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一、主表分三个部分经营活动、投资、筹资。看这三个部分填写是否完整
1-附表的现金及现金等价物净增加额,确定主表的现金及现金等价物净增加额**以此数为准;
2-现金流量扣除投资的部分扣除 筹资的部分=经营活动产生的现金流量净额;
3-附表的经营活动产生的现金流量净额 等于 主表的经营活动产生的現金流量净额。
二、补充资料是要将净利润调整到经营活动现金流量其调整大概可以归纳两类:
1、经营活动造成的对利润和现金流影响鈈同步的;
2、投资活动筹资活动影响利润的。
3、补充资料算出来的经营活动现金流量净额这个是要和主表上经营活动现金流量净额比较嘚,绝对不是拿补充资料加加减减算出来的数字去比较现金(等价物)变动额
现金流量表补充分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差額。附表是现金流量表补充中不可或缺的一部分以下是笔者对现金流量表补充附表填列所进行的总结。
一般情况下附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额,分述如下:
1、净利润取利润分配表“净利润”项目。
2、计提的资产减值准备取“管理费用”账户所屬“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
3、固定资产折旧取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方發生额。
4、无形资产摊销取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
5、长期待摊费用摊销取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
6、待摊费用减少取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
7、预提费用增加取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。