1．试述西方财政理论变迁；（1）重商主义财经理论；（2）古典政治经济学财经理论；（3）凯恩斯主义财经理论；（4）新自由主义财经理论；1．根据财政支出结构发展阶段论，结合我国经济情况；1.财政指出结构发展阶段论认为：在经济发展的初期；我国目前正处于经济起飞阶段，交通、通信、水利设施；所以，财政支出结构也要从维持性服务开始，首先扩展；中国还处于经济体制改革和政府
1．试述西方财政理论变迁。
（1）重商主义财经理论。其经济理论的基本思想只局限于流通领域，保护主义关税、现代税收制度、国债制度，是这一时期的主要财政理念。重商主义的出现反映了资本主义原始积累的需要。当资本主义生产方式因工业资本的发展成熟而站稳脚跟时，这种理论也就完成了它的使命而退出了历史舞台。
（2）古典政治经济学财经理论。古典经济学的财政思想主要是反对国家干预经济，提倡提高国家税收收入，强调对内加强财政管理，保护、扶持工商业发展，对外实行高关税，限制进口等。主要包括亚当?斯密的财政理论、大卫?李嘉图的财政理论、瓦格纳的财政理论和庇古的财政理论。
（3）凯恩斯主义财经理论。1936年，凯恩斯发表了《就业、利息和货币通论》。《通论》把经济危机的根源归结为“有效需求不足”，要求政府放弃自由资本主义原则，实行国家直接干预经济生活，提出了政府运用财政、货币政策，增加投资，刺激消费，实现充分就业的一整套理论政策体系。
（4）新自由主义财经理论。“滞胀”问题的出现，表明凯恩斯主义的失效。在这种背景下，西方经济学界发生了“凯恩斯反革命”，他们捡起萨伊“供应创造自己的需求”的老招牌，反对政府干预和宏观调节，主张私有化和放松管理并削减联邦福利支出。这些派别被统称为“新自由主义”经济学派，也有人称之为“新保守主义”经济学派。其中与财政税收有直接关系的经济理论在美国是以拉弗为代表的“供应学派”，间接相关的有弗里德曼所代表的“货币学派”及卢卡斯所代表的“合理预期学派”，在英国则有以哈耶克为代表的伦敦学派和“撒切尔主义”等等。
1．根据财政支出结构发展阶段论，结合我国经济情况，谈谈财政支出结构的变化。
1.财政指出结构发展阶段论认为：在经济发展的初期，公共积累支出应占较大的比重。在经济发展的中期，公共积累支出的增长会暂时放慢。在经济发展的成熟期，财政投资的增长率有可能回升。
我国目前正处于经济起飞阶段，交通、通信、水利设施等经济基础设施具有极大的外部经济性，私人部门不愿投资，而这些经济基础设施的建设不仅影响整个国民经济的健康发展，而且也影响着私人部门生产性投资的效益。因此，政府必须加大经济基础设施的投资力度，创造良好的生产经营和投资环境，加速经济起飞。在经济发展的中期，私人部门的资本积累较为雄厚，各项经济基础设施建设也已基本完成，财政投资只是私人投资的补充。因此公共积累支出的增长会暂时放慢，在社会总积累支出中的比重也会有所下降。在经济发展的成熟期，财政投资的增长率有可能回升。因为在这一时期，人均收入水平很高，人们对生活质量提出更高的要求，需要更新经济基础设施，加大社会基础设施和人力资本的投资。
所以，财政支出结构也要从维持性服务开始，首先扩展到经济性服务领域，然后进一步扩展到社会性服务领域；与此相适应，维持性支出比重逐渐下降，经济性支出比重逐步上升，然后这两者都逐渐下降而社会性支出比重明显提高。
中国还处于经济体制改革和政府职能转变的动态过程中，财政支出结构正与此相适应地发生变化，其实这也正是财政支出结构逐步优化的过程。
2．确定财政支出的合理规模应主要考虑哪些因素？
第一，我国所处的经济发展阶段。目前，我国仍处在经济发展的起飞阶段，面临消除二元经济结构、实现经济转换时期。在这一阶段，政府要承担更多的投资职责，既包括基础设施投资，也包括新兴产业的启动投资。从这个角度来讲，政府应该多支配一些资源。但另一方面，我国正处在社会主义初期阶段，面临着许多困难，社会福利水准不可能像发达国家那么高，通过政府之手所进行的资金分配规模不能太大。
第二，我国正处在社会转型时期，在这一过程中，要使各种矛盾得以化解和保证社会基本稳定，政府就要承担大量的转型成本，政府就要支配相应的资源。
第三，我国政府管理公共资源的能力还不是很强，如果把大量的资源交给政府支配，其中相当一部分就有可能转化为人们竞相追逐的“租金”，这既损害公平，也损害效率。因此，政府支配的资源应限于满足政府履行最基本职能的需要。
第四，从根本上来讲，在市场经济体制下，政府应该是一个“小政府”，对资源的配置市场应该发挥基础性作用，政府支配的资源应该主要限于消除市场失灵。
根据以上分析与许多学者的研究，再加上主要发达国家在经济起飞阶段的历史经验，我国财政支出的规模应保持在GDP的25%~30%为宜。
1.财政支出管理改革的三项内容是什么？针对我国的现状具体分析这三者对中国财政支出的重要性。
1．部门预算、国库直接支付和政府采购作为财政支出管理体制改革的三项核心内容，互为条件，相辅相成，犹如三驾马车，只有并驾齐驱，财政支出管理体制改革才能快速前进。特别是政府采购制度的推行，没有部门预算和国库直接支付改革的支持和保障，恐怕难以获得成功。
第一，编制部门预算是基础。实行部门预算，就是要细化预算，从改革预算编制的体系分类和预算科目着手，重新按定员定额确定人员经费，重新按支出标准确定公务经费。它为确定政府采购的品目目录、编制政府采购预算和制定政府采购计划奠定了基础。
第二，实行国库集中支付制度是手段。实行国库集中支付制度，解决了由于资金分配交叉造成难以整体控制的问题，可使财政资源达到最优配置，克服财政资金被部门挤占和挪用的问题，保证预算资金的及时、足额支付；也有利于对部门预算执行的监督，有利于政府采购制度的执行；政府采购资金都集中于国库的“政府采购资金专户”中，政府采购行为一旦发生，经财政支出管理部门的审核，采购资金由国库单一帐户直接拨付给货物供应商和劳务提供者。
第三，政府采购制度是保证。实行政府采购制度，可提高部门预算执行准确性和效率。主要体现在：一、通过政府采购并在配套的支出标准的约束下，可全过程管理和监督预算单位对财政资金的使用，压缩不合理支出；二、通过政府采购可将原来由各单位自行分散的采购活动合成规模优势，通过法定的集中采购方式，充分运用竞争机制，好中选优，大幅度节约财政资金；三、通过政府采购制度所遵循的“公开、公平、公正”原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高财政资金使用效益的同时，从源头上预防腐败现象的发生。
总之，实行部门预算和国库直接支付，可以解决财政管理中长期存在的预算编制粗放、资金分配权分散、透明度不高以及挤占、挪用财政资金等问题，为编制政府采购预算、制定、下达和执行政府采购计划奠定了基础。而实行政府采购制度可以为财政支出管理和部门预算管理创造一种全方位、全过程管理模式，实施政府采购后的采购价格、预算单位设备配置等信息也为细化部门预算、制订部门支出标准创造了条件。政府采购制度既需要部门预算和国库集中支付制度改革加以配套，同时又促进和支持了部门预算和国库集中支付制度改革。只有将这三项改革同时做好，我国财政支出的效益才能真正发挥，财政支出的绩效也可以被明确的考核，财政职能才能得到更好的发挥。
l.如何正确解决征税中公平与效率的两难选择。
(1)税收应以公平为基本原则。
①税收公平原则的含义。公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。税收公平与否往往是检验税制和税收政策好坏的标准。各日政府普遍把公平原则作为设计税制时追求的主要目标之一。对税收公平一般的理解是税收公平包括普遍征税和平等征税两方面普遍征税，通常是指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，即对所有纳税能力的人都毫无例外地征税；平等征税则通常指国家征税的比例和数额与纳税人的负担能力相称，具体有两个方面的含义：一是纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”，二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所谓“纵向公平”。在税制建设的实践中，纳税人的负担能力一般是以其所得为代表来衡量的，多得多征，少得少征。具体的实现方法是累进税、差别比例税、减征免征、加成征收等。
②必须从社会经济的角度判断税收公平。税收作为国家参与和干预GDP分配和再分配的手段．与社会经济生活各个领域密切相关，对社会生产和经济生活产生着巨大的影响。因此。税收公平不仅是一个财政问题，而且是一个社会问题和经济问题。对税收公平的判断，必须从社会经济的角度来考察，税收公平是以社会的社会公平观和经济公平观为基础和前提的。不同社会和不同国家的社会公平观和经济公平观是不同的，因而对同样一种税收制度是否公平的判断也是不同的。在一个社会内部，税收政策必须及时协调税收公平与社会经济公平之间可能出现的矛盾，通过调整税负来适应经济发展和社会公平的要求。
(2)税收也必须考虑效率的要求。
征税中的效率包括两层含义：
①征税过程本身的效率。即税务机关征税、纳税人缴税的效率，表现为较少的征收费、便利的征收方法等等，税务机关必须以尽可能低的征收费用获得尽可能多的税收收入，在保证及时、足额征得法定税收入的前提下，尽量节约税务开支。同时，税收机关的设置、征纳税方法的选择必须便利纳税人，降低纳税人纳税登记、纳税申报和税款缴纳中发生的纳税服务成本。
②征税对经济运转效率的影响。有效率的税制除征纳本身的效率较高之外，更重要的是必须有利于促进经济效率的提高，也就是使税收这一经济调节工具发挥积极的作用：税收对资源配置和收入分配有着较强的影响，它可能促进资源配置合理化，刺激经济增长；但也可能扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。判断税收是否有效率，必须结合经济运行本身的效率
来看。如果经济本身就是高效率的，税收的效率就体现在不对经济运行趋扭曲作用。如果经济本身的运行效率很低，税收的效率则体现在对经济进行干预。在市场经济的条件下，经济运行自身达到高效率的情况是不多的，更多的是市场自身运作出现失灵的状况，因此，市场经济条件下，必须充分发挥税收调节经济的作用，通过税收制度提高整个经济的运转效率。
(3)税收公平与效率的两难选择。
税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。
①效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展。影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的，因为经济发展是税收活动的基础，没有效率，公平便成了无本之木，真正的可维持的公平必须是有效率的公平。
②公平是效率的必要条件。虽然公平是以效率为前提的，但税收如果失去了公平，也不可能是高效率的。税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言，真正的税收效率必须是大体公平的。
当然，税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的课征活动来说，两者会有矛盾和冲突，比如，商品课税可以通过各类区别对待的政策促进资源的合理配置和发展生产，一般认为是有效率的，但由于它背离了量能负担原则，又被认为是不公平的，而所得课税却又与此相反，课征公平但效率不高。虽然同时兼顾公平与效率的两个方面的税制才是最好的税制，但就具体的税种来说，高效率高公平的最优结合是少有的，就某一具体的税收政策来说，往往是侧重于效率或公平中的一个方面。因此，对税收公平与效率的研究必须跳出具体的税种和税收政策的圈子，从整个税制或税收总政策的角度来进行思考。仅就某一税种来说，可能是以公平或效率为主的。但作为税种集合的税制，通过各税种的互相补充完全有可能组成一个公平与效率兼备的税制。同时，税制的设计还应该同具体情况和长远发展战略结合起来，在一定时段内有所侧重，才是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。只有这样。也才能认识我国目前“效率优先，兼顾公平”的税制建立原则。
2.试论税收的“中性”和税收的调节作用。
（1）税收对经济的调节作用
税收作为政府的一种经济行为，作为同家参与和干预GDP分配和再分配的手段，涉及到社会经济生活的方方面面必然会对居民和企业的经济决策产生影响，这就是税收效应。税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为片面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。税收对经济的影响作用主要体现为收入效应和替代效应，所谓收入救应是指国家课税减少了个人或企业的收人，从而影响他们的经济决策。所谓替代效应是指国家对不同课税对象课征的税收不等，引起微观经济主体以低税负的课税对象替代高税负的课税对象。税收就是通过这两种效应，影响纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的决策。
(2)税收中性
税收的中性，并不是指税收对经济完全不起调节作用，税收中性主要是针对税收的超额负担来说的。
①税收的超额负担。税收是一种分配方式，从而也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中．除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人和社会带来超额负担。所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益，则发生在资源配置打面的超额负担；二是由于征税政变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
②税收中性的含义。所谓税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制成为资源配置的决定因素。尽可能保持税收的中性原则可以减少税收的超额负担从而提高税收的效率。
从对税收效应的分析可以看出，只要国家征税就必然对商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。实践中提出坚持税收中性的意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在配置资源中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制二者取得最优的结合。
(3)我国税制建设实践中对税收中性及税收调节经济作用的处理。
我国1994年的工商税制改革，在商品课税税制的设计上就体现了税收中性原则，主要表现在引进了税率档次较少的增值税。但体现税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对产业结构的调节作用。
①增值税本身就不是完全中性的。政府课税以后，作为直接纳税人的企业必定会想方设法把税负转嫁出去。由于不同商品的供求弹性不同，税收负担转嫁的条件也就不同．有的商品价格可以轻易地提高，而有的却很难，这就势必影响商品的相对价格，从而影响消费者的选择和生产者的决策。此时，增值税就失去了中性，对资源配置发挥着调节作用。
②增值税的中性化是以单一税率为前提的，不同的税率就体现了税收的调节作用。我目的两档税率，就体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励。
③全面推行增值税实行普遍征收的同时，世界各国一般都选择若干商品．再征一道按不同产品设置不同税率的消费税，发挥税收调节产业结构的作用。
总的来看，税收效应和税收对产业结构的调节作用，是毋庸置疑的，但是，在社会主义市场经济体制下，对资源配置起基础性作用的是市场和价格。税收必须是在使市场起基础性作用的前提下发挥调节作用，而不是代替价格来调节产业结构。因此，在市场机制自身运作正常的情况下，就应该坚持税收的中性，不扭曲市场机制的运作。在市场机制出现失灵，就应该充分发挥税收对经济的调节作用，但调节经济的目的也只是使市场机制恢复正常，而不足取而代之。
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第-1小题正确答案及相关解析> 问题详情
影响财政支出规模的主要因素有（）。A．社会因素 B．政治因素C．文化因素 D．经济发展因素
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影响财政支出规模的主要因素有（）。A．社会因素B．政治因素C．文化因素D．经济发展因素E．体制制度因素
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