一般纳税人企业所得税，可以同价格进同价格出吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-08 10:30 标签： 一般纳税人企业查询网
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中级会计实务模考题
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一、增值税一般纳税人企业的概念：
一般纳税人企业是指企业可以自行开具17%的增值税专用发票。17%的增值税专用发票是可以抵扣销售税金的专用发票。在深圳乃至全国的企业中增值税一般纳税人企业占多数，要想与这些企业合作，你自己的企业也必须是增值税一般纳税人才可以，因为你开具17%的增值税专用发票给您的客户，您的客户才可以进行抵扣自己的销售税金，您的客户才会选择与你合作。一般纳税人资格是国家税收政策的必然,企业发展的趋势,先知先行才是胜利者！
二、申请增值税一般纳税人的好处:
1、增值税一般纳税人在购进货物时取得的增值税进项票可以抵扣销售税金，税负相对较低，利润低一点的业务也可以做，因此业务容易做大、做强。
2、一般纳税人企业出口可以免收增值税并可以享受退税。
3、可以很好的完善财务管理制度,提高市场竞争力和增高企业利润(知名企业首选有一般纳税人资
格的企业作为他的客户).
4、有一定经济实力的企业才可以申请一般纳税人，一般纳税人企业更容易取得客户信任，拓展更大的市场。
三、增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人的主要区别
1、增值税一般纳税人销售货物可以自行开具17%增值税专用发票，购进货物可以取得17%或3%增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额减进项税额的差额进行纳税,相对税负较低。
2、而小规模纳税人在销售货物时只能够委托税务机关代开3%增值税专用发票，购进货物时取得的
增值税专用发票是不可以抵扣的，在缴纳增值税时按照销售收入3%的简易税率计算纳税。
3、增值税小规模纳税人同增值税一般纳税人相比，有以下两弱点：
（1）缴纳增值税时，增值税小规模纳税人按照销售收入乘以3%的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项税额减进项税额的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于3%，有很多企业远远低于3%。
（2）增值税小规模纳税人在销售货物时只能委托税务机关代开3%增值税专用发票，这样一来很多增值税一般纳税人企业就不会选择从增值税小规模纳税人公司购货，因为增值税一般纳税人在购货时由于不能从增值税小规模纳税人那里取得17%的增值税专用发票用于抵扣销售税款，所以就会取消同增值税小规模纳税人业务往来，从而增值税小规模纳税人会失去很多与增值
税一般纳税人企业合作的机会。
（3）一般纳税人企业出口可以免税、退税，小规模企业出口只可免税。
四、盐田小规模企业申请一般纳税人的条件及所需资料:
（1）有固定的生产经营场所及场所的租赁证或场地使用证明
（2）会计核算健全，即能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，
能够提供准确税务资料。
五、申请人须提供以下资料:
（1）银行开户许可证复印件
（2）营业执照副本（复印件及原件）
（3）税务登记证副本（复印件及原件）
（4）房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋提供房产证附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；
（5） 财务负责人会计从业资格证书（原件及复印件）
（6）《一般纳税人资格认定通用申请书》
注:①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话。
②将法人身份证、财务负责人的身份证复印件及一寸彩照粘贴于申请表内，并加盖企业公章
③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的会计帐薄和原始凭证.
二、一般纳税人的流程：
有关一般纳税人资格的受理和审核、审批机关为主管国税区、分局（含蛇口分局、宝安、龙岗基层分局）。
一般纳税人资格的审核和审批的范围包括企业一般纳税人资格认定、继续、转正暂停、取消等事项。
二、 税务机关受理岗位接受申请材料后，对于原件和复印件核对一致、资料齐全、《申请书》填写符合规定的，予以受理，开具受理回执给申请人，将其中一份《申请书》和其他申请资料的原件退回申请人。对于申请材料不符合规定的，不予受理，税务机关受理岗位会当场告知申请人需要更正的全部内容。
三、 一般纳税人资格的审核，首先由经办科经办人初审、经办科科长复审，最终由主管局长审批。审核和审批工作应在受理企业申请之日起二十个工作日内完成。
四、 税务机关受理企业申请后，按以下顺序审核：先案头审核，再约谈，最后实地核查。按顺序审核时，如确定不符合规定，不同意申请的，则不再进行下一顺序的审核。
五、案头审核的内容为审核申请资料是否具全和符合要求，并通过税务内部信息，核实企业申请情况和税务机关内部信息是否一致 。
六、约谈主要通过与企业法定代表人、出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务人员谈话，了解印证企业经营管理情况等相关情况，以确认其是否为正常经营户。
七、实地审核重点是对企业的办公、生产经营场地实地察访，进一步核实申请人的办公、生产经营地址、生产经营规模（年销售额）、会计核算核算和财务管理、税务管理、企业经营管理等相关情况。
三、一般纳税人的纳税方式：
销售发票×17%税率-进项发票×税率=应交增值税税金
例如：销售发票为100万，进项发票为90万（均是取得17%的增值税发票）
应纳增值税税额=（100万-90万）*17%=1.7万
二、可以抵扣的进项税额（常见）
1、由厂商开出的原材料、库存商品及周转材料的增值税专用发票，可以是厂商自行开具的或税所代开的专用发票，税率是4%、6%、17%均可以抵扣。每月月底最后一个工作日前认证当月进项税，每张进项发票有效期为开票日期90天内需认证，逾期作废。工厂耗用的水电费即燃料取得的专用发票都可作为进项税认证，目前固定资产仅有国地税税控系统可以作进项税认证。
2、运输发票:用于购置原材料、库存商品或销售产成品的由专业运输公司开出的运输发票。可以是公路运输、河内运输等,按票面运费的7%计算可进项税抵扣。
3、废旧物资:由正规废旧回收部门开据的发票可以按票面金额的10%作进项税抵扣。
4、农产品：由正规农产品收购单位开出的发票可按票面金额的13%做进项税抵扣。
5、其它国税允许抵扣的进项税。
6、增值税进项税=当月认证的进项税额（辅导期要次月抵扣，临时、正式期可当月抵扣）
三、增值税税负率的控制:
1、增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额,是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值。
2、由于我们国家各个地区的经济发展程度不一样，发达地区一般纳税人税负率可能要高一些，经济欠发达地区一般纳税人税负率可能要低一些。而工业企业和商业企业的税负率，相对来说工业企业的税负率比商业企业的税率要高，目前尚无固定的要求。每个地区和行业的税负都不相同，各地的税务机关的要求也不会相同,一般都是税务机关根据同一个行业具有代表性的多个企业计算得出的。通常税负率控制在1%-4%为宜，商贸0.8%-2%，生产企业1%-3%。
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单项选择题A企业(增值税一般纳税人)7月l9日购进材料一批，购买价格为100万元(不含增值税)，同时支付运费l万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为l7万元，则该批材料的入库成本为(　　)万元。
A．118B．117.93C．117D．100.93
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