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[678章复式记账法的运用-上海.ppt 76页
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[678章复式记账法的运用-上海
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一、投入资本的核算(一)账户设置实收资本股本练习二、借入资本的核算银行对企业的短期借款一般采取按季计收利息，且利息数额较大的，为了正确地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，则通常按权责发生制原则的要求进行处理。按月预提借款利息：借：财务费用贷：应付利息待到期支付已预提的利息时：借：应付利息贷：银行存款练习固定资产购建业务的核算第四节生产过程业务的核算生产费用的归集和分配第五节销售过程的核算一、产品销售过程的内容三、企业销售过程中主要经济业务的核算（二）其他业务收支的核算财务成果形成与分配业务的核算2、先进先出法假定先购进的货品先售出或先领用，则期末存货均为最近或最后购进或生产的。优点：1、成本流转与实际较相符；2、期末存货成本比较接近市价，能较恰当地反映资产负债表日的存货实际价值；3、不能随意挑选存货计价以调整利润。缺点：1、计算较烦琐；2、在物价上涨时，会使销货成本偏低，净收益偏高，不符合稳健性原则。适用：收发次数不多且价格比较稳定的存货Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CopyrightAsposePtyLtd.3、移动加权平均法移动加权平均单位成本=（本次收入存货前结存实际成本+本次收入存货实际成本）÷（本次收入存货前结存数量+本次收入存货数量）每次进货时，重新计算新的加权平均单位成本，作为随后发出存货时的单位成本优缺点：单位成本比较合理，但计算量大Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CopyrightAsposePtyLtd.4、月末一次加权平均法期末，确定加权平均单位成本，再确定当期发出存货的总成本月末一次加权平均单位成本=（月初存货结存实际成本+本月收入存货实际成本）÷（月初存货结存数量+本月收入存货数量）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CopyrightAsposePtyLtd.发：22.1*600=13260存：=.1存：===460028存：=21440存：===1260030收：36400发：21560存：21440单：4=21.5发：21.5*存：21.5*0合计存：30400存：16600存：16600存：300*22=6600月末一次加权平均法300*22==2000发先进先出法400*20=====存600*23==10000收存：=22100发：20.75*400=8300存：=.75存：800*20.75=16600存：300*22=6600移动加权平均法162381Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CopyrightAsposePtyLtd.（二）人工（工资、福利费）费用职工薪酬：工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；五险；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；等根据受益对象分别计入产品成本、劳务成本、在建工程、无形资产、固定资产成本或当期损益应付职工薪酬实际支付的职工薪酬本月应计入成本费用的职工薪酬应付未付的职工薪酬Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CopyrightAsposePtyLtd.分配应付职工的工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款成本或费用增加应付未付的工资产生应付未付的工资减少存款减少工资费用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.CopyrightAsposePtyLtd.福利费1、
正在加载中，请稍后...--乙产品10000；制造费用20000；管理费用5000；销售费用5000；贷：原材料-A材料60000；二．人工费的核算（122页：例10-21例10-；1.月末，计提职工工资；借：生产成本；制造费用；管理费用；销售费用；贷：应付职工薪酬-应付职工工资；例：月末，根据人事部门的计算，本月应付职工薪酬共；借：生产成本-甲产品30000；-乙产品20000；
--乙产品10000
制造费用20000
管理费用5000
销售费用5000
贷：原材料-A材料60000
二．人工费的核算（122页：例10-21 例10-22 例10-23）
1.月末，计提职工工资
借：生产成本
贷：应付职工薪酬-应付职工工资
例：月末，根据人事部门的计算，本月应付职工薪酬共计80000元，其中生产车间生产甲产品生产工人工资30000元，生产乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资15000元，厂部行政管理人员工资10000元，销售部门人员工资5000元
借：生产成本-甲产品30000
-乙产品20000
制造费用15000
管理费用10000
销售费用5000
贷：应付职工薪酬-应付职工工资80000
2.从银行提取现金准备……
借：库存现金
贷：银行存款
例：从银行提取现金80000元用于发放职工工资
借：库存现金80000
贷：银行存款80000
3.用现金发放职工工资。（库存现金-
应付职工薪酬-）
借：应付职工薪酬-应付职工工资
贷：库存现金
例：用现金发放职工工资80000元
借：应付职工薪酬-应付职工工资80000
贷：库存现金80000
三.其他费用的核算
1.用银行存款支付生产费用
借：制造费用（车间发生的费用）
管理费用（管理部门发生的费用）
贷：银行存款
例：本月生产车间用银行存款支付水电费，办公费共计4000元，行政管理部门用银行存款支付水电费2000元。
借：制造费用4000
管理费用2000
贷：银行存款6000
2.月末，计提本月固定资产的折旧费
借：制造费用（车间的折旧费）
管理费用（管理部门的折旧费）
贷：累计折旧
例：计提本月固定资产的折旧费25000元，其中生产车间固定资产折旧费为20000元，行政管理部门固定资产折旧费为5000元
借：制造费用20000
管理费用5000
贷：累计折旧25000
3.职工出差预借差旅费，以现金支付
借：其他应收款
贷：库存现金
例：职工张山出差预借差旅费3000元，以现金支付
借：其他应收款-张山3000
贷：库存现金3000
4.职工归来报销差旅费
借：管理费用（报销的金额）
贷：其他应收款（预借款）
例：职工张山归来，报销差旅费2000元，冲销原借款，余款退回
借：管理费用2000
库存现金1000
贷：其他应收款-张山3000
5.用现金支付咨询费（业务招待费）
借：管理费用
贷：库存现金
6.计提本月的土地使用税
借：管理费用
贷：应交税费-应交土地使用税
7.购入印花税票
借：管理费用
贷：银行存款
四．制造费用的分配与结转：
1.结转制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
例：乐胜公司2009年5月份生产了甲、乙两种产品。有关资料如下
甲产品100件，耗用材料45000元，生产工人工资28000元，乙产品80件，耗用材料29000元，生产工人工资16000元，该车间制造费用为31000元。甲产品生产工人工时1500小时，乙产品生产工人工时1000小时。以生产工人工时为制造费用的分配标准
分配率=制造费用总额/分配标准之和
甲产品制造费用的分配额=12.4*元
乙产品制造费用的分配额=12.4*元
借：生产成本-甲产品18600
-乙产品12400
贷：制造费用31000
五.完工产品成本的计算和结转
1.结转完工产品的成本
借：库存商品
贷：生产成本
例：承接上述例题
完工甲产品的成本=+1元
完工乙产品的成本=+1元
借：库存商品-甲产品91600
-乙产品57400
贷：生产成本149000
销售过程业务的核算
一现销业务的核算（库存现金 银行存款）
1.销售产品一批，款项收到存入银行
借：银行存款
贷：主营业务收入（产品的售价）
应交税费-应交增值税（销项税）（售价*17%）
例：乐华公司向凯胜公司销售一批产品，增值税发票上注明的销售价格为200000元，增值税税额为34000元，产品已发出，款项已收到
借：银行存款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税）34000
2.销售产品一批，收到现款
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
二.赊销业务的核算（应收账款 应收票据）
1.销售产品，款未收
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
例：乐华公司向乐胜公司赊销产品一批，货款30000元，增值税率17%，货款及税款尚未收到
借：应收账款-乐胜公司35100
贷：主营业务收入30000
应交税费-应交增值税（销项税）5100
2.销售产品，收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
例：销售产品给三联公司，货款140000元，增值税税额23800元，收到对方开出的承兑期为一个月的银行承兑汇票163800元
借：应收票据-三联公司163800
贷：主营业务收入140000
应交税费-应交增值税（销项税）23800
3.收回所欠货款，款项出入银行。（银行存款+
应收账款-）
借：银行存款
贷：应收账款
例：收回乙公司所欠货款50000元，款项存入银行
借：银行存款50000
贷：应收账款-乙公司50000
4.汇票到期，收回票款，存入银行。（银行存款+
应收票据-）
借：银行存款
贷：应收票据
5.以银行存款支付在销售产品时代垫的运杂费。（银行存款-
应收账款+）
借：应收账款
贷：银行存款
例题：用银行存款支付在销售产品业务中为丙公司代垫的运杂费2000元
借：应收账款-丙公司2000
贷：银行存款2000
6.收到商业汇票用以抵偿前欠本公司的货款。（应收票据+
应收账款-）
借：应收票据
贷：应收账款
例题：收到新通公司开出的3个月期的商业承兑汇票，金额为65000元，用以偿付所欠本公司的货款
借：应收票据-新通公司65000
贷：应收账款65000
三.应收款项的减值（课本120页例10-14 例10-15 例10-16）
7.计提坏账准备。（坏账准备+
资产减值损失+）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
当期应计提的坏账准备的计算：
当期应收账款余额*坏账准备计提比率=“坏账准备”的期末余额
“坏账准备”的期末余额-（“坏账准备”的期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额）
》0计提坏账准备
《0 冲减坏账准备
8.冲减多计提的坏账准备时。（坏账准备-
资产减值损失-）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
9.发生坏账损失（坏账准备-
应收账款-）
借：坏账准备
贷：应收账款
10.收回转销的坏账时。（银行存款+
坏账准备+）
借：银行存款
贷：坏账准备
课本：120页 例10-14
四.预售业务的核算
1.收到预付的货款，款项存入银行。（银行存款+
预收账款+）
借：银行存款
贷：预收账款
2.销售产品时
借：预收账款（预收款1）
贷：主营业务收入（售价）
应交税费-应交增值税（销项税）（售价*17%）
3.补收货款时
借：银行存款
贷：预收账款
例题：日收到龙华公司预付的货款80000元存入银行。3月27日销售产品给龙华公司，发票列示价70000元，增值税11900元，货款不足部分龙华公司以现金补付。
（1）借：银行存款80000
贷：预收账款-龙华公司80000
（2）借：预收账款-龙华公司80000
库存现金1900
贷：主营业务收入70000
应交税费-应交增值税（销项税）1900
五.产品销售成本的核算：
1.结转已销产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
课本：128页 例10--41
六.销售税金及附加的核算：
1.月末，计提营业税费
借：营业税金及附加
贷：应交税费
2.用银行存款上交税费
借：应交税费
贷：银行存款
例题：（课本123页：例10-25 例10-26 例10-27）
城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*7%
教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*3%
营业税=营业收入*营业税率
七.其他业务的核算：
1.销售材料一批，款项收到存入银行
借：银行存款
贷：其他业务收入（材料的售价）
应交税费-应交增值税（销项税）（售价*17%）
2.结转销售材料的实际成本
借：其他业务成本
贷：原材料
例题：向乐华公司销售一批原材料，增值税发票上注明的销售价格为10000元，增值税税
三亿文库包含各类专业文献、生活休闲娱乐、文学作品欣赏、应用写作文书、中学教育、高等教育、98第十章 主要经济业务事项的账务处理[1]等内容。　
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厦门大学网络教育2013学年第一学期会计学原理复习题题1,学期,会计,复习题,会计学原理,学原理,教育学习
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厦门大学网络教育2013学年第一学期会计学原理复习题
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