左右为难，金融企业应收未收利息（表外利息）的营业税
这一问题，追溯来讲得从2009年1月1日开始，想当年，《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[号）失效，如何面对，且看八仙过海，各显其能。
金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金[2002]5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业贷款利息征收营业税作以下调整：
金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。
没有了专门法的保护，则只能回归到营业税的大框架上来，企业纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
因此金融企业只要还保留着收款的权利，就需要根据常规的纳税义务发生时间来计算缴纳营业税，那怕永远收不回来相应的利息。
摘自网络的信息中，《国家税务总局大企业税收管理司关于做好部分总局定点联系企业2009年度税收自查整改落实工作的通知》（企便函[2010]16号）将“金融机构的逾期贷款利息，未在取得利息收入权利的当天确认收入”列为需要整改的内容。
地方的先行者
《山东省地方税务局关于金融企业逾期应收未收利息征收营业税问题的批复》（鲁地税函(2010)91号）烟台市地方税务局：你局《关于对金融企业逾期应收未收利息有关营业税问题的请示》（烟地税发[2010]20号）收悉。经研究，批复如下：根据《财政部
国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号）的规定，自2009年1月1日起，《财政部国家税务总局关于金融业应收未收利息税收问题的通知》（财税[号）停止执行。因此，金融企业营业税纳税义务发生时间，应按《中华人民共和国营业税暂行条例》的统一规定执行，对其超过核算期限或贷款本金到期（含展期）后的应收未收利息不得递减当期应税收入。
《青岛市地方税务局关于金融企业贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（青地税发(2012)40号）市稽查局、征收局，各分局、各市地税局:为进一步规范银行等金融企业的营业税管理，现就金融企业贷款利息收入的营业税问题通知如下：自2009年1月1日起，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条的规定，金融企业发放贷款取得的利息收入，其营业税纳税义务发生时间为收讫利息的当天，或者取得索取利息凭据的当天。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条第二款的规定，取得索取利息款款项凭据的当天，为贷款合同确定的付款日期的当天。对金融企业凡符合前款规定条件的利息收入，超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，不得自营业额中减除。
我们的理解
目前关于此方面的同类案例，保险企业仍在享受，财税[2003]16号文件规定保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。同时《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号），也规定了企业所得税可以自行冲减利息收入的适用规定。
对于金融企业上述相应的利息分为二部分，一是已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。二是贷款利息逾期90天(不含90天)以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。如无特别规定，第一部分不得冲减应税收入额，第二部分如未到期应继续计算应税收入。
鉴于2009年政策的除消，没有一个完善的对接过渡，由此带来的不确定性，是要征，还是仍维持原来的政策，纳税人无疑无法判断。但在目前看来，政策层面是不支持可以不缴纳营业税的，一方面这样的诉求如何解决，二是让纳税人减少缴了是吃亏，不缴忐忑不安的心情。从中立的角度看，我们理解，纳税人为何纳入表外，说明已经突破了收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的前提，收入都没有做，再让人家缴税，此时更多的是一项法律权利，另外，如果金融企业已核销坏账，合同终止，此时营业税也宜终止计算。加之金融部门的政策监管要求，延续原来的政策更符合常规理解。
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逾期利息营业税
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逾期利息营业税－攻略
涉农小额贷款利息收入免征营业税
财政部和国税总局昨日(5月26日)发布金融机构涉农贷款的税收优惠新政。2009年至2013年，5万元以下的涉农小额贷款的利息收入将免征营业税，所得税按90%的利息收入计入收入总额。
财政部和国税总局昨日(5月26日)发布金融机构涉农贷款的税收优惠新政。2009年至2013年，5万元以下的涉农小额贷款的利息收入将免征营业税，所得税按90%的利息收入计入收入总额。
国税总局网站昨日公布的《关于农村金融有关税收政策的通知》称，自日至日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税;对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
通知还指出，小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下(含5万元)的贷款。值得一提的是，通知规定，有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
通知还规定，2009年至2011年，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税;2009年至2013年，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
收取汇票贴现利息要缴营业税
某公司因拆迁补偿收到承兑汇票，因未到期对方付了一笔贴现利息，这笔利息是否缴营业税?
中国人民银行《关于印发〈商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法〉的通知》(银发[......
某公司因拆迁补偿收到承兑汇票，因未到期对方付了一笔贴现利息，这笔利息是否缴营业税?
中国人民银行《关于印发〈商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法〉的通知》(银发[号)第二条规定，本办法所称贴现系指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。
关于对贴现、押汇业务的征税问题，财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》(财税字[1997]45号)第六条规定，对金融机构办理贴现、押汇业务按"其他金融业务"征收营业税。
国家税务总局《关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[号)规定，《营业税税目注释》明确，贷款属于"金融保险业"税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按"金融保险业"税目征收营业税。
依据上述规定，票据贴现业务是持票人为获得资金，将未到期的商业汇票转让给金融机构或其他企业，是企业向持票人融通资金的一种方式，其实质是一种短期借款。因此，企业取得的贴现利息收入，应按"金融保险业"缴纳营业税。
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逾期利息营业税-问答
[逾期-信用卡还款]信用卡欠多少钱怎么查？
建行信用卡查询欠款大致有以下几种方式，方法一：楼主可以上建行官网——左边“账户查询服务”，选“信用卡查询”，根据要求输入资料后，可以查近六个月的明细，方法二：楼主可以用你在他家预留的手机号码编辑短信“311#卡号后四位”到95533，会回复你本期账单总额，到期还款日，最低还款额及剩余未还金额。而编辑短信“312#卡号后四位”发到95533，查到的余额就是截止到你发短信的时候，总共入账的欠款。313#卡号后四位”可以查可用额度，如果可用额度大于等于你的信用额度，说明没有占用额度的交易（但也不能说完全不欠费，因为有些费用，像利息是要账单日入账的），反过来，如果是小于你的信用额度，那么说明有占用额度的交易存在，大多情况下是欠费的。方法三：电话语音系统里也可以查账。（或者如果账务比较复杂，可以转到人工查）方法四：微信查询：微信搜索公众号：中国建设银行，添加绑定信用卡后查询以上介绍的四个方法，楼主可以选一个适合自己的进行账务查询哦~
[逾期-信用卡还款]信用卡欠10几万怎么办？
逾期不仅有最低未还款部分的5%滞纳金、账单全额罚息(日息万分之五，消费当日开始计息，按月计收复息直到本息还清为止)还会在人民银行征信中心产生不良信用记录，5年内就很难再申请信用卡和银行贷款了。逾期超过三个月或银行催款两次以上还不还款的，银行会冻结你卡片并将你列为禁入类客户(黑名单)，同时还会起诉你信用卡诈骗及恶意透支，法院强制执行。起诉后拒不还款且欠款金额超过1万的，法院会依据刑法第196条信用卡诈骗罪来量刑。刑法第196条规定，有下列情形之一，进行信用卡诈骗活动，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产:(一)使用伪造的信用卡，或者使用以虚假的身份证明骗领的信用卡的;(二)使用作废的信用卡的;(三)冒用他人信用卡的;(四)恶意透支的。恶意透支，是指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或者规定期限透支，并且经发卡银行催收后仍不归还的行为，你属于第四种情况。
债权转让是否缴纳营业税?
根据《营业税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳营业税”之规定，贵司是否需要承担营业税，就看“债权”是否属于营业税税法“无形资产”范畴。 根据上述《营业税暂行条例》之营业税税目税率表规定，转让无形资产仅限于“转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%”，则“债权”不属于营业税税法“无形资产”范畴，故贵司无须为债权转让承担营业税。
信托理财交营业税吗？
企业购买信托产品，应按照信托产品资金运作的主体分为不同情况区别对待征收营业税：（一）凡是以信托公司自身名义开设账户的，企业购买的信托产品属于存款行为，对其取得的利息收入不征收营业税；（二）凡是以企业自身名义开设账户的，对企业取得的收入，按其信托产品资金投向分别计算征收营业税，如:企业对外发放贷款应按“金融保险业——贷款”征收营业税。
二手房营业税问题
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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逾期贷款应收未收利息是否缴纳营业税？
小编导读：
问：金融企业逾期贷款（贷款已到期）应收未收利息是否缴纳营业税？
答：《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
因此，金融企业收取的利息收入营业税纳税义务发生时间应为提供借款过程中或者完成后收取的款项，或者为书面合同确定付款当天，未签订书面合同或合同未确定付款日期的，为借款行为完成的当天。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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应试指南:某金融机构第一季度贷款利息收入200W，逾期贷款利息收入20W，答案中未对逾期贷款利息进行计算营业税，为什么，不用交税吗，高手解答下，谢谢
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最美女会计
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对于逾期的利息，逾期前遵循权责发生制，逾期后是收付实现制。也就是说逾期前收回的利息要交税，逾期未收回的利息就不交税，而按实际收到的利息交税。你这个题目是不是给的不全啊？是不是还有一句话：逾期贷款利息未收回？我也不懂啊，顺便请教一下各位~~~
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建议把题目贴完整。逾期利息，本季度的要作为计税依据；如果超过一个季度以上就不作计税依据，还可以冲抵以前缴过的。
the die is cast!
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某金融机构2009年第一季度业务收支情况如下：1.贷款利息收入200W，其中含向其他银行贷款利息收入10W，逾期贷款利息收入20W，吸收存款1500W，存款利息支出140。计算本业务应纳营业税额。答案：应纳营业税=（200-10）*5%=9.5万为什么逾期贷款利息收入不计税？？？？
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p170教材的16.这里的利息收入是不征收的。
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某金融机构2009年第一季度业务收支情况如下：1.贷款利息收入200W，其中含向其他银行贷款利息收入10W，逾期贷款利息收入20W，吸收存款1500W，存款利息支出140。计算本业务应纳营业税额。答案：应纳营业税=（200-10）*5%=9.5万为什么逾期贷款利息收入不计税？？？？dxn3234027发表于 14:03:57楼主看错题了，利息收入总额是200，其中包括贷款给其他银行收入10（免税）和逾期贷款利息收入20（征税），所以在计算的时候只扣除贷款给其他银行收入10，答案没错，楼主的思路也没错，只错在看错了题
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建议把题目贴完整。逾期利息，本季度的要作为计税依据；如果超过一个季度以上就不作计税依据，还可以冲抵以前缴过的。痛苦并快乐发表于 17:40:12
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晕 我没理解好题意啊
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晕 我没理解好题意啊 呵呵dxn3234027发表于 09:57:37贷款利息收入200W，其中含向其他银行贷款利息收入10W，逾期贷款利息收入20W，吸收存款1500W，存款利息支出140 这个，应该改成。比较好
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