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国家税务总局：年终奖个人所得税计征办法调整
为合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，国家税务总局日前出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，明确规定从日起，对个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
《通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，还应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
据了解，此前，按照个人所得税的有关规定，对境内个人取得的奖金或年终加薪，单独作为一个月工资，不扣除最低免税额，全额作为所得按适用税率计算应纳税款。有关专家表示，年终一次性奖金作为全年劳动成果的奖励回报，新办法将其先除以12个月后确定税率和速算扣除数，再以全额计征个人所得税，在一定程度上降低了税率，减轻了相关税负，也进一步体现了公平原则。（新华网 记者陈二厚）
年终奖先除12确定税率
从有关方面获悉，国家税务总局本月26日颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，按照新办法，从今年开始，纳税人取得的年终奖全额，将先除以12，据此确定适用税率，再以这个税率计算纳税，此举将大大降低全国纳税人的年终奖税负，年终奖“落袋”将更加实在。
据悉，此前的做法是，个人取得的数月奖金或年终加薪、分红等，单独作为一个月的工资，按适用税率计算应纳税款。而新的“通知”规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金，仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，但当月取得的全年一次性奖金，按先除以12个月，按其商数确定适用税率和“速算扣除数”。
举个例子，张先生年终奖12000元，按以前做法，其年终奖应纳个人所得税为2025元=（15），但按照新办法，张先生只需交纳1175元=（1），两者相差850元，这是因为以12000元计算的适用税率和以单月1000元计算的适用税率不同。
半年奖、季度奖要多交税
但按照新《通知》，今后市民取得的半年奖、季度奖，则要比现在“多交税”了。
《通知》明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的做法是，除年终加薪以外，数月奖金或分红可单独作为一个月以全额确定税率计算个人所得税。两者的区别在于，今年起，纳税人取得半年奖、季度奖，不是单独全额计税，还要加上当月工资收入，这就有可能提高税率档次，税负自然也就增加。
例如张先生7月工资4000元，半年奖6000元，按现在的做法，其交纳个人所得税1180元=[（）×15%-125+（5）]，而按新规定，张先生则要交1625元=[（）×20%-375]，两者相差445元。
部分城市已采用新算法
按照新规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只能采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年薪和绩效工资也按此法施行。
按照新办法，从节税的角度考虑，企业发放奖金以年终一次性的形式发放，将比分开按季度奖、半年奖的形式“合算”。以张先生月收入4000元，年终奖12000元为例，如果年终奖分成每季度2000元，年终4000元计算，二者交个税相差1180元。
据记者今早了解，此次年终奖的计税方法针对全国范围，但有部分大城市已按照新办法实行年终奖分摊计算税率，因此，对这部分纳税人的年终奖税款影响不大。（《羊城晚报》记者许静）
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电话: 86-10-年终奖如何避税?小编教你年终奖科学避税方法(图解)
【导语】：年终奖如何避税?也就是“月收入超过3500元”、“年终奖”、“合理避税”，其目的就是让员工到手的年终奖最大化，如果偏离这几个关键词，应当属于跑题、理解有误的表现。对此，我个人认为，可以从如下流程来处理：　　对今天这个比较敏感的话题，我认为首先要紧紧围绕主题中三个关键词来展开，也就是“月收入超过3500元”、“年终奖”、“合理避税”，其目的就是让员工到手的年终奖最大化，如果偏离这几个关键词，应当属于跑题、理解有误的表现。对此，我个人认为，可以从如下流程来处理：　　》》　　》》&&　　1、正确解读法律规定。　　(1)国家税务总局47号文属虚构。国家从日起施行新个税政策，但年终奖计算个人所得税算法却没有调整，网上流传的年终奖个税新计算方法是虚假的，对此，国家税务总局已经声明：所谓《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)是虚构的，国家税务总局并没有对全年一次性奖金的计税方法进行修订。即：仍适用国税发[2005]9号文件规定精神，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算;在计算时首先确定适用税率，先将员工当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;员工在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以员工当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额(个人所税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月3500元)。　　(2)认真阅读个税两部法律法规。一部是全国人大常委会日公布日施行的《中华人民共和国个人所得税法》，另一部是国务院日公布日施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，从中可知：年终奖应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)*适用税率-速算扣除数。个税超额累进税率表如下：　　(3)列举具体数据来计算应税额。下面，分别列举月收入超过3500元和低于3500元情形下，获得年终奖时如何计算应纳个税。　　A：发年终奖当月工资超过3500元。将员工当月取得全年一次性年终奖除以12个月，其商数确定适用税率和速算扣除数，然后按照以上公式计算即可。如：王课长年终奖30000元，且当月工资为5000元，先算税率30元，其对应税率就为10%、105的速算扣除数。因此，应纳个税为：5=2895元。　　B：发年终奖当月工资不足3500元。需将年终奖把工资补足3500元，用余下的年终奖来计算。如：张工年终奖20000元，当月工资为2500元，那么，先从20000元年终奖中拿出1000元来把工资补足3500元，用余下的19000元来计算年终奖应纳个税，即，13.3元，对应税率为10%、速算扣除数105元。因此，应纳个税为：5=1795元。　　(4)避税主要从费用和年终奖考虑。税率表中含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额，但以上二例并未减去相关费用，这便是我们今天要重要讨论的内容，另外在核定年终奖具体数额时也应适当规避税率表，否则员工拿到手的年终奖将不会是最多的，以下我们展开分析。　　2、年终奖发放有办法。　　为合理规避个人所得税，发放年终奖时，可以从纳税时间、数额上、分次发放等进行计划，分析如下：　　(1)发放时间。按照公司年终奖发放习惯，有的在年初，有的在年末，也有的在年中，目前国家税法对发放时间没有明确限制，所以这个完全掌握在公司自己手中。　　但乘法对年终奖计算方式有明确规定，即：全年一次性奖金计税办法对每个纳税人一个纳税年度内只允许采用一次，员工取得除全年一次奖金以外的其他各种名目，如半年奖、季度奖、先进奖、加班奖、全勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按乘法规定缴纳个人所得税。由此，公司就可以根据所发年终奖数据来选择个税缴纳时间。　　如：胡某月薪2500元，12月获得年终奖20000元，次年1月获业绩奖30000元。如选1月奖金为全年一次性奖金计算个税，应为：()÷12=2416.7元，对应税率为10%、速算扣除数105，因此，应纳个税为：5=2785元;12月取得奖金并入当月工资、薪金合并计算个税，则12月应纳个税为：()*25%-元。二个月个税合计：6530元。　　如果选择12月取得奖金为全年一次性奖金计算个税，应为：()÷12=1583.3元，对应税率为10%、速算扣除数105元，因此，应纳个税为：5=1795元;1月取得奖金并入当月工资、薪金合并计算个税，则1月应纳个税为：()*25%-元。二个月个税合计：8220元。　　二者比较，在胡某收入不变情况下，由于选择一次奖金确认的时间不同，二者个税相差90元，胡某收入无故减少该金额。　　所以，在能够基本确定奖金数额的情况下，应选择奖金数额最大的月份为全年一次性奖金来计算缴纳个税，这样能够让员工获得较多的收入。　　(2)奖金数额。我们从“个税超额累进税率表”中可以看出，奖金相近税后所得相差较大，甚至出现奖金较多税后所得更少的情况。比如：员工甲月工资3500元，年终奖9000元，应纳个税为5=1345元，税后所得为55元;员工乙月工资3500元，年终奖9100元，应纳个税为5=1497元，税后所得为11元。可以看出，表面上看乙比甲年终奖高出8元，但税后所得比甲低144元，这是由个人所得采取七级超额累进税率设置级距所导致的，是正常现象，如果不仔细分析是难以避免的。　　为合理避免这种现象而给员工带来收入减少的发生，补足月工资后，年终奖在1500元左右的以1500元为好、在4500元左右的以4500元为好、在9000元左右的以9000元为好、在35000元左右的以35000元为好、在55000元左右的以55000元为好、在80000左右的以80000元为好，届时在具体概算，不能亏待了员工，因此可能剩余的零星奖金建议给予其他费用报销回来。　　3、减除费用方面想办法　　(1)个税法相关规定。主要看其中三条的规定，第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;二、国债和国家发行的金融债券利息;三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;四、福利费、抚恤金、救济金;五、保险赔款;六、军人的转业费、复员费;七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;十、经国务院财政部门批准免税的所得。第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤员和烈属的所得;二、因严重自然灾害造成重大损失的;三、其他经国务院财政部门批准减税的。第条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。　　(2)年终奖进行分解。将不同人员的年终奖根据实际工作业绩、表现情况、奖惩情况等分解成不同项目，如果能够与以上“免纳”或“经批准”项目挂钩，将减少年终奖缴纳个税的数额，这样的例子应当比较多的了，比如：冬天烤火费、津补贴、部分奖项等，HR部门与财务部一定要想办法用好用足，不明白的可以到当地税务部门咨询或找熟人了解清楚，因为这是我们的职责和义务;另外，付给2%的手续费也不应忘记了，是增加员工收入的。　　(3)用好财务的政策。国家财务政策在不断修改完善中，也是适应改革开放的需要，其中税改费就是很重要的内容，HR部门与财务人员要吃透这些政策，将能够纳入公司费用的年终奖，让员工持合理发票等途径给予报账，也是增加员工收入。　　(4)用足地方的政策。大家知道，各地方为发展经济，都会努力出台众多招商引资的优惠政策，有的是经过国务院批准的，有的是地方直接制定的，HR部门及公司各部门要搞好与政府各部门的关系，及时获得这些消息和政策，用全用足它们，为公司和员工谋取更多的福利和收入。比如：我们重庆市在这方面就制定了许多政策。　　4、合理规避误区的提醒。　　今天我们讨论的是合理规避，也就是要合法的，否则因违法给公司带来某些显性或隐性的风险就不值得了。比如，通过给员工分开银行帐户、降低员工账面工资、向税务人员行贿请客送礼等方式，达到给公司不只是在年终奖发放方面行方便之门，这是需要注意和避免的。　　5、正确看待纳税的义务。　　不管是单位或个人，作为公民，都应当依法纳税，否则将影响国家各项事业发展，但作为法制国家，HR部门用好法律、用足法律、善用法律为公司或员工获取最大利益也是职责之一，在纳税面前，HR者应当做守法人、护法者，应充分估计到违法将给公司和国家带来的各种影响。　　6、我们公司的大气做法。　　我们是日资公司，公司领导对纳税，包括公司经营及员工收入(含年终奖)缴纳个人所得税方面，是非常大气了的，我们的做法是：全面遵守国家、地方税收政策，绝不做任何违法的事，坚持纳税光荣，绝不偷漏税。
　　在员工个税方面，公司按照员工收入、年终奖如实申报、如实纳税，但公司通过补贴方式将员工扣除的个税，全额补贴到员工收入中，这样，公司就帮助员工缴纳了个税，而员工一分钱也没有少工资和年终奖等收入，国家和地方获得了较好的财政收入。　　因为领导清楚的认识到，守法带来的好处比违法带来的损失要强得多，他们没有养成走后门、找关系的习惯，他们也比较不屑那些做法。有同事曾经提出来某些规避的方法，都被他们一一否决，还给予了严厉的批评。&
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一、关于有哪些法律法规？
年终奖属于工资还是奖金？
《关于工资总额组成的规定》第4条规定：工资总额由六部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。年终奖属于工资总额，属于奖金部分。公司必须发放年终奖吗？目前法律并没有关于年终奖的特别规定，年终奖属于非法定福利。所以说公司并非必须要发放年终奖。劳动合同里约定了年终奖，公司可以不按约定支付吗？如果企业在劳动合同中对发放标准、发放时间、享受年终奖的条件等做出明确规定，即是有效的合同约定，公司应当按约定的支付。年终奖可以以实物或者购物卡的形式发放吗？《工资支付暂行规定》第三条：本规定所称工资是指用人单位依据劳动合同的规定，以各种形式支付给劳动者的工资报酬。第五条：工资应当以法定货币支付。不得以实物及有价证券替代货币支付。所以说：年终奖只能以法定货币支付，公司年底可以以实物或其他形式发放员工福利，但是非法定货币不能作为年终奖。公司给其他同事都发放年终奖了，只有我没有，这样合法吗？《劳动合同法》第18条规定，“劳动合同对劳动报酬和劳动条件等标准约定不明确，引发争议的，用人单位与劳动者可以重新协商;协商不成的，适用集体合同规定;没有集体合同或者集体合同未规定劳动报酬的，实行同工同酬;没有集体合同或者集体合同未规定劳动条件等标准的，适用国家有关规定。”如果没有年终奖的发放规定或标准，公司应当同工同酬。建议与公司进行协商沟通，看是否有比较合理合法的不发放理由。二、计算员工年终奖要考虑哪些因素？年度工作时间年终奖是一年的奖励体现，所以要考虑本年度员工的工作时间。入职时间：根据入职时间来计算，用应计薪天数/全年计薪天数作为权重。考勤：如果每个月都有考勤统计，用实际出勤天数/全年应出勤天数作为权重。工资工资是对岗位和员工能力的综合评价，也是年终奖的重要考虑因素。工资基数：员工每个月的工资标准，考虑到调薪等因素，可以月平均工资基数作为权重。实发工资：员工扣除五险一金个税之前的税前工资，考虑了员工考勤、加班、津贴等情况，也可用余额实发工资作为权重。奖金：如果公司月度（或季度）考核与年度考核指标类似，年度只是累计，可以考虑用员工本年度内奖金总额作为权重。考核年终奖作为一种奖金激励，一般情况下都会和考核挂钩，最后形成员工的个人考核系数，作为年终奖计算权重。 每个公司考核算法不同，不一一列举。分配如果公司按照员工个人计算结果直接算年终奖：员工年终奖=时间权重×工资权重×考核权重×年终奖倍数如果公司会有年终奖总额，按照部门或个人权重进行分配：先算出调整系数=实际年终奖总额÷测算年终奖总额员工年终奖=时间权重×工资权重×考核权重×年终奖倍数×调整系数此处建议截图，系统里选择计算公式的图说明：如果公司日常工资包括津贴补贴、奖金、加班费等项目，计算工资时并不想参考这些因素，可以选择公式一：如果公司日常工资简单，年终奖计算时不需要剔除其他的因素，可以选择公式二：三、年终奖个税规则年终奖个税表年终奖个税=年终奖×对应税率-速算扣除数公司可以分批对不同部门的员工发放年终奖，但是每个员工每年只能一次。年终奖可以延迟发放，比如2015年的年终奖在2016年发放，如果成本记入2015年，财务应做计提。年终奖最好与当月工资分开发放，因为计税方法和个税申报都略有不同，不合并纳税，分开发放可以更清晰，更灵活。四、年终奖避税有技巧年终奖可以均摊到12个月计算个税，一般情况下税率会比直接在工资中发放奖金省税，因此，公司可以将最后一个月或最后一个季度的奖金合并到年终奖一起发放（可以在考核制度中进行明确规定）。年终奖发放当月，工资不足3500元的，可以补足后再进行个税计算。年终奖有个税陷阱，遇到此类区间，可以将部分年终奖作为奖金合并工资发放。
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