【会计真账实操】真实凭证——提取备用金
【会计真账实操】真实凭证——提取备用金
从今天起，多练会计小编将为各位童鞋送上真账实操练习，让你们真正从审核“真实原始凭证”到“实操做账”，每天一练，会计小白也变做账达人！真实的公司账务不会跟学校书本一样文字描述出一段会计事项，让你写出会计分录的。公司里出现在你办公桌前的是一堆凭证，让你审核分类分别都是什么业务，再记账。小编选取的都是有代表性的实务题，对以后的工作是很有用的，大家一定要用心学。（单位统一默认：广州多练电子有限公司，假如你是这个公司的会计人员。。）现在，请你审核下面2张凭证，分辨出是什么业务，需要做什么会计分录？请认真看：收到原始凭证如下。看完了吗？那么，请动一下你的笔，写出这笔账务吧！（答案详情后面会有）这里是对这笔业务的具体概述：（你理解对了吗？）10月14日，财会部出纳签发现金支票一张，金额为30,000元，此款为出纳备用金。经会计盖章后，一同去开户银行将现金取回。讲解：正确填制记账凭证，必须做到五点要求：一是熟记常用会计科目；二是掌握借贷记账法；三是对经济业务内容正确归类；四是找出应借应贷事项；五是确定金额及方向。按照记账凭证填制要求，将其填到记账凭证中去，要素一定要齐全，第一张凭证填制完毕，以后真帐实操的多练经济业务均按此要求填制。所以你的凭证应该是这样的：这笔业务是比较简单的，只要你看懂单据凭证，就能做出分录了。你做对了吗？多练会计每天都会提供会计真账实操练习，帮助你们更多的接触公司的真实账务，让你们学习更多的实务。多练会计 多练会计微信只做最专注的事，发布最专业的会计实务，分享最靠谱的财税干货，财会人员最爱关注。欢迎关注微信号：多练会计 长按可复制，满满的财会干货哦。多练会计免费答疑QQ群：，更有叱咤财务界的会计老师专门为你解答各种财会难题。长按二维码，自动识别，添加关注哦~
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2010年会计从业资格考试《会计基础》学习34
第八章　库存现金的核算 考情分析 平均分为3分，属于一般章节。本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。本章主要分为两节。 第一节　库存现金管理制度 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 一、现金的使用范围（单、多选） （一）付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； （二）付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 【例题1?多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（ ）。 A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出 [答案]AC 【例题2?单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。 A.1000元以下　　　　B.1000元 C.大于1000元　　　　D.1000元以上 [答案]B 【例题3?判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ） [答案]×二、库存现金限额 库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。（判断） 由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（判断） 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。 三、库存现金收支的规定 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）； 3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。（判断） 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，净银行审核后，予以支付。 5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。 四、库存现金管理的内部控制制度（简答） 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选） 2.现金开支审批制度。 （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符； 月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。 4.库存现金保管制度。（多选） （1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行； （2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放； （3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； （4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行； （5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 【例题4?多选题】属于出纳岗位职责的有（）。 A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价
价证券 [答案]ABD 【例题5?多选题】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（）。 A.现金收付业务 B.收入、费用类账目的登记 C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核 [答案]BCD 【例题6?多选题】）根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有（）。 A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务 C.现金收付业务 D.会计档案保管 [答案]AD 【例题7?单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（） A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金 [答案]B 【例题8?判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（） [答案]× 【例题9?多选题】下列符合现金保管制度规定的有（） A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜 D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内 [答案]AD 【例题10?简答题】简述现金开支审批制度包括的内容。 [答案]企业的现金开支审批制度包括： （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限 【例题11?简答题】简述现金管理的内部控制制度。 [答案]为加强库存现金的管理，必须建立健全严密的库存现金内部控制制度，其基本内容包括： 1.钱账分管制度； 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账 保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选） 2.现金开支审批制度； （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。 4.库存现金保管制度； （1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行； （2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放； （3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； （4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行； （5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 五、备用金的管理 备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。 备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。--博才网
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会计出纳工作内容
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　　一、出纳工作的主要职责：
　　根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：
　　1、严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额;编制资金收支日报表。
　　2、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，即根据审核无误的会计凭证，办理现金收付和银行结算业务;
　　3、随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户;保证库存现金和各种有价证券的安全与完整;
　　4、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务;但出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。
　　5、出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。
　　(1)货币资金核算包括：
　　根据审核无误的会计凭证，办理现金收付和银行结算业务;
　　严格遵守现金管理制度，规范使用支票;
　　根据审核无误的收、付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额;编制资金收支日报表。保证日清月结;
　　负责库存现金、空白结算凭证、有价票据、印章的安全管理保管工作
　　负责公司收据的开制和公司取得的发票、收据的审核工作
　　(2)往来结算包括：
　　建立往来款项的结算业务，建立清算制度;核算其他往来款项，防止坏账损失。负责融资过程中的相关单据的填制。
　　(3)工资核算包括：
　　执行工资计划，监督工资使用;核算工资单据，按时发放工资、奖金，并填制有关的记帐凭证。
　　(4)另外可协助编制月度资金计划汇总表和月度资金结算表
　　二、狭义出纳和广义出纳的不同含义
　　出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作;也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。
　　出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;他们也要填制和审核许多原始凭证;他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的;另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
　　三、出纳和会计具体有什么不同
　　出纳岗位职责：
　　1、办理现金收付和结算业务;
　　2、登记现金和银行存款日记帐;
　　3、保管有关印章、空白收据和空白支票。
　　4、保管库存现金和各种有价证券。
　　会计岗位职责：
　　1、会计核算：固定资产核算、材料物资核算、工资核算、成本核算、收入利润核算等。
　　2、稽核、总帐报表等。
　　3、会计档案保管。
　　理论上讲，出纳的工资都低于会计，因为会计的工作内容和难度要高于出纳。
　　四、出纳岗位说明书
　　工作关系：
　　1、上级：财务部经理/副经理/主办会计
　　2、下级： 无
　　3、 内部联系：公司各部门
　　4、 外部联系：当地银行
　　考核内容(初定)：
　　1、 财务制度执行情况
　　2、 现金收付和银行结算准确率
　　3、 账簿核算的准确率
　　4、 凭证填制准确率
　　5、 上级领导综合评价
　　五、出纳具体工作详解&&凭证的审核及处理
　　一、办理银行存款和现金收付。
　　(一)现金收付
　　1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。
　　2、现金一经付清，应在原单据上加盖&现金付讫&章。多付或少付金额，由责任人负责。　　　　3、把每日收到的现金，在超过银行核定的限额时，要及时送到银行，不得放在其他场所，更不得放在个人口袋里或携带家里。不得&坐支&。　　　4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处或存放金库，严加保密，钥匙不得转借他人。
　　5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。
　　6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
　　(二)现金、银行日记账务处理
　　当天发生的现金收付，当天记帐，逐笔记清。
　　1、登记现金、银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
　　2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。
　　(三)单位向银行提取现金
　　签发现金支票或填制取款凭条(要会填写支票)，以支票存根作为提取现金的证明，由财会人员编制银行存款付款凭证，交由出纳人员据以登记&银行存款日记帐&和&现金日记帐&。出纳人员登记完日记帐后，将现金付款凭证返还会计人员，登记现金和银行存款总帐。
　　(四)将现金存入银行
　　填写现金送款单(现金解款单、现金缴款单)，以银行退回的送款回单作为存入现金的证明，由财会人员编制现金付款凭证，交由出纳人员据以登记&现金日记帐&和&银行存款日记帐&。出纳人员登记完日记帐后，将现金付款凭证返还会计人员，登记现金和银行存款总帐。
　　二、1、收进职工的交款：以开出的收款收据副联作为收款的证明。对交付现金的人员，应返给盖有&现金收讫&和出纳人员名章的收据或其他证明单据。
　　2、收入小额销售货款：要以销售部门或经办人开出的收款收据或发货票副联作为收款的证明交会计部门、会计人员据以填制现金收款记帐凭证，出纳办理收款手续后，登记现金日记帐。
　　三、1、以现金核销的各项费用：要以收款单位或个人开来的收据作付款的证明。
　　2、以现金支付购买零星材料和备品：单位采购人员首先应办理现金预借，填写&借款单&会计人员据以填制现金付款记帐凭证，交出纳人员办理现金支付、登记现金日记帐，并在现金付款记帐凭证上加盖&现金付讫&和出纳名章，返交会计部门，会计人员凭以登记总帐。注意：入库的物资除按规定办理凭证审核和签证手续外，还应同时附有物品入库通知单，并有验收、保管人员签章，出纳人员方可付款。
　　四、负责员工工资的发放。
　　支付工资，根据工资结算表中的应发工资总额开出现金支票，向银行提取现金。
　　五、负责保管财务章，公司账务章平时由出纳保管。
　　六、负责报销差旅费的工作。
　　支付职工借支差旅费：要取得经有关人员签证的借款单作为付款的证明。
　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
　　七、预付的备用金
　　备用金是为了便于日常零星开支的需要，单位预付给单位内某些部门或个人的备用金款项，采用先领后用、用后报销的办法。单位内某些部门或个人必须按照规定的用途支用备用金，并在规定的期限内凭单据向会计部门报销。应定期或不定期地进行检查核对，对于违反规定用途和不符合开支标准的支出，应拒绝报销。
　　八、报销审核
　　1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。
　　2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。
　　3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴(原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，终了补充)。
　　4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。
　　5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。
　　6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。
　　7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销
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