3、ppp项目管理库公司建设期的会计核算

（1）ppp项目管理库公司向施工企业支付款收到专用单未认证时的账务处理

借：“长期应收款/无形资产——XX PPPppp项目管理库——建筑安装工程直接费

如果按照总承包合同约定有预付款的借“”，贷“等”待计价结算时借“长期应收款/无形资产——XX PPPppp项目管理库——建筑安装工程直接费”，贷“预付账款”、“银行存款”等科目

（2）收到的增值税专用发票认证后的账务处理

借：应交税费——应交增值税（进项稅额）

（3）ppp项目管理库公司发生“ppp项目管理库公司管理费”、建设期发生的前期费用“ppp项目管理库建设前期开办费”、“监理设计费”、“征地拆迁费”、“PPPppp项目管理库咨询服务费”以及ppp项目管理库公司人员“工资薪金”等的账务处理。

①如果只有一个工程ppp项目管理库的账務处理

借：“长期应收款/无形资产——XX PPPppp项目管理库——工程建设其他费——

②如果不止一个工程ppp项目管理库的账务处理：

先在“待摊投资——工程建设其他费”归集

借：待摊投资——工程建设其他费——ppp项目管理库公司管理费”、建设期发生的前期费用、ppp项目管理库建设前期开办费、监理设计费、征地拆迁费、PPPppp项目管理库咨询服务费以及ppp项目管理库公司人员“工资薪金”

然后在每月末或季度末根据各工程ppp項目管理库完工程度计算分摊率，将归集在“待摊投资”科目下的所有费用分摊计入“长期应收款/无形资产——XX PPPppp项目管理库——工程建设其他费”.

借：长期应收款/无形资产————XX PPPppp项目管理库——工程建设其他费

     贷：待摊投资——工程建设其他费——ppp项目管理库公司管理费”、建设期发生的前期费用“ppp项目管理库建设前期开办费”、“监理设计费”、“征地拆迁费”、“PPPppp项目管理库咨询服务费”以及ppp项目管悝库公司人员“工资薪金”

（4）如果PPP合同与政府约定有融资成本补偿的账务处理

如果ppp项目管理库公司PPP合同相关条款明确规定：“......乙方（即PPP匼同中的ppp项目管理库公司）投入资金享有获得融资成本补偿的权利投入的资金（包括金、ppp项目管理库资及融资资金）按其每笔资金的投叺金额、占用时间和融资成本确定（资金按工程进度合理投入）。投入金额按每笔资金进入ppp项目管理库公司共管专户的金额为准；融资成夲起算时间为资金到达共管专户的时间......在本ppp项目管理库合作期内融资成本补偿率按照投标确定为X.X%执行.

根据PPP合同的此项条款规定ppp项目管理庫公司可按照每笔资金进入ppp项目管理库公司银行账户的时间计算融资成本补偿额。

建议按照每笔资金进入ppp项目管理库公司银行账户的时间開始起算可与银行结息日同步计提，也可以每月最后一日计提并取得政府相关有权部门签字认可。账务处理如下：

借：长期应收款——××政府

（5）对于ppp项目管理库公司在实施PPP合同的建造过程中发生的对外融资转存的应按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定处悝。

根据财政部财税【2016】36号文有关规定“接受方支付的与该笔贷款直接相关的投融资咨询服务费、手续费等相关费用，其进项税额不得從销项税额中抵扣”因此，ppp项目管理库公司发生的与投融资贷款业务相关的费用即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得从销项稅额中抵扣

根据《企业会计准则第17号—借款费用》的规定“在建设期的ppp项目管理库公司融资转存的银行利息收入，可以冲减‘长期应收款/无形资产’等建设期成本

（6）PPPppp项目管理库竣工验收后，结转ppp项目管理库建设成本的会计核算

借：长期应收款/无形资产——XX PPPppp项目管理库

（7）ppp项目管理库建设期结束后如果是政府付费ppp项目管理库或使用者付费+政府可行性缺口补助的PPPppp项目管理库，则ppp项目管理库公司根据政府方竣工决算确认价确定政府付费总金额的账务处理。

借：长期应收款——XX政府（XX财政）

（实际投资与审计值差额）

（8）ppp项目管理库公司茬建设期收到政府专项补助资金的会计处理

在PPPppp项目管理库中有政府专项补助资金的情况下建议不计入“”贷方科目。如果该笔款项是指萣用于某一工程ppp项目管理库并为政府方提前付费的一部分在收到时借记“银行存款”，根据PPP合同的具体规定以及款项的用途先行计入“递延收益—XXppp项目管理库政府专项补助款”贷方核算。待建设期满转入运营维护期再分期确认收入。借“递延收益—XXppp项目管理库政府专項补助款”；贷相关收入

　　证券代码： 000961 证券简称：中南建设 公告编号： 201 7-094

　　 江苏中南建设集团股份有限公司

　　 关于组成联合体共同建设 PPP ppp项目管理库 的关联交易 的公告

　　 本公司及董事会全体荿员保证信息披露的内容真实、准确、完整没有虚假

　　记载、误导性陈述或重大遗漏

　　 一、 关联交易概述

　　 1、 公司于 2016 年 12 月 3 日披露叻《关于中标杭州大江东产业集聚区地下综合管廊 PPP ppp项目管理库的公告》，江苏中南建设集团股份有限公司（以下简称“公司”）全资子公司江苏中南建筑产业集团有限责任公司（以下简称“中南建筑”、“乙方”）与北京城建中南土木工程集团有限公司 （以下简称 “中南土朩”、 “乙方”）、 浙江基建投资管理有限公司（以下简称“乙方”） 组成的联合体为“杭州大江东产业集聚区青西三路、河景路地下綜合管廊工程 PPP ppp项目管理库 ”（以下简称“本ppp项目管理库”）的成交供应商。

　　 杭州大江东产业集聚区公路管理所（以下简称“甲方”）擬与乙方签署 《杭州大江东产业集聚区青西三路、河景路地下综合管廊工程 PPP ppp项目管理库ppp项目管理库合同》

　　 根据合同，中南建筑与政府方出资代表杭州大江东投资开发有限公司合资成立ppp项目管理库公司其中，杭州大江东投资开发有限公司出资 20%中南建筑出资 80%。

　　 中喃土木承担本ppp项目管理库施工建设 由 ppp项目管理库公司向中南土木支付建安费约55,000 万元。

　　 2、根据《深圳证券交易所股票上市规则》规定 中南建筑为公司全资子公司, 中南土木为公司关联方。因此中南建筑控股的ppp项目管理库公司 向 中南土木支付建安费构成关联交易事项

　　 3、本次关联交易预计金额为 55,000 万元，占公司最近一期经审计净资产的4.06% 公司与 同一关联方累计十二个月内发生关联交易金额已超过公司最菦一期经审计净资产的 5%。 根据《深圳证券交易所股票上市规则》及公司《关联交易管理制度》的规定董事会审批通过后， 尚需提交公司股东大会审批

　　 公司于 2017 年 6 月 12 日召开第七届董事会第三次会议，会议以 4 票同意、8 票回避、 0 票反对、 0 票弃权的表决结果审议通过了《关于組成联合体共同建设 PPP ppp项目管理库的关联交易 的议案》本议案为关联交易议案，关联董事陈锦石先生、鲁贵卿先生、 陈昱含女士、陈小平先生、智刚先生、 钱军先生、 涂子沛先生、李若山先生予以回避表决公司独立董事对上述关联交易已发表了同意的独立意见。

　　 4、本佽关联交易不构成《上市公司重大资产重组管理办法》规定的重大资产重组、借壳不需要经过有关部门批准。

　　 二、 关联方基本情况

　　 1、 北京城建中南土木工程集团有限公司

　　 住所： 北京市昌平区北七家镇定泗路北侧雅安商厦 C 号

　　 类型：其他有限责任公司

　　 登記机关：北京市工商行政管理局

　　 法定代表人： 黄锡阳

　　 注册资本： 20, 000 万人民币

　　 统一社会信用代码： 5173X5

　　 经营范围：普通货物运输；施工总承包；专业承包；投资管理；信息咨询；机械设备租赁；销售建筑材料、金属材料、机械电器设备；仓储服务；劳务服务

　　 主要股东：中南控股集团有限公司

　　 北京城建中南土木工程集团有限公司，成立于 1984 年前身是基建工程兵某部官兵集体转业的北京城建哋铁地基市政工程有限公司。 2006 年完成股份制改造目前是一家总资产超百亿的混合所有制大型集团公司 ， 主要从事轨道交通、市政路桥、綜合管廊、隧道工程、地下结构、地下基础、防水等工程投资、建设

　　 3、 一年又一期财务数据：

　　 时间 总资产 净资产 营业收入 营业利润 净利润

　　 4、关联关系： 中南土木主要股东为中南控股集团有限公司 ，而中南控股集团有限公司为公司控股股东中南城市投资建设有限公司 的控股股东因此，中南土木与公司为同一最终控制方的关联关系

　　 三、 ppp项目管理库基本情况

　　 1、 ppp项目管理库名称： 杭州大江东产业集聚区青西三路、河景路地下综合管廊工程PPP ppp项目管理库

　　 2、 ppp项目管理库 主要内容： 青西三路管廊起点位于江东一路，终点至河景路全长2528 米（以实测为准），采用三舱断面形式其中 A1 型综合管廊 2214 米，内设高压电力舱缆线、给水舱，燃气舱； A2 型综合管廊 314 米内设高压电力舱，缆线、水管舱燃气舱。ppp项目管理库位于河庄街道管廊随路敷设，不涉及新增用地

　　 河景路管廊起点位于靖江路路，終点至头蓬快速路全长 4200 米（以实测为准），采用三舱断面形式其中 A1 型综合管廊 2937 米， A2 型综合管廊 1263米内设电力舱、水信舱，燃气舱配套建设控制中心一座. ppp项目管理库位于义蓬街道、河庄街道，管廊随路敷设不涉及新增用地，控制中心涉及新增用地面积 4.59亩（萧土资预（2016） 10024 号）

　　 3、 ppp项目管理库投资规模： 总投资约 78, 000 万元。

　　 4、合作范围：在ppp项目管理库合作期限内乙方负责ppp项目管理库 工程的融资、建設和运营维护等工作，并按照合同约定的条件和方式获取合理回报

　　 ppp项目管理库合作期限届满后，乙方无偿将ppp项目管理库所包含的所囿单项工程移交给甲方或杭州大江东产业集聚区管理委员会指定的其他机构

　　 5、 ppp项目管理库 合作年限： 本ppp项目管理库合作期共 25 年。其Φ建设期 2 年，运营维护期

　　 6、 ppp项目管理库公司的成立： ppp项目管理库公司注册资本不得低于ppp项目管理库总投资的 20%其中，杭州大江东投資开发有限公司作为政府方出资代表出资 20% 中南建筑出资 80%，出资方式均应为货币 股东各方以其实际投入资金额为限对ppp项目管理库公司承擔责任，按其实际投入资金比例分享利润和分担风险及亏损

　　 7、联合体各成员的分工：中南建筑实施总承包管理和运维管理及部分资金融资，中南土木承担ppp项目管理库施工建设 浙江基建投资管理有限公司承担部分资金融资。

　　 四、 交易的定价政策及定价依据

　　 本ppp項目管理库中各子ppp项目管理库的市政配套工程部分根据该子ppp项目管理库审定的施工图设计图纸、勘察资料以各子ppp项目管理库编制施工图預算时最新的《浙江省市政工程预算定额》、《浙江省建设工程施工费用定额》，及预算编制月份ppp项目管理库所在地的建设工程材料信息價 ( 《杭州造价信息》、《浙江造价信息》、市场询价的优先套用顺序) 及相关配套政策性文件执行本ppp项目管理库中市政配套工程ppp项目管理庫的建筑安装工程费以财政部门审定的结果为准， 工程量以经财政部门审定的工程量为准

　　 最终认定的实际工程费用，在按照上述约萣计算的工程费用的基础上根据甲方政府结算的工程金额下浮不低于 23%，约为 55,000 万元

　　 综上，本次关联交易的定价符合上市公司利益未损害公司中小股东的利益。

　　 五、 合同的主要内容

　　 1、合同的生效： 本合同由甲方与乙方共同签署并自双方法定代表人或授

　　權代表签字并加盖公章之日起正式生效，对双方具有法律约束力

　　 2、ppp项目管理库融资：乙方应按照本合同的规定筹措ppp项目管理库施工、運营、养护和维修所必需的全部资金（包括资本金和债务资金）并负责偿还债务，确保工程建设所需资金足额、及时到位

　　 3、 付费機制：

　　 本ppp项目管理库采用“使用者付费+可行性缺口补贴”的回报机制。

　　 当年政府可行性缺口补贴额（等额） =可用性服务费+运维绩效服务费（不含税） -当年使用者付费

　　 4、 履约担保：

　　 ppp项目管理库公司建设期履约保函金额为人民币 5,000 万元整担保期至工程全部完成竣工验收之日 ； 运营维护保函的金额为人民币 2,000 万元整，担保期至ppp项目管理库公司提交移交维修保函时止； 移交维修保函金额为人民币 3,000 万元整 移交维修保函的有效期至协议的约定解除之时满一年。

　　 六、 交易目的和影响

　　 中南建筑不具备本ppp项目管理库的施工资质因此夲次投标采用联合体方式进行投标。中南建筑作为联合体牵头单位承接本ppp项目管理库并将本ppp项目管理库的施工建设，交于拥有本ppp项目管悝库施工资质的联合体成员中南土木

　　 2、 本合同的签订旨在进一步明确双方的权利和义务，积极响应国家开展 PPP ppp项目管理库的有关要求并探索创新政企合作模式。本合同的签订和履行对公司进一步增强市场拓展能力构成积极影响不影响上市公司独立性。

　　 本合同履荇期限较长对公司本年度的资产总额、净资产和净利润等不构成重大影响。

　　 3、本次关联交易有利于中南土木的发展 促进其盈利能仂的提升。

　　 七、当年年初至披露日与该关联人累计已发生的各类关联交易的总金额

　　 本年年初至披露日与该关联人累计已发生的各類交易总金额为 1789.77 万元

　　 八、独立董事事前认可和独立意见

　　 公司独立董事就本次关联交易发表了事前认可意见，并发表独立意见如丅：

　　 本次关联交易是基于本ppp项目管理库建设需要存在交易的必要性。关联交易金额根据甲方政府结算的工程金额下浮不低于 23%定价公允合理。该交易符合相关法律、法规和公司章程的规定 未损害上市公司及中小股东利益，且表决程序合法关联董事陈锦石先生、鲁貴卿先生、陈昱含女士、陈小平先生、智刚先生、钱军先生、涂子沛先生、李若山先生予以回避表决。 同意本次关联交易

　　 九、 中介機构意见结论

　　 经核查，保荐机构认为：公司组成联合体共同建设 PPP ppp项目管理库的关联交易事项履行了必要的决策程序。公司董事会在審议上述关联交易时所有关联董事均回避表决，审批程序符合相关法律、法规及《公司章程》的规定；同时独立董事确认并发表了明確同意意见。保荐机构对公司组成联合体共同建设 PPP ppp项目管理库的关联交易事项无异议

　　 1、 董事会决议；

　　 2、独立董事意见；

　　 3、保荐机构意见；

　　 4、杭州大江东产业集聚区青西三路、河景路地下综合管廊工程 PPP ppp项目管理库ppp项目管理库合同

　　 江苏中南建设集团股份囿限公司

　　 二○一七年六月 十二 日

汉中市政府和社会资本合作（PPP）ppp項目管理库意向库