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所有者权益与实收资本(ppt 40页)
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所有者权益与实收资本(ppt 40页)
关注微信公众号2017年初级经济师资格考试辅导课件《金融专业知识与实务》基础学习班第五章商业银行讲义-资格考试网
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第五章　商业银行的资本与负债　　目录 　　商业银行的资本　　商业银行的存款负债　　商业银行的借入负债业务　　第一节　商业银行的资本　　知识点：商业银行资本金的概念与功能　　（一）资本的概念　　商业银行的资本是商业银行所有者所投入的资金，是商业银行的自有资金。　　商业银行全体股东全额认缴出资额后，其注册资本就体现为银行资产负债表中的实收资本或股本。　　监管当局以资本充足为目标，对商业银行保有的最低资本量进行了限定，这部分商业银行必须持有的资本被称为监管资本或者最低资本，监管资本除包含商业银行会计意义上的资本金之外，还包括其他有银行监管部门认可的资本工具。由于监管资本计算方法相对简单，明确且可操作性强，在现代商业银行风险管理的实践中，主要采用监管资本的概念。（2017年调整） 　　（二）资本的功能　　　1.营业功能：经营的启动器　　2.保护功能：弥补商业银行的经营亏损　　3.管理功能　　　　知识点：巴塞尔协议及其发展　　（一）1988年巴塞尔协议的产生　　被各国作为衡量商业银行资本充足性的重要参考指标　　（二）1988年的巴塞尔协议的目的及内容（重点内容）　　1.巴塞尔协议制定的目的是，通过制定商业银行资本和风险资产间的比例关系，确定统一的计算方法和标准，达到加强国际银行体系健康、稳定发展的目标，同时通过确立公平的资本充足率标准，消除国际银行间存在的不平等竞争。　　2.主要内容（重点掌握）　　四大部分内容：资本的构成、资产风险权重、资本标准比率的目标、过渡时期及实施安排　　（1）确定了资本的构成　　1）核心资本，又称为一级资本，包括实收资本（普通股、非积累优先股）和公开储备（资本公积、盈余公积、未分配利润）　　2）附属资本又称为二级资本、补充资本或辅助资本，包括普通准备金（呆账准备金、投资风险准备金）和长期次级债务（发行的长期金融债券）　　（2）确定了风险加权制　　根据不同资产的风险程度确定相应的风险权重，计算加权风险资产总额。　　1）确定表内资产风险权数：分为0、10%、20%、50%和100%五个档次。　　2）确定表外项目的风险权数：分为0、20%、50%和100%四个档次。　　（3）确定过渡时期及实施安排　　1992年年底过渡期结束后，资本充足率≥8%；　　核心资本与全部风险资产的比率至少为4%；　　附属资本不能超过总资本的50%。　　　　（4）对部分金融机构和监管当局，巴塞尔委员会设定了协议实施的过渡期以及过渡期内各阶段的目标，在过渡期内，对资本充足标准，对资本充足标准和资本计算方法做了相应安排。（2017年新增）　　（三）巴塞尔协议的发展　　1.巴塞尔新资本协议：资本充足率、监管部门的监督检查和市场纪律三大支柱为主要特点的新资本协议框架。　　相较原协议提高的部分为：　　（1）在防范风险上除了保持对资本金的要求外，还提出了加强监管当局的监督检查和市场约束。　　（2）将信用风险、市场风险、操作风险等主要风险都涵盖在考核之中，对资本充足率提出了更高要求。　　（3）对信用风险的衡量及风险资产的标准计算方法、权重设计的原则做了重大修改。　　（4）鼓励银行采用避险手段。　　2.巴塞尔协议Ⅲ的基本内容：要求全球各商业银行截至2015年1月的一级资本充足率下限将从现行的4%上调至6%，核心一级资本充足率的下限将从现行的2%提高至4.5%。各家银行应设立“资本防护缓冲资金”，总额不得低于银行风险资产的2.5%。　　（四）巴塞尔协议对我国银行业的影响　　1.推进了我国商业银行的现代化进程。　　2.巴塞尔新资本协议及巴塞尔协议Ⅲ使我国商业银行基本与国际惯例接轨。　　借鉴巴塞尔协议Ⅲ，结合中国银行业改革与发展的实际国情，日，我国银监会发布了《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称《资本办法》），并于日起实施。该办法在参考巴塞尔协议Ⅲ规定的基础上，对商业银行资本监管要求分为四个层次：　　第一层次为最低资本要求，　　包括核心一级资本充足率要求（≧5%）（核心一级资本包括：实收资本或普通股；资本公积；盈余公积；一般风险准备；未分配利润；少数股东资本可计入部分等）　　一级资本充足率要求（≧6%）（一级资本含核心一级资本和其他一级资本，其中，其他一级资本包括：其他一级资本工具及其溢价；少数股东资本可计入部分）和资本充足率要求（≧8%）（这里的资本即总资本，含核心一级资本、其他一级资本和二级资本，其中，二级资本包括二级资本工具及其溢价和超额贷款损失准备）。　　第二层次为储备资本要求和逆周期资本要求，储备资本要求为2.5%，逆周期资本要求为0～2.5%；　　第三层次为系统重要性银行附加资本要求，为1%；　　第四层次为第二支柱资本要求。　　同时明确商业银行应当在最低资本要求的基础上计提储备资本。储备资本要求为风险加权资产的2.5%，由核心一级资本来满足。　　到2013年末，对国内系统重要性银行的核心一级资本（由普通股等构成）充足率、一级资本充足率和资本充足率的最低要求分别为6.5%、7.5%和9.5%；对非系统重要性银行的核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率的最低要求分别为5.5%、6.5%和8.5%。　　　　【例题·单选】1988年问世的巴塞尔协议使各国金融监管当局逐渐把银行的（　）与其（　）联系起来。　　A.资本风险程度 管理制度　　B.资本充足率 核心资产　　C.最低资本限额 资产数量　　D.最低资本限额 资产质量 &『正确答案』D『答案解析』1988年问世的巴塞尔协议才使各国金融监管当局逐渐把银行的最低资本限额与其资产质量联系起来。　　　　知识点：我国商业银行资本金管理（重点内容）　　（一）资本的构成：核心一级资本、其他一级资本和二级资本　　1.核心一级资本 　　（1）实收资本、普通股　　（2）资本公积 　　（3）盈余公积 　　（4）未分配利润 　　（5）少数股东资本可计入部分　　（6）一般风险准备　　　2.其他一级资本 　　优先股和混合一级资本债　　3.二级资本 　　（1）二级资本工具（次级债、可转债，二级资本债）及其溢价（我国只有前两个）　　（2）超额贷款损失准备 　　（3）少数股东资本可计入部分　　（二）影响资本需要量的因素（2017年调整）　　1.宏观经济形势　　宏观经济处于上升周期，银行资本的需要量较低　　2.银行信誉　　资本规模是商业银行信誉好坏的重要参考指标，银行信誉又对资本需要量有重要影响。银行信誉高，资本保持量可相对较低。　　3.资产负债状况　　经营规模越大，固定资产设备占用的资金越多，资本需要量也越大。资产质量越高，所需的资本量就少。　　4.法律制度因素　　有关法律制度会直接或间接地影响商业银行资本的需要量。　　　　知识点：筹集资本的途径（重点内容）　　1.内部筹集资本：收益留成——商业银行充实资本最便捷、最廉价的途径 　　优点：　　（1）不必依靠市场筹集资金，可以节省发行费用因而成本较低；　　（2）不会使股东控制权削弱，避免了对股东所有权的稀释和所持有股票的每股收益的稀释；　　（3）股东免缴个人所得税等，是商业银行充实资本最便捷、最廉价的途径。　　缺点：　　（1）收益留成的可能性要取决于收益的多少和收益分配政策；　　（2）收益留成受成本制约：　　①当前不分而留待将来分红的现金价值低于当前分红的同额现金价值；②较低的现金分红可能引起股价下跌。　　从内部增加资本，必须以不影响股东利益和股票市场价格为前提。　　2.外部筹集资本　　方式：出售资产、租赁设备、发行普通股、发行优先股、发行中长期债券等（2017年调整）　　发行普通股优点： 　　（1）无固定股息负担。　　（2）无固定的偿还期。　　（3）筹资相对容易且普通股数量越多，债权人的保障程度就越高，商业银行自身的信誉也就越好。　　发行优先股优点： 　　（1）可增加资本，又不分散原股东的控制权。　　（2）不承担固定的债务负担。　　（3）使普通股股东获得杠杆作用效益。　　（4）当企业破产清算时，如果没有剩余财产，还可不归还这部分资本。　　外部筹资的具体方式主要取决于融资成本、融资风险、股东收益与控制权的影响以及政府法律规定等因素。（2017年调整）第二节　商业银行的存款负债　　知识点：存款的意义（重点内容）　　1.存款指存款人在保留所有权的前提下将使用权暂时转让给银行或其他金融机构的货币或资金，是最基本也是最重要的金融活动（行为），组织存款是商业银行最基本的业务，也是商业银行存在和职能发挥的基础。（2017年调整）　　2.存款是商业银行开展资产业务的基础和前提。商业银行作为信用中介，表现为“借款人的集中”和“贷出者的集中”。（2017年调整）　　知识点：商业银行存款的种类 （重点内容）　　商业银行的存款负债，称为被动型负债。　　随着存款市场竞争日趋激烈和金融创新的深化，存款业务也不断推出新品种，如大额可转让定期存单，是较为典型的变被动为主动吸收存款的业务。（2017年调整）　　按存款的产生方式可以分为原始存款和派生存款。　　按存款期限可以分为活期存款和定期存款。　　按存款者性质可以划分为企业存款、储蓄存款和财政性存款。　　按存款币种可以分为本币存款和外币存款。　　根据商业银行业务开展情况，存款包括：单位定期存款、单位协定存款、单位活期存款、单位通知存款、金融机构同业存款、财政性存款、储蓄存款、外币存款以及结构性存款等。　　（一）单位定期存款　　1.起存1万，存期有3个月、半年、1年三个档次。　　2.存款单位应开出“单位定期存款开户证实书”。　　3.可以全部或部分提前支取，但是只能提取支取1次。　　（二）单位协定存款 　　1.超过基本存款额度的存款为协定存款，基本存款按活期存款利率付息，协定存款是按中国人民银行规定的上浮利率计付利息的一种存款种类。　　2.协定存款兼具流动性和收益性，适合于资金结算频率高、流量大的企事业单位客户。协定存款账户视同结算账户使用，不得透支。　　（三）单位活期存款：商业银行最重要的资金来源之一　　1.定义：单位活期存款是指存款单位在商业银行开立结算账户，办理不规定存期、可随时转账、存取的存款。　　2.实行账户管理制，账户包括：（重点）　　①基本存款账户：办理日常转账结算和现金收付而开立的结算账户，一个单位只能开一个。存款单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。　　②一般存款账户：存款人在基本存款账户开户行外的营业机构开设的账户。这个账户，只能转账，不能提现。　　③专用存款账户：特定用途资金专项管理的账户。符合取现规定的专用存款账户可以取现也可以转账，不符合取现规定的专用存款账户不能支取现金。 　　④临时存款账户　　（四）单位通知存款　　1.存款时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取日期和金额。 　　2.按存款单位提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种（单位外汇通知存款只有7天通知存款一种）。　　3.单位通知存款起存金额为50万元，最低支取金额10万元，需一次存入，一次或分次支取。　　（五）金融机构同业存款　　金融机构同业存款是指各商业银行、信用社以及证券公司、财务公司、信托公司等金融机构之间为了方便清算而开立结算账户并保持一定资金而形成的存款。　　其共同的特征是以吸收存款为主要负债，以发放贷款为主要资产，以办理转账结算为主要中间业务，直接参与存款货币的创造过程。　　（六）财政性存款（2017年大幅调整）　　财政性存款是财政预算资金以及与财政预算资金直接联系的各项资金在商业银行形成的存款。财政性存款主要包括国库存款和其他财政存款两部分。国库存款是指国库的预算资金存款，其他财政存款则是其他未列入国库存款的财政存放在专业银行的存款。　　财政性存款属于中国人民银行的资金来源，商业银行代理的财政性存款都需100%划缴中国人民银行。　　包括中央预算收入、地方预算收入、特种预算存款、中央财政贴息资金、地方财政贴息资金等。　　（七）储蓄存款　　储蓄存款是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构，储蓄机构开具存折或者存单作为凭证，个人凭存折或者存单可以支取存款本金和利息，储蓄机构依照规定支付存款本金和利息的活动。　　1.定期储蓄（2017年调整）　　①整存整取：本金一次存入，50元起存；每张存单只可实行一次部分提前支取，已办理部分提前支取的，储蓄机构在已支付的存款单及留存部分新开的存款单上均注明“部分提前支取”字样。　　②零存整取：不办理部分提前支取。 　　③整存零取　　起存金额为1000元，存款期限分为1年、3年和5年，支取本金期限可分为每1个月、3个月或6个月支取一次，支取期限由存款人选择和确定。该存款不办理部分提前支取。（2017年调整）　　④存本取息储蓄存款（一次存入本金，分次支取利息）　　5000元起存，存期分为1年、3年和5年。取息日由存款人和商业银行在开户时约定，可以一个月或者几个月取息一次，取息日未到不得提前支取利息；取息日未取息，以后可随时支取，但不计复息。（2017年调整）　　⑤定活两便：存期不满三个月的，按天数计付活期利息；存期三个月以上（含三个月），不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取三个月存款利率打六折计息；存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。不办理部分提前支取。　　⑥个人通知存款（2017年调整）　　起存金额5万元，多存不限，按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款。　　取款时按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计息，利随本清。部分支取的，支取部分按支取日相应档次的利率计付利息，留存部分仍从开户日计算存期。　　2.活期储蓄：开户金额1元起，按季结息，分活期储蓄存折和电子储蓄卡两种。　　（八）外币存款　　根据存款额度是否超过300万美元（或等值的其他外币），将外币存款分为小额外币存款和大额外币存款。　　（九）结构性存款　　通常是指在客户普通存款的基础上嵌入某种金融衍生工具（主要是各类期权），通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩从而使存款人在承受一定风险的基础上获得较高收益的业务产品。　　【例题·单选】我国商业银行的单位定期存款的起存金额为（　）。　　A.1万　　B.2万　　C.3万　　D.4万 &『正确答案』A『答案解析』我国商业银行的单位定期存款的起存金额为1万。　　　　知识点：商业银行存款的管理（重点内容） 　　（一）对公存款的管理　　1.对公存款实行转账结算管理　　金融企业办理转账结算的原则：恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账、由谁支配、银行不垫款的原则。　　2.对公存款的现金管理　　一个开户单位只能在商业银行开立一个基本存款账户，办理现金收付业务。　　（1）库存现金限额——3到5天，偏远地区不超过15天日常零星开支。　　（2）超过现金限额的现金必须当日送存。　　（3）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，一般不允许从本单位现金收入中坐支。　　（二）财政性存款的管理　　财政性存款（主要是各级财政金库存款）业务一般由商业银行代理，商业银行须将所吸收的全部财政性存款及时、全额划缴和转存到中央银行的分支机构，不得转移或截留存款资金。　　（三）储蓄存款管理　　储蓄存款是商业银行、信用社、邮政储蓄机构的重要资金来源。实行保护和鼓励的政策——“存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密”的原则。　　（四）存款成本的管理（重点内容）　　1.存款成本　　（1）利息成本：利息成本即商业银行按照约定的存款利率，以货币形式直接支付给存款人的报酬。　　（2）营业成本：也称为服务成本，指除利息以外的其他成本，包括银行职员的工资和薪金、广告宣传费用、设备折旧应摊计提、办公费用以及其他服务费用等。　　（3）资金成本：银行为吸收存款而支付的所有费用，即利息成本与营业成本之和。它反映了商业银行为取得负债而付出的代价。（2017年新增）　　　　资金成本率是一个重要的成本分析指标，既可以对银行不同年份吸收负债的成本进行纵向比较，也可以与规模相同、条件相近的商业银行进行横向比较。（2017年新增）　　（4）可用资金成本。是指银行可以实际用于贷款和投资的资金。即在银行资金来源总额中扣除应缴存的法定存款准备金和必要的储备金（库存现金、在中央银行的存款、在关联行的存款等）之后的余额。（2017年调整）　　　　2.存款成本管理　　存款总量与存款成本的关系表现为四种情况：　　（1）总量增加，成本上升；（正常情况）　　（2）总量增加，成本下降；（最好情况）　　（3）总量增加，成本不变；（最好情况）　　（4）总量不变，成本增加。（分析原因）　　其中，总量增加、成本下降和总量增加、成本不变都属于经营中最好的情况，总量增加、成本上升属于正常情况，而总量不变、成本增加的情况则需要控制并进一步分析原因。　　　　知识点：影响商业银行存款量的因素　　（一）影响存款总量变动的因素　　1.社会经济发展水平　　①市场经济或国民经济发展水平所决定的货币信用关系的发展程度。　　②社会经济发展的不同周期对存款也有影响。　　2.金融市场发达程度和金融资产种类（2017年调整）　　金融市场的发达程度和金融资产种类决定了企业和个人金融资产的选择。　　3.货币金融政策（2017年调整）　　4.通货膨胀率水平　　5.存款利率：存款利率上升，存款数量会增加；反之，则存款数量会下降。　　（二）影响单个银行存款量变动的因素（2017年全部调整）　　1.商业银行资本充足率　　2.商业银行资产质量与规模　　3.商业银行服务项目和服务质量　　4.商业银行存款的种类与方式第三节　商业银行的借入负债业务　　知识点：同业借款（重点内容）　　指商业银行相互间进行的资金余缺调剂，主要用于临时性的资金周转。　　形式：同业拆借、转贴现、转抵押 　　（一）同业拆借　　我国同业拆借市场利率称为：SHIBOR——上海银行间同业拆放利率（单利、无担保、批发性利率）　　特点：①融通资金的期限短（最短只有半天）。　　②参与拆借机构在央行开立账户，交易资金主要是该账户上的多余资金。 　　③基本上是信用拆借。　　④资金利率由拆出、拆入双方协商决定。 　　同业拆借主要用于维持资金的正常周转，调剂余缺，不能用于贷款和投资。　　（二）转贴现 　　是商业银行之间，通过未到期票据的转让而进行的短期融资活动。 　　（三）转抵押 　　转抵押这种融资的实质是商业银行把自己对客户的抵押贷款转让给其他同业。　　　　知识点：向中央银行借款（重点内容）　　（一）再贷款　　（1）基数贷款、年度计划内贷款和临时性贷款三种。　　（2）短期再贷款分为信用贷款和质押贷款，分为3个月内、20天内和7天内三个期限档次。　　（3）对分行短期再贷款实行“限额控制、授权操作”的原则，中国人民银行从日起，对再贷款实行浮息制度。　　（二）再贴现 　　又称重贴现，是指商业银行在贴现买进尚未到期的有价证券（如期票、银行承兑汇票等）后，为了应付短期资金需要再向中央银行贴现以融通资金的行为。　　再贴现期限最长不超过6个月。　　（三）在公开市场上出售证券 　　（四）MLF和SLF（重点内容）　　（1）MLF（中期借贷便利）以质押方式发放。　　（2）SLF（常备借贷便利）以抵押方式发放。　　常备借贷便利的特点：　　①金融机构主动发起。　　②是中央银行与金融机构的一对一交易，针对性强。　　③覆盖面广。　　　　知识点：向国际金融市场借款　　目前最具规模、影响最大的国际金融市场是欧洲美元市场。　　外币借贷市场的结构分为：　　①短期货币市场，期限通常是1天到1年。　　②中期资金存放市场，期限通常是1年到5年。　　③长期债券市场，即5年以上的政府公债和公司债券发行交易的场所。　　　　知识点：结算占用他人资金　　当应付账款大于应收账款，就占用了他人的资金（反之为资金被占用）。　　　　知识点：发行金融债券（非重点）　　发行金融债券类的债务工具已是我国商业银行补充二级资本的重要来源。　　【例题·单选】商业银行对外借入负债相对于吸收存款被称为（　）。　　A.被动存款　　B.主动存款　　C.被动型负债　　D.主动型负债 &『正确答案』D『答案解析』商业银行对外借入负债相对于吸收存款被称为主动型负债。 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所有者权益
所有者权益
指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益。[1]
所有者权益是企业投资人对企业净资产的。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业。与此同时，所有者也必须以其出资额承担企业的经营风险。所有者权益还意味着所有者有法定的管理企业和委托他人管理企业的。
所有者权益区别
企业的所有者和均是企业资产的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别
所有者权益
（1）性质不同；
（2）权利不同；
（3）偿还期限不同；
（4）风险不同；
（5）计量不同。
对所有者权益的理解：
（1）所有者权益产生于行为；
（2）所有者权益滞后于权益；
（3）所有者权益没有固定的偿还期限和偿还金额；
（4）所有者权益具有比债权人权益更大的风险。
所有者权益内容
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的和损失、等。
利得或者损失。
所有者权益
利得(Gain)是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者无关的经济利益的流入。分为：
（1）直接计入所有者权益的利得；
（2）直接计入当期利润的。
损失（Loss）是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分为：
（1）直接计入所有者权益的损失；
（2）直接计入的损失。
所有者权益特征
所有者权益与权益比较，一般具有以下四个基本特征：
1．所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担。
2．企业所有人凭其对企业投入的资本，享受税后分配利润的权利。所有者权益是企业分配税后净利润的主要依据，而债权人除按规定取得利息外，无权分配企业的盈利。
3．企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。但债权人并没有经营管理权。
4．企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。
（1.无需偿还 2.要求权滞后 3.具有经营管理权 4.可分享企业利润）
所有者权益分类
所有者权益主要构成
所有者权益按其构成，分为、和三类。
1．投入资本
投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的
资本。所谓注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的，也就是全部出资者设定的出资额之和。企业对资本的筹集，应该按照法律、法规、合同和章程的规定及时进行。如果是一次筹集的，投入资本应等于注册资本；如果是分期筹集的，在所有者最后一次缴入资本以后，投入资本应等于注册资本。注册资本是企业的，是企业承担的财力保证。
在不同类型的企业中，的表现形式有所不同。在股份有限公司，投入资本表现为实际发行股票的面值，也称为；在其他企业，投入资本表现为所有者在注册资本范围内的实际出资额，也称为。
投入资本按照所有者的性质不同，可以分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外方投入资本。国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以投入企业所形成的资本；法人投入资本是指我国具有法人资格的单位以其依法可以支配的资产投入企业所形成的资本；个人投入资本是指我国公民以其合法财产投入企业所形成的资本；外方投入资本是指外国投资者以及我国和台湾地区的投资者将资产投入企业所形成的资本。
按照投入资产的形式不同，可以分为货币投资、和。
资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本，主要包括（）和等。
留存收益是指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括、任意盈余公积和未分配利润。
所有者权益经济内容
所有者权益按经济内容划分，可分为、资本公积、和四种。
（1）投入资本是投资者实际投入企业经济活动的各种财产物资，包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资。国家投资是有权代表国家投资的部门或者机构以国有资产投入企业的资本；法人投资是或其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业的资本；个人投资是社会个人或者本企业内部职工以其合法的财产投入企业所形成的资本；外商投资是国外投资者以及我国和台湾地区投资者投入的资本。
（2）是通过企业非营业利润所增加的，包括接受捐赠、法定财产重估增值、和资本溢价所得的各种财产物资。接受捐赠是指企业因接受其他部门或个人的现金或实物等捐赠而增加的资本公积；法定财产重估增值是指企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；资本汇率折算差额是指企业收到投资时由于而发生的汇兑差额；是指投资人缴付的出资额超出其的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价及转换为的溢价净收入等。
（3）盈余公积是指企业从税后净利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。按规定可用于弥补企业亏损，也可按法定程序转增资本金。按照税后利润的5%至10%的比例提取。2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。取消了所有关于“法定公益金”的规定。公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用第六年税后利润弥补。
（4）是本年度所实现的经过利润分配后所剩余的利润，等待以后分配。如果未分配利润出现负数时，即表示年末的未弥补的亏损，应由以后年度的利润或盈余公积来弥补。
所有者权益形成渠道
所有者权益如按照形成来源分类，可分为和。前者是所有者初始和追加投入的资本以及其他集团或个人投入的不属于负债的资本，后者是后利润的留存部分。
所有者权益相关法规
《企业－－基本准则》相关条款对所有者权益的规定：
第二十六条
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为。
第二十七条
，是指不应、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
第二十八条
所有者权益金额取决于资产和负债的计量。
第二十九条
所有者权益项目应当列入。
所有者权益确认条件
所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此,所有者权益的确认主要依赖于其他，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也是主要取资产和负债的计量。
所有者权益反映的是企业所有者对企业资产的索取权，负债反映的是企业对企业资产的索取权，两者在性质上有本质区别，因此企业在会计确认，计量和报告中应当严格区分负债和所有者权益，以如实反映企业的财务状况，尤其是企业的和等.在实务中，企业某些交易或者事项可能同时具有负债和所有者权益的特征,在这种情况下，企业应当将属于负债和所有者权益的部分分开核算和列报。例如，企业发行的，企业应当将其中的负债部分和权益性工具部分进行分拆，分别确认负债和所有者权益.
所有者权益中外比较
所有者权益提要
以及许多国家和地区没有对企业所有者权益单独制定过会计准则。一般只是在其它会计准则中就其相关的所有者权益问题作出规定，往往也只是涉及所有者权益在会计报表中的披露，或者简单地要求企业遵守有关法律的规定进行会计处理，其主要原因在于各国的法律已经对涉及所有者权益事项的处理作出了较为详细的规定，我国《》等有关法律对涉及企业所有者权益的重大事项的处理作出了规定。考虑到在一个单独的准则中系统地规范涉及所有者权益事项的会计处理，便于企业实际操作，因此我国将所有者权益作为一个独立的准则项目。
由于的独特组织形式、运行方式及在社会经济生活中的重要地位，其他国家或地区均将其作为法律或会计准则的重要规范对象。在我国，随着社会主义市场经济体制的建立，股份有限公司将在我国社会经济生活中起到越来越重要的作用，且股份有限公司所有者权益核算有独特的要求，《公司法》等法律也较明确，为此，我国具体准则将股份有限公司的所有者权益的核算单独作为一类进行表述。股份有限公司以外的企业，但其涉及所有者权益的会计处理基本一致，为此，我国所有者权益具体会计准则将股份有限公司以外的企业的所有者权益的会计处理合并为一类进行表述。
我国的所有者权益具体会计准则包括引言、正文和附则三个部分。引言主要说明了本准则所规范的范围，即企业所有者权益的会计核算和揭示。正文部分为定义、所有者权益的构成、、、发行费用、接受捐赠和、利润分配及亏损弥补、减少资本、应揭露的事项等九个自然段。定义一段为准则的进一步展开铺平了道路，同时也为我们正确理解并使用准则提供了依据。所有者权益构成一段指出了所有者权益包括的内容，而后分别规范了投入资本、增加资本、接受捐赠、利润分配及亏损和减少资本的会计处理。发行费用一段介绍了企业发行股票时，费、费用、评估费用、律师费用、公共场所涉及广告费用、印刷费等费用在以及时如何处理。应揭露的事项一段落地所有者权益应揭露的事项进行了说明。附则说明确准则的解释权归属和生效日期。
所有者权益权益
在国际会计准则中，所有者权益部分称之为和，它的构成如下：
（1），即股东实际缴入的；
（2），即；
（3）资产增值，即由于价格水平变动，对企业而形成的盈余；
（4），即企业收益支付后的剩余部分；
（5）非股东对企业的捐赠。
与我国所有者权益比较，实缴资本与我国的是基本相同的。资本盈余、、非股东捐赠的资产均与我国的概念相对应；留存收益与我国的相对应。我国有“”概念，属于所有者权益的内容，代表从利润分配中提取的有关金额内容。在我国，财务制度规定要从税金利润中按比例提取法定盈余公积金和，并将这两部分提取的金额放入“盈余公积”之中，而西方国家并不是这样的，只是将税后利润进行，剩余即是留存收益。
美国所有者权益一般分为实收资本和留存收益。实收资本即，包括、。若存在则将其单独列为一项。
日本所有者权益即为资本。资本必须划分为属于部分和属于盈余部分。资本金部分应当列示其额。对于已发分为、利润公积金及其他公积金，并分别列示。资本公积金包括由于转入的盈余。利润公积金包括来源于利润的盈余。其他包括和本期末分配利润。
英国的所有者权益一般包括资本及准备。通常分为已缴、、重估价准备、其他准备及损益7部分。其他准备包括资本收兑准备、自有股份准备、按提取的准备等。
所有者权益投入资本
这里所说的资本是狭义的资本，即所有者向企业缴入的注册资本。
对于股份有限公司的资本，美、英、荷等国家采取“”，根据这种资本制度，被区分为“额定资本”和“已”。公司必须在公司章程中载明授权资本的数额，但一部分，其余留待日后根据公司业务发展的需要决定是否发行。所以授权资本不代表公司实际拥有的资产，而只是公司有权通过发行股份而募集资本的最高限额，是一种名义资本，而发行资本才是公司真实的资本。
法、德等多数国家采取“法院定资本制”，根据这一制度，公司章程中所载明的公司资本额在公司设立时必须由人全部认购完毕，否则公司不得成立，公司如必须修改章程。有利于保证公司拥有充实的资本，防止利用公司进行欺骗、投机，但其要求过于严厉，已不适应现代股份公司发展的客观需要。，如日本公司法规定，公司在设立时需发行股份总额的四分之一以上即可，德国股份公司法规定，当董事会根据授予权发行新股增加资本时，可以一次或多次完成，但期限不得超过五年。
我国实行的是注册资本制度，我国《企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实用资金相一致。注册资本是企业在工商行政管理部门注册资本为限，所以注册资本亦称为。公司法对各类公司注册资本的最低限额有明确的规定。企业在其经营期内，注册资本只能增加、转让不得减少，以保证的合法权益。企业注册资本的增减超过20%时，应按资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资本或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。
对于所有者投入资金的核算，股份有限公司设置“”科目，其他企业设置“”科目进行核算。所以必须明确实收资本与注册资本的区别与联系。实收资本是指企业实际收到的投资者已投入的资本总和。者的出资额一般不是在认定后一次全部投入，而是根据合同或章程规定的出资期限，随着企业基建、生产和经营的开展而逐步分批投入的。只有当按规定缴足出资额后，企业的实收资本才等于注册资本。虽然，核算的内容只能是实收资本，而不是注册资本或投资总额。在中，投资者超面值购买股票时，股票的部分扣除发行费用后计入公司的，而“”账户只记载股票的面值。这时，股份有限公司的注册子资本为“股本”账户记载的金额，而投入资本则包括股本和溢价两部分。其他形式的企业在收到投资者投入资金时将其金额记入“”账户，所以，其它收资本与注册资本、投入资本在投资者按规定缴足出资时是一致的。
所有者权益公积金
我国会计制度中规定的公积金实质是企业所有者共享的但不能作为利润分配的权益。是与缴入资本相关的但又不享受权益的资本投入。由于资本是一个法定数额，标志着所有者承担的风险和享有的权益，只能单独列示，不能混淆，因此，凡是不能标有限责任也不能享受权益的资本投入必须分开列示。则与国外的法定准备相同，属于限制利润分配的一种手段。
美国的完全是公司自己的事，其比例大小由决定，法律对此未作任何强制规定。拨定对利润分配作一限制，不须划拨相应的资产。对于与缴入资本相关的但又不享受所有者日常权益的资本投入，分项列示，如“超面值缴入”、“捐赠资本”等。
日本的商法要求公司设立下列准备：（1）资本准备。即前面提到的。包括和因资本减少或兼并而产生的正差异。如果兼并时所产生的正差异等于法定准备与被合并公司其他留存收益之和，可以不作为法定准备，而在资本准备下列示。（2）法定准备。即前面提到的利润公积金。日本的公司在每一会计年度，至少按支付的的10%计提法定准备，提满股本的25%为止。
法国的准备主要包括法定准备、约定准备、重估价准备以及管制资本准备等。法国公司必须按股本的10%提取法院定准备；约定准备是根据公司章程有关条款提取的准备或类似的任意准备；重估价准备是根据1975年法定重估价而设立的，一般显得并不重要。管制时，如果将利得列入准备，公司就可以要求15%的特别。但若用于分配时，必须纳全额的税，例如，100法郎的利得，15法郎税金，85法郎准备；若用于分配，税率为42%，多付27法郎，可供分配的利得为58法郎。分析人员应将27/85分配给递延，58/85作为永久性权益。
我国分为两类，和盈余公积。包括资本溢价、资产重估价、资本折算差异、捐赠资本。资本折算差异为外商投资企业所持有。分为法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积按税后利润的10%计提，提洪注册资本的50%后可不再提，任意盈余公积由决定提取比例。我国还有一项既不属于资本公积也不属于盈余公积的项目-。按一般理解，税后利润在提取各项准备后，即是可分配利润。未分配利润既然是可分配利润而又没有分配，似乎不易理解。如果未分配利润理解为利润分配时的限制，就应当是不可分配的利润，即任意盈余公积。
所有者权益捐赠处理
对于企业接受的捐赠，国际上有两种基本处理方法：一种是作为收入，另一种是作为所有者权益。在某些国家，规定企业接受捐赠的资产作为所有者权益时，其价值还要视捐赠者是否是公司有控制权的股东而定。如果是有控制权的股东，按历史成本确定；如果不是公司有控制权的股东，并且该捐赠是无附加条件的，则按资产的公允价值确定。我国《企业会计准则》和会计制度都规定企业，作为所有者权益，计入，并且，接受现金捐赠时，接受赠金额入账；接受实物捐赠的，按其公允价值入账。
所有者权益利润分配
我国规定所有企业均要按程序进行利润分配。而在国外尤其是西方国家，税后利润是直接向股东分配的。
所有者权益权益变动表
所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。
（1）所有者权益总量的增减变动。
（2）所有者权益增减变动的重要结构性信息。
2007年以前，公司所有者权益变动情况是以形式予以体现的。新准则颁布后，要求上市公司于2007年正式对外呈报所有者权益变动表，所有者权益变动表将成为与资产负债表、和并列披露的第四张。在所有者权益变动表中，企业还应当单独列示反映下列信息的。
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。
所有者权益表变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”内所列数字填列。上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内。
所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。[2]
所有者权益总额影响因素
不影响所有者权益总额（内部转换）
1、资本公积转增资本
2、盈余公积转增资本
3、通过“盈余公积”和“未分配利润”发放股票股利
4、提取法定盈余公积
5、提取任意盈余公积
6、盈余公积弥补亏损
7、向股东支付已宣告分派的现金股利
影响所有者
1、以未分配利润分配现金股利
2、以盈余公积分配现金股利
3、股东大会宣告派发现金股利
．昭通市统计局[引用日期]
．百度百科[引用日期]