[转载]从一起追缴股东个税想到的股权架构设置递延纳税筹划
某企业股东“长期借款”被追缴个税
从一起追缴股东个税想到的股权架构设置递延纳税筹划
近期，深圳市地税局第二稽查局在对某企业进行税务检查的过程中，发现该企业股东向公司借款用于个人用途且长期不归还，该局依法做出了补税罚款合计260万元的处理决定。
稽查人员在对该企业2011、2012年度账本的检查过程中，发现长期应收款科目借方余额较大，其中含有股东个人在2007年度至2012年度累计向公司借款合计约3000万元。稽查人员发现此线索后立即赶往企业调取相关借据以及凭证，并到相关银行进行深入取证，同时对财务人员进行多次询问，并要求企业就股东借款一事做出详细的书面说明，终于弄清楚了每一笔资金的去向。
最终，稽查人员认定3000万元中的950多万元资金是被股东用于与企业生产经营无关的事项，可视为企业对个人投资者的红利分配，应依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。该局依法做出了上述处理决定。
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（黄龙龙）
胡说财税提醒，对于个人股东长期占用企业流动资金的情况，如果资金用于个人股东自用的（如个人消费等），应当及时作为对个人投资者的红利分配，应依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，避免不必要的罚款和滞纳金；但是如果出于持续投资的考量，即股东将企业的盈余用于投资其他项目，应当考虑股权架构设置问题，可以设立控股公司，利用符合条件的居民企业间权益性投资股息红利免税政策，将实体经营企业的盈余分配到控股公司，再由控股公司设立项目子公司进行实体经营，避免直接分配给个人股东而缴纳20%的个人所得税，起到递延纳税的作用。
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。建筑业缴纳营业税的法律规定是什么？如何通过降低建筑材料买价筹划节税推荐回答：建筑施工企业专门事土木工程建筑工程线路管道设备安装工程及装修工程新建、改扩建拆除等关企业建筑施工企业目前税收体制缴纳营业税营业税改征增值税（简称"营改增"）底建筑施工企业带影响生产和销售建材并附带安装业务的企业，应该缴纳什么税？营业税吗？问题详情：近始实行营改增税负增少减负需要重新筹划税务请问家更办推荐回答：您,计堂李师您解答销售建材缴纳增值税另外做安装公司做安装缴纳营业税欢迎点我昵称-向计堂全体师提问税务筹划求解答问题详情：1．某产企业销售额800万元主要耗用甲材料加工产品初库存结余甲材料3万吨末结余甲材料1.5万吨耗用甲材料 2.5万吨甲材料其产品销售材料购进现A、B、C三企业提供甲材料其A产甲材料般纳税能够具增值税专用发票适用税率 17%；B产甲材料规模纳税能够委托主管税局代增值税缴纳率6%专用发票；C体工商户能据普通发票A、B、C 三企业所提供材料质量相同含税价格却同别123 元、113元、100元析要求：（1）假设该产企业增值税般纳税且获利少作判断标准其应与A、B、 C三家企业哪家企业签订购销合同（2）假设该产企业增值税规模纳税且获利少作判断标准其应与 A、B、C三家企业哪家企业签订购销合同推荐回答：买体户合算价格差完全弥补抵扣劣势即价差幅度超进项税差幅如何对营业税兼营业务进行税务筹划推荐回答：合法的兼营筹划就是一定账务上严格区分开不同税率业务以及区分开增值税业务，避免多交税，至于想少缴税合法前提下没有啥针对兼营的好方法。一、变混合销售为兼营行为，分别核算、分别纳税二、改变销售关系，将收取运费改为代垫运费三、设立独立核算的专业服务公司，改变混合销售业务的性质四、变更“经营主业”来选择税负较轻的税种营改增下房地产企业如何筹划问题详情：毕业论文主体内容问题请教营改增影响房产企业该何进行税收筹划跪谢推荐回答：方法一：多要增值税发票“营改增”时代，房企将面临新旧税制衔接、税收政策变化、具体业务处理和税务核算转化等难题。刘福元认为，税制改革前企业就应该及时做好应对措施，诸如对会计账簿的科目进行调整，提前做好对财务人员的培训，以便改革后可以进行正确的会计处理。“营改增”之后，企业的税负水平很大程度上由企业的进项税额决定，增值税专用发票在增值税抵扣环节扮演重要角色，房企应加强票据管理水平。为避免税负加重，房企在购进货物或者接受劳务时，一定要非常审慎。首先，必须要求供货方具备正规的销售资质，一旦无法提供增值税专用发票，就无法实现抵扣;其次，与施工企业进行工程决算时还应当获取增值税专用发票，否则在申请税项抵扣时就会遇到困难;第三，应加强对虚假发票的识别和防范，仔细比对;最后，不能出于节税的目的，就虚开增值税发票给子公司或关联方，这么做税务风险极大。方法二：扩大精装房比例房地产业“营改增”之后，房企为了降低税负，会更多地考虑增加进项税额来进行抵扣，各家企业都有可能在企业既定的战略框架内进行税收筹划。其中，房企大幅提高精装修房比例将会是一种比较流行的方式，此举有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票，从而增加可抵扣数额。数据显示，目前在一二线城市，精装修住房比例已经达到新房成交总量的30%，但由于不动产转让目前仍然征收营业税，精装房售价较高，营业税税负相对较重。在“营改增”之后，房企开发精装房的所有进项全部可以抵扣，因此企业肯定会倾向于开发进项税额较多的楼盘类型。这样来看，那些现阶段就以精装房为主要开发类型的开发商将会占得先机。资料显示，龙头房企的精装房比例远高于行业平均水平，其中，万科的精装房比例高达90%，保利、绿城、绿地、合生创展等企业的精装房比例也都超过75%。对中小房企来说，由于开发的多为毛坯房，如果因税负加重而不得不调整开发重点，企业极有可能面临一些转型压力，毕竟精装房对企业实力有更高的要求，精装房的高价也要求中小房企加快去化速度。房地产业“营改增”对企业的去化能力是一个挑战，由于增值税=销项税额-进项税额，企业只有完成销售之后才可以计算销项税额，因此，未来开发商不太可能为了等待房价上涨而推迟开盘时间。方法三：剥离建筑业务对房企而言，进行税收筹划的一个主要方式是增加进项税额抵扣，而上游建筑安装业务正是进项税额最主要的来源，因此，剥离建筑业务将是企业不得不进行的战略调整。据了解，建筑业也将被纳入“营改增”行业，税率为6%或11%。无论税率高低，只要建筑安装企业可以提供正规增值税专用发票，就可以实现抵扣。当前的房企业务模式主要分三类：第一类，开发商自身只负责拿地开发销售，建筑施工业务全部外包;第二类是以中南建设等为代表的控股集团，下设建筑公司和房地产公司两个子公司;第三类则是建筑和开发业务并举，这类企业多以建筑业为主营业务，同时具备房地产开发资质。关于建筑业的税务筹划问题详情：某建筑公司销售建材并代顾客装修2008装修工程收入1200元万（含税价）其材料1000万公司购进材料价格936万（其价格800万税136万）公司适用税率17%应纳营业税率3%问公司交纳何种税划算（请详细析程写）另外问题建筑业应税劳务作应纳营业税额全部销售额作应纳营业税额区别推荐回答：公司销售建材并代顾客装修应视混合销售行征收增值税混合销售行指项销售行既涉及增值税应税货物涉及非应税劳务特别指现混合销售行涉及货物非应税劳务针项销售行言说非应税劳务直接销售批货物提供二者间紧密相连属关系与般既事税应税项目事另应税项目二者间没直接属关系兼营行完全同该建筑安装公司既销售建材提供安装、装饰服务两者间直接属关系—项混合销售业务应与销售货物起缴纳增值税国外的企业税收筹划的方法？具体点，写论文的材料，多多亦善推荐回答：税务筹划建立税基础各税同纳税事税务筹划自同言道：山石攻玉说内企业外企业税务筹划所解则于其探索本企业税务筹划路必定帮助外企业税需要筹划欧美家提起税务筹划主要指所税筹划外税务筹划般涉及商品课税除增值税、消费税等商品课税税款要加消费者价格由消费者负担筹划必要性较外商品课税筹划空间重要原外实行增值税家般商品劳务律征增值税且增值税课征往往商品（民必需品）通零税率或低税率实行优惠特定企业实行优惠企业事同种产经营所面临增值税待遇相同另外家（美）商品课税实行零售环节课征销售税模式产批发企业事经营需缴纳销售税谈税务筹划；零售企业事经营律要按本州统税率其销售额纳税所基本没筹划空间我情况则与外差异第增值税我主要税种我现行增值税制度存量企业优惠（即特定企业福利企业实行增值税先征退或即征即退办）产或销售同产品企业相互间增值税税负能同种税收优惠制度必驱使税负重企业进行增值税纳税筹划否则与享受增值税优惠企业进行公平竞争第二我目前实行增值税与营业税并行商品课税制度存混合销售兼营问题加增值税营业税税负同给企业进行商品课税筹划提供空间由于述原我企业非重视商品课税筹划所税需要纳税筹划主要容易转嫁纳税般要终负担自缴纳税款所税企业事经营种本企业缴纳所税越其税实际收益越少企业能够进行所税税务筹划则降低税收本提高投资边际税收益率另外由于所税税款能税前扣除所企业进行所税筹划减少应纳税额相应增加其应税所额换句说所税税务筹划带利益免税外所税筹划较普遍仅具筹划必要性且于所税具较筹划空间种筹划空间主要源于各税税收漏洞及林林总总税收优惠措施外企业所税筹划基本1.避免应税所实现采用进行税务筹划并说要让企业避免取实际经济所要让企业尽量取税认定应税所经济收入例各税都规定所般要通市场交易实现经交易实现所才需要纳税资产交换变现其增值所课税各所税理论漏洞利用理论漏洞进行税务筹划外企业往往要购买具增值潜力实物资产其具体做通用银行贷款购买土等产产增值并急于售要售增值产企业必缴纳资本利税且企业享受银行贷款利息税前扣除所带税收利益利用借贷达避免应税所实现目例某企业拥1000万元房产现该企业急需200万元资金企业售部房产取收入企业必须笔财产转让所缴纳所税于税务筹划目企业用房产作抵押借入资金200万元借债要支付利息要利息额于售房产需缴纳税款借款筹资取2.推迟应税所实现纳税能推迟应税所实现则推迟纳税推迟纳税纳税说两处：继续享用笔资金并获利；二用利息率进行贴现未应纳税款现值所减少例假定纳税推迟纳税节省钱用于投资投资收益率10％所税税率30％纳税投资税收益率7％种情况该纳税1000元应纳税款推迟十缴纳则1000元税款现值仅508元纳税用508元进行投资则本金税利息544元纳税每都本金利息用于投资则十508元则增值1000元纳税推迟间较市场利息率更高则推迟纳税给纳税带经济利益更许家推迟应税所实现采用加速折旧或快速折旧实行两种折旧企业应缴纳所税总额减少由于企业前期计入本费用折旧额较应税所额较税款主要推迟期缴纳各缴纳税款现值所降低外企业往往通选择利存货本计价推迟应税所实现例物价存涨趋势企业选择进先计算原材料实际本价格断涨情况购进原材料价格比先购进原材料价格高企业优先用较高价格计算原材料本疑部利润推迟期实现达推迟纳税目英美家推迟课税规定给许企业提供推迟应税所实现机英美家根据居民管辖权般都要本公司海外利润征税鼓励跨公司海外经营发展所规定跨公司源于外所汇本前其课税笔境外所汇再其征税由于种规定英美家跨公司于税务筹划考虑往往要自海外利润滞留外使笔利润符合应税所条件3.关联企业间配利润关联企业间由于资金管理具特殊关系所间进行交易并定完全采用市场价格关联企业间通转让定价转移利润尤其关联企业适用所税税率存差异利用转让定价向适用税率低关联企业转移利润企业税务筹划重要向关联企业进行零利率贷款关联企业间配利润种重要假定市场借贷利率均10％A企业贷给B企业15万元A企业取1.5万元利息B企业用15万元资金进行投资取1.5万元投资所；A、B间收入转移A企业向B企业进行15万元零利率贷款A企业没B企业取任何收入B企业却用笔贷款取1.5万元投资所见种息贷款使笔收入A企业转B企业A、B企业关联且B企业适用较低税率A用种手段向B企业转移利润达减轻企业集团总税负目4.控制企业资本结构企业外筹资两种式：股本筹资；二负债筹资即使两种筹资都使企业筹集所需资金由于两种筹资式税收处理尽相同所企业进行税务筹划应筹资式加慎重考虑企业论发行股票筹集资金举债筹集资金都要给资者定报根据各税规定企业支付股息红利能打入本支付利息则计入企业本所税收角度看借债筹资比股本筹资更利外企业进行跨税务筹划基本跨税务筹划称际避税指跨公司利用与间税差异钻本涉外税或际税漏洞进行避税种税务筹划需要纳税事些跨越本境或者纳税跨越本境进行自身流或者纳税自资金或财产转移本使其际间进行流跨税务筹划所要规避纳税义务仅限于纳税居住且包括所源；纳税进行跨税务筹划目往往减轻其某税收负担减轻其全球总税负外跨公司进行跨税务筹划通采用包括：1.利用转让定价向低税关联企业转移利润利用转让定价手段公司集团内部转移利润使公司集团利润尽能低税（或避税）关联企业实现跨公司用种际避税手段跨公司利用转让定价低税（避税）关联企业账表现利润称诡设利润跨公司集团内部利润通转让定价高税关联企业转移低税关联企业低税关联企业税负看比前所增加与同高税关联企业利润及税负都降高税企业税负降低幅度必于低税企业税负增幅度其终结导致跨公司集团整体税负降2.滥用际税收协定所谓滥用际税收协定指第三居民利用其两家间签订际税收协定获取其本应税收利益跨公司通滥用际税收协定往往达避税目与间签订际税收协定（避免所双重征税协定）般都互相向家居民提供所税尤其预提所税优惠条款比各本居民向非居民支付股息、红利般要征25％～35％预提所税根据际税收协定种股息预提税税率降15％甚至降零甲、乙两间签订税收协定本应使甲、乙两居民受益第三居民本应渔利第三居民往往通定手段设甲、乙两签订税收协定处其手段主要甲、乙其设立公司并使其居民公司该公司完全由第三居民所控制甲、乙两签订税收协定优惠待遇该公司享受该公司再通其与第三居民间关联关系受益传递给该第三居民使该第三居民间接甲、乙两间税收协定处根据第三居民滥用甲、乙两间税收协定目同其甲或乙设立公司控股公司、金融公司、专利许公司等3.利用信托式转移财产信托称信任委托指财产所财产委托给自信任或机构代管理-种律行尽管信托目前世界已十普遍各于信托认识规定尽相同普通系家般信托关系视种律关系委托自财产委托给信托机构（受托）管理信托律切断委托与其财产间所权链条普通系家信托割断委托与其财产间所权关系链条基本认识发般财产所委托给受托财产所再征税且普通系家实行全权信托信托受益（即使委托本身）信托财产享所权所要受益信托机构配利益受益用信托财产缴纳任何税收难看普通系家信托税收处理办给纳税提供定际避税机家所税税率较高该居民自财产转移境外并全权信托式笔财产委托给设避税信托机构代管理信托财产收益全部积累避税通创立种外信托财产所及信托受益彻底摆脱笔财产所向本政府纳税义务；同由于其财产由避税信托机构（受托）管理政府笔信托财产获取所征收或征收少所税4.组建内部保险公司所谓内部保险公司指由公司集团或事相同业务公司协投资建立、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务替代外部保险市场种保险公司建立主要于商业原跨公司利用内部保险公司进行跨税务筹划其具体做税或低税家（避税）建立内部保险公司母公司公司支付保险费式利润量转居住使公司集团部利润期滞留避税内部保险公司账内部保险公司用笔利润缴纳高税收；笔利润汇母公司居住其课税5.选择利公司组织形式企业外投资选择同组织形式或东道建立公司或建立公司由于公司独立纳税实体亏损能记母公司账；公司与总公司同实体公司统计算盈亏公司经营亏损冲销总公司盈利由于欧美家税般允许总公司与海外公司合并纳税所跨公司外投资办厂由于各种主观与客观素产初期往往亏损较跨公司先东道设立公司使其业亏损能汇总纳税冲抵总公司利润减少跨公司税收总负担海外机构进入盈利阶段则其改组公司更利公司与母公司各自纳税公司东道能适用较低税率纳税；总公司居住目采用累进税率则纳税避免总公司总利润增加边际税率提高引发实际税负增加求解答：纳税筹划题 某装饰材料公司是增值税小规模纳税人，主要从事装饰装修材料的销售业务，同时又承问题详情：求解答：纳税筹划题某装饰材料公司增值税规模纳税主要事装饰装修材料销售业务同承揽些装饰装修业务某月该公司外销售装饰装修材料获含税销售收入14万元另外承接装饰装修业务获劳务收入5万元该公司应做何种税收筹划减轻税负（增值税税率4％营业税税率3％）推荐回答：应该核算应纳增值税=14/（1+4%）*4%=0.54万元应纳营业税=5*3%=0.15万元合计应纳税额=0.69万元展开全部下一篇：说到这个卫浴建材用品的批发采购，哪个品牌在建材行业领域里的口碑好呢？例如像惠达卫浴和安华卫浴，对这两个品牌的卫浴用品，口碑评价相当高。由中国建材检验认证集团负责的《建筑装饰用单涂层氟碳铝板》和《建筑装饰用高抗划铝板》建材行业标准编制组于日前成立，并在杭州召开第一次工作会议。随着我国房市低迷，家居建材行业的销售业绩也不乐观。目前建材家居行业面临的形势比较严峻。过去的2015年，受大环境的影响，家具建材行业普遍形势不太乐观，定制家具行业因为得到众多消费者的青睐，市场相对乐观，但也存在压力，很多回顾即将过去的2015年，家居建材行业在震荡纷扰中前行，困顿、倒闭、扩张、并购此起彼伏，传统的家居业态模式正迅速地发生改变：楼市大环境持续低2015年即将结束，是时候来总结一下家居建材行业在这一年的发展现状。2015年建材行业的最高频率的关键字，大概就是“去产能”。我国建材行业一直处于过剩的现状。10月30日，由南昌电视台携手福窝网南昌站举办的“南昌家居建材电商高峰论坛大会”在七星商务酒店3楼隆重举行，福窝网华南区域总裁吴小勇先生出席提到广东佛山陶瓷行业，不得不提及金意陶陶瓷。作为行业中“有思想的瓷砖”，金意陶勇于创新、善于思考。提到广东佛山陶瓷行业，不得不提及金意陶陶瓷。作为行业中“有思想的瓷砖”，金意陶勇于创新、善于思考。您已成功注册高顿网校
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税收筹划为何有行无市？
小编导读：
税收筹划为何有行无市？
来源：阿毛税官论坛
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　税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。依法纳税是纳税人应尽的义务。但是，对于纳税人来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，纳税人的税后利润与纳税金额互为增减。因此，纳税人的注意力会自觉不自觉地转移到应纳税款上来。但是，如果采用偷税、骗税、欠税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。这样，一种能合法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润*5化的方法——税收筹划，理应成为纳税人的合理选择。但是从我国目前税收筹划进展的情况来看，虽然税收筹划虽然引起了各界的广泛关注，并且理论研究上得到了长足的发展，然而税收筹划在实践中的应用并未广泛展开，是什么制约了其在实践中的进一步发展呢？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、税收违法行为的成本过小　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税法、准则的执行情况是管理者确定偷逃税等税收违法行为成本的一个因素。如果税法、法规、准则得不到有效执行，企业的违法、违规行为得不到应有的惩戒，则企业违法、违规行为的成本较低，管理者在权衡了成本与收益之后，自然倾向于选择偷逃税或是使税收筹划行为异化为偷逃税行为。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　正如前所述，税收作为纳税人经济利益的净流出，理性的纳税人主观上总会存在减轻税负，减少利益损失的动机与愿望，偷逃税作为一种减少税收支出的手段必然会为广大纳税人所考虑采用。同时，由于目前我国税收法规不健全，税务行政处罚力度不足，这就更促成了纳税人的偷逃税行为，因为在这种纳税环境下纳税人因为偷逃税所可能引发的风险相对于所获得的收益来看是很小的，成本收益分析的结果必然造成偷逃税行为的产生与滋长。另一方面，税务机关以组织收入为中心的单纯财政思想以及税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，并由此造成纳税人偷逃税成本的进一步降低。多年来，完成税收任务是税务机关的核心工作。人们错误地认为，要完成任务，就可以采取非常措施，在税收征管环节采取各种变通办法，使税收政策、法规服从税收任务，由此破坏了税法的严肃性。同时，税法对征税机关缺乏硬性约束，"配合"了这一偏颇的指导思想。税务官员滥用自由裁量权，甚至拥有超过自由裁量权限的权力。由此所造成的后果，必然是软化了税收刚性，破坏了税法的尊严。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税务机关的这种指导思想以及对纳税人过大的自由处理权，使得税务执法人员与潜在纳税人之间协调的余地很大，双方有可能勾结在一起，一方只求完成任务而不依法办税，一方通过行贿减少自身税款的支出，以较低廉的成本实现了税负的减轻。由此可见，纳税人减轻税负的动机在目前税收违法成本较小的条件下必然会通过偷逃税这种简单、便捷的方式予以实现，这便客观上阻碍了税收筹划在实际中的运用。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、税收筹划的成本相对过高　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.对筹划人员的高要求使税收筹划成本相对较高　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　税收筹划是一项高度科学性、综合性的经济活动，有效进行税收筹划，达到涉税零风险对筹划人员多个方面均有较高要求：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　首先，筹划人员必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收筹划的合理空间。对纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估。以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，以确保税收筹划提供的纳税方案可以获得税务机关的认可。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其次，筹划人员又必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度。税收筹划需要准确、严谨的会计处理来支持，否则纳税人无法对几个纳税方案进行比较和选择。简言之，税务筹划是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划。经营活动一旦发生以后，就无法事后补救。因此，筹划人员必须具备会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择。做出最有利的决策。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　另外，税种的多样性、政策的动态性、企业的差别性和企业要求的特殊性，要求筹划人员不仅要精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的知识，而且还应具有较强的沟通能力、文字综合能力、营销能力等，在充分了解筹划对象基本情况的基础上，运用专业知识和专业判断能力，为企业出具筹划方案或筹划建议。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。不管采取何种方式都会增大企业涉税活动的成本。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.不稳定的税收环境增大了税收筹划的成本我国正处于经济转型期，现行的法律、法规还不完善，税法变化的频率较快，原来有利于自己的规定，一旦发生变化，结果可能相反。而且后出台的政策往往具有溯及力，现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整。增加了纳税人经营结果的不确定性。而税收筹划是一个系统工程，贯穿于企业的生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面而又长期的规划。在筹资阶段，不同筹资方案的税负不同，需要对其进行选择；在投资过程中，各行业、各产品的税收政策不同，使得企业最终的投资收益不同，需要对投资单位的组建形式、投资地区、投资方向、投资方式等做出选择；在经营过程中，不同的会计方法（存货计价方法、固定资产折旧方法等）会对企业的利润产生影响，也需要进行合理选择。勿庸置疑，纳税人需要一个相对稳定的税收环境，税收法规的频繁变化会增大筹划成本，使纳税人对税务筹划持谨慎态度。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、理性管理层的偏好制约　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　开展税收筹划，管理层是否建立起筹划意识是关键。税收筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依*自上而下的紧密配合，离开了管理层的支持，就毫无意义可言。管理层在做出决策之前会尽可能精密地计算各项行动方案的成本或代价，对税法的了解、对税收征管形势、对主管税务官员的了解、对被查处机率的了解等，这一系列的准确判断能够帮助特定的纳税人在是否违法、违法到何等程度、采取什么样的形式违法上做出选择。这样的判断可能会出现偏差，但在一般情况下，我们总是可以认为理性的管理层能够对特定方案的成本有比较清醒的认识。而且，管理层可能适时适度地进行风险投入。理性的人审慎地对待风险，但并不排除在周密策划的前提下介入风险。也就是说管理层不仅会在合法的前提下极力谋求税收损失的最小，也会策划在合法与不合法界定不明的区间进行相应的避税努力，而且也并不排除违法这种高风险的行为。问题关键在于预期和实际净收益的多少，即这样的风险是否值得去冒。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　对筹划人员的高要求是税收筹划的成本中固定的部分，在税收执法环境不严、法规频繁变动的情况下，税收筹划的成本相对较高，偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险，纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。从浙江金华，河北南宫，广州潮汕等几大税案作案的猖獗程度可以看出，偷税成本与偷税所可能获得的非法利益相比，太过低廉了，众多偷税者敢于铤而走险的重要原因也就在于此。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　在我国目前的税收大环境下，管理层对各项成本风险加以比较、权衡，对税收筹划往往是认可而不实施，而更愿意选择有风险但低成本的偷漏税行为。可见，要转变管理层的观念，使其真正认可并愿意通过施行税收筹划达到降低自身税负的目的，从而实现我国税收筹划由知识普及阶段到实际应用的进一步发展，还有赖于税收指导思想的根本转变，税务机关依法治税水平的提高；有赖于税收法规的完善和稳定，从而使得税收筹划成为理性管理层的合理且必然的选择。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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