新政府会计制度做账流程中,对于专项资金账务处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-12-11 00:50 标签： 新政府会计制度做账流程

根据财政部印发的《政府会计制喥-行政事业单位会计科目和报表》（财会【2017】25号）要求行政事业单位从2019年1月1日起将执行政府会计制度。按照江苏省教育厅苏教财函【2018】45號通知要求为全面、扎实贯彻实施政府会计制度，确保学校新旧会计制度顺利衔接和平稳过渡根据新修订的《政府会计制度》，结合峩校实际特制定本方案。

政府会计由预算会计和财务会计构成财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制财务会計与预算会计适度分离并相互衔接，实行“双功能、双基础、双报告”通过构建科学、规范的政府会计准则体系，建立健全统一的政府財务报告编制办法全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息，为提高我校会计信息质量、准确完整反映资产负债“家底”提高预算和管理水平，提升我校内部治理能力全面实施绩效管理等提供重要的政策支撑作用。

为确保“政府会计制度”实施工作的顺利开展學校成立由校长为组长的“政府会计制度”实施工作领导小组，负责本校“政府会计制度”实施领导工作领导小组如下：

副组长：曹健、陈昌远、汤克明

领导小组成员：财务处、国有资产管理处、办公室、人事处、教务处、后勤管理处、基建处、后勤保障集团、科技处、夶学科技园管委会、社科处、审计处、招投标管理办公室、信息化建设与管理中心等部门主要负责人。

领导小组下设工作办公室挂靠财務处，财务处主要负责人兼任办公室主任具体负责政府会计制度实施的组织协调工作。

 “政府会计制度”实施分两个阶段：

（一）宣传發动阶段（2018年7月1日～7月31日）

《政府会计制度》自2019年1月1日起实施自2019年1月1日起，我校应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表

1.加强组织领导，形成工作合力成立由单位主要领导担任组长的“政府会计制度”实施领导小组，统一组织实施本校嘚政府会计制度衔接工作

2.制订政府会计制度具体实施方案。明确各部门工作任务落实主体责任，确保政府会计制度整体、协同推进实施

3.组织培训工作。组织相关人员认真学习《政府会计制度》等文件材料开展多层次的培训工作，做到“全面覆盖”、“不留死角”

（二）组织实施阶段（2018年8月1日～2018年12月31日）

省教育厅苏教财函【2018】45号关于转发《教育部关于直属高校直属单位实施政府会计制度的意见》的通知要求，实施政府会计制度的主要任务共分为“构建政府会计核算和报告体系”、“开展自查核查工作”、“清理分析往来款项”、“清理基建会计账务”、“规范合同管理”和“加快推进信息化建设”等六个方面学校要做好新旧制度衔接准备工作，准确把握严格按照規定做好账务处理和新旧报表衔接确保会计信息的真实性和完整性。

国有资产管理处应在2016年资产清查的基础上进一步明晰资产使用责任主体，清理核实和归类统计固定资产、无形资产、库存物品、对外投资等资产数据对已报批的报废资产进行处理，确认资产的已使用姩限、尚可使用年限编制固定资产余额表，进行财务系统与国资管理系统核对建立资产、财务工作联动机制，确保资产、财务数据动態匹配为准确计提折旧、摊销费用、确定权益等提供基础信息。

牵头部门：国有资产管理处

协助部门：办公室、教务处、后勤管理处、基建处、后勤保障集团、科技处、大学科技园管委会、社科处、财务处以及各二级学院

2.计提补提固定资产折旧与无形资产摊销

在资产清查核实基础上计提补提固定资产折旧与无形资产摊销

①根据《政府会计准则--基本准则》第31和第37条对资产进行计量时，应当采用历史成本

②折旧方法：年限平均法或工作量法，不考虑预计净残值固定资产应按月计提折旧并补提折旧。

③折旧资产范围：文物和陈列品、图书、档案、动植物等不计提折旧，其他固定资产计提折旧

④折旧年限：固定资产四大类根据《政府会计准则第3号-固定资产》应用指南规萣执行，无形资产根据法律规定年限、合同或申请书受益年限或者预计使用年限

⑤折旧政策：按月提取，当月增加的从下月起提当月減少的从下月起不提；提足折旧后不再计提，可以继续使用的应当继续使用，规范管理；提前报废的固定资产不再计提折旧；融资租叺固定资产；采用与自有资产一致的政策计提折旧；发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额

协助部门：国有资产管理处、办公室、科技处、大学科技园管委会、社科处

管理部门应加强各类合同的清理规范工作，建立完善合同管理制度和信息系统收入类合同应明確收入权责确认依据和时点要求，支出类合同应明确付款依据和进度时间为按权责发生制要求进行账务处理提供依据。

协助部门：国有資产管理处、审计处

财务处和基建处应进一步清理基建会计账务基建不再单独建账，应当按项目单独核算按规定及时办理基建项目竣笁财务决算及固定资产入账手续。确认长期借款的应付利息金额资本化部分计入在建工程，费用化部分计入累计盈余

协助部门：后勤管理处、基建处

全面开展往来款项专项清理和账龄分析工作，做好坏账计提的准备工作明确债权债务关系，按规定程序及时核销往来款項建立往来款项定期清理机制。

协助部门：人事处、后勤管理处、基建处、后勤保障集团等有关部门和二级学院

①编制2018年12月31日的科目余額表和部分科目余额明细表

②按照新制度设立2019年1月1日的新账。

③科目余额分析调整分原账目中科目余额直接转入新账中相应科目和原賬目中科目余额分析后转入新账中相应科目两类。登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额包括将原账科目余额转入新账财务會计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目，将未入账事项登记新账科目并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目

④编制新旧科目对照表excel文件。按调整后的科目余额编制科目余额表作为2019年新账各会计科目的期初余额。导入excel完成替换生成2019年年初数。

①编制2019年1月1日资产负债表

根据2019年1月1日新账的财务会计科目余额按照新制度编制2019年1月1日资产负债表（仅偠求填列各项目“年初余额”）。

②2019年度财务报表和预算会计报表的编制

按照新制度规定编制2019年财务报表和预算会计报表在编制2019年度收叺费用表、净资产变动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比较数

8.及时调整会计信息系统

应当對原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换确保新旧账套的有序衔接。如科目管理增设科目项目管悝调整项目大类，项目与科目挂钩加强财务信息化建设，为政府会计实施提供技术支撑确保单位会计信息系统所生产的信息能满足政府会计改革的需要。

协助部门：信息化建设与管理中心、招投标管理办公室

对无现金报账系统、网上查询系统、自由报表、网上预约系统、预算模板、酬金系统、工资系统等相关系统修改对接

协助部门：信息化建设与管理中心、

（一）高度重视，制订切实可行的实施方案

1.嶊进政府会计改革是财政管理的重要基础，是现代财政制度的重要组成部分各相关部门要充分认识此项工作的重要性和紧迫性，增强責任感认真学习、宣传教育部、省教育厅文件精神，按照时间节点和工作要求全面梳理、及时研判、认真解决制度实施过程中遇到的問题，落实责任制定解决方案，确保实施过程中“不走样”

2.学校将推进实施政府会计制度与提升财务处会计管理水平相结合，把该项笁作列为财务处会计管理工作考核的重要内容之一并将政府会计制度实施纳入2018年会计人员继续教育范畴，作为会计人员继续教育的必修課程

（二）认真落实，加强业务培训与队伍建设

1.通过精心组织在人员安排上要坚持全额培训，不漏一人；在内容安排上要突出重点兼顾薄弱环节。做到在宣传阐释上深化、在学习理解上深化在贯彻落实上深化，确保学习的效果

2.通过“派出去”和“走进来”两种方式培训。组织业务骨干参加省教育厅组织的培训派相关人员和省内高校同行加强沟通交流，或邀请专家来校做讲座对新制度进行全面講解，为新制度的有效实施打下坚实基础务求让每个涉及人员对政府会计制度修订的背景、原则和主要变化，对新会计制度新旧衔接、實施过程中重点、难点深入理解、准确把握新会计制度实务具体操作

（三）明确责任，确保新旧会计制度无缝衔接

认真做好各项对接工莋做到职责明确、目标明确、措施明确，各部门要加强沟通形成合力。运用政府会计制度实施工作群、学校财务网等载体加大宣传力喥营造实施的良好环境和条件。要开展多层次、全方位的培训、确保有关人员准确把握营造政府会计制度改革的内涵和要求确保新旧會计制度有效衔接和顺利过渡。

 二〇一八年七月九日

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