车船税的计税依据 【范文十篇】
车船税的计税依据
范文一：第七节
车船税的计算
一、哪些人需要缴纳车辆购置税？
在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、车辆购置税如何计算？
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=计税价格 × 税率
车辆购置税的税率为10%。
车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：
（1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的计算方法与增值税相同：
不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）
（2）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。
三、如何缴纳车辆购置税？
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
四、哪些人需要缴纳车船税？
在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。
五、车船税的税额是多少？
车船的适用税额，依照《车船税暂行条例》所附的《车船税税目税额表》执行。国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
车船税税目税额表
六、如何缴纳车船税？
车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
房产税、契税和印花税的计算
一、哪些主体需要缴纳房产税？
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
二、房产税如何计算？
房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
三、房产税的优惠政策有哪些？
下列房产免纳房产税：
（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
（4）个人所有非营业用的房产；
（5）青藏铁路公司及其所属单位自用的房产；
（6）华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务自用的房产；
（7）中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产；
（8）非营利性科研机构自用的房产；
（9）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；
（10）房管部门向居民出租的公有住房；
（11）落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房经财
政部批准免税的其他房产。
个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。
四、如何缴纳房产税？
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产税由房产所在地的税务机关征收。
五、哪些主体需要缴纳契税？
我国契税的征收范围是在境内转移土地、房屋权属的行为。其具体征税范围包括：
（1）国有土地使用权出让；
（2）土地使用权转让；
（3）房屋买卖；
（4）房屋赠与；
（5）房屋交换。
六、契税应纳税额如何计算？
契税采用3%～5%的幅度比例税率。具体执行税率，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的幅度内根据本地区的实际情况确定。
契税的计税依据为不动产的价格。
七、契税的优惠政策有哪些？
契税的税收优惠政策主要有：
（1）国家机关、事业单位、社会团体、企事单位承受土地、房屋用于办公、数学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；
（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；
（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况；
（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政确定是否减免；
（5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；
（6）自日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
八、如何缴纳契税？
纳税义务发生的时间为纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，索取完税凭证。纳税人出具契税完税凭证，土地管理部门、房产管理部门才能办理变更登记手续。
九、哪些主体需要缴纳印花税？
在中华人民共和国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依法缴纳印花税。
下列凭证为应纳税凭证：
（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
（2）产权转移书据；
（3）营业账簿；
（4）权利、许可证照；
（5）经财政部确定征税的其他凭证。
十、如何计算印花税？
纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
印花税税目税率表
十一、证券（股票）交易印花税的税率是多少？
从日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按5‰的税率交纳证券（股票）交易印花税。
从日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从日起，调整证券（股票）交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从日起，调整证券（股票）交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从日起，调整证券（股票）交易印花税税率，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。
从日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰，即由出让方按1‰的税率缴纳股票交易印花税，授让方不再征收。
十二、印花税的优惠政策有哪些？
下列凭证免纳印花税：
（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
（4）无息、贴息贷款合同；
（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
（6）自日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
十三、如何缴纳印花税？
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
土地税的计算
一、哪些行为需要缴纳土地增值税？
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
二、如何计算土地增值税的应纳税额？
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和《土地增值税暂行条例》第7条规定的税率计算征收。
纳税人转让房地产所取得的收入减除《土地增值税暂行条例》第6条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
计算增值额的扣除项目包括：
（1）取得土地使用权所支付的金额；
（2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本。
（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用）。
（4）旧房及建筑物的评估价格。
（5）与转让房地产有关的税金。
（6）根据《土地增值税暂行条例》第6条第（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按上述（1）、（2）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。
土地增值税实行四级超率累进税率：
（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；
（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；
（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（1）增值额未超过扣除项目金额50%：
土地增值税税额＝增值额 × 30%
（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：
土地增值税税额＝增值额 × 40%－扣除项目金额 × 5%
（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的：
土地增值税税额＝增值额 × 50%－扣除项目金额 × 15%
（4）增值额超过扣除项目金额200%：
土地增值税税额＝增值额 × 60%－扣除项目金额 × 35%
公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
三、土地增值税的优惠政策有哪些？
有下列情形之一的，免征土地增值税：
（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的。
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。自日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
四、哪些人需要缴纳耕地占用税？
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，都是耕地占用税的纳税义务人。
五、耕地占用税的税额是多少？
耕地占用税的税额规定如下：
（1）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；
（2）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
（3）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
（4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
六、哪些人需要缴纳城镇土地使用税？
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依法缴纳土地使用税。
七、城镇土地使用税的税额是多少？
土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税每平方米年税额如下：
（1）大城市
1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
范文二：车船税律制法
度概念
：指在是国境内车船中理部管登门记的辆车船舶依法，收征一种的.税
限只在国内登记的车
定
船车税纳税的：人1商投外企业资交2税用人交3使事机从动车制保险强务业可以交帮其他人交）（，没缴扣就是的理管使人人交用4拥人，管理人，有使人
用车
的计税船据：依
载货汽车1，电，车摩车。以“辆托
”载2汽车货三轮车汽，低速车，按自货每吨
重3
舶按净重船位
吨车船税的税
车税采用船定税额率又称固定shu，e
车i税应船税额的计纳———从算量定额
客载：每辆； 税额辆*数使南税率用
载货汽车
：自每吨;税重=额自重数吨使*用年税额
船舶；
净吨；数额税=净吨重*数用使年税
额拖船
非和动机驳；净船吨；税数=净额数吨*用适年额税*05减（征收）
税半收优：
惠非
动机车船的（非驳除机车动）拖，拉，机捞养捕渔殖船，队军，用警车，外船籍船舶（船舶交税吨，）外大国馆的车使
船。
税义纳务放时间：声理部门核发车船登记管证或书者驶行中证记载日期的“月”当
纳地税：由地方点务税关负责征收。是机由级的地方政省交，跨府省用使车船的，车在的船等级
地期：1限1月到1日月321日
总结
：车船税：
税纳：人拥有人管理人（使）人（扣用人）缴
计税
依：据辆自重，数吨净吨，位
税额计
算--额定税：1率量数2减征税502（）
辆
征管：当“月
范文三：Y1．我省某运输公司拥有载货汽车14辆（其中2辆货车报停，货车载重净吨位全部为5吨）；载货8吨的机动车挂车4辆；乘人大客车35辆（其中32座车10辆，28座车25辆）；小客车6辆（均为10座车）。其中1辆小客车属于公司幼儿园专用。计算该公司货车、机动车挂车、乘人汽车各应纳车船使用税，以及公司全年应纳车船使用税的合计数。
（注：车船使用税年税额为：载货汽车每吨42元，乘人汽车31座以上的每辆150元，11-30个座位的每辆120元，10座以下的每辆110元）
参考答案：
（1）货车应纳税额=（14-2）×5×42=2520元
(2)机动车挂车应纳税额=4×8×42×70%=940.8元
（3）乘人汽车应纳税额=10×150+25×120+（6-1）×110=5270元
（4）全年应纳车船使用税额=+元
Y2．某船运公司有净吨位50吨的机动船11艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余9艘用于运载货物（机动船年税额每吨1.6元）；另有载重吨位55.4吨的非机动船4艘（每吨年税额1元）、载重吨位44.6吨的非机动船3艘，（每吨年税额0.8元）。计算该船运公司当年车船使用税。
参考答案： （1）破冰船和港务供应船免税，9艘运货机动船应纳税： 9×50×1.6=720元
（ 2）船舶净吨位或载重吨位尾数在半吨以下者免算，4艘55.4吨
的非机动船应纳税： 4×55×1=220元
(3)船舶净吨位或载重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算： 3×45×0.8=108元
该船运公司当年共纳税=720+220+108=1048元
Y3．某国有农场拥有拖拉机30辆，20辆主要用于农业生产，10辆主要用于运输，所挂净吨位5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，8台净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中2辆为农场医院专用；小轿车6辆。
该省11座以下乘人汽车年税额110元；载货汽车42元/吨。计算该农场应缴纳的车船使用税。
参考答案： （1）主要用于农业生产的20辆拖拉机免税，主要从事运输业务的，按其所挂拖车的净吨位和机动载货汽车税额的5折计税： 5×10×42×50%=1050元
（2）10辆运输卡应纳税：8×10×42=3360元
（3）8台运输挂车应纳税：10×8×42×70%=2352元
（4）农场医院专用的2辆客货两用车免税，另8辆纳税： 8×（110×50%+2×42）=1112元
（5）小轿车应纳税：6×110=660元
该农场共纳车船使用税=52+4元
Y4．某运输公司有货车10辆，净吨位5吨，另有卡车8辆，净吨位
3.7吨，仅供内部行驶的平板货车一辆，接送职工面包车一辆（18人座），1月份还新添3辆卡车，当月投入使用，每辆净吨位为2吨，
当地政府规定载货汽车单位税额为42元/吨，11-30人座乘人汽车单位税额为120元。
要求：计算该单位全年应纳车船使用税多少？
参考答案： (1)货车应纳车船税=10×42×5=2100元
(2)卡车按净吨位征税，净吨位尾数半吨以下按半吨计算，超过半吨，按1吨计算。应纳车船税=4×42×8=1344元
(3)仅供内部行驶的平板货车免税。
(4)接送职工面包车按“辆”计税：应纳车船税=1×120=120元
(5)新添卡车自使用之月纳税应纳车船税=3×42×2=252元 该单位当年应纳车船使用税=0+252=3816元
X5．某企业有4吨位的货运汽车2辆（其中1辆在两个月因大修停运），4吨机动车挂车1辆，乘8人的面包车1辆。当地政府规定机动车税额分两次缴纳。每净吨位税额为42元，10座以下面包车每辆110元。计算该企业每次应纳车船使用税。
参考答案：（1） 货运汽车每次应纳税额=2×4×42/2=168元
（2）挂车每次应纳税额=1×4×42×70%/2=58.8元
（3）乘人汽车每次应纳税额=1×110/2=55元
该企业每次应纳车船使用税=168+58.8+55=281.8元
Z6．某国有农场拥有拖拉机25辆，19辆主要用于农业生产，6辆主要用于运输，所挂净吨位为5吨的拖车；该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，6辆净吨位10吨的卡车挂车；净吨位2吨的客货两用车10辆，其中1辆为农场医院专用；小轿车5辆，其中正副厂长
专用2辆。该省10座以下乘人汽车年税额110元；载货汽车42元/吨。计算该农场缴纳的车船使用税。
参考答案： (1)要用于农业生产的19辆拖拉机免税，从事运输业务的拖拉机应纳税额=5×6×42×50%=630元
(2)10辆运输卡车应纳税=8×10×42=3360元
（3）6辆运输挂车应纳税=10×6×42×70%=1764元
（4）农场医院专用的1辆客货两用车免税，另9辆应纳税= 9×（110×50%+2×42）=1251元
（5）小轿车应纳税=5×110=550元
该农场共纳车船使用税=630+51+550=7555元
X7．某从事运输业务的外商投资企业拥有载货汽车10辆，其载货吨位均为5吨；乘人客车15辆，其中：10座以下，11座以上30座以下，31座以上各5辆，客货两用车2辆，载重吨位2吨，计算该公司应缴纳的车船使用牌照税。
答：（1）货车应纳车船使用牌照税=10×5×48=2400元
（2）乘人汽车应纳税额=5×110+5×130+5×150=1950元
（3）客货两用车应纳税额=2×110×50%+2×2×48=302元 该公司全年应纳车船使用牌照税=2=4652元
范文四：例题1：某企业2007年拥有轿车5辆(其中1辆的发动机汽缸总排气量等于1升，其他4辆的发动机汽缸总排气量均大于1升)，18座面包车3辆，25座大客车1辆，自重为9.8吨的载货汽车8辆，自重为
5.2吨的载货汽车3辆，2007年3月新购入1辆9座面包车，新车的登记日期为日，另外。该企业还拥有两条运输船舶，净吨位分别为200吨和2000吨。计算该企业2007年度合计应缴纳车船税是多少。
（1）轿车应纳车船税＝4辆×480元/辆+1辆×360元/辆＝2280元
（2）18座面包车应纳车船税＝3辆×540元/辆＝1620元
（3）25座大客车应纳车船税＝1辆×600元/辆＝600元
（4）9.8吨载货汽车应纳车船税＝10吨×96元/吨×8辆＝7680元
（5） 5.2吨载货汽车应纳车船税＝5.5吨×96元/吨×3辆＝1584元
（6） 新购9座面包车应纳车船税＝480元×10个月/12个月＝400元
（7） 200吨船舶应纳车船税＝200吨×3元/吨＝600元
（8） 2000吨船舶应纳车船税＝2000吨×4元/吨＝8000元
（9）该企业2007年度应纳车船税合计＝0+0+600+元
例题2：某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆自重吨位为4.6吨；日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货自重吨位1吨，当月办理了行驶证书。该企业2009年应缴纳的车船税多少元？
车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算，超过0.5吨的，按照1吨计算；客货两用车按照载货汽车的计税单位和水儿标准计征车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数，该企业2009年应缴的车船税=10×5×50+6×5×50+5×1×50×6÷12=4125（元）
例题3：某海洋运输去也日购置一艘船舶，净吨位是26.5吨，并在6月1日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定椽笔的单位税额是3元/吨。则应补缴的2009年的税款是多少元？
对于日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。
2009年应补缴税额=26×3÷12×7=45.5（元）
例题4:2009年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/辆。2009年该企业应缴纳车船税多少元？
客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
应纳车船税=4×20×20+4×10×20+2.5×6×20=2700（元）
例题5：某个体工商户日购买小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2008年应缴纳车船税多少元？
纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
应缴纳车船税=480×9÷12=360（元）
例题6：某公司2009年拥有车船情况如下：
（1）载货汽车25辆，挂车10辆，自重吨位为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3
吨；小轿车2辆；
（2）7月份新购进大轿车9辆，中性面包车4辆；8月份新购进乘人小轿车3辆，当月均办理了车船登记手续；
（3）净吨位为400吨的机动车船15艘；净吨位为28.5吨的小型机动车船15艘；净吨位为5吨的捕捞渔船3艘；
（4）净吨位为10吨的非机动驳船10艘；100马力的拖船10艘。
该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每吨420元；大轿车每辆250元，中型面包车每辆200元；船舶的单位税额为净吨位每吨4元。
问题：（1）载货汽车、挂车、客货量哟挂车、小轿车2009年应缴纳车船税多少元？
（2）新购进的轿车和面包车2009年应缴纳车船税多少元？
（3）机动船2009年应缴纳车船税多少元？
（4）非机动船当年应缴纳车船税多少元？
（1）载货汽车应纳税=25×20×30=15000（元）
挂车应纳税=10×20×30=6000（元）
客货两用车应纳税=3×30×3=270（元）
小轿车应纳税=2×420=840（元）
合计应纳车船税=+840+270=22110（元）
（2）新购置大轿车、面包车应缴纳车船税=（9×250+4×200）×6÷12=1525（元）
新购置小轿车应缴车船税=3×420×5÷12=525（元）
合计=0（元）
（3）捕捞渔船免征车船税，
机动船应纳车船税=400×15×4+28×15×4=25680（元）
（4）非机动驳船应纳车船税=10×10×4×50%=200（元）
拖船应纳车船税=100÷2×10×4×50%=1000（元）
合计=200+（元）
范文五：X1.简述车船使用税的征税对象？
答：车船使用税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，对不使用的车船或只在企业内部行驶，不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船使用税。 Z2.什么是车船使用税的纳税人？
答：凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税人。如果发生车船租赁关系，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方商定由何方为纳税人；租赁双方未商定的，由使用人纳税；未商定和无租使用的车船，以车船使用人为纳税人。 Y3.对拖拉机征收车船使用税有哪些规定？
答：（1）拖拉机用于农业生产的免税
（2）从事运输业务的拖拉机，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的5折计征车船使用税。
X4.免税单位与纳税单位合并办公所用车辆如何征税？
答：免税单位与纳税单位合并办公，所有车辆，能划分者分别征免车船使用税，不能划分者，应一律照章征收车船使用税。 Y5.简述车船使用税的计税依据是怎样规定的？
答：车船使用税以征税对象的计量标准为计税依据，从量计征。计量标准包括：辆、净吨位、载重吨位。
（1）以辆为计税标准的车辆有：乘人汽（电）车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等；
（2）以净吨位为计税标准的车船有：载货汽车和机动船；
（3）以载重吨位为计税标准的有非机动船。
Y6.机动车挂车应纳车船使用税如何计算？
答：机动车挂车应纳税额=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税额*70%）
Z7.简述车船使用税的纳税义务发生时间的具体规定？
答：（1）纳税人使用应税车辆，从使用之日起，发生车船使用税的纳税义务；
（2）纳税人新购置车船使用税的，从购置使用当月起，发生车船使用税的纳税义务；
（3）已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务。
Y8.简述车船使用税的纳税地点？
答：车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，即单位的经营地或机构所在地；个人的住所所在地。如果企业的车船上了外省的车船牌照，仍应以企业经营所在地纳税，而不在牌照领取地纳税。
范文六：10月29日，《中华人民共和国车船税法(草案)》全文公布，全国人大常委会办公厅向社会广泛征求意见。从10月31日开始，新华社连续发表“新华时评”，针对车船税所引发的几个焦点问题展开探讨。 　　社会各界对这一草案的关注度非常之高：截至11月1日8点多，全国人大官方网站显示“已提意见数”已达48998条，这无疑证明很多人对车船税草案“有话要说”。 　　 　　立法“激辩”的背后 　　 　　近日，全国人大常委会办公厅向社会全文公布车船税法草案、广泛征求各界意见和建议。 　　是“调节财富分配”还是“加税”？是按价值征税还是按排气量征税？分档征税究竟能不能促进节能减排？为了更好地完善这部法律草案，社会各界围绕车船税立法的几个焦点问题畅所欲言，展开激烈的讨论…… 　　 　　征税目的：有待进一步厘清 　　全国人大常委会组成人员普遍认为：车船税立法本身是一件积极的事情。中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文也表示，这种将条例上升到法律层面的做法符合“税收法定”的原则，是一种进步。 　　与此同时，部分常委会组成人员及一些社会人士均提出，车船税立法的目的还有待进一步厘清。 　　财政部税务司有关负责人表示，车船税是财产税，立法一方面是调节社会财富分配，一方面也是引导汽车合理消费、促进产业结构调整和节能减排。 　　但不少全国人大常委会组成人员和网民对此提出了不同看法。吴晓灵委员说，草案立法目的是财产税调节财产关系，还是解决节能减排问题需要加以明确。 　　全国人大代表陈伟才说：“从目前网上和身边有车人反映，我感到是这是一部‘加价’的法律。”现在城市中的主打车型是排量1.6至2.0的私家车，按草案规定，这一块基本上都要涨价，会影响绝大部分车主。另外，根据去年汽车销售的情况，排量１.0的车仅占１0％，意味着大多数的车主负担要增加。 　　全国人大常委会委员温孚江表示，政府有责任把纳税人的钱花好，同时要尽量减少人民群众交税的税额。“不能总想着从老百姓兜里掏钱。” 　　有网友表示，排量１.6升的车征收的车船税从400多元涨到1000多元，这样的“涨价”有些太“猛”了。江西省一名检察官在网上发帖表示，税收增加得越多，民众腰包的钱就越少，税收要征，但绝不是越多越好。 　　全国人大代表易昕建议，十七届五中全会要求，“十二五”规划除了追求国强还要民富，给百姓让利，在这种形势下，这个税种的调整应该更加慎重一些。 　　但也有人表示赞同草案的调整方向。网友“车言非语”认为，虽然2007年的车船税暂行条例中车船税税负比老政策增加了近一倍，但老政策分别是在1951年和1986年制定的，考虑到通货膨胀等因素，特别是目前CPI高增长，2007年的调整增加显然没有到位。目前车船税法草案将以法律形式出台，不可能频繁调整，如果此时不调整到位，又待何时？ 　　 　　计税依据：是“按价值”还是“按排量”？ 　　正在征求意见的车船税法草案规定，按汽车排气量分档征收车船税。财政部部长谢旭人在作草案说明时解释说，车船税计税依据理论上应是车船的评估价值，但车船的数量庞大且分散于千家万户，价值评估难以操作。为了方便征管，草案采取按排气量征税。 　　财政部税务司有关负责人分析说，汽车排气量和价值之间有着正相关关系，相关性高达97％，也就是说一般排气量越大的车价值越高。因此，以排气量计征车船税能够体现它的财产税性质。英国、德国、日本、韩国等国家也是按排气量征税。 　　针对这一问题，吴晓灵委员表示，车船税如果定为财产税，在征收环节中可以考虑排放的问题，但不要把它作为最重要的标准，目标应该单一。 　　方新委员指出，车船税是财产税，它的计税依据理论上应该是车船税评估价值。德国的做法就是车辆按照价格分档征收车船税。既然作为资产，价值还会随着车辆使用年限折旧，那么第一年就按规定的税率征收，第二年后每年递减１0％，到第１0年只收最低的固定值，这才能体现财产税性质。 　　全国人大代表耿学梅说，买高档车的就多缴税，价格低的就少缴税，这实际上也是均衡贫富的关系。如果用排气量，就不能体现我们常讲的贫富之间购车额度的大小，因为高档车也有排气量小和大之分。“作为财产税，按价值来征收更能体现公平和公正。” 　　 　　分档征收：能否促进“节能减排”？ 　　关于草案根据排气量分档征收车船税的规定，中国社会科学院税收研究室主任张斌认为，虽然车船税对财政收入的意义并不大，但从边际效应来讲，还是会影响购车人的选择，从而实现政策的调控作用。 　　全国人大常委会委员蒋庄德表示，目前涡轮增压可变进气等技术在汽车生产上广泛使用。由于采用了涡轮增压技术，汽车能耗与汽车排量之间的关联性降低。在这种情况下，是否应该根据排气量分档征收车船税，值得进一步研究。 　　许多常委会组成人员认为，要达到节能减排的目的，征收燃油税更为合理。方新委员说，节能减排的导向作用实际上应该通过燃油税调节，车跑得多、排放得多了，就要多交税。 　　一位四川网友表示：要想通过征税达到节能减排目的，关键是要管住公车消费。否则，恐怕就有“只许州官放火，不许百姓点灯”之嫌。 　　全国人大代表吴亮星也提出了相同的质疑：草案规定了对警车、公车和部队的车免税，如果为了节能减排，这些车同样排放了污染物，也同样要负责任，为什么要免税？ 　　全国人大代表周家贵建议，草案按排气量制定了阶梯征收标准在一定程度上体现了节能减排和环保方向，但同时也要兼顾到汽车的使用者多开多缴，少开少缴的实际。“建议与排量、与财产价值、与消耗的油量综合征收，更体现公平性。”（崔清新、周婷玉） 　　 　　从车船税立法看我国汽车税制应该怎么改 　　 　　即使高举着节能减排的旗号，车船税草案选择以排量为切口进行征收金额划分也是不够科学的，容易从财产税变成“排量税”。而从财产税本身应围绕财产价值的公平性衡量，这种“排放税”征收方法更是有失公允。例如，一辆帕萨特2.0升车型价格比1.8T车型要便宜，缴纳的车船税却要更高；由于品牌含金量、技术含量不同，一辆一汽大众奥迪Q5排量为2.0T车价比东风日产2.0升逍客要高二三十万元，可二者缴纳的车船税却都在2.0升这一档，能体现出财产税的公平属性吗？ 　　草案让涨价的车船税可能滋生出一种“养路费”心理：反正每年这么些钱都缴了，“不开白不开，多开比少开划算”。 　　作为一种地方税，车船税草案还应对收缴上的税款的用途、监管等进行规定，让车主知道自己缴纳的税款用于何处。总之，综合这几个角度考量，车船税涨价都是不合时宜的，不利于下一步汽车税制的深入改革。（南辰） 　　 　　“调节贫富”不该是车船税的功能 　　 　　关于车船税税法草案的讨论越来越热闹了。一个争论的热点，是其“调节贫富”的功能。 　　按照财政部官员的说法，车船税计税的依据理论上应是车船的评估价值，草案采取按排气量征收只是为了方便征管。更有人大代表说，30万元的红旗和70万元的奥迪按排量交一样的税显然不合理。如此看来，车船税理该起到调节贫富的功能。 　　在中国，老百姓买汽车，缴税的税种和税金总额在全世界数一数二：成本17％的增值税、车价10％的车辆购置税、车价1％到40％的消费税、进口车15％的关税、随油价征收的燃油税以及即将大幅上调的车船税。 　　其中购置税按车价10％征收，已经体现了车价高的车多缴税的原则。如果说车船税以车船的估值计税，显然有与车辆购置税重复收税之嫌。 　　讨论车船税，先请该税的制定者厘清征税的目的：是调节贫富，是推进节能减排，是抑制拥堵，还是增开税源，增加各级政府收入。目的挑明了说，接下来的讨论才有意义。 　　调节贫富，已经有财产税性质的“车辆购置税”。推进节能减排，具有使用税性质的“燃油税”足以胜任，那才充分体现了多开车、多用油、多排放，多上税的原则。燃油税在中国历时十载才艰难出笼，全世界广泛实行，公平而有效。至于说治理拥堵，车船税一类的静态收税，效果几乎为零。 　　这些年，针对老百姓买汽车的各种税收委实出台了不少，随着中国老百姓越来越多地开上私家车，国家在汽车上的税收总额每年都有大幅度的新突破。税务部门不能把私家车当成“唐僧肉”，把今年大幅度增税，明年推出新税种变成一种常态。 (李安定)
范文七：车船税法宣传提纲
日，全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）。日，国务院颁布《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称实施条例）。日省政府制定下发了《关于贯彻执行中华人民共和国车船税法的通知》（以下简称省政府《通知》）。车船税法、实施条例和省政府《通知》将于日起施行，为做好上述政策的贯彻落实工作，方便广大纳税人了解和掌握车船税法的有关内容，特编写本宣传提纲。?
一、什么是车船税？?
车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。? 二、车船税是新开征的税种吗？?
车船税不是新开征的税种，在我国已经征收多年。新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税；1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》(以下简称暂行条例)，对包括外资企业和外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。日，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过车船税法，自日起施行，原暂行条例同时废止。?
车船税立法是为适应形势变化的要求，以科学发展观为指导，对暂行条例进行改革完善并提升税收法律级次，以引导车辆、船舶的生产和消费，体现国家在促进节能减排、保护环境等方面的政策导向。?
三、车船税法与暂行条例相比，有哪些变化？?
与暂行条例相比，车船税法主要在以下5个方面进行了调整：?
(一)扩大征税范围。暂行条例规定，车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船，不需登记的单位内部作业车船不征税。车船税法除对依法应当在车船登记管理部门登记的车船继续征税外，将在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。?
(二)改革乘用车计税依据。暂行条例对乘用车（微型、小型客车）按辆征收。车船税法采用与车辆在价值上存在着正相关关系的“排气量”作为计税依据，对乘用车按“排气量”划分为7个档次征收。?
(三)调整税负结构和税率。一是为更好地发挥车船税的调节功能，体现引导汽车消费和促进节能减排的政策导向，车船税法对占汽车总量72%左右的乘用车税负，按发动机排气量大小分别作了降低、不变和提高的结构性调整。其中，对占现有乘用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；对占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0升以上至2.5升（含）的中等排量乘用车，税额幅度适当调高；对占现有乘用车总量3%左右、排气
量为2.5升以上的较大和大排量乘用车，税额幅度有较大提高。二是为支持交通运输业发展，车船税法对占汽车总量28%左右的货车、摩托车以及船舶（游艇除外）仍维持原税额幅度不变；对载客9人以上的客车，税额幅度略作提高；对挂车由原来与货车适用相同税额改为减按货车税额的50%征收。三是将船舶中的游艇单列出来，按长度征税，并将税额幅度确定为每米600元至2000元。?
（四）完善税收优惠。车船税法及实施条例除了保留省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船给予定期减免税优惠外，还增加了对节约能源和使用新能源的车船、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减免税的车船，可以减征或者免征车船税等税收优惠。?
（五）强化部门配合。由于机动车数量庞大、税源分散，仅靠税务机关征管难度较大，需要与车船管理部门建立征收管理的协作机制，以提高征收绩效，防止税源流失。为此，车船税法规定，公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。同时，实施条例规定公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，对没有提供依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。?
四、谁是车船税的纳税义务人？?
车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。上述
单位，包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；上述个人，包括个体工商户以及其他个人。?
五、谁是车船税的扣缴义务人？?
从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。?
由保险机构在办理机动车交强险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，节约征纳双方的成本，实现车辆车船税的源泉控管。?
六、哪些车船需要缴纳车船税？?
车船税法规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。?
上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。?
船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在
船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。?
七、车辆的税额是如何规定的？?
车船税法《车船税税目税额表》规定的车辆税额幅度为：?
（一）乘用车?
按照排气量区间划分为7个档次，每辆每年税额为：?
1.1.0升（含）以下的，税额为60元至360元；?
2.1.0升以上至1.6升(含)的，税额为300元至540元；
3.1.6升以上至2.0升(含)的，税额为360元至660元；
4.2.0升以上至2.5升(含)的，税额为660元至1200元；
5.2.5升以上至3.0升(含)的，税额为1200元至2400元；
6.3.0升以上至4.0升(含)的，税额为2400元至3600元；
7.4.0升以上的，税额为3600元至5400元。?
（二）商用车?
划分为客车和货车。其中，客车（核定载客人数9人以上，包括电车）每辆每年税额为480元至1440元；货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）按整备质量每吨每年税额为16元至120元。?
（三）挂车?
按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额。?
（四）其他车辆?
包括专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨每年税额为16元至120元。?
（五）摩托车?
每辆每年税额为36元至180元。?
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。?
八、船舶的税额是如何规定的？?
（一）机动船舶具体适用税额为：?
1.净吨位不超过200吨的，每吨3元；?
2.净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；?
3.净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；?
4.净吨位超过10000吨的，每吨6元。?
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
(二)游艇具体适用税额为：?
1.艇身长度不超过10米的，每米600元；?
2.艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；? 3.艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；? 4.艇身长度超过30米的，每米2000元；?
5.辅助动力帆艇，每米600元。?
九、车船税有哪些税收优惠政策？ ?
(一)车船税法规定的法定免税车船如下： ?
1.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶；?
2.军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船；?
3.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；?
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
(二)实施条例规定的减免税项目如下：?
1.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；?
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；?
3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。?
(三)授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税项目如下：?
1.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；?
2.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其
他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。?
另外，对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。? 十、车船税由哪个部门负责征收？?
车船税由地方税务机关负责征收。?
十一、如何申报缴纳车船税？?
依法应当在车船登记部门登记的车船，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；保险机构代收代缴车船税的，应在保险机构所在地缴纳车船税。已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税。依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。?
十二、车船税纳税义务从什么时候开始？?
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。?
十三、购置的新车船，购置当年的车船税税额如何计算？ 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。?
购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。对于在国内购买的机动车，购
买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准；对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。?
十四、已完税的车船发生盗抢、报废、灭失的，如何处理？
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。?
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。?
十五、在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，如何处理？?
在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。?
十六、车船税的纳税期限是如何规定的？?
车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。由保险机构代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交强险的同时缴纳车船税。?
十七、如何确定车船税的计税标准？?
车船税法及实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。?
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提
供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。?
十八、保险机构如何代收代缴车船税？?
除按规定不需要出具减免税证明的减税或者免税车辆外，纳税人无法提供税务机关出具的完税凭证或减免税证明的，保险机构在销售机动车交强险时一律按照保险机构所在地的车船税税额标准代收代缴车船税。
保险机构在代收车船税时，应当在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。纳税人需要另外再开具完税证明的，可到保险机构所在地的税务机关开具。
纳税人既不能提供完税凭证或者减免税证明，又拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的，保险机构不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给纳税人，并应及时报告税务机关处理。
十九、为什么在申请办理车辆相关手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明？
车船税法及实施条例规定，车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，没有依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。由公安机关交通管理部门协助税务机关加强车船税的征收管理，有利于进一步强化车船税的管理，健全部门协作的征管机制，堵塞征管漏洞。
二十、浙江省车船税具体税额标准是多少？
二十一、浙江省对公共交通车船及摩托车、三轮汽车和低速载货汽车车船税优惠政策有哪些具体规定？
为支持公共交通事业发展，对城市和农村公共交通车船暂免征收车船税。
为支持新农村建设，减轻农民负担，对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征收车船税。
二十二、浙江省对申报纳税期限有哪些具体规定？ 对购买机动车交通事故责任强制保险的应税车辆,由车船税扣缴义务人在收取保险费时依法代收车船税。机动车车船税扣缴义务人代收的车船税税款及滞纳金，应于每月终了后15日内解缴，并向主管地税机关报送纳税申报表。
不需要购买机动车交通事故责任强制保险的应税车辆和船舶，纳税人应在年度终了后15日内，向主管税务机关自行申报缴纳上一年度应缴的车船税。
二十三、浙江省对部门协作方面有哪些具体规定？
税务机关可以在车船登记管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜，相关部门应提供工作便利。
各级车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应及时向当地税务机关提供车船登记、年检、保险等有关信息，协助税务机关加强车船税的征收管理。
范文八：关于车船税和印花税的会计处理
为了进一步向新企业会计准则靠拢，使公司财务核算更加规范化，现有必要对公司车船税和印花税的会计处理予以变动；
一、车船税
根据新企业会计准则的规定， 公司计提缴纳车船税应该通过“应交税费——应交车船税”科目进行核算。结合公司实际，为了不给财务人员增加工作负担，财务人员在收到公司车辆机动车交强险发票时，根据发票上保险公司代扣代缴的车船税金额，做以下会计处理：
借：管理费用
贷：应交税费——应交车船税
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款等
这样，公司缴纳的车船税就在报表中的“应交税费”科目下的二级科目“应交税费——应交车船税”中予以反映。
二、印花税
企业会计制度2001和新企业会计准则的规定，印花税不在“应交税费”科目下核算。结合公司实际，财务人员每月计提印花税时，应进行以下会计处理： 借：管理费用
贷：其他应付款——印花税
次月缴纳后，凭税务机关开具的税务发票，做以下会计处理：
借：其他应付款——印花税
贷：银行存款等
为了反映公司缴纳税金数额，在财务报表中，将“其他应付款——印花税”科目金额与“应交税费”科目金额合并，所得总数就是公司本月缴纳的税金总额。
范文九：车购税 车船税
【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的是（
A． 在特定的环节向车辆购置者征收B．征税具有特定目的
C． 价外征收，转嫁税负D．就其性质而言，属于间接税的范畴
【答案】AB
【多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（
A．应税车辆的购买使用行为B．应税车辆的销售行为
C．自产自用应税车辆的行为D．以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
【答案】ACD车辆购置税的应税行中不包括应税车辆的销售行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（
）。（2009年）
A.购买使用行为
B.进口使用行为
C.受赠使用行为
D.获奖使用行为
【答案】ABCD
【单选】2010年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税 ? A．20000
【答案】A应纳车辆购置税=（0+）÷（1+17%）×10%=20000（元）。
【例题·单选题】某汽车贸易公司2010年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用；l辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（
）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）
【答案】A该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03
【例题·单选题】2011年3月，某进出口公司进口同牌号小轿车20辆,完税价格合计400万元人民币；关税额120万元；消费税51.43万元；增值税97.14万元,该公司将15辆小轿车售出,4辆待售,1辆留本单位使用。则该公司应纳车辆购置税税额（
）万元。 ? A.2.82
【答案】B应纳车辆购置税=（400+120+51.43）÷20×10%=2.86（万元）。
【例题·单选题】A公司2009年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（
? A．86400
C．93919.14
【答案】B应缴纳车辆购置税=×10%=100000（元）
【例题·单选题】甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50000元。甲企业应纳车辆购置税（
）元。 ? A．6000
甲企业应纳车辆购置税=%=12000（元）。
【例题·单选题】某汽车制造厂2009年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(
? A．45000
C．252000 D．306000
【答案】B该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车纳车购税，应纳车辆购置税
=×10%=54000（元）。
【例题·计算题】某外交官将一辆免税购入使用五年的进口汽车改变用途，转让给我国公民使用，该车同类型新车最低计税价格12万元，则该外交官补税时，该车最低计税价格为： 12×（1-5/15）=8（万元）；
假如上例为国产车，则该车最低计税价格为：12×（1-5/10）=6（万元）。
【单选题】某单位将一辆减税购入使用五年的进口汽车改变成应税用途，该车原值20万元，已纳车辆购置税0.7万元，同类型新车最低计税价格12万元，则该车应补交车辆购置税（
最低计税价格为=12×（1-5/15）=8（万元）应纳车辆购置税=8×10%-0. 7=0.8-0.7=0.1（万元）
假如上例为国产车：该车最低计税价格为：12×（1-5/10）=6（万元）；应纳车辆购置税=6×10%=0.6-0.7＜0,不再交纳。
【例题·单选题】按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆免征车辆购置税的是（
C．轻便摩托车
D．防汛部门专用车
? 【答案】D
【例题·单选题】我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是
A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B．回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C．设有固定装置的非运输车辆D．长期来华定居专家1辆自用小汽车
? 【答案】B
【例题·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（ ）
? A．国家机关购买的小汽车
B．留学人员购买的小汽车
? C．有突出贡献专家购买的小汽车
D．国际组织驻华机构购买的自用小汽车 ? 【答案】D
【例题·单选题】王某于2010年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（
? A.7500元
B.14529.91元
【答案】A应纳车辆购置税.17×7.5%=11250(元)。
若业务发生在2009年，则应纳税额为=.17×5%=7500(元)
【例题·单选题】车辆购置税的纳税环节是（
? A．销售和使用环节
B．生产环节
C．销售环节
D．登记注册前的使用环节 ? 【答案】D
【例题·多选题】关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（
A．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
C．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地
D．购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳
【答案】CD
【例题·多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（
A.底盘(车架)和发动机发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
? 【答案】BC
【单选题】某公民2010年2月支付29.25万元购入一新型小轿车，交纳了车辆购置税，2011年7月因该车有严重质量问题被厂家召回，则该公民可申请退还车辆购置税（
B.2.25万元
D.2.92万元
【答案】B按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（万元）
【多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ ）。
『答案』BC船舶以“净吨位”为计税依据；货车以“整备质量每吨”为计税依据。
【例题·单选题】某单位一辆载货汽车自重吨位为10.3吨，该地区载货汽车每吨税额为80元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（
【答案】C车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算，该单位这辆载货汽车每年应纳车船税=10.5×80=840（元）。
【例题·单选题】某航运公司2007年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税(
)。（2008年）
? A.60000元
【答案】B拖船和非机动船舶按照船舶税额的50％计算。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税.应纳车船税=+1800×50%×4×50%＝61800（元）
【例题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）
『答案』C（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；
（2）卡车应纳税额＝5×60×10＝3000元；
（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4×60×5＝1200元。
该运输公司应纳车船税＝＝4200元。
【例题·计算题】张某2007年3月购入轿车一辆，一直欠缴车船税。当地轿车车船税年税额300元。直至2009年上交强险时，保险机构计算车船税为：
往年（2007年、2008年）补缴=300×10/12+300×（）=250+300=550（元）； 当年（2009年）应缴=300元；合计纳税550+300=850（元）。
【例题·计算题】某企业2011年4月进口了小轿车和自重10吨的大货车各一辆自用，小轿车买价12万元，支付境外运保费3万元，支付购货佣金1万元；大货车关税货值10万元，运保费1万元，支付采购中介费1万元；该企业于当月办妥上述车辆行驶手续。该企业4月境内采购货物可抵扣进项税50万元，销售自产货物10吨取得不含税销售额400万元。转让一台使用4年的旧设备收取支票8万元，该设备原值28万元。（假定相关关税税率均为25%，消费税率9%；当地小轿车年税额400元；载货汽车每吨税额标准60元）要求计算：（1）该企业进口车辆应纳的关税；（2）该企业进口车辆应纳的消费税；
（3）该企业进口车辆应纳的增值税；（4）该企业应纳的车辆购置税；
（5）该企业当年应纳的车船税；（6）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。
（1）该企业进口车辆应纳的关税（购货佣金不算，中介费算）
=（12+3）×25%+（10+1+1）×25%=3.75+3=6.75（万元）
（2）该企业进口车辆应纳的消费税=（15+3.75）/（1-9%）×9%=1.85（万元）
（3）该企业进口车辆应纳的增值税
=（15+3.75）/（1-9%）×17%+（12+3）×17%=3.50+2.55=6.05（万元）
（4）该企业应纳的车辆购置税
=（15+3.75）/（1-9%）×10%+（12+3）×10%=2.06+1.5=3.56（万元）
（5）该企业当年应纳的车船税=400×9/12+60×10×9/12=300+450=750（元）
（6）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税
税率计税的应纳税额=400×17%-50-2.55=68-50-2.55=15.45（万元）
征收率计税的应纳税额=8/（1+4%）×4%×50%=0.15（万元）
共应向税务机关缴纳的增值税=15.45+0.15=15.60（万元）
【例题·多选题】下列车船税法定免税的有（
）。（2007年）
A.专项作业车 B.警用车船 C.非机动驳船
D.捕捞、养殖用渔船
【答案】BD
【例题·多选题】下列项目中不缴、免缴车船税的有（
A.送货来我国的外籍船舶
B.在车船管理部门登记过的机场摆渡车
C.军队的野营车
D.个人买的出行用的房车
【答案】AC
【例题·单选题】某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨，机动运输船10艘，每艘净吨位
7.5吨，当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳的车船税（
【答案】A捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。非机动舶船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳车船税=（2×10×50%＋15＋7×10）×3=285（元）。
【例题·多选题】下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（
）。（2008年）
A． 车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定
B．车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C．车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D．车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月
? 【答案】ACD
【例题·多选题】下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（
）。(2009年)
A．跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地
B．车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
B． 纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
D．已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
【答案】ABCD
范文十：2015年注册会计师资格考试内部资料
第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法
知识点：税率与计税依据
● 详细描述：
　　（一）税率：统一比例税率10%
　　（二）计税依据：应税车辆的价格
　　由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：
　　1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。
　　【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般不应并入计税价格计税。　　2.进口自用：以组成计税价格为计税依据。
　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
　　【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。
　　3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用。　　凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
　　4.最低计税价格作为计税依据的确定。
　　规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。
　　特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
　　（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。　　（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：
　　最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%
　　其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
　　（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。
1.下列各项中需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.获奖使用
B.自产使用
C.购买用于销售
D.自产偿债
正确答案：A,B
解析：车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为，其行为标志是“使用”。所以CD不属于缴纳车辆购置税的应税行为。
2.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有（）。
A.代为收取的政府部门的行政事业性收费并开具财政票据的，不属于价外费用，不并入计税价格计税
B.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格
C.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格
D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格
正确答案：A,C
解析：选项B:购买者随购买车辆支付的工具件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；选项D:销售单位的代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。