基础会计资料；1、各类账户的结构：借贷方分别登记什么；借贷记账法下各类账户结构；账户类型资产类负债类所有者权益类；收入类；费用类利润类；借方增加减少减少；减少（转销）；增加减少；贷方减少增加增加增加减少（转销）；增加；余额方向余额在借方余额在贷方余额在贷方一般无余额；2、原始凭证的辨析：哪些凭证属于原始凭证；外来原始凭证；原始凭证；自制原始凭证；一次凭证（一
基础会计资料 1、各类账户的结构：借贷方分别登记什么 借贷记账法下各类账户结构 账户类型 资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 利润类 借方 增加 减少 减少 减少（转销） 增加 减少 贷方 减少 增加 增加 增加 减少（转销） 增加 余额方向 余额在借方 余额在贷方 余额在贷方 一般无余额 一般无余额 余额在贷方 2、原始凭证的辨析：哪些凭证属于原始凭证 外来原始凭证
自制原始凭证 一次凭证（一次有效凭证）： （例如：领料单、发货票、） 累计凭证（多次有效凭证）： （例如：限额领料单） 汇总原始凭证（原始凭证汇总表）：
（例如：领料单汇总表）
3、六大会计要素的特征、会计要素的分类： （1）资产 A、特征：a、是由以往事项所导致的现时权利
b、必须为某一特定主体所拥有或者控制
c、能为企业带来未来的经济利益 B、构成： 库存现金 银行存款 应收及预付款 待摊费用 库存
非流动资产 资产 长期股权投资 固定资产（建筑物、机器、机械、运输工具、与生产经营有关的设备、器具、工具等） 无形资产：（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权）
（2）负债 A、特征： a、是由以往事项所导致的现时义务 b、在将来必须易债权人所能接受的经济资源来加以清偿
c、与其形成的现时义务有关的经济利益很可能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金额能够 1 可靠的计量 B、构成：
流动负债 应付及预收款项 应付款项（应付票据、应收账款、应付职
工薪酬、应交税费、应付股利等）
预提费用 预收账款
长期借款 非流动负债
长期应付款
（3）所有者权益 构成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 （4）收入 A、特征： a、从企业的日常活动中产生，而不是从偶尔的交易或事项中产生 b、可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业资产的减少，或者两者兼而有之
c、最终能导致企所有者权益的增加 d、只包括企业经济利益的流入，而不包括为第三方客户代收的款项 B、构成：主营业务收入、其他业务收入、投资收益 （5）费用 A、特征： a、从企业的日常活动中产生 b、可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加，或者两者兼而有之 c、能导致企业所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关 B、构成
营业税费（消费税、城建税、教育附加税）
销售费用（运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费） 费用
管理费用（职工工资、修理费、办公费、差旅费等）
期间费用 财务费用（期间费用的利息支出、汇兑损失）
资产减值损失
(6) 利润 特征：利润的实现，会相应的表现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值 构成：营业利润、利润总额、净利润
2 4、财产清产的方法及每种方法所对应物资类别 (1)、货币资金的清查 A、库存现金的清查：实地盘点：每天由出纳人员清点。清查时，清查人员清查，出纳必须在场。 B、银行存款的清查;方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 未达账项:指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。 具体来讲有以下四种情况：1.企业已收款入账，银行未收款入账的款项；2.企业已付款入账，银行未付款入账的款项；3.银行已收款入账，企业未收款入账的款项；4.银行已付款入账，企业未付款入账的款项。 C、银行存款余额调节表：建立条件：企业银行存款日记账余额与银行提供的对账单的余额不符，而且对账时存在未达账项。 计算公式如下：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收账款―银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项―企业已付银行未付款项 (2) 实物财产的清查 实地盘点法：适用于可以逐一点数或用器具准确计量的物资,如机器设备，包装好的原材料，在产品和库存商品等 技术推算法:适用于堆存量较大，不宜逐一点数的财产物资，如煤，盐，饲料，化肥等 抽样盘存法:适用于数量多、重量和体积较均衡的实物财产 函证核对法:适用于委托加工、保管的材料、物资
函证核对法：适用于数量多、重量和体积比较均衡的实物财产的清查 (3) 应收款的清查 采取询证核对法。填制“往来账项对账单”，送往对方单位进行核对。该对账单一式两联，对方核对相符后，在回单联上加盖公章退回；若核对不相符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。若有未达账乡，需要编制往来账项余额调节表进行调节，和银行存款余额调节表方法相同。 5.记账凭证的分类标准及其分类内容、“从银行提取现金”这类业务的凭证类别 （1）按使用范围分：①通用凭证：各类经济业务共同使用的统一格式的记账凭证。适用于经济业务较简单、规模较小的经济单位。②专用凭证：专门记录某一类经济业务的记账凭证。 （2）按填列科目数目分①复式记账凭证：一项经济业务所涉及的会计科目都集中在一张记账凭证上。通用凭证、专用凭证都是复式记账凭证。②单式记账凭证：把一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填列记账凭证，每张凭证只填列一个会计科目。 （3）按汇总情况分①单一记账凭证：根据原始凭证编制，只反映某项经济业务的记账凭证。②汇总记账凭证：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。③科目汇总表：根据一定时期内所有记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。 专用凭证： ② 收款凭证：用以记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 ②付款凭证：用以记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 ③ 账凭证：用以记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。 6.资产负债表和利润表所反映的内容和编制方法、企业会计报表的类别 内容:资产负债表的表头由报表名称、编制单位、编制日期、货币单位和报表编号等内容组成。资产负债表的正表由资产、负债、所有者权益三部分构成。 内容:利润表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。它是一张动态报表。利润表中各项目根据有关收入和费用账户的本期发生额填列。 编制方法:根据有关总分类账户的本期发生额分析填列；根据报表中有关项目的数字计算后填列. 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注 7.账簿按外在形式进行分类的内容 订本式：启用前已连续编定页码，固定地装订(联系)在一起的账簿。 活页式：把一定数量的零散账页放置在活动账夹中形成账簿，年终结账后装订成册。 卡片式：采用卡片作为账页，置于卡片箱内组成账簿。 8.会计的计量属性有哪些？ 从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、 3 现值和公允价值等 9.累计折旧借方登记因减少固定资产而减少的累计折旧，贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加； 生产成本借方登记直接材料，直接人工，制造费用，贷方登记结转完工验收入库产成品成本； 材料成本差异借方登记结转入库材料的超支差异额和结转发出材料应负担的节约差异额，贷方登记结转入库材料的节约差异额和结转发出材料应负担的超支差异额。 10.存贷的计价方法：先进先出法，加权平均法，个别计价法 11.存贷盘亏损失的处理方法（所计入的会计科目） 批准前;借方：待处理财产损益-----待处理流动资产损益
贷方：有关存贷账户 批准后：借方：自然损耗产生的定额内的合理损耗，经批准后计入管理费用， 属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后应计入营业外支出 属于定额短缺的能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值的定额，应计入管理费用 贷方：待处理财产损益-----待处理流动资产损益 简答 1、借贷记账法的基本内容？（P49,P50,P52） ① 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 ② 记账符号，是会计核算中常采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，英文缩写分别为：Dr, Cr。 ③ 在借贷记账法下，任何账户都分为借，贷两方，把账户的左方成为“借方”，账户的右方称为“贷方”。 ④ 借贷记账法要遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 2、永续盘存制的优缺点？(P191、P196) ①永续盘存制的定义：永续盘存制，亦称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔或逐日登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。 ②永续盘存制的优点是：在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制；明细账的结存数量，可以与实际盘存数进行核对，如发生库存已于或短缺，可查明原因，及时纠正；明细账上的结存数，还可以随时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得库存积压或不足的信息，从而便于采取相应的对策。 永续盘存制的缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 3、结账的定义及步骤？（P185、P186） 结账就是把一定时期的内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算处每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新帐（期末余额结转到下期即为下期期初余额）。 结账的步骤：（1）检查结账日以前所发生的全部经济业务是否都已登记入账。（2）编制结账分录（3）计算发生额和余额。 4、权责发生制和收付实现制的区别？（P37、P38） 收付实现制，是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理；凡本期付出的款项，不论其是否属于本期负担的费用，都作为本期的费用处理。 而权责发生制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否属于本期为标准来确认收入、费用的一种会计处理基础。也就是以应收应付为标准，而不是以款项的实际收付是否在本期发生为标准来确定本期的收入和费用。 借贷记账凭证下的各类记账结构：（理解记忆） 项
余额方向 资产 增
少 借方 负债 减
加 贷方 所有者权益 减
加 贷方 收入 减
加 一般无余额 费用 增
少 一般无余额 利润 减
5. 未达帐项的的定义及基本类型 未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。 基本类型：企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 企业已付款入账，银行未付款入账的款项；银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 银行已付款入账，企业未付款入账的款项 6.专用记账凭证的类别及其适用范围 专用凭证是专门记录某一类经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反应经济业务的的内容不同，又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证：用以记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证：用以记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证：用以记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。 7.对账的定义及其内容 对账就是对账簿记录进行核对。通过对账簿记录的检查核对，借以发现技术方面及自然或人为原因出现的问题并予以更正处理。包括：1）账证核对：对各种账簿记录与会计凭证进行核对。2）账账核对：对各种账簿之间的有关数字进行核对。3）账实核对：将账面数字和实际的物资、款项进行核对。4）账表核对：将账簿记录和各种会计报表相互核对。 8.什么是复式记账法，其基本原则是什么 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 基本原则:以会计等式为记账基础；每项业务必须在两个或以上相联系的账户中 等额记录；必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录；定期汇总的全部账户记录必须平衡。
会计分录 第五章复习重点 第九题：材料成本差异、生产成本、累计折旧、账户的借贷方内容分别在课本的第89页、93页、99页。
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每个月的月初第一天的汇率为当月做帐时用的汇率，在下个月的第一天会有一个新的汇率，这时需要把帐面的外币折算人民币的金额按照新的汇率进行计算，并调整帐面数字，调整数字时产生的差异就是汇兑损益。另外一种情况则是将外币与人民币相互兑换时，由于银行采用的价格和帐面上的汇率不一致，产生的差价就是汇兑损益。
具体的帐务处理方式如下
结汇时（外币兑换人民币）
借 银行存款（人民币，实得数字）
借 财务费用（借贷方得差额，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字）
贷 银行存款（外币，按照记帐汇率计算人民币数字）
借 银行存款（外币，按照记帐汇率计算人民币数字）
借 财务费用（借贷方差额，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字）
贷 银行存款（人民币，实际支付数字）
每月月末调整汇率时，若月初汇率低于上期汇率
借 财务费用－汇兑损失
贷 银行存款（外币）
借 财务费用－汇兑损失
贷 应收帐款（外币）
借 财务费用－汇兑损失
贷 预付帐款（外币）
借 财务费用－汇兑收益
贷 应付帐款（外币）
借 财务费用－汇兑收益
企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
由于外币长期借款业务时间跨度长，在外币长期借款最终归还前产生的汇兑损益只是一种未实现的损益，并且企业无法干预和控制汇率的变动，也就是说，该部分损益并不是企业当期真正实现的损益。同时，它与企业的经营管理活动没有直接的关系，如果将该部分损益直接计入当期损益，会违背客观性原则，歪曲企业的经营成果。其次，在外币长期借款持有期间计算汇兑损益，调整外币长期借款的记账本位币账户余额虽然可以反映该时点企业外币长期借款的实际负债水平，但由于汇率的变动从长期来看呈波浪状曲线，因而，现行的汇兑损益处理方法无法直观地反映企业外币长期借款汇率变动风险的历史情况，也不易预测未来汇率变动风险对企业经营的影响
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& &&&《会计准则》“财务费用/汇兑损益”核算企业发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑差额，包括汇兑收益与汇兑损失。《小企业会计准则》将汇兑损益划分为汇兑收益和汇兑损失分别计入营业外收入和财务费用科目，明显不同于前者。我认为此项规定缺乏必要的会计理论依据，而应将汇兑损益合并在财务费用中进行处理（收益用负数表示），况且使用财务软件设置月末自动调汇，同一性质的经济事项，为正数时计入“财务费用”科目，为负数时计入“营业处收入”科目，也是没办法解决的。实务中，也没有哪个会计真的会按《小企业会计准则》那样核算。可能准则专家制定准则时欠考虑，没有从实际出发，小企业就是要简化，这种不影响损益的经济事项有必要拆分开来核算？反而弄得更复杂，真的有这个必要吗？
& &&&大家知道，实务中，现在很多企业会计，你问她用的是会计制度、会计准则还是小会计准则？估计没几个能爽快答复，反正是怎么用方便就用什么，甭管准则，只要上传税局没事就OK！实际上是将几种准则、制度揉在一起，什么都象，什么都不象！
<p id="rate_55" onmouseover="showTip(this)" tip="有想法&金币 + 5
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个人感觉也是这样，偶可能会全进财务费用
支持楼主观点。
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单项选择题关于汇兑业务，下列说法错误的是（）。
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汇兑损益是因汇率的变动对外币类账户余额的调整，如果“应收账款-工缴费收入”期末外币余额在贷方，通过分录“借：财务费用--汇兑损益 -15.29 贷：应收账款--工缴费收入 -15.29”调整后，最终余额也肯定还在贷方，在报表中，该科目贷方余额应记在应付账款项目中。
(上面的调整分录登账的时候，在“应收账款-工缴费收入”明细账和相应的总账科目贷方登入-15.6就行了，做报表的时候，再将“应收账款-工缴费收入”科目的贷方余额调整到应付账款项目中。）
其他答案（共6个回答）
发生汇兑损益时，不能冲减收入，也跟应收帐款没直接联系。分录应为：借：银行存款 15.29贷：财务费用一汇兑收益 15.29月末结转时：借：财务费用—汇兑收益 15.29贷：本年利润 15.29财务费用属于损益类科目，只在利润表中反映。登帐的时候记入财务费用借方红字，编制会计报表时列入财务费用红字就行了，跟应收帐款科目无关系，我弄不懂的是，财务费用怎么能记入应收帐款里呢？再说，应收帐款期末余额在做会计报表时也不可能转入应付帐款里。应收帐款与应付帐款是两个不同的概念，内容不同，意义相反。
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答: 成都翰林国际公寓你好
能开专用发票吗
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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