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商业健康保险个税个人和单位计算方法
商业健康保险个税个人和单位计算方法
财政部、国家税务总局、保监会联合发布《财政部、国家税务总局、保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税〔号，以下简称126号文件），规定自日起，在全国试点地区实施商业健康保险个人所得税政策。为更好理解政策，防止在实际工作中出现错误，从而好事变坏事，导致税务风险，或者没有充分享受优惠政策，笔者用以下案例解析商业保险个人所得税政策应如何计算。
　　一、案例一：自行购买
　　案例：某企业员工，于2016年3月自行购买符合文件规定的健康保险产品，年保费为3600元，保期为日至日。该员工4月工资为10000元，不考虑其他社保公积金等。
　　126号文件第三条第（一）款规定，&取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。&
　　企业在3月收到员工提供的保单凭证，根据文件规定，于4月开始扣除。
　　该员工4月应纳个人所得税额为=（-200）&20%-555=705
　　在扣除前，该员工4月个人所得税为745元，因扣除保险200元，该员工本月少缴纳个人所得税40元，一年少缴纳480元个人所得税。
　　注意，126号文件规定，&一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除&，个人认为，此处所述的&一年内&，应不是指2016年底，而是指年保费到期日2017年3月底。因此，超过部分应为00元。根据保单凭证，在2017年3月份仍然可扣除200元。
　　员工在2017年3月续保时，自2017年4月可按照上述规定扣除200元/每月计算个人所得税。
　　从上，员工在取得保单凭证后，应及时送交单位，避免损失扣除额。
　　二、案例二：单位负担
　　案例：某企业于2016年3月统一组织为员工购买符合文件规定的健康保险产品，年保费为3600元，保期为日至日。某员工4月工资为10000元，不考虑其他社保公积金等。
　　126号文件第三条第（二）款规定，&单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。&
　　该员工4月个人所得税应纳税额=（00-200）&20%-555=765元。
　　这里需要注意：
　　1、单位为员工购买和员工自行购买健康保险产品的个人所得税计算不同，前者需要将单位负担的部分实名计入个人工资薪金明细清单，即增加个人所得税应纳税所得额后，再减除准予扣除的金额。而后者则直接从应纳税所得额中扣除。
　　2、文件规定，单位负担的部分，实名计入个人工资薪金明细清单。此处&工资薪金明细清单& 尽管未明确指的是单位发放工资明细表，还是单位在申报个人所得税时的申报表，但个人建议在申报个人所得税时，应在申报表中将该部分体现为工资薪金所得，再从之后的减除项中扣除。如此方能满足文件中对于&实名计入个人工资薪金明细清单&的要求。
　　3、单位购买保险，一次性支付一年的保费。126号文件规定可以分月在不超过200元/月限额内扣除，但并未明确规定在计入员工工资薪金时是分次计入还是一次计入。笔者个人认为，应是分次计入。
　　三、案例三：单位和员工共同负担
　　案例：某企业统一组织为员工购买符合文件规定的健康保险产品，年保费为3600元，单位与个人各负担50%.保期为日至日。某员工4月工资为10000元，不考虑其他社保公积金等。
　　单位负担部分为元/月。
　　个人负担部分为元/月。
　　此时，个人所得税应纳税所得额有以下三种计算方式：
　　1、应纳税所得额=（00-150）=6500
　　2、应纳税所得额=（00-150-150）=6350
　　3、应纳税所得额=（00-150-50）=6450
　　第1种，单位负担的部分在不超过限额内扣除后，个人负担的部分不能再扣除；
　　第2种，单位负担的部分在限额内扣除后，个人负担的部分也可在限额内扣除；
　　第3种，单位负担和个人负担部分一共不能超过2400元/年。
　　126号文件的规定，&对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除&。根据该规定，应该是第三种意见，总共扣除额不能超过2400元/年。
　　126号文件的第三条第（二）款和第（三）款，分别规定了自行购买和单位统一购买&一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除&，两者是分别计算，还是统一计算？
　　个人意见倾向于第3种，即单位负担和个人负担部分一共不能超过2400元/年。个人负担虽不是自行购买，但其实质与个人自行购买一致，均支付了对价，因此第1种意见个人认为是不妥当的。；如果个人负担部分也可以在限额内扣除，则可能导致扣除总额超过2400元/年的限额，与文件的规定不符，因此第2种意见可能是不妥当的。同时，126号文件第三条第（二）款规定，单位负担的部分，&视同个人购买&，应理解为总共在2400元/年的限额内扣除。
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来源：新京报 日 10:12
浏览：1866　
最近财政部发了个消息，说从7月1号开始商业健康保险可以抵扣个税。
最近刚好在琢磨买重疾险和医疗险，不禁喜从中来，商业健康保险能够抵扣个税，是不是意味着买了商业保险的同时工资就增加了？
本着独乐乐不如众乐乐的高洁品质，我们今天来详细解释下商业保险可以抵扣个税的问题。
什么样的商业保险可以抵扣个税？抵扣的方式是怎样的？到手的工资究竟会增加多少？这个福利什么人能够享受到？
哪些商业保险可抵扣个税？
4月份财政部发的一个通知：自日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。
首先得是商业健康保险，什么是商业健康险？
商业健康险主要保证被保险人在疾病或意外事故所致的伤害时的直接费用或间接损失。范围包括疾病保险，医疗保险，长期看护保险等。
前两天帮主小圈子里有一位美女好奇，既然商业健康险可以抵扣个税，那不久前刚花几千大洋买的某公司网红健康险算不算呢？
正直的帮主当然没有顾及到颜值，利索地打下四个大字：当然不行！
先来看看财政部公布的通知原文：
&对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除。扣除限额为2400元/年（200元/月）&。
实际上，保监会在2015年就印发了个人税收优惠型健康保险产品指引框架，相应的保险产品要按框架和示范条例进行设计，而获得产品开发、销售资格的保险公司也在少数。
究竟哪些保险公司获得了资格呢？
按照帮主的了解，加上第一轮获批的人保、泰康、阳光三家保险公司，目前获得个人税优健康险经营资格的大概有26家人身险公司，而其中大概有近30款税优健康险产品获得保监会批复。
再看看哪些人购买商业健康险可以享受税收优惠呢？
按照财政部的说法，包括取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
按帮主的想法，如果你每个月都交个税，而且时常觉得工资低、亚健康，那就可以考虑买款保险试试了。买的时候可以问下产品是否能否抵扣个税。
[责任编辑：刘玉琴]
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“中税答疑”始创于2000年，专一提供税务“内容服务”，服务范围：新媒体税务服务、私人订制涉税服务、大企业涉税风险订制服务和纳税服务云数据共享服务。
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根据《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号，以下简称《通知》)和《关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第17号)规定，从日起商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。
“红包”虽好，可是却给财务人员带来一点小麻烦，工资表上的个人所得税计算就更加麻烦了。今天就说说如何调整一下工资表的结构来快速计算个人所得税。
一、清楚商业健康保险对个人所得税计算和申报的影响
(一)单位统一购买的影响
根据《通知》规定，单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
因此，如果是单位统一为员工购买的话，只要不超限额，其实对员工工资表上的个税金额是没有的，但是要影响个税申报，一是增加员工的收入金额，二是增加员工的税前扣除金额。如果不更改工资表和个税申报表的话，对当月工薪所得的个税申报金额是没有影响的，但是后续会影响员工年收入是否达到12万元统计，以及与企业所得税申报的工资匹配。
(二)员工个人购买的影响
员工个人购买符合规定的商业保险，也可以按规定税前扣除。员工个人购买扣除，虽然与单位没有直接的经济往来，同样要减少代扣代缴的个税，必然会对工资表上个税计算以及后续申报产生影响。
上述两种情况的影响，最好是在员工的工资表上就进行体现，因为工资表是财务凭证处理的原始凭据，是准确记录“应付职工薪酬”、“应交税费——应交个人所得税”、“管理费用”等会计科目的依据。
二、调整工资表结构，记录员工个税代扣代缴的过程
原来可能很多企业的员工工资表是这样的：表-1
这样的工资表机构就无法体现商业保险的扣除，且按结构计算的个人所得税金额也是不正确的，因此该工资表结构应该进行调整。
(一)员工个人购买商业保险的情况下工资表结构
可以考虑下面这种式样：表-2
修改后表-2说明：
1、C列代表企业个性化工资表栏目，可能是若干列。
2、“税前扣款”：表示可以在税前扣除且需要从工资表应发金额中扣除的金额;I列，如果以后还有税法规定可以税前扣除的项目就填在该列。
3、“税前调整”项目就专门填虽然没有通过工资发放，但是要影响个税计算的项目。因此，“实物收入”就用于填写单位向职工发放的实物公允价值，比如端午节的粽子、中秋节的月饼等。如果还有不通过工资表而单独发放的各种补贴等，也需要在“税前调整”中填列。
“健康保险”就填写按规定可以扣除的金额，用负数表示，未超限额填实际金额，超限额的就填-200。如果以后个税改革，假设购房按揭利息可以税前扣除、生二胎多扣奶粉钱等，就类似“健康保险”一样再次进行调整。
4、“应税所得”计算：在表-2中单元格M3中输入函数公式
=IF(D3-SUM(E3:I3)+SUM(J3:L3)-,D3-SUM(E3:I3)+SUM(J3:L3)-3500)
函数公式的意思是：应发金额减去税前扣除，加上税前纳税调整金额，再减去3500元，就是应税所得(如果小于0，应税所得也就为0)。
5、“个税”计算：直接使用函数公式进行计算。可以有多种函数用来计算个人所得税，此处就随便举例说明。在单元格N3输入函数公式：
=ROUND(IF(M3&%,IF(M3&%-105,IF(M3&%-555,IF(M3&3%-2755,IF(M3&8%-%-13505))))),2)
6、“实领金额”计算：用“应发金额”-“税前扣除金额”-“个税”(需要注意：此时不要再重复计算“税前调整”金额)。因此，表-2中单元格O3的计算公式：=D3-SUM(E3:I3)-N3.
(二)单位统一购买商业保险的情况下工资表结构
在单位统一购买时，单位会统一将保险费支付给保险公司，个人并不经手该款项。但是，需要视同工资发放，因此在工资表中应发数中体现该笔保险费，个人并不能收到这笔钱就需要像社保费一样在税前进行扣除。因此，表-2应该修改为如下：表-3
函数公式的与表-2差不多，就不再赘述。
通过对工资表进行简单改造，就可以轻松搞定税法改变带来的小麻烦，让计算过程更加清楚明了，确保不漏扣也不多扣。
来源：中税答疑专家组（彭怀文）供稿
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答: 《企业理财》 俞乔
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答: 投资理念：
主张价值投资与成长投资相结合。通过先确定公司的合理价值，再寻找那些股票价格明显低于公司价值的投资机会。主要关注公司业绩增长带来的股价的大幅提升而实现...
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关于开展个人所得税政策试点工作的通知
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财税[2015]56号
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、保监局：
为贯彻落实《国务院关于促进健康服务业发展的若干意见》（国发〔2013〕40号）精神，经国务院批准，现就开展商业健康保险有关个人所得税政策试点工作有关问题通知如下：
一、对试点地区符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。
二、适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指试点地区取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。
三、符合规定的商业健康保险产品，是指由保监会研发并会同、税务总局联合发布的适合大众的综合性健康保险产品。待产品发布后，纳税人可按统一政策规定享受税收优惠政策，税务部门按规定执行。
四、为确保商业健康保险个人所得税政策试点平稳实施，拟在各地选择一个中心城市开展试点工作。其中，北京、上海、天津、重庆四个直辖市全市试点，各省、自治区分别选择一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市。各省级财政、税务和保监部门应及时研究制定试点工作实施方案，分别上报省级人民政府确定，并于日前联合上报财政部、税务总局和保监会审核备案。
财政部 国家税务总局 保监会
(编辑：lvqiang)
本文来源：财经网
责任编辑：王晓易_NE0011
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