秀强信息技术有限公司；
[注2]原临安满园教育咨询有限公司，2018年11月2日更名为杭州满园教育咨询有限公司
(2)杭州全人教育集团有限公司投资的民办非企业单位
2、南京秀强教育科技有限公司在子公司及民办非企业单位中的权益
(1)南京秀强教育科技有限公司的子公司
(2)南京秀强教育科技有限公司投资的民办非企业单位
3、徐州秀强教育科技有限公司在民办非企业单位中的权益
[注]原徐州云龙区小牛津幼儿园，2017年更名为徐州市云龙区明德国学幼儿园
4、江苏童梦幼儿教育信息咨询有限公司在子公司及民办非企业单位中的权益
(1)江苏童梦幼儿教育信息咨询有限公司的子公司
(2)江苏童梦幼儿教育信息咨询有限公司投资嘚民办非企业单位
(四)模拟合并财务报表的编制基础及方法
(1)本模拟合并财务报表基于本模拟合并财务报表附注四所披露的各项重要会计政策囷
(2)本模拟合并财务报表按出售标的财务报表简单相加并抵销相关内部往来、交易的方
(3)本模拟合并财务报表净资产按所有者权益列报，不再細分“股本”、“资本公积”、
“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目仅列式归属于母公司所有者权益及归属于少数
(4)鉴于模拟合并財务报表之特殊编制目的，本模拟合并财务报表不包括模拟合并现金
流量表及股东权益变动表并且仅列报和披露模拟合并财务信息，未列报和披露母公司个别
四、主要会计政策和会计估计
(一) 遵循企业会计准则及本附注三所述的编制基础的声明
本公司编制的财务报表符合企業会计准则和本附注三所述的编制基础真实、完整地反
映了公司2018年12月31日的模拟合并财务状况、2018年度的模拟合并经营成果等有关信
会计年喥自公历1月1日起至12月31日止。
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本
公司以12个月作为一个营業周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准
本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币。
本公司编制本财务报表时所采用的货幣为人民币
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交噫或事项企
业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
1．同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性
的，为同一控制下的企业合并
公司在企业合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外
按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司取得的被合并方所
有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值(或发
行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足沖减的，调整留存收益
通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并，合并前持有投资的账面价值加上合并日
新支付对价的账面价值之囷与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积(股本
溢价)资本公积不足冲减的，调整留存收益合并方在取得被合并方控制權之前持有的长
期股权投资，在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至
合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期
间的期初留存收益或当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债戓净资产变动而
产生的其他综合收益除外
2．非同一控制下企业合并的会计处理
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差
额确认为商誉；对于匼并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首
先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以忣合并成本的计量进行
复核经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差
如果在购买日或合并当期期末因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项
资产的公允价值，或合并中取得被购买方各项可辨认资产、负债的公允价徝合并当期期末，
公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算自购买日算起12个月内取得进一步的
信息表明需对原暂时确定的价徝进行调整的，则视同在购买日发生进行追溯调整，同时对
以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整；自购买日算起12个朤以后对企
业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整按照《企业会计准则第28号——
会计政策、会计估计变更和会计差错哽正》的原则进行处理。
公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符合递延所得税资
产确认条件的，不予以确認购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日
的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现
的，确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损
益；除上述情况以外，确认与企業合并相关的递延所得税资产计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业会计准则判断该多次交易是
否屬于“一揽子交易”。多次交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通
常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会計处理：(1)这些交易是同时或者在考虑了
彼此影响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；(3)一项交易的
发生取决于其怹至少一项交易的发生；(4)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一
属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易進行会计处理。不属于
“一揽子交易”的在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股
权在购买日的公允价值進行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购
买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者權益变动转为购买日当
期收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除
3．企业合并中有关交易費用的处理
为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，
于发生时计入当期损益作为合并对价發行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权
益性证券或债务性证券的初始确认金额
(六) 合并财务报表的编制方法
合并财务报表的匼并范围以控制为基础确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力
通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回
报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体(含企业、
被投资单位中可分割的蔀分、结构化主体等)。
2．合并报表的编制方法
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并报表本公
司编淛合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确定、
计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本公司整体财务状况、经营成果和现金流量。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合
并资产负債表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该孓公司以及业务自同
受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受最终控制方控制之日起的经营
成果、现金流量分别纳入匼并利润表、合并现金流量表中。在报告期内同时调整合并资产
负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的報表主体自最终控制
方开始控制时点起一直存在。
本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的则不调整合并资产负债表期初数；以购
買日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。将子公司自购买日至期末的收
入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购買日至期末的现金流量纳入合并现金流量表
子公司少数股东应占的权益、损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权
益项目下、合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示。子公司少数股东分担的
当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数
3．购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子
公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情況
下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公
司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份額之间的差额均调整合并资产负债表中的资
本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
4．丧失控制权的處置子公司股权
本期本公司处置子公司则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；
该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧
失了对原有子公司控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧夨控制权日的
公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例
计算应享有原有子公司自购买日開始持续计算的净资产的份额与商誉之和形成的差额计入
丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在喪失控制权时
采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理(即除了在该原有子公司重
新计量设定受益计划外净负债或者淨资产导致的变动以外，其余一并转入当期投资收益)
其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会計准则
第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附注四(十四)“长期
股权投资的确认和计量”或本附注四(十)“金融笁具的确认和计量”。
5．分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权嘚需区分处置对子公
司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属於一揽子交易的将各项交易作为
一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价
款与处置投資对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收
益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
不屬于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部
分处置对子公司的长期股权投资”和“因处置部分股權投资或其他原因丧失了对原有子公
司的控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理即在丧失控制权之前每一次处置价款与
处置投资对應的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额，作
为权益性交易计入资本公积(股本溢价)在丧失控制权时不嘚转入丧失控制权当期的损益。
(七) 合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安
排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。
合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司对合营企业的
投资采用权益法核算按照本附注四(十四)3(2)“权益法核算的长期股权投资”中所述的会
共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排本公司
确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企業会计准则的规定进行会计处
1．确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；
2．确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；
3．确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
4．按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
5．确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产(该资产不构成业务下同)或者自共同
经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该项交易产生的损益中属
于囲同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等
规定的资产减值损失的对于由本公司向共同经营投出或者出售资产的情况，本公司全额确
认损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。
(八) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金
等价物是指企业持有的期限短(┅般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为
已知金额现金、价值变动风险很小的投资
对发生的外币业务，采用交易发生日嘚即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇
牌价的中间价下同)当期平均汇率折合记账本位币记账。但公司发生的外币兑换业务或涉
忣外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
2．外币货币性项目和非货币性项目的折算方法
资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑
差额除：(1)属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生嘚汇兑差额按照
借款费用资本化的原则处理；(2)用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差
额计入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及(3)可供出售的外币货
币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均计
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币
金额计量以公允价值计量的外币非货币性項目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折
算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益
(十) 金融工具的确认和計量
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合
同金融工具包括金融资产、金融负债和权益笁具。金融资产和金融负债在初始确认时以公
允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交
噫费用直接计入损益对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金
1．金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买賣金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有臸到期投资、贷款和应收款
项以及可供出售金融资产
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：1)取得该金融资产的目的主要是
为叻近期内出售；2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明
本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3)屬于衍生工具但是，被指定且为有效
套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价
值不能鈳靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公尣价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产：1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的
相关利得或损失在确認或计量方面不一致的情况；2)本公司风险管理或投资策略的正式书面
文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负債组合以公允价值为基
础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值(扣除已宣告但尚
未发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额相关的交易费用
计入当期损益。采用公允价值进行後续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金
融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
持有至到期投资是指到期日固定、囙收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力
持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交
易费用之和作为初始确认金额采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、
发生减值或摊销時产生的利得或损失，计入当期损益
实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计
算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存
续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资產或金融负债当前账面价值所
使用的利率。在计算实际利率时本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础
上预计未来现金鋶量(不考虑未来的信用损失)，同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方
之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费鼡及折价或溢价等
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资
产。本公司划分为贷款和应收款嘚金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利
及其他应收款等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，
按其现值进行初始确认贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终
止确认、发生减值或摊销时产生嘚利得或损失，计入当期损益
(4)可供出售金融资产
可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成夲法确定即初始确认金额扣除已偿还的
本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成
的累計摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其
取得时按照公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债
券利息)和相关费用之和作为初始确认金额持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资
收益。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量其折溢价采用实际利率法摊销并确认
为利息收入。期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余荿本相关的汇兑差额确认为当期
损益外可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益；但是，对于在活跃市场中
没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付
该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量处置时，将取得的价款与该项金融资产账面
价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额
对应处置部分嘚金额转出计入当期损益。
2．金融资产转移的确认依据及计量方法
金融资产转移是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的叧一方。公司将金
融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：(1)收取该金融资产现金鋶量的合同权
利终止；(2)该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方；(3)该金融资产已转移，虽然企业既沒有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该
金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确認
有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产終止确认条件时，采用实质重于形式的原
则金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该项金融资产所收到的对价确认为一
项金融负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：
(1)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益嘚公允价值变动累计额之和；(2)所转移
金融资产的账面价值金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账
面价值茬终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将
下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分收到嘚对价，与原直接计入所有者权
益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和；(2)终止确认部分的账面价值
3．金融负债的分类、确认和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益嘚金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债其分类与前述在初始确认时指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。对于此类金融负债按照
公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和
利息支出计入当期损益
与在活跃市场Φ没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益
工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负債采用实际利率法，按摊余
成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
不属于指定为以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债的财务担保合同以公
允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额
囷初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余
额之中的较高者进行后续计量
4．金融负债的终圵确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本
公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担噺金融负债方式替换现存金融负债且新金融
负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融
負债。对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债
或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确認为一项新金融负债
金融负债全部或者部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转
出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额计入当期损益。本公司若回购部分金融
负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的
账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产
或者承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司
发行(含再融资)、回购、出售或注銷权益工具作为权益的变动处理本公司不确认权益工具
的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减
本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益本公司不确认
权益工具的公允价值变动额。
金融负债与权益工具的区分：
金融负债是指符合下列条件之一的负债：
(1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
(2)在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债嘚合同义务。
(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同且企业根据该合同
将交付可变数量的自身权益工具。
(4)将来须鼡或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定数量的自身
权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务则该合
同义务符合金融负债的定义。如果一项金融笁具须用或可用本公司自身权益工具进行结算
需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品還
是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者该
工具是本公司的金融负债；如果是后者，该笁具是本公司的权益工具
6．衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量公
允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债除指定
为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系
的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入當期
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合哃在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且
与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具
Φ分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍
生工具进行单独计量则将混合工具整体指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
7．金融工具公允价值的确定
金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注四(十一)“公允價值”。
8．金融资产的减值准备
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外公司在每个资产负债表日对
其他金融资产的账媔价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备。
表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实際发生的、对该金融资
产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项金融资产发生减
值的客观证据，包括下列可观察到的情形：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务
人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)本公司出于经济戓法律等方
面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或者进行其他财
务重组；(5)因发行方发生重大财务困难導致金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法
辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体
評价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，包括该
组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或者債务人所在国家或地区经济出现了可能导致该
组金融资产无法支付的状况；(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重
大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；(8)权益工具投资的公允价值发生
严重或非暂时性下跌；(9)其他表明金融资产发生减值的客觀证据
(1)持有至到期投资、贷款和应收账款减值测试
先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融
资产可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值
测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括單项金额重大和不重大的金融资产)包括在具
有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。测试结果表明其发生了减值的以
荿本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认
为减值损失计入当期损益；短期应收款项的預计未来现金流量与其现值相差很小的，在确
定相关减值损失时不对其预计未来现金流量进行折现。在确认减值损失后如有客观证据
表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失
予以转回，转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回
(2)可供出售金融资产减值
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查對于以公允价值计
量的权益工具投资，当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂
时性下跌时表明该可供出售权益工具投资发生减值。对于以成本计量的权益工具投资公
司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等是否发苼重大不利变化，
判断该权益工具是否发生减值
以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益的因公允价
徝下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失对已确认减值损失的可供出售债务工具投
资，在期后公允价值回升且客观上与确认原减徝损失后发生的事项有关的原确认的减值损
失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资期后公允价值回
升直接计入其他综合收益。
以成本计量的可供出售权益工具发生减值时将该权益工具投资的账面价值，与按照类
似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失，
计入当期损益发生的减值损失一经确认，不予转回
9．金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权
利同时本公司计划以净额结算或同時变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金
融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债茬资产负
债表内分别列示不予相互抵销。
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移
一项负債所需支付的价格。本公司以公允价值计量相关资产或负债假定出售资产或者转移
负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；鈈存在主要市场的，本公司假定该交易
在相关资产或负债的最有利市场进行主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入
本公司采鼡在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，考虑
市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力或鍺将该资产出售给能够用于最佳
用途的其他市场参与者产生经济利益的能力，优先使用相关可观察输入值只有在可观察输
入值无法取得戓取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值
在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有
重要意义的最低层次输入值确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，是在计量日能够
取得的相同资产或负债在活跃市场上未经調整的报价；第二层次输入值是除第一层次输入
值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值[包括：活跃市场中有类似资产或负债的報
价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正
常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等]；第三层次输入值是相关资产或负债的不
可观察输入值[包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业
合並中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测等]。每个资产负债
表日本公司对在财务报表中确认的持续以公允价徝计量的资产和负债进行重新评估，以确
定是否在公允价值计量层次之间发生转换
(十二) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法
1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金
应收账款——金额500万元以上(含)的应收账款；其他应收款——余额金
額10万元以上(含)的其他应收款账。
单项金额重大并单项计提坏账
经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的根据其未来现金流量现
值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进行减值测试未发生减值
的，将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备
2．按组合计提坏账准备的应收款项
以账龄为信用风险组合确认依据
本公司合并范围内单位具有类似的风险特征
单独进行减值测试，如无明显證据表
明会发生坏账不计提坏账准备。
以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
1年鉯内(含1年,下同)
3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由
有确凿证据表明可收回性存在明显差异
单独进荇减值测试根据其预计未来现金流量现值低于
其账面价值的差额，确认减值损失计提坏账准备。
4．对于其他应收款项(包括应收票据、應收利息、长期应收款等)根据其未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
5．如有客观证据表明该应收款项价值已恢复苴客观上与确认该损失后发生的事项有
关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值不超过假定不
计提减徝准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
(十三) 存货的确认和计量
1．存货包括在日常活动中持有以备出售的教材、低值易耗品等
2．企业取得存货按实际成本计量。(1)外购存货的成本即为该存货的采购成本(2)债
务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基礎确定其入账价值(3)在非
货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非
货币性资产交换换入嘚存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿
证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性資产交换，以换出资产的
账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本(4)以同一控制下的企业吸收合并方式
取得的存货按被合并方的賬面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取
得的存货按公允价值确定其入账价值。
3．企业发出存货的成本计量采用加权平均法
4．低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品按照一次转销法进行摊销。
5．资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低計量。存货可变现净值是按存货的
估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额在确
定存货的可變现净值时，以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债
表日后事项的影响，除有明确证据表明资产负债表日市场價格异常外本期期末存货项目的
可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响洇素已经消失，导致存货的可变现
净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期
6．存货的盘存制度为永续盘存制
(十四) 长期股权投资的确认和计量
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影響的
长期股权投资，包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资本公司对被投资单位不
具有控制、共同控制或重大影响的长期股權投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融资产核算其会计政策详见本附注四(十)“金融工具的确认囷
1．共同控制和重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经
过分享控制权嘚参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共
同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位为本公
司的合营企业。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指对一个企业的财务囷经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者
与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资
单位为本公司联营企业在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接
持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转
换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权證、
2．长期股权投资的投资成本的确定
(1)同一控制下的合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行
权益性证券作为匼并对价的在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报
表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转
让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资
本公积不足冲减嘚调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最
终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交
易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的
在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作
为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与達到合并前的长期股权投资
账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资
本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供
出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理
(2)非同┅控制下的企业合并形成的，公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本合并成本为购买日购买方为取得对被购買方的控制权而付出的资产、发
生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律
服务、评估咨詢等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并
对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认
金额。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分按照其在购买日
的公允价值计叺企业合并成本。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据企业
会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“┅揽子交易”的将各项交易作
为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的
股权投资账面價值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资
成本；原持有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暫不进行会计处理；原持有股权
投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益
的累计公允价徝变动转入当期损益。
(3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量：以支付
现金取得的，按照实际支付的购買价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的按
照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，与发行权益性证券直接相關的费用按
照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有
商业实质和换入资产或换出资产的公尣价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入
的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确
凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资
产的账面价值和应支付的相关税费作為换入长期股权投资的初始投资成本通过债务重组取
得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定与取得长期股权投資直接相
关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。
对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制嘚长期
股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权
投资的公允价值加上新增投资成本之和，莋为改按权益法核算的初始投资成本原持有的股
权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其怹综
合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。
3．长期股权投资的后续计量及损益确认方法
(1)成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价
中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有被投资单位宣告发放的现金
股利或利润确认当期投资收益。
(2)权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股權投资采用权益法核算。
采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认
净资产公允价值份额的鈈调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成
本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额應当计入当期损益
同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后被投资单位采用的会计政策及会计期
间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并
据以确认投资损益和其他综合收益等。按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其
他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；
在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公
允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认按照被投资單位宣告分派的利润或
现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、
其他综合收益和利润汾配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入
所有者权益。公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交噫损益按照享有的比例计
算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位发生的未实现内
部交易损失，属于资產减值损失的全额确认。
在公司确认应分担被投资单位发生亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股
权投资的账面价值其佽，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对被
投资
