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财税体制改革新形势下如何做好国税工作的几点思考
改革新形势下对财政、国地税部门都提出了更高的要求。而对于国税部门来说,如何在改革新形势下开展工作、更好地发挥税收职能作用是一个现实而关键的课题。
财税体制改革新形势下如何做好
国税工作的几点思考
党的“十八大”报告中提出“要加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。”伴随《财税体制改革总体方案》的尘埃落定，预示着新一轮财税体制改革轰轰烈烈地深入展开。财税体制改革“组合拳”就围绕经济社会发展的宏观调控重点与目标，按照既定的路线图、时间表和任务书快速有效出击。比如，2012年开始的“营改增”，营改增看似仅仅涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上牵动了整个财税体制。从改革的角度来看，营改增是拉开整个财税改革大幕的抓手，将带动整个财税体制改革。历经四次审议修改的新预算法，也自2015年1月起施行。结合全面深化改革的发展环境和全面推进依法治国的战略任务来看。这显然不是一次单纯的财政管理体制改革和税收制度体系完善，而是在巩固深化1994年分税制改革成
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信息来源：宁波市财政局(地方税务局)　发布日期：
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“营改增”工作全面实施两个月以来，大榭地税按照总局、市局要求部署，多举措加强营改增后续相关工作，目前各项工作均平稳有序开展。一是严格发票核销，实现无缝对接。做好营业税发票的清理、盘点、缴销工作，对于还持有地税发票的企业，逐户通知其验旧及缴销发票。与国税每周相互对帐，及时告知对方已领用国税发票、未缴销地税发票的纳税人名单，进行严格控制。二是加强政策宣传，优化纳税服务。通过网站、纳税人学堂、税企QQ群、纳税人客户端等多种渠道，深入宣传营改增涉税政策，继续做好税法宣传解释工作，及时解决纳税人遇到的问题和困难，协助纳税人办理营改增后相关涉税事项。三是强化风险防控，堵塞征管漏洞。认真做好营改增纳税人税款清欠扫尾工作，密切关注营改增过程中出现的税收风险点，并按照总局及市局要求，联合税政开展我区房地产交易税收服务和管理检查工作。?
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税务园地TAXATION FIELD
全面营改增对地方财税体制的影响及对策
文/罗万 胡靓婷
摘要：自“营改增”日在全国试点以来，各级地方政府和企业都展示了积极配合的姿态。日“营改增”在全国范围内开始推行，这标志着全面推行增值税的重大税制改革已经在全国范围内正式上演，营业税将从此彻底退出中国财税舞台。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，既可以促进有效投资带动供给、以供给带动需求，但同时它也对地方的财税体制产生了一定的影响，本文就“营改增”对地方财税体制的影响进行了详细的分析，进而提出了具体的应对之策，以期为地方“营改增”工作的顺利实施提供了一些可以借鉴的参考。
关键词：营改增；地方；财税体制；影响对策
1994年进行的分税制改革，对我国中央和地方财政收入税种进行了划分，形成了现有中央与地方事权和财力的分配制度，国家提出了把增值税作为中央和地方共享税，将营业税作为地方税，由此，营业税便成为了地方政府财政收入的主要来源。2012年开始实施的营改增试点启动了我国新一轮的税制改革，此次改革将现有地方主体税种营业税改征为中央地方共享的增值税。这一举措对地方财政来说无疑是一个巨大的挑战，如何明晰营改增对其影响程度，科学探索构建地方财税体制，意义重大。
二、“营改增”之前，地方财税体制存在的问题
随着社会经济的不断发展，社会分工的不断细化，1994年进行的分税制改革所形成的现有中央与地方事权和财力的分配机制的弊端也逐渐显露：
(一) 营业税和增值税并存的状态，导致重复征税
目前，我国正处在城市化和工业化加速发展的进程中，社会分工也越来越细化，货物和劳务的界限就显得比较模糊，我国现行的营业税与增值税并存的格局就导致了税种差异性重复征税的问题产生，在这种税制格局下，不利于我国经济的发展。
(二) 地方税体制主体税种不明确从我国目前的地方税制结构和调整经济来看，营业税是地方税的主要税种，收入也是在地方税种当中占据比例最大的一个，其次是中央和地方共享的增值税，接下来是企业所得税，然后是个人所得税，还有一些税种，例如房产税，土地使用税，土地增值税等等。但是经过分析可知，营业税不是严格意义上的独立的地方税。
(三) 地方税体制的收入减少自从有了分税制度，中央的财政收入不断的增加，财政的直接支出份额在不断的减少，而地方的财政收入却是在不断的减少，它的支出份额却是在不断的增加，这在一定的程度上增强了中央的宏观调控能力，但是也导致了地方财政的收支缺口变的比较大，不利于地方政府管理自己的公共事务。
在“营改增”政策实行之前，营业税都是由国家税务局统一征收的，但是营业税的税收收入是归地方政府所有的。实行“营改增”政策后，虽然地方政府对于“营改增”政策表现出了积极的配合态度，但是地方政府和企业如何应对这一新的形势，成为了当下的热门话题，特提出以下几点建议，供大家参考：
(一) 培育地方新主体税种，完善地方税收体系
我国虽然地方税种类较多，但除营业税以外的大部分税种收入较小而且征收成本较高，全面“营改增”之后，地方主体税种缺乏，财政收入难以满足其支出需求。因此，需要通过确立新的地方主体税种来提高地方收入，最佳的地方主体税种应该具备税基宽、税源广且来源稳定、地域优势明显、税收受益大小与本地政府履行公共职能的优劣情况相关等特点，就此来看，可将消费税、房产税视为最优选项。
(二) 提高地方在增值税中收入分成比例
我国营业税属于地方税种并且其收入在地方财政收入中占比最多，虽然现行“营改增”工作中，将增值税替代原属于地方营业税的那部分收入依旧划归地方，但从长远来看，这部分收入必然会按照比例进行分成。参考国外划分增值税在中央与地方政府间的收入比例，地方的分享比例都远超我国现行25%的分成比例。中央政府可考虑一下提高地方增值税的分成比例，这样有助于地方保持对财政和税务的积极态度。
(三) 合并国、地税
在国家全面推行“营改增”政策后，可以将国、地税合并，这样做有极大的优势。首先国地税合并可以精简机构和工作人员，降低税收的成本。目前而言，我国的两套税务机构职责、功能基本相同，工作的方法基本一样，执法的程序也基本一样，只是管理的税种不一样而已。其次，
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一、何谓“营改增”
“营改增”即营业税改征增值税的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是我国根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
三、“营改增”对地方财税体制的影响
全面“营改增”背景下，地方税体系丧失了营业税这一主体税种，大大减少了地方税的收入规模，同时缩小了地方税务局的征管范围。此次改革将现有地方主体税种营业税改征为中央地方共享的增值税，对于已收不抵支的地方财政来说无疑是雪上加霜。
四、“营改增”背景下，地方财税的应对
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深化财税体制改革 营改增是重头
　　稿件来源：　　实习记者 苏启桃　　8月1日是四川营改增试点启动的第一天，也是我省深化财税体制改革具有标志性意义的一天。《四川省2013年重点改革工作实施方案》明确提出，深化财税体制改革，要贯彻落实营改增实施方案。营改增的实施，究竟利好哪些行业和企业，相关行业企业又有些什么看法和问题，《金融投资报》记者就此进行了采访和探究。　　营改增启动几家欢喜几家忧　　四川省主任唐利民指出，要深化财税体制改革，就要进一步深化预算管理体制改革，加快健全完善国有资本经营预算管理体系，认真做好交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作。营改增成为四川深化财税体制改革的重点。　　据四川省国税局的数据，截至目前，四川省共有“6+1”个行业60607户纳税人纳入本次营改增试点范围，其中，交通运输业11015户，研发和技术服务8164户、信息技术服务4851户、文化创意服务17302户、物流辅助服务3101户、有形动产租赁服务4417户、鉴证咨询服务11259户，广播影视服务422户，其他76户。其中，增值税一般纳税人8140户，占13.4%，小规模纳税人52467户，占86.6%。　　“营改增是一个比较复杂的事情，目前就我们单位而言，营改增前后税额变化对比的具体数额还不知道，但是据我估计，应该变化不大。”成都一家属文化出版行业的企业财务主管向记者表示，言语中还透露着对一些操作上的茫然。　　营改增最大的利好是对服务行业，而对交通运输行业的企业来说，是不是件好事还存有疑惑。成都一家物流公司经理胡先生向记者诉苦：“公司月销售收入为约60万元，"营改增"之前，公司按照3%的营业税缴纳，每月缴1.8万。"营改增"之后，交通运输业适用11%税率，公司要缴6.6万元，而且目前没有进项税额，无法抵扣，实际上算下来，公司的税负是增加了。”据其介绍，在物流成本中，汽油费和过路费占比达到80%，而劳务费用和过路费是不可以作为进项税额进行抵扣的，汽油费只占二分之一，营改增实际是增加了企业的税负。　　分享改革红利助力第三产业　　根据试点方案，将在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，交通运输业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。　　省商务厅服务业处副处长孙静告诉记者：“四川营改增对整个四川的服务业行业、企业和个人发展来说肯定是一项有利的政策，因为营改增对规范和减轻企业税负都将起到积极作用。以前很多企业跟我们普遍反映税负重，营改增之后能规范纳税，对服务业和交通运输业来说是分享改革的红利。”“对于交通运输和部分服务业的多数纳税人而言，税负成本肯定是降低了的，这对国际性的航空服务业以及水路运输业实质上也有利于提高其竞争力。”西南交通大学应用经济学系教授、四川省经济学会副会长贾志永在接受记者采访时如是表示，“这次改征增值税后，对于现代服务业合作业务采取抵扣办法，避免了重复征税，不管是对交通运输业还是相关服务产业发展也是重大利好，将促进第三产业的发展。不仅如此，与此次营改增涉及的"6+1"个行业直接相关的部分企业或许也将间接受益。这是完善税制的重要举措，有利于促进服务业的发展，促进制造业主辅分离。涉及的相关服务业原来自己做的事情，营改增后通过外包或外部采购成本可能会下降，整个环环相扣的影响，将利于四川产业结构的优化调整，带动四川经济继续发展。”　　营改增倒逼财税体制改革　　营改增也引起了市场上的一些担忧，此前营业税主要是留在地方政府的，增值税是上交给中央财政的，现在营业税减少或是没有了，地方政府的财政收入之源该如何保障？他们会不会巧立各种名目去收费，甚至以后更加依靠土地财政，成为症结所在。　　贾志永表示：“营改增确实可能会带来地方与中央财政的矛盾，但也倒逼财税体制改革。在四川的2013财税体制改革里不只是营改增，还包括分税制财政体制、转移支付体系、预算管理体制等方面的内容，这些改革其实都有利于中央和地方事权和财权的划分，这就有利于保障地方财政收入的来源，当然也有可能开增新的税种。”　　孙静告诉记者：“营改增毕竟是一项新的工作，对企业和个人都需要一个适应和实施的过程，我们将积极组织营改增政策学习和研究，分行业引导服务业企业学习相关规定，积极做好各项工作。其次，我们将与相关的行业协会、商会开展合作，分行业深入开展分析研究工作和调研活动，收集相关行业企业在营改增过程中遇到的具有共性的问题，向国家和省上的有关部门反映，提出一些建议，促进政策和行业更好的落实和发展。”　　接受记者采访的多家企业也向记者表示，正在对营改增具体的政策和操作方法进行学习和摸索。深化财税体制改革，还需各方的共同努力。
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深化乡镇财政体制改革的思考
――以山东省金乡县为例
作者：&文章来源：&更新时间： 10:49:23
　　近几年来，山东省金乡县乡镇财政发展迅速，财源建设迅猛增长，收入规模逐年递增，实现了乡镇经济和社会事业的快速发展。但由于民生保障、人员增资、农村环境综合整治以及乡镇自身管理事务等投入逐年增长，乡镇财政负担十分沉重，财政资金运作非常困难，一定程度上影响了财政职能的发挥。为逐步厘清乡镇财政经济运行中存在的突出问题，全面掌握乡镇财政基本状况，进一步完善县镇财政体制机制，促进乡镇财政经济的快速健康发展。该县组成调研组，就乡镇、园区财源建设、协税护税、体制运作、财政管理、财政队伍建设等方面开展了深入调研。通过调研，认真总结乡镇财政管理的典型经验，积极探索新形势下乡镇财政体制改革新路子，为推进乡镇财政规范化、科学化管理提供切实依据。
　　近年来，金乡县因在全县重抓招商引资，努力实现大项目突破的大环境下，各镇街、园区都高度重视招商引资工作，结合各自实际，坚持把招商引资同财源建设工作相结合，以招商工作的大突破推进财源建设，取得了显著成效。一是招商项目增长快。自2011年起，全县共引进工业项目265个，已投产达产项目112个。这些项目的成功签约建设，有效带动了镇街地方税收的快速增长。二是财源建设结构日趋合理。从调研情况来看，镇街财源覆盖面宽，类型多，涉及煤炭、建筑建材、食品加工、机械加工、轻工电子、农副产品精深加工等十多个行业，其中经济开发区的鲁特电工、金曼克电气、金人电气、梅亿邦赛；金乡街道办的金宇家具、申科汽车城；高河镇的鲍德煤业、洪源煤业；食品园区的宏大食品、奥兰食品、源治阿胶等企业已形成规模，企业效益实现了大幅增长，工业经济的快速发展大幅提升了该县的财政收入质量。三是财源规模逐渐壮大。原来以农副产品冷藏、加工为主的乡镇财源体系发生了根本改变。以王丕镇为例，2010年该镇企业仅有华盛彩印一家，2011年发展到5家，2013年发展到18家，上述企业纳税占当年该镇税收总额的80%以上，规模财源逐步形成。　　随着乡镇经济的发展，税费征管效能要进一步升。因此，一是建立健全财税工作领导新机制。在镇街、园区成立了由党委、政府牵头，国税、地税、财政所（局）三部门联合的地方税收保障领导小组，具体负责财税工作，并具体履行协税护税义务。二是建立协税护税工作新机制。镇街财政所（局）主动与国、地税部门加强联系与沟通，将掌握的税源信息与国税、地税部门实行共享，积极开展协税护税工作，形成了相互配合、联动监管的协税护税工作新机制。三是建立税收征收联动机制。镇街地方税收保障办公室对辖区内新上企业，认真登记造册，全面掌握税源信息，实地督查税收缴纳，同时加大对煤炭经销企业、建筑行业税收的征收管理，确保税收及时征收入库。四是建立税收政策宣传工作新机制。结合年度税收宣传主题，采取扎制税收政策宣传车，印发明白纸，悬挂宣传条幅等形式宣传税收政策，积极营造人人关心税收、人人支持税收的浓厚氛围。　　随着财政改革的逐步推进，乡镇财政职能发生了根本转变，特别是在农业税收取消、耕地占用税和契税划转后，乡镇财政已不再具有税收征收职能，工作重点由过去注重面向千家万户抓收入的“征管型”向面向农村实施公共财政政策的“服务型”转变，由过去负责农税征管的“单纯业务型”向落实财政政策的“综合协调型”转变，由组织收入为主的“收入型”向以管理财政收支的“收支并重型”转变，该县乡镇财政认真适应新的财政工作形势要求，重点抓好资金的使用监管和服务“三农”工作。一是乡镇财政队伍建设进一步加强。该县所辖11个乡镇，两个街道办事处，财政工作人员共120人，其中大专以上学历102人，占85%，所学专业大多是财政、会计和经济管理，平均年龄35岁，年龄结构以中青年为主，现有财政队伍各项配置基本能够应对当前基层财政工作需要。二是着力抓好规范化财政所建设。按照“六统一”建设的要求，全县各镇街财政所全部建设成“机构健全、职责明确、管理规范、服务优质、设施完备”的规范化财政所，并已通过省级验收。三是乡镇财政部门已成为服务“三农”主力军，各项支农惠农政策得到深入落实。上半年，发放粮食直补和农资综合补贴1602元；农村公益事业“一事一议”财政奖补工作得到了乡镇的广泛认可和大力推行；全县“一事一议”财政奖补资金已安排1480万元，纳入项目库项目210个，正在实施村级公益事业项目86个，有力支持了新农村建设。四是抓好乡镇财政干部职工教育培训。
　　当前乡镇财政工作存在的问题：　　一是乡镇财源基础薄弱，结构单一。二是乡镇财政保运转压力过大，负担沉重。三是乡镇政府性债务规模大，乡镇财政运转形势严峻。　　加强乡镇财政管理的措施建议：　　加强对乡镇财政工作的指导。财政部于1991年12月发布了《乡镇财政管理办法》，对乡镇财政的性质、职责、任务、收支范围、管理体制等作出明确规定。结合财政改革形势要求，县财政应进一步加强对乡镇财政工作的指导，结合金乡实际，拟定加强乡镇财政建设的指导性文件，对乡镇财政的重要性、职能定位、机构设置、人员配备、干部培训、硬件建设等提出全面的指导意见，逐步建立起“职责明晰、机构统一、管理规范、监督有力、运转高效”的乡镇财政管理体制和运行机制，不断增强乡镇政府社会管理和公共服务能力，为全县城乡统筹发展服务。　　进一步完善县乡财政体制。现行体制于日起执行，年限暂定两年，该体制建立了激励和约束相结合的机制，并从财力上向困难乡镇进行了倾斜，较好的保证了乡镇的基本运转，在提高乡镇发展经济、增收节支等方面发挥了积极作用。随着乡镇经济的发展，部分内容已不适应乡镇经济和社会事业发展的需要，需作进一步调整。　　充实和完善乡镇财政职能，强化资金监管职责。　　加强乡镇财政管理工作的保障措施。对乡镇财政所（局）的办公、人员等资源进行整合，在建立乡镇财政综合服务大厅的基础上，实行“一厅式办公，级次式审核，柜组式作业，一条龙服务，规范化管理”的运作模式，对惠民政策咨询、财政补贴农民资金发放等服务事项实行“一个窗口管理、一站式办结”，努力为群众提供优质、便捷、高效的服务，拓展财政服务经济的空间。把科学化精细化管理要求落实到基层，按照现行的财政法规和制度，乡镇财政所（局）要制定预算管理、资金管理、资产管理、办理流程、公示公开、服务承诺、首问负责、限时办结、责任追究等规章制度，使工作有章可循，做到用制度管权、按制度办事、靠制度管人，以标准化的流程设计各项财政业务的管理。　　（作者系山东省金乡县财政局局长）
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