图书信息/现代关税实务
　　书 名: 现代关税实务
　　作　者：
　　出版时间： 2009年09月
　　开本： 16开
　　定价: 30.00 元
内容简介/现代关税实务
　　《现代关税实务:求解迫在眉睫的关税实务难题》与同类教材相比有两个显著特点：一是紧扣关税业务实操性和时效性都较强的特点，及时准确地传授关税的最新内容和具有前瞻性的知识。帮助学生应对日新月异的关税业务；二是十分注重使用者的特点，遵循学生学习应用型课程的需要，在结构编排上尽量模拟关税实际工作的仿真环境，让读者获得关税实务知识的同时，在应用理念、实操水平、理解能力等方面得到全面提升。
　　此外，为了满足学生获得双证毕业的愿望，《现代关税实务:求解迫在眉睫的关税实务难题》还兼顾《全国报关员资格统一考试大纲》的要求，因此可作为全国报关员资格统一考试的参考教材。
图书目录/现代关税实务
　　第1章 关税征纳的理论基础
　　1.1 关税及其概念体系
　　1.2 关境及其概念体系
　　1.3 关税征纳的理论依据
　　1.4 关税征纳的法律依据
　　1.5 关税征纳的工作过程
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第2章 关税征纳的第一工作过程：确定完税价格
　　2.1 进出口货物的价格准则
　　2.2 一般进口货物完税价格的确定
　　2.3 特殊进口货物完税价格的确定
　　2.4 出口货物完税价格的确定
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第3章 关税征纳的第二工作过程（一）：原产地规则
　　3.1 原产地规则的起源
　　3.2 原产地规则的主要内容
　　3.3 原产地证书
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第4章 关税征纳的第二工作过程（二）：关税税率的执行原则
　　4.1 关税税率适用原则
　　4.2 关税税率选择原则
　　4.3 关税税率时间原则
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第5章 关税征纳的第三工作过程（一）：进出口正税分析与计算
　　5.1 进出口关税的分析与计算
　　5.2 进口环节增值税的分析与计算
　　5.3 进口环节消费税的分析与计算
　　5.4 船舶吨税的分析与计算
　　5.5 正税减免分析
　　实训练习
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第6章 关税征纳的第三工作过程（二）：进口附加税分析与计算
　　6.1 反倾销税的分析与计算
　　6.2 反补贴税的分析与计算
　　6.3 保障措施及紧急关税的分析与计算
　　6.4 报复性关税的分析与案例
　　实训练习
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第7章 关税征纳的第四工作过程：申报纳税
　　7.1 关税缴纳
　　7.2 滞报金与滞纳金
　　7.3 关税退补
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　第8章 关税征纳的第五工作过程：强制纳税
　　8.1 进出境海关事务担保
　　8.2 关税保全
　　8.3 关税强制执行
　　本章小结
　　阅读链接
　　课后练习
　　参考文献
文摘/现代关税实务
　　第1章　关税征纳的理论基础　1.2　关境及其概念体系　1.2.1　关境的定义国境是一个国家的领土边界（地理边界），而领土包括领陆、领水、领空，是国家行使主权的空间，也是国家经济发展必不可少的条件，人们习惯称国境为国家的政治领土。关境英文为“Customs　Territory”，直译为一国海关的领域或版图。关境是各国海关管辖范围内并能执行其颁布的各项法令和规章的区域，也是一国管辖领土的空间概念，人们习惯上称关境为国家的，所以关境又称为经济国境。本书对关境的定义是：一个国家的《海关法》得以全部实施的领域。历史上一国所管辖的领域或版图与一国海关的领域或版图是基本吻合的，但是到了“二战”以后，关税同盟和自由区、自由港大量出现，国境等于关境的原则被突破，国家政治国境和经济关境已出现差异。1.关境大于国境几个国家结成关税同盟，组成一个共同关境，实施统一的海关法规和关税制度，其成员国的货物在进出彼此之间的国境时不征收关税，只对来自和运往非同盟成员国的货物在进出共同关境时征收关税，此时关境大于其成员国各自的国境。关境大于国境的那部分区域我们称为：关境内，国境外地区。在区域经济一体化地区，如：欧盟、东盟等地区都存在关境大于国境情况。……
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依法治税学习心得.doc 1 / 46依法治税学习心得依法治税学习心得(一)学习肖局长一行《学习贯彻十八大精神，深入推进依法治税》辅导报告心得体会2016 年 12 月 6 日下午，省局肖厚雄局长一行 6 人到恩施州地方税务局作宣讲十八大精神专题辅导报告。肖局长一行围绕十八大报告财税体制改革这一核心，站在全省地税系统的角度，对依法治税进行了系统深入的阐述。作为一名基层税务工作人员，理论结合实际，谈谈自己对依法治税的几点见解。第一，坚定信心，对地税事业的发展前景和个人的职业前景充满信心，扎实有效推进依法治税工作。十八大报告明确提出了加快财税体制改革，健全中央和地方财政与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化，社会公平的税收制度，建立公共资源出让的收益合理共享机制。由此可以看出，地方税务机关职能将会随着财税体制的改革，将会更进一步加强，税收法律法规将2 / 46进一步健全，机构设置更加科学完备，地税部门的整体发展前景将会一片光明，从事地税事业的千千万万工作者，职业的发展前景也是光明的，我们从事的是一项光辉而有前途的事业，作为一名地方税务工作人员，应紧跟时代步伐，以更加坚定的信心和高昂的斗志，投入到地税工作，有信心，更有能力做好本职工作，内心强大的动力才会使我们工作更有信心，推进依法治税才会有精神上的动力。第二，改变思想观念，加强政治理论，法律法规，税收业务知识的学习，为 “依法治税”打下坚实的基础。 “依法治税”是中国法制化建设的一贯宗旨，中国社会法制化的进程是一个艰难而曲折的过程，作为一个几千年封建统治，“人治”的土壤根深蒂固， “依法治国” “依法治税”在中国推行起来是有很多阻碍和制约的，中国社会太多的“人情味” ，导致法制化建设的步伐相对缓慢.很多社会反响强烈的事件，比如“药家鑫”事件等，都反映出了中国法制社会建设存在的问题，法制容易受到社会舆论左右。在这种历史背景下，我们应该更加坚定信念，改变思想观念，增加法律意识，努力加强学习，对国家政策正确把握，对税收业务知识加强学习，从思想上有“依法治税”的紧迫性，从能力上能够满足“依法治税”的要求，真正切实有效的推进整个系统“依法治税”的进程，为法制社会的建设打3 / 46下坚实的基础。第三，严格依法办事，加强税收征管。法制建设的推进是一个漫长的过程，作为基层税务工作人员，在一线行使税收的征收与管理工作，和纳税人直接打交道，是“依法治税”的最重要环节，这就要求我们必须严格按照国家各项税收政策的要求，严格“依法治税” ，做事有法可依，违法必究，执法必严。潜移默化，培养纳税人的遵纪守法意识，加强自身的依法办事意识，进而推动整个税务系统的法制建设，进而推动中国社会的法制建设进程。第四,在坚持 “依法治税 ”原则的基础上，加强税收服务力度，扶持中小企业，社会弱势群体，改善征纳关系，促进社会和谐。政府的职能是管理和服务，过去中国的发展，政府职能偏重管理，服务职能远远跟不上社会发展的步伐。作为税务部门，应该改进部门的职能，提升为纳税人服务的水平，做到既能依法办事，又能让纳税人心服口服。同时，加强税收对社会经济的调节作用，加强对社会弱势群体，中小企业的扶持力度。做到管理与服务并重，征收与扶持并举，共同促进社会对税收体系和税收法制的满意度。4 / 46依法治税学习心得(二)信阳市国税局依法治税工作总结我局在市委、市政府和省局的正确领导下，依法治税工作始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，按照“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税总方针，紧密结合国税工作实际，以依法治税为主线、以信息化技术为载体，以提高人民税收法律素质和税务干部执法水平为工作目标，深入推进普法教育和依法治理工作，精心组织，扎实开展，营造了良好的税收法制环境，切实推动各项税收工作。2016 年元至 11 月份全局累计组织税收收入亿元，为年计划亿元的%，同比增长% ，收入进度与收入增幅均居全省第一，创国税历史最好成绩。为地方经济发展提供强劲的财力保证。一、加强组织领导，将“五五”普法工作摆在重要位置市局党组高度重视普法教育工作，成立了依法治税工作领导小组，由局“一把手”亲自抓普法工作的贯彻落实，普法宣传办公室设置在政策法规科，成员由政策法规科、办5 / 46公室、教育科、监察室等科室组成。在此基础上，建立了相关的普法工作制度，明确提出了当前法制宣传教育的工作思路、目标任务、工作要求和方法步骤，把普法教育和依法治税工作列入重要议事日程，并纳入年度目标管理考核。从而在组织领导和制度上保证了普法教育和依法治税工作的落实与开展。二、以提高税务干部的执法素质为着力点，强化税收法制教育培训 我局把加强对税务人员培训、提高税务干部的执法素质作为“五五”普法教育工作的重点，创新开展各种形式的培训教育活动，税务干部的法制意识、执法能力得到很大提高。（一）完善教育培训管理制度。制定和完善了《年度教育培训计划》 、 《全员教育培训实施方案》 、 《税务业务能手培训办法》等，并针对税务稽查、税源管理、税收服务等“六员”执法人员，扎实学习税收法律、法规和政策，区局领导班子成员带头学法、讲法，起到了共同学习、共同交流，共同提高的作用。一年来，我局完成了《行政诉讼法》 、 《行政处罚法》 、 《行政复议法》 、 《行政许可法》 、 《税收征收管理法》及《税务行政复议规则》等一系列相关法6 / 46律法规的学习培训，大大提高了税务干部的法律素质，为规范税收执法行为打下良好基础。（二）开展多层次的法制培训。注重实践出真知，实践强本领。我们注重学用结合，在实践中培养和锤炼国税干部，通过开展岗位练兵，不断提高国税干部的执法能力。一是按照学习型组织的要求，科学设置法制培训内容、合理安排培训时间，健全培训教育机制。二是改进法制培训的模式，坚持“个人自学”与“集中学习”相结合，纪委领导、专家学者辅导讲座与税收实务操作相结合，增强培训的针对性和有效性，提高培训质量。三是培训成效显著。今年我局在全省组织的的能手考试中取得优异成绩，其中参考5 名稽查人员有 4 名同志成绩进入全省前 30 名，得到省局的通报表扬。干部依法行政能力显著提高，为依法治税工作提供了坚强的人才保证和智力支持。（三）以计算机网络为依托，创新开展网络在线教育。充分利用内部局域网络资源，积极探索网络学习和教育新途径，设置了“预防与惩治” 、 “税法宣传”等栏目，畅通政务信息公开渠道，引导干部职工和广大纳税人遵纪守法。通过开7 / 46展网络在线教育，节约了教育成本，拓宽了税务干部的知识面，提高广大纳税人纳税遵从度。三、以提高纳税人税法遵从度为着力点，创新开展多形式、多渠道的税收法制宣传（一）深入开展“法律进机关”活动。开展“法律进机关”活动是进一步提高执法机关和执法人员依法行政、依法管理能力的重要措施，也是落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的重要举措。对此，我局领导十分重视，先后召开了党组会和局长办公会，认真学习普法依法治理规划和“法律进机关”活动的有关文件，领会精神，掌握要求，并通过召开会议，典型引导，以案说法等形式，进一步统一思想，提高认识，增强广大干部职工对“法律进机关”活动必要性和重要性的认识，号召全体国税干部用实际行动争做学法、用法、规范执法的模范。（二）积极开展税法宣传，促使税收法制宣传规范化、制度化、经常化。平时通过办税大厅大型 led 显示屏、电脑触摸屏等载体发布“税法公告” ，及时向社会和纳税人宣传最新税收法律法规，公示税收执法动态。充分利用今年 4月份税收宣传月契机，精心组织，创新形式，注重节约，8 / 46贴近民生，税收宣传月活动有声有色。市局党组书记、局长张惠卿同志亲自撰写的题为《依法治税是最好的治税环境》在《信阳日报》进行了发表。一是精心策划启动税收宣传月首日宣传仪式，渲染宣传气氛；二是推行“市局党组成员挂钩基层单位联系重点税源企业和市重点项目建设”机制，有效服务我区“项目建设年”活动；三是国、地税联合送税法工业聚集区；四是开展“税法与家电携手下乡”活动，宣传国家涉农税收优惠政策；五是开展“税法知识短信互动有奖征答”活动，普及税收新政知识；四、以规范税收执法行为为着力点，大力开展依法治税依法治税重在“治内”和“治权” ，因此，加强执法监督是规范执法行为、促进依法行政的重要保障。我局围绕强化事前、事中和事后监督，促进依法治税水平不断提升。（一）严把规范性文件制定关。我局从规范性文件的制定、审查、备案、清理入手，实行文件会签制度，即各级税务机关制定下发对纳税人具有普遍约束力的规定、规程、办法、意见等文件，必须报政策法规科审查。积极开展规范9 / 46性文件清理工作，通过对规范性文件的清理，从源头上了规范了税务机关的税收执法行为。（二）深入推行税收执法责任制。我局制定《税收执法岗位责任规范》 、 《税收执法责任制实施方案》 、 《税收执法责任制考核办法》 、 《税收执法责任制责任追究办法》等相关制度，构建起了全面、清晰、严明的税收执法责任追究制度。通过推行税收执法管理信息系统，实现了对税收执法行为的计算机自动考核，税务人员的执法行为得到了有效监督，纳税人的合法权益得到了有效保护，推动税收管理工作走上法制化、规范化的轨道，税务人员执法过错大幅度下降。总之，一年来我局的依法治税工作在市委市政府和省局的正确领导下不断健全和完善依法治税的工作机制及执法监督机制，广泛深入开展法制宣传教育，全面深化执法责任制，税收法制建设取得显著成效，广大国税干部法制观念和依法行政能力明显增强，纳税人对税法的遵从度普遍提高，税收法治环境进一步优化。10 / 46二〇一一年十二月十五日依法治税学习心得(三)浅述我国依法治税问题学校名称姓 名学 号专 业教育层次入学时间指导教师论文提纲依法治税学习心得一、依法治税理论的历史发展11 / 46二、依法治税的概念及内涵三、依法治税的地位（一）税收的特征决定了依法治税的核心地位（四）税收工作的主要矛盾决定了依法治税的核心地位（三）税收与税法的关系决定了依法治税的核心地位（二）税收在市场经济中的重要地位决定了依法治税的核心地位四、我国依法治税的现状分（一）立法方面的问题（二）税务部门执法不规范，阻碍了依法治税的进程（三）税务司法体系尚不健全12 / 46（四）纳税人依法纳税的观念淡薄五、推进依法治税进程的对（一）依法治税的内在机制（二）依法治税的实现途径策浅述我国依法治税问题【摘要】我国的税收取之于民，用之于民。依法治税是我国保障税收工作的基本原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。【关键词】依法治税 税收 依法治税现状 依法治税对策一、依法治税理论的历史发展13 / 46依法治税理论的历史发展可以划分为两个阶段：（一）第一阶段国务院于 1988 年在全国税务工作会议上首次提出“以法治税”的口号；1989 年 5 月，全国首届“以法治税”研讨班在京举行，掀起了 学习 和贯彻“以法治税”的第一个高潮。这一阶段中，以法治税主要是针对治理整顿税收秩序而提出来的。（二）第二阶段随着“依法治国”的方略先后被第八届全国人大（1996 年3 月）和党的十五大（1997 年 9 月）认可和确定，特别是在 1998 年 3 月，国务院发布的《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》 ，使得依法治税的理论探讨进入了全新阶段。二、依法治税的概念及内涵依法治税是指依照税收法律来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税。依法治税具体应包括以下五层意思：14 / 46（一）法律至上即在思想观念上，承认法律具有至高无上的地位，把法律看作是开展税务机关工作的依据和评判税务工作的核心标准;任何税务机关和税务干部，不论级别高低、职务大小，都必须服从法律的权威，而不能凌驾法律之上。（二）职权法定即税务机关所具有的税收征管职权是由法律授予或设定的，各级税务机关必须在法律规定的职权范围内活动，非经法律或法规授权，不能具有并行使某项税收职权。（三）义务法定即税务机关所应承担的义务和纳税人所应承担的义务都是由法律规定的，而不是由哪级组织规定的，更不是由个别领导规定的。（四）程序法定15 / 46即税务机关执法所应遵循的程序是由法律规定的，税务机关不得违反;纳税人履行纳税义务的程序也是由法律规定，纳税人也不得违反。（五）作为法定即税务机关和纳税人的作为方式、作为手段和作为后果都是由法律规定的。三、依法治税的地位在治税指导思想问题上，实际上存在两种不同观点：第一种观点认为，各项税收工作都要围绕组织收入这个中心来展开，税收收入完成情况是衡量税务部门工作绩效的首要标准，这种观点不妨称之为组织收入中心论。第二种观点认为，各项税收工作都要围绕依法治税来展开，依法治税是衡量税收工作绩效的核心标准和实现税收各项职能的核心途径，这种观点不妨称之为依法治税核心论。我们认为，随着我国法治化进程的加快和市场经济的发展，治税指导思想必然会由组织收入中心论转向依法治税核心16 / 46论。理由如下：（一）税收的特征决定了依法治税的核心地位从税收的特征来看，税收具有强制性、固定性、无偿性，强制性又是这三种特征中最根本的特征。税收的特征，特别是强制性特征表明，税收以国家强制力为后盾，没有国家强制力也就没有税收。在现代法治条件下，法律是实现和维护国家强制力的重要手段，而且是最重要的手段，因而法律是税收的生命线所在，没有法律作后盾也就没有税收，所以，依法治税在各项税收工作居于核心地位。（二）税收在市场经济中的重要地位决定了依法治税的核心地位市场经济是法治经济，而要实现市场经济对于法治的内在要求，税收是极其重要的手段。在维护市场经济法治秩序的各种手段中，税收占有突出的位置，因为其他各种手段最终往往都要落实到税收手段上，税收是各种手段中最具实质意义的手段。税收具有财政、配置、调节、监督管理等多项职能，归结起来，这四项职能的核心就是通过依法治税，维护市场经济法治秩序。正是从这个意义上讲，依17 / 46法治税是税收工作的核心。（三）税收与税法的关系决定了依法治税的核心地位税收与税法相互依存，相互联系。税收决定税法，既决定税法的内容，又决定税法的性质和形式，但税法不是被动地服从和从属于税收，而是能动地规定和影响税收。因为税收是以国家为主体的分配方式，国家意志在税收分配中起着特殊作用。这种国家意志始于立法程序，体现于税法之中，完成于征收管理过程。国家组织税收收入，调整税收关系，运用税收调控经济运行，都必须以税法为根据。税收与税法之间的这种关系，决定了一切税收活动都必须依法进行，决定了依法治税在税收工作中的核心地位。（四）税收工作的主要矛盾决定了依法治税的核心地位税收工作的主要矛盾就是税务机关与纳税人之间的征收管理与逃避征收管理、偷逃税与反偷逃税、避税与反避税的矛盾，税收工作中的其他矛盾都是围绕这一矛盾展开的。解决这一矛盾的方式、方法或手段，就是该项工作的核心。综观古今中外，解决征纳之间矛盾的根本方法和途径就是依法治税，因此，依法治税是正确处理征纳双方权利与义18 / 46务关系的总枢纽，在税收工作中具有核心地位。依法治税学习心得(四)纳税服务培训心得体会纳税服务>培训> 心得体会（一）兴庆北局纳税服务科 徐晓阳秋高气爽的 9 月，我和纳税服务科的同事们有幸在银川市国税局的组织安排下来到青岛>税务干部学校参加了为期10 天的学习培训。在培训期间，我珍惜每一节课的学习机会，认真做好各类笔记，积极思索各种难点，并就这些天所学所思所感撰写了培训简报。丰富的课程着实让我受益匪浅，我圆满的完成了《公务礼仪》 、 《税收执法风险与评估》 、 《职务犯罪与预防》 、 《纳税服务部门绩效考核指标解读》 、 《舆情热点与预防》 、 《纳税服务沟通技巧》 、 《公务员心理调试》等十三门课程的学习 .精彩的讲课内容以及大家的积极参与都给我留下了深刻的印象，让我对'服务' 二字有了更全面的理解，对以后的工作也有了新的认识。通过参加此次培训，深受启发和鼓舞，主要有以下了几点深刻的19 / 46学习体会：一、 青岛市市名以古代渔村青岛得名。青岛的传名'青岛'本指城区前海湾内的一座小岛，因岛上绿树成荫，中年郁郁葱葱而得名'青岛 '.青岛被誉为中国最具幸福感城市、国际历史文化名城。在学习的过程中领会到青岛诸多丰厚的文化内涵和底蕴让我对这座城市更加流连忘返。并且青岛税务干部学校对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证，后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖 .二、对纳税服务有了更为深刻的理解和认识。 纳税服务涉及各税种、各 环节、各岗位，渗透于管理的全过程。不能片面的理解纳税 服务就是办税服务厅的工作，要将服务措施寓于加强管理的各个环节之中，体现在各个岗位的工作之上。是要树立以纳税人为中心的理念。纳税人利益无小事。要从满足纳税人 需求出发，提供方便、快捷的办税效率，以方便纳税人为宗 旨开展纳税服务工作。五是要树立理解和信任纳税人的理念。税务机关只有在诚信 的基础上建立与纳税人相互信任的 征纳关系，才能够营造和培育良好的依法治税环境，进一步达到促进依法治税的目的。20 / 46三、作为一名纳税服务工作人员不光要掌握的税收政策、>会计知识，还要懂得有关>行政法律、法规，纳税服务工作方法的灵活运用等方方面面的知识和技能。通过学习，这次培训内容全面，针对性强，非常实用，过去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 通过这次学习，我会将所学运用于实践，更好地做到'真正的' 为纳税人服务，为税收事业的发展做出自己应有的贡献。纳税服务培训心得体会（二）兴庆北局纳税服务科 张然2016 年 9 月 20 日，对我来说是个不平凡的日子，从银川起程历时近一天时间，我终于踏进了此次培训的目的地——梦寐以久的青岛税务干部学校。在 21 日至 30 日培训期间，我圆满地完成了《公务礼仪》 、 《税收执法风险与评估》 、《职务犯罪与预防》 、 《纳税服务部门绩效考核指标解读》 、《舆情热点与预防》 、 《纳税服务沟通技巧》 、 《公务员心理调试》等十三门课程的学习 .此次培训涵盖了诸多知识领域，内容之广、程度之深也让21 / 46所有高端班的同学们感受到了压力。诸位名师们采用授课式、案例式、研讨式等灵活多样的教学方法，把理论与工作实际紧密联系，他们引人入胜的教学语言和幽默诙谐的教学风格，使原本枯燥的学习变得丰富多彩。授课老师严谨的治学态度感染着我们每一位同学，大家纷纷把压力转化为学习的动力依法治税学习心得。自觉的转变身份，课上认真听、仔细记，课下沟通讨论，在轻松愉快的氛围中，我们提高了思想认识，丰富了理论知识，调整了思维方法，拓宽了眼界视野，交流了工作经验，增进了彼此的友谊。在青岛税务干部学校的每一天都充满了激情与活力，我的思想无时不在受到震撼、冲击和洗礼。十天的培训就要结束了，我要衷心感谢领导和组织给予的宝贵机遇，感谢所有老师的辛勤付出，感谢班里同学的热情关怀和照顾，也要感谢在学习中遇到的各种困难，让我重温了做一名学生的幸福。这次学习不仅是一次美好的圆梦之旅，一段让人铭记终身的人生经历，更是一次人生境界升华的起点。本次培训的所得、所感、所思，无疑将会影响我的学习、我的工作甚至我的人生。22 / 46纳税服务是税收征管工作的重要基础，如何搞好纳税服务工作是当前国税工作的重中之重，各级国税部门应着力减轻基层税务机关额外的工作负担和减轻纳税人不必要的办税负担，以纳税人为中心，以提高税法遵从度为目标 ,以流程为导向，充分依托信息化手段，改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐 的税收征纳关系，做到执法规范、成本降低、社会满意，不断提高税收征管质量和效率。通过学习，这次培训内容全面，针对性强，非常实用，过去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。青岛学习，收获很多，感悟很多。是这里清净淡雅、舒适宜人的环境，让我能细细品味这一切。在这里，我们远离了喧嚣的城市，能静下心来慢慢感受、点点思考、细细品味。通过培训不仅学到了很多我平常在工作中、生活中所学不到、听不到的知识，让我自身各方面得到了很好的锻炼，同时能再次回到久违的校园，体验多姿的学生生活，也是人生一大幸事。培训虽然就快结束了，然而学习没有终点，将'永远在路上',我将在未来的工作中勤于学习，善于思考，勇于实践，真23 / 46正做到学有所成，学以致用，并常怀一颗感恩之心，对待工作与生活，为税收事业的发展做出贡献！纳税服务培训心得体会（三）兴庆北局纳税服务科 李洁2016 年 9 月 21 日至 30 日，在银川市国税局的统一安排下，我有幸来到青岛税务干部学校参加纳税服务培训班。在培训期间，我积极组织兴庆北局纳税服务科干部职工圆满地完成了《公务礼仪》 、 《税收执法风险与评估》 、 《职务犯罪与预防》 、 《纳税服务部门绩效考核指标解读》 、 《舆情热点与预防》 、 《纳税服务沟通技巧》 、 《公务员心理调试》等十三门课程的学习 .精彩的讲课内容以及大家的积极参与都给我留下了深刻的印象，让我对'服务' 二字有了更全面的理解，对以后的工作也有了新的认识。通过参加此次培训，深受启发和鼓舞，主要有以下了几点深刻的学习体会：一、 青岛被誉为中国最具幸福感城市、国际历史文化名城、国家园林城市，一大批历史名人包括老舍、闻一多、沈从文等曾在青岛讲学。也是国家级历史文化名城和风景旅游、度假胜地。能在这样一座蕴涵丰富城市参加培训学习感到24 / 46很荣幸，并且青岛税务干部学校对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证，后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖 .二、在现代物质条件日益丰富的今天，人的心理却越来越敏感和脆弱，人与人之间的距离也越来越远，无形中划出了一道难以逾越的鸿沟。如何实现与纳税人的有效沟通，在单位与人相处；面对充满诱惑的繁华世界，如何调节好心理状态，保持积极、友善的人生态度 ,是一个使很多人感到困惑而又不得不面对的问题。在培训期间，老师给了我们很多的启发和一些方法、技巧。在工作实践中，我们要加强人与人之间的有效沟通、适时地调整好干部职工的心理状态，帮助干部职工树立正确的世界观、人生观、价值观，使干部职工自觉地把个人的发展与国税的兴盛紧密联系在一起，把干部职工的思想统一到发展国税事业上来，把主要精力引导到完成各项工作任务上来。让大家做一个快乐、自信 的人，使之保持饱满的工作热情和昂扬的士气，在各自的岗位上充分地发挥聪明才智，做出最好的业绩。25 / 46三、一个优秀 的税务团队是在不断的碰撞、磨合中锻炼出来的。人是其中最关键的因素。通过这次培训，让我们更加深刻地认识到知识结构和层次上的差距，感受到一种危机感，增强了学习的紧迫感。只有积极地学习、持续地改进才能紧跟时代前进的步伐，保持团队的先进性和战斗力，正如'逆水行舟，不进则退'. 在学习中提高理论知识，在实践中锻炼执行能力和创新 能力，增强团队的凝聚力。我们就必须牢固树立和落实科学的发展观，在积极学习，持续改进中进一步提升税收执法水平，把国税队伍打造成为一支和谐、廉洁、高效的团队，推进国税事业更好、更快地发展。只要我们以积极的态度去勇敢面对，就没有解决不了的难题和克服不了的困难。想一想，学习如此，工作和生活 亦如此！依法治税学习心得(五)税收风险学习心得随着社会主义民主与法制建设进程的不断推进，纳税人的法律意识不断提高，税务机关及其执法人员的执法风险无处不在；行政复议、行政诉讼、国家赔偿，责任人受到行政和刑事追诉等等呈高发趋势。这些问题的发生一方面是26 / 46由于执法能力、队伍素质欠佳所致，另一方面也说明我们对执法风险管理不到位。面对这种形势，引入税收执法风险管理，成为税收管理的现实需要。一、税务人员执法风险防范的理论基础1、法治理论。孟德斯鸠说：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。有权力的人们使用权力一直到遇有界线的地方才休止” 。税收法治的核心功能是“控权” ，即要求税收行政执法工作必须有效控制权力滥用，切实防范行政执法风险，才能实现法治的根本目的。在2001 年全国税务系统依法治税工作会议上，国家税务总局党组科学、系统地概括了新时期依法治税思想的理论内涵，并提出了“内外并举、重在治内、以内促外”的指导方针，其中强调指出， “重在治内”关键在于依法治权、依法治官，其实质就是要严格约束税收执法权力的运用，确保权力与责任的一致性，从而在源头上遏制执法随意性，有效防范执法风险。2、风险管理理论。风险，是指未来的不确定性对主体实现其既定目标的影响。风险管理起源于二十世纪五十年代的美国，其间历经纯粹风险（生产安全）管理-财务风险管理-27 / 46全部风险管理的渐进演进过程。进入二十一世纪，风险管理领域出现了整体化风险管理趋势，并在一些大型企业中开始应用。这是一种将企业所面临的所有风险（如战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等）统一考虑的综合性的企业风险管理理念。目前世界上颁布生效的整体化（全面）风险管理框架有十多个，其中描述的风险管理理念、过程和方法等大体一致。根据国务院国有资产监督管理委员会 XX 年发布的《中央企业全面风险管理指引》 ，全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。其总体目标是帮助风险管理主体全面系统地辨识、衡量、排序并处理所面临可导致其偏离既定目标的风险。 《指引》将风险管理框架概括为一个基本流程、一个体系。二、税务人员执法风险防范的现实意义近年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化逐步深入，税收执法的手段也日益深化和完善，同时也加大了税28 / 46收执法的风险。特别是工作在第一线的基层税务干部，面对复杂的征纳关系，繁多的执法环节，日益完善的税收法律、法规、规章，加之风险防范意识不强，从而导致执法风险连年增加，涉税案件也呈上升趋势，其中税务干部被追究法律责任的案件占有很大比例。面对这一严峻形势，各级税务机关通过建立税收执法检查、税收执法责任制等多项制度，初步形成了税务人员执法行为风险管理机制，执法风险在很大程度上得到 有效的控制。但认真审视我们现有的风险管理机制，不难发现以下问题：1、风险管理意识相对不足。税收执法检查、税收执法责任制等基本上属于事后监控，对执法风险缺乏系统地、定时地事前尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。2、监控管理链的脱节。在制度设计中，注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层一线干部承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。29 / 463、风险管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，不能从数据分析应用的视角建立必要的风险预警、评估及控制机制，使得目前我们的风险控制能力偏低。税收执法风险实质上是一种法律风险。因此，在税务人员税收执法风险防范工作中，借鉴全面风险管理理论，建立以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，既是严格依法治税、提高税收征管质量、深化税收征管改革的客观需求，又是提高税务干部自身风险防范意识，保障干部敢于执法、公正执法、安全执法的现实需要，这对税务部门不断提高依法行政水平和构建社会主义和谐社会的能力，将起到有力的支撑和保障作用。三、税务人员执法风险管理应注意的问题。结合实际工作中存在的问题，我们认为还应当在以下几个方面加以关注：30 / 461、是开展执法风险管理工作应当重点关注高级别风险的管理和重要流程的内部控制。2、是开展执法风险管理工作应与其他税收管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入税收管理和业务流程中。风险管理体系不是凌驾于现有管理体系之上的，而是对现有管理体系的提炼总结和提高。3、是应注重建立具有风险意识的税务文化，促进风险管理水平的提高以及执法人员风险管理素质的提升，保障风险管理目标的实现。4、是执法风险管理体系建设的成败很大程度上取决于全体执法人员参与的程度。因为该体系涉及日常执法行为的各个环节以及每个执法人员的工作职责。同时，领导层也要身体力行，这样可以推动执法人员参于风险建设的积极性，也可以为实行执法风险管理给予充分的指导和支持。总之，税务人员执法风险管理水平的提升需要经历一个渐31 / 46进的过程，风险管理工作也要从一时的、相对分散的行为，发展为过程标准化、操作规程化、定量和定性结合的管理活动，最终形成以事前、事中依法治税学习心得监控为重点的执法风险管理机制，促进整体税收执法水平的提高，为构建社会主义和谐社会起到有力的支撑和保障作用。依法治税学习心得(六)加大执法力度 推进依法治税……市地税局稽查局依法行政是新时期政府管理社会事务必须遵循的一项基本原则，税务机关是政府的职能部门，在实施税务管理活动中必须做到依法治税，实现税收征纳行为和税收秩序的法制化和法律化。税务稽查作为税收征收管理活动中的一个重要环节，具有“外反偷逃，内促征管”的职能，为了实现这一职能，税法赋予了稽查局具有行政处罚和行政监督的职权。依法治税就是要求税务机关切实利用法律所赋予的职权最大限度地履行其职能,保障法律公正、公平地贯彻执行。我们……市地税局稽查局在依法治税活动中，紧扣32 / 46“依法”这个主题，积极发挥职能作用。自……年，共稽查纳税单位(个人)……户，查补入库税款……万元，罚款……万元，处罚率三年来分别达到……% ，处罚率连续多年超过全国、全省的平均水平。在执法过程中，采取税务强制执行措施……起，追缴税款、罚款、滞纳金……万元；向公安部门移送税收违法犯罪案件……起，公安机关立案侦察……起，刑事拘留……人，追缴税款、罚款、滞纳金……万元。通过严格执法，加大处罚力度，增强了纳税人自觉依法纳税的意识，促进了税收的征收与管理，税收征管质量有了显著提高。以……市直单位为例，…… 纳税人申报纳税率由 71%提升到%，申报准确率由 62%提升到 94%，被查单位的查补率由 38%下降到 14%，较好地实现了地税稽查部门的职能目标，部门形象和社会地位得到了不断提高。我们的主要做法是 ：一、构建依法治税的机制，营造税务行政执法的环境纳税环境就是社会组织和成员自觉奉行税法的意识。培育纳税人依法纳税的自觉性，在社会法律制度稳定的前提下，其关键所在就是税务机关能否依法办事，从税务稽查的角度来讲，就是要营造加大对税务违法行为处罚力度的法制环境。在过去的实践中我们发现，有法不依是阻碍依法治33 / 46税的最大障碍，要切实做到有法必依，我们着重从以下几个方面入手，从内到外优化执法环境。(一) 完善管理制度，加强执法领导。要做到依法治税，首要的问题是从计划经济时代的“人治”转变到“法治”上来，由以前的人管人转变到制度管人上来，引导稽查干部树立法律至上的观念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治内”并行，次序上首先“治内” 。我们在认真贯彻落实有关法律、法规、规章的基础上，为结合本地实际，便利操作，市局先后制定并印发了《……市地方税务局稽查工作操作规程》 、 《……市地方税务局稽查工作质量考核办法》 、《……市地方税务局执法过错责任追究实施办法》等一系列制度，为依法治税，严格执法确立了制度保证。其次，加强对稽查执法过程中的组织领导。稽查执法活动在……是“一把手”工程，市局成立了税务行政执法领导小组， “一把手”任组长，市局职能科(室) 及稽查局负责人为小组成员，着力解决行政执法中的组织领导。领导小组带头学法、守法、严格执法。2001 年，我们在对某电力企业进行税务稽查时，作出了补税 102 万元，罚款 51 万元的税务处理和处罚决定，该电力企业在自身的各种手段用尽后，见达不到免予处罚的目的，又请市委、市政府领导出面，以企业重组和转型时的困难为由，要求免予处罚，执法领导小组组34 / 46长彭万平局长亲自向市委、市政府领导汇报，用大量的事实和依法治税的要求说服了市领导，最后该电力企业不得不按照规定缴纳了罚款。实践证明，推进依法治税转变观念是根本，完善制度是保证，加强领导是关键。(二)从落实依法治税入手，组建一支高素质稽查干部队伍。依法治税需要一批具有正确的执法理念和具备专业素质的人员。在成立地级……市后，市地方税务局稽查局与市局同步组建，抽调到市稽查局的人员都是原单位的业务骨干，为了适应新时期税收工作的需要，首先我们加大对稽查人员的培训力度。稽查局制定了《全员培训及学习制度》 ，按照制度的规定，每年初要根据当年的稽查工作重点和人员的知识结构制定全年的培训计划并逐步实施；同时制度中还规定，在稽查局组织的培训中考试不及格或累计旷课达20%者将待岗学习，待岗学习期间只发放基本工资，直至考试合格或补齐学习内容。连续三次待岗或考试不合格者建议组织将其调出稽查岗位。其次，在培训的内容、形式、方法、手段和机制上进行创新和改进，重点针对执法中的重要问题和薄弱环节进行培训，联系实际工作进行培训，采取以案说法进行培训。具体来说，一是根据社会发展和稽查工作的需要，开展以增强稽查人员的业务技能和拓展知识结构为主要内容的培训，我们先后举办了新《税收征35 / 46管法》 、WTO 、计算机应用、税收相关法律、十六大报告等内容的培训；二是为全方位地提高稽查人员的实际工作能力，我们在稽查局内部能者为师，要求每人每年根据自己的特长，结合工作实际讲授一个税收、财务、法律或相关方面的课题；三是号召和鼓励大家参加注册税务师、注册会计师的自学考试，通过自学来达到提升专业水平的目的；四是实行稽查人员等级制度。我们根据业务技能以民主的方式将稽查人员分为一、二、三级、见习、待岗五个等级，等级一年一评。一、二级稽查员才能担任案件的主查，每出现一次执法错误降低一个等级。同时，我们将稽查人员的等级同岗位责任挂钩，岗位责任同稽查津贴挂钩，稽查津贴每月根据稽查员的等级随工资发放，除待岗外，见习每月 30 元，每级间距 30 元，做到权、责、利的结合。通过以上制度的实施，激发和调动了稽查人员认真学法、准确执法的积极性，造就了一支高素质的稽查干部队伍。(三)从依法治税角度入手，建立稽查质量考核评价标准。科学合理的考核评价标准激励人们朝着正确的方向奋进。我们自 2001 年起就按照国家税务总局的规定取消了对稽查的任务考核，取而代之的是对稽查的工作质量考核。我们将稽查工作分解成 10 个指标，即稽查率、结案率、办案准确率、入库率、滞纳金加收率、处罚率、文书制作准确率、36 / 46税务违法案件公告率、案件会审率、资料完整率，对每个指标都根据工作要求确定了量化标准，实行百分量化考核。新的质量考核办法按工作步骤、环节、过程来评价工作质量，工作质量的好坏就是“依法”的正误，使稽查真正由任务型稽查向质量型稽查的转变，从工作机制上结束了以前的“查多收少” 、 “先税后罚” 、 “补而不罚” 、 “罚而不收” 、“为罚而罚”的混乱局面，同时也使稽查工作步入了法制化、规范化的轨道。(四) 从宣传依法治税入手，培育良好的执法氛围。依法治税的范围包括纳税人依法纳税、税务机关依法征税、全社会依法支持和监督税收工作。近几年来，我们广泛发动广大纳税人和社会各界参与依法治税，培育了良好的执法氛围。一是利用专栏和媒体作为宣传的固定阵地，经常不断地宣传税收政策法令法规，税务稽查的作用、程序和规定；二是在稽查过程中进行宣传，我们编印了《
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