某企业生产甲产品，有关资料如下：
(1)预计本月生产甲产品600件，每件产品需10小时，制造费用预算为18000元(其中变动性制造费用预算12000元，固定制造费用预算6000元)，该企业产品的标准成本资料如下：
成本项目
标准单价(标准分配率)
标准用量
标准成本
直接材料
0.6元/千克
100千克
直接人工
4元/小时
10小时
变动制造费用
2元/小时
10小时
变动成本合计
固定制造费用
1元/小时
10小时
单位产品标准成本
(2)本月实际投产甲产品520件，已全部完工入库，无期初、期末在产品。
(3)本月材料每千克0.62元，全月实际领用 46800千克。
(4)本月实际耗用5200小时，每小时平均工资率 3.8元。
(5)制造费用实际发生额16000元(其中变动制造费用10920元，固定制造费用5080元)，变动制造费用实际分配率为2.1元/小时。
要求：计算甲产品的成本差异(固定制造费用差异用三差异分析)。
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(1)预计本月生产甲产品600件，每件产品需10小时，制造费用预算为18000元(其中变动性制造费用预算12000元，固定制造费用预算6000元)，该企业产品的标准成本资料如下：
成本项目
标准单价(标准分配率)
标准用量
标准成本
直接材料
0.6元/千克
100千克
直接人工
4元/小时
10小时
变动制造费用
2元/小时
10小时
变动成本合计
固定制造费用
1元/小时
10小时
单位产品标准成本
(2)本月实际投产甲产品520件，已全部完工入库，无期初、期末在产品。
(3)本月材料每千克0.62元，全月实际领用 46800千克。
(4)本月实际耗用5200小时，每小时平均工资率 3.8元。
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某企业生产甲产品，有关资料如下：
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成本项目
标准单价(标准分配率)
标准用量
标准成本
直接材料
0.6元/千克
100千克
直接人工
4元/小时
10小时
变动制造费用
2元/小时
10小时
变动成本合计
固定制造费用
1元/小时
10小时
单位产品标准成本
(2)本月实际投产甲产品520件，已全部完工入库，无期初、期末在产品。
(3)本月材料每千克0.62元，全月实际领用 46800千克。
(4)本月实际耗用5200小时，每小时平均工资率 3.8元。
(5)制造费用实际发生额16000元(其中变动制造费用10920元，固定制造费用5080元)，变动制造费用实际分配率为2.1元/小时。
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科目:难易度:最佳答案正确答案：答案:
(1)直接材料成本差异
材料价格差异=(0.62-0.60)×(元)
材料数量差异=(×100)×0.6=-3120(元)
(2)直接人工成本差异
效率差异=()×4=0
工资率差异=5200×(3.8-4)=-1040(元)
(3)变动制造费用成本差异
耗费差异=5200×(2.1-2)=520(元)
效率差异=2×()=0
(4)固定制造费用成本差异
耗费差异==-920(元)
产量差异=00=800(元)
效率差异=1×()=0解析知识点:&&基础试题拔高试题热门知识点最新试题
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正确答案：答案:
(1)7月份纳税处理：
& &出口的外购B产品符合生产企业出口视同自产产品的有关规定，也适用出口免税并退税政策。
& &7月份&免、抵、退&计算如下：
& &①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝(150+15)&(17%-13%)＝6.6(万元)
& &②免抵退税不得免征和抵扣税额＝200&(17%-13%)-6.6+24&(17%-11%)＝8-6.6+ 1.44＝2.84(万元)
& &③7月份应纳税额＝(180+2&1.17)&17%-(51+4&7%+18&17%-2.84)-6＝30.89- 51.5-6＝-26.61(万元)
& &④免、抵、退税抵减额＝(150+15)&13%＝21.45(万元)
& &⑤&免、抵、退&税额＝200&13%-21.45+24&11%＝7.19(万元)
& &⑥应退税额＝7.19(万元)
& &⑦7月免抵税额＝0
& &⑧7月留抵税额＝26.61&7.19＝19.42(万元)
& &(2)8月份纳税处理：
& &委托加工收回货物符合生产企业视同自产产品出口的有关规定，准予免税并退税；上月出口货物因不符合出口退税申报审核要求，本月视同内销处理，上月已计算免、抵、退税不得免抵税额并已转入成本的，可从成本科目中转入进项税额。
& &①当期不予抵扣或退税的税额＝(140+38)&(17%-13%)＝7.12(万元)
& &②当期应纳税额＝(.12&17%+24&17%-[35.7&(1-10%)+24&(17%- 11%)-7.12]-19.42＝21.42+4.08-(32.13+1.44-7.12)-19.42＝-20.37(万元)
& & ③当期免、抵、退税额＝(140+38)&13%＝23.14(万元)
& &④当期应退税额＝20.37(万元)
& &⑤当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税＝23.14-20.37＝2.77(万元)
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第&1&题：填空题:某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10000万元、员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。当年相关经营情况如下：
& &(1)期初库存外购已税化妆品200万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款3000万元、增值税额510万元；另支付购货运输费用100万元，取得承运部门开具的普通发票； &
& &(2)生产领用外购化妆品3000万元，生产成套化妆品、批发销售成套化妆品，开具增值税专用发票，取得销售额8000万元；零售成套化妆品，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
& &(3)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元；
& &(4)从联营企业分回税后利润85万元，联营企业适用税率为15%；
& &(5)当年企业发生的销售成本5000万元；
& &(6)发生产品销售费用930万元，其中广告费用500万元、业务宣传费用140万元；
& &(7)发生管理费用940万元，其中含业务招待费用130万元、技术开发费300万元(上年发生技术开发费250万元)；
& &(8)发生财务费用700万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用500万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
& &(9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职32212会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
& &(注：适用消费税税率30%；当地人均月计税工资标准为800元)
& &要求：按下列顺序回答问题：
& &(1)分别计算该企业2005年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；
& &(2)计算该企业2005年实现的销售收入总和；
& &(3)计算企业纳税调整前的所得；
& &(4)计算企业所得税广告费用调整额；
& &(5)计算企业所得税业务宣传费调整额；
& &(6)计算企业所得税业务招待费调整额；
& &(7)计算企业所得税财务费用调整额；
& &(8)计算企业所得税工资、工资附加&三费&标准及调整金额；
& &(9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
&答案解析：第&2&题：填空题:设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为6:4)，经营期限15年。1996年7月投产，年的生产经营情况见下表：
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 金额单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1997年起计算。2001年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
& &2005年经营情况如下：
& &(1)销售产品取得销售收入5000万元，其他业务收入300万元；
& &(2)全年应扣除的销售(经营)成本4800万元，发生与生产经营有关的交际应酬费30万元，新产品技术开发费70万元(2004年新产品技术开发费为50万元)，已据实扣除；
& &(3)向关联企业借款2000万元用于生产经营，期限6个月，利率6%(同期银行贷款利率 5%)，利息费用60万元已扣除；
& &(4)在&营业外支出&账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元；
& &(5)该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限10年)。
& &要求：按下列顺序回答问题：
& &(1)计算年该企业应缴纳的企业所得税总和；
& &(2)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；
& &(3)计算2005年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)；
& &(4)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；
& &(5)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；
& &(6)计算2005年该企业应缴纳的企业所得税；
& &(7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。
&答案解析：第&3&题：多选题:国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( & &)，A&税收业务、政策的指导和协调B&对国家统一的税收制度、政策的监督C&组织经验交流D&派遣省级地方税务局局长人选答案解析：
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······注册会计师考试
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正确答案：
销项税＝[(0)&2000&17％]元＝445400元
& &进项税＝(8&6％＋％)元＝153 500元
& &当月应纳增值税＝(3500)元＝291900元
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第&1&题：填空题:
某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下经济业务：
& &(1)销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，已移送使用。
& &(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税 3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元，原材料已验收入库。
& &(3)进口汽车内胎500个，完税价格10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。
& &(4)领用进口汽车内胎的40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。
& &(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。
& &(提示：汽车内胎进口关税税率为30%，消费税税率为10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)
& &(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。
& &(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。
答案解析：第&2&题：单选题:某软件企业(一般纳税人)2003年10月份销售自产软件产品取得不含税收入70万元，9月份留抵税额1.2万元，本月允许抵扣的进项税额为5.1万元。其当月实际缴纳增值税为( & &)。A&2.1万元B&3.5万元C&5.6万元D&6.8万元答案解析：第&3&题：单选题:甲国某咨询公司派人来华与境内外商投资企业X公司共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用200万元，根据工作量的分配，境外咨询公司和X公司按照4:6的比例分配收入，税务机关在核定境外公司的境内业务收入时，最低不得少于( & &)万元。A&40B&60C&80D&120答案解析：第&4&题：单选题:下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( & &)。A&将自产的货物用于非应税项目B&将购买的货物委托外单位加工C&将购买的货物发放给本企业职D&将购买的货物用于集体福利答案解析：
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正确答案：答案:
& &(1)销项税额的计算：
& &①内销收入销项税=%=30 600(元)
& &②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。
& &③出口货物销售额=10 000&8.27=82 700(元)
& &外销收入免税。
& &(2)进项税额的计算：
& &①购入国内原材料的进项税17 000元可抵扣。
& &②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：
& &组成计税价格=&(1+8%)=48 276(元)
& &增值税额=48 276&17%=8 206.92(元)
& &③出口货物不可免征和抵扣税额=82 700&(17%-13%)=3 308(元)
& &④当月应纳增值税：30 600-(17 000+8 206.92-3 308+800)=7 901.08＞0
& &当月应纳增值税7 901.08元。
& &(1)销项税额的计算：
& &①内销收入销项税=%=34 000(元)
& &②出口货物销售额=17 000&8.28=140 760(元)
& &外销收入免税。
& &(2)进项税额的计算：
& &①进口货物，可抵扣进项税额=60 000&7.45&(1+8%)&17%=82 069.2(元)
& &②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4 000&7%=280(元)
& &③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：
& &87 000/(1-13%)&13%=13 000(元)
& &④出口货物不可免征和抵扣税额=140 760&(17%-13%)=5 630.4(元)
& &⑤当月应纳增值税=34 000-(82 069.2+280-5 630.4-13 000)=-29 718.8(元)
& &⑥当期出口货物免抵退税额：140 760&13%=18 298.8(元)
& &由于当期期末留抵税额29 718.8元＞当期出口货物免抵退税额18 298.8元所以当期应退税额=18 298.8元
& &结转下期继续抵扣税额=29 718.8-18 298.8=11 420(元)
& &当期免抵税额=0
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第&1&题：填空题:
某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年10月，该厂发生了下列经济业务：
& &(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付；
& &(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元；
& &(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元；
& &(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为 250元；
& &(5)期初留抵的进项税额余额为0。
& &要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。
答案解析：第&2&题：填空题:
某公司2008年拥有机动船15艘(其中10艘净吨位为600吨，5艘净吨位为 3 000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于200吨的，每吨3元；净吨位为600吨的，每吨4元；净吨位为3 000吨的，每吨5元；载货汽车按自重每吨80元。 & &
要求：计算该公司2008年应该缴纳的车船税。
答案解析：第&3&题：填空题:
某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，日开始正式运营，当年亏损10万元，企业2007年开始盈利，2008年的生产经营情况如下：
& &(1)取得运输收入1 200万元，营业外收入20万元；
& &(2)支付营运成本为600万元；
& &(3)支付管理费用100万元(其中业务招待费为12万元)，支付财务费用30万元；
& &(4)营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。
& &要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
答案解析：第&4&题：填空题:
某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008年5月有关经营情况如下：
& &(1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
& &(2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得销售收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；
& &(3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工黄酒2 000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为500万元。
& &(4)销售3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1 000万元；
& &(5)零售1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。
& &(6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票；
& &(7)月末盘存发现库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。
& &(注：相关票据已通过主管税务机关认证)
& &(1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额；
& &(2)计算上述各项业务所涉及的消费税额；
& &(3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额；
& &(4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额；
& &(5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
答案解析：第&5&题：填空题:王某是中国公民。2008年的收入情况如下：
& & (1)1月1日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期5年。当年取得承包经营利润180 000元，按合同规定每年上交承包费6 000元。另外，王某每月从超市领取工资2 500元。
& &(2)王某在市区有一套面积120m2的房屋，因城市规划2007年1月房屋被拆迁。5月以产权调换方式进行了拆迁安置，《房屋拆迁补偿安置协议》注明被拆房屋补偿价款60万元。李某加付20万元取得一套面积为150m2的房屋。2008年2月因工作调动，李某以100万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新率为95%(当地政府确定的契税税率4%)。
& &(3)7月1日出租个人住房一处，每月租金收入3 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用300元。
& &(4)取得中彩收入50000元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20000元。
& &(5)取得国家发行的金融债券利息20 000元，企业债券利息10 000元，一年期银行储蓄到期利息5 000元。
& &(6)取得特许权转让费收入3 000元。
& &(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。
& &(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。
& &(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。答案解析：
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······某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2012年9月的有关资料如下：
(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不合税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组l台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
(4)为本企业专门自制发电机组l台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。
(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。
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某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2012年9月的有关资料如下：
(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不合税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组l台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
(4)为本企业专门自制发电机组l台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。
(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。
某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2012年9月的有关资料如下：
(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不合税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组l台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
(4)为本企业专门自制发电机组l台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。
(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。
科目:难易度:最佳答案正确答案：C解析答案解析：
向购买方收取的不合税装卸费为：3510÷(1+17%)=3000（元）。应纳所得税额为：30=93000（元）。应纳税额为：9810元（元）。
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