2016年全年一次性年终奖个人所得税计算方法
2016年全年一次性年终奖个人所得税计算方法
　　现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　全年一次性奖金个人所得税计算公式　　1：雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。　　适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;　　【举例1】张三在XX公司取得全年一次性奖金为24000元，当月工资薪金收入为3 600元。　　全年一次性奖金除以12个月后的商数为2 000元(24000÷12)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税额=24 000×10%-105=2295(元)。　　2：雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。　　适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。　　【举例2】 张三在XX公司取得全年一次性奖金为24 000元，当月工资薪金收入为3 100元，费用扣除额为3 500元。　　第一，在确定应纳税所得额后，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。12个月平均应纳税所得额为：[24 000-(3 500-3 100)]÷12=1 967元。适用税率为10%，速算扣除数为105元。　　第二，计算应纳税额，应纳税额=[24 000-(3 500-3 100)]×10%-105=2 255(元)更多相关文章：1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
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如何计算2015年终奖个人所得税
忙碌了一年，大家都期待丰厚的年终奖，自然也很关心发放年终奖时如何缴纳个人所得税。更多人在发放年终奖当月，混淆了当月工资与年终奖各应缴纳的个人所得税的计算方法。
一、【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法
1、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。
2、找到年终奖对应的适用税率
(1)如果月收入3500，用年终奖除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数
(2)如果月收入&3500，先用年终奖补足月收入与3500的差额，剩余部分再除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数
3、年终奖个税=(年终奖-补足3500的差额)*适用税率-速算扣除数
注：上文的“月收入”指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。
二、【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解
案例1：甲月收入5000元，当月发放年终奖18000元，月工资5000元减3500元免征额，按适用税率3%计算，即：()×3%=45元;年终奖18000元，首先除以12个月为1500元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税10元。总计甲应缴个税45+540=585元。
案例2：乙月收入10000元，当月发放年终奖36000元，月工资10000元减3500元免征额，按适用税率20%和速算扣除数555计算()×20%-555=745元;年终奖36000元，除以12个月为3000元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：35=3495元。总计应缴个税745+元。
案例3：丙月收入3400元，当月发放年终奖24100元，月工资3400元不足3500元，用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分100元()，再将剩余部分24000元除以12个月为2000元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，()×10%-105=2295元;总计应缴个税0+元。
三、【Excel公式】计算年终奖个税1个公式搞定
G2输入如下公式后向下填充
=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;})
四、【合理避税】年终奖多发1元，收入有可能少几千甚至上万
当处于税率临界点时，会出现多发1元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。
举例说明：
甲年终奖是54000元，除以12个月为4500元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，应纳税额为：55=5295元。
乙年终奖是54001元，除以12个月约为4500.08元，由于4500元是临界点，超过4500元至9000元按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：55=10245.2元。
由此可见，乙比甲的年终奖多拿1元，但收入反而少：5=4950.2元。
年终奖一元钱临界点效应：发18001元比18000元多纳税1155.1元;54001元比54000元多纳4950.2元;发108001元比108000元多纳4950.25元;发420001元比420000元多纳19250.3元;发660001元比660000元多纳30250.35元;发960001元比960000元多纳88000.45元。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》
国税发[2005]9号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发〔号)计算纳税。
七、本通知自日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发〔号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发〔号)同时废止。
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2014年终奖个人所得税计算方法示例
2014年终奖个人所得税计算方法示例
又到了年终奖发放的时候了，别忘了缴纳个税是每个公民应尽的义务。个人薪酬超过一定金额，需缴纳个人所得税，而年终奖也是需纳入薪酬计算个人所得税的。年终奖如何缴纳个人所得税？这里我们以一个示例进行计算演示：
小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
1）当月工资个人所得税=（）*10%-105=145元
2）年终奖个人所得税=5=1895元
当月个人所得税总额=145+元
年终奖个人所得税计算方式：
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资））*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
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年终奖个人所得税计算方法 2014
　年终奖个人所得税计算方法，年终奖计算公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数　　我们举例就年终奖的正确计算方法和虚构的新规定上面的错误计算方法作一个对比。　　正确计...
　　2014年终奖个人所得税计算方法，年终奖计算公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数
　　我们举例就年终奖的正确计算方法和虚构的新规定上面的错误计算方法作一个对比。
　　正确计算方法：(一)如果，发放奖金当月的工资超过3500，那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。
　　然后按公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数
　　举例：张先生年终奖金是24000元，而且当月工资为3600元.我们先算税率20元 那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。
　　按照公式 应纳税额:24000 ×10%-105=2295元
　　(二)如果，发放奖金当月工资低于3500，那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。
　　举例：王女士年终奖19100元，发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元，对应税率表，税率为10%速算扣除数为105元。
　　年终奖个税应缴纳：19000元×10%-105=1795元
　　错误的计算方法：我们用错误的方法来为大家举例子：
　　陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。
　　陈女士：10元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，税后所得17460元。
　　王女士：183元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。
　　知识链接：实施背景
　　全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。随着改革的深入，企业的薪酬分配发生了极大的变化，员工的固定工资在收入中占的比例越来越小，而奖励工资在收入中占的比例却越来越大，而且这种趋势还在发展。
　　根据《劳动法》规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等部分组成。
　　发放形式
　　双薪制
　　“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业，特别是外企更倾向运用这种方法，即按员工平时月收入的数额在年底加发一个月至数个月的工资。 这是一种guaranteed bonus(有保证的奖金)，一般外企普遍采用13薪、14薪或更多。
　　A：12+1方式
　　12+1的方法，即到年底企业多发给员工一个月的工资。这种是以时间为衡量指标的，只要你做满了一年，就可以拿到双薪。但这种方法在香港、新加坡地区已经不常用了。
　　B：12+2方式
　　当员工为公司服务了一整年，公司多发2个月的薪水作为奖励。这是非常灵活的做法，它一般有公司营业指标、客户指标和个人指标三方面来衡量。公司营业指标是以最少成本达到最优化效果，获得最大利润打分，客户指标是由客户满意度来打分，个人指标是由个人完成工作的质量和数量打分。一般地，公司营业指标在双薪中占10-20%，集体工作量占30-40%，而个人指标则在双薪中占到40-50%的分量。也就是说，当你个人努力完成工作，发挥集体协作精神，完成公司营业目标时，才能最终获得双薪。这种灵活的做法，已经在国外非常流行。它充分调动员工个人的积极性，发扬团队合作精神，为公司做出贡献。
　　绩效奖金
　　这是一种variable bonus(浮动的奖金)。根据个人年度绩效评估结果和公司业绩结果，所发放的绩效奖金，这时发放比例和数额的差距就体现出来了。通常情况下发放规则是公开的，如某某级别的target bonus(即个人表现和公司表现均是达到目标时对应的奖金)相当于多少月的基本工资(而且级别越高的人奖金占总收入的比例越高)，但对每个人具体的绩效评估结果各个企业的处理方法不一样，有的对全员公开，有的不公开。
　　通常是由老板决定的，没有固定的规则，可能取决于员工与老板的亲疏、取决于老板对员工的印象、取决于资历，取决于重大贡献等。通常不公开。民企多见。亚商大多采取的是第二种方式，部分人员还可以得到红包的奖励。
　　除了发放现金，一些公司还将旅游奖励、赠送保险、车贴、房贴等列入年终奖的内容。无论企业用哪种方式发放年终奖，有一条原则是共通的，那就是年终奖的发放既要维护企业自身的利益，也要顾及员工的心理期望值，只有把这两者兼顾好了，年终奖才能发放得“公平”，才能起到奖励和激励的作用，为企业第二年的运作埋下良好的伏笔。奖金的发放方案，不应该在将近年终时才考虑，在年初制定公司计划的时候，就应该制订好年终发放奖金时的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度。
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&一、一般情况：工资≥3500，奖金单独计算，不扣除3500；
工资、全年一次性奖金不合并，各算各。
1.&发放年终奖当月工薪够缴税标准：将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
①正常工资正常计税；
②年终奖金单独计税；
③年终奖金/12———确定税率、速算扣除数（注：3500的免征额只能扣减一次，所以算出的结果不能再减3500，用商数直接对应表中的税率和速算扣除数）
&应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数；
例一：中国公民肖某，当月工资3800，上一年年终奖48000元，计算肖某3月份应缴纳个人所得税。
&第一步，要分别计算纳税；
&第二步，工资：（）&3%=9；
&第三步，0———不能再减3500，用商数直接对应表中的税率和速算扣除数:10%，105；
&5=4695不能用（5）&12，这相当于减了12个月的速算扣除数。
&最后，9 （元）
（二）特殊情况：工资＜3500，奖金、工资合并计算，扣除3500。
&最后一个月的收入少于免征额（3500），但加上年终奖够了，这时候要合并计算。
2.发放年终奖当月工薪不够缴税标准：将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。&
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）&适用税率－速算扣除数
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金&
&雇员当月工资薪金所得-3500）&适用税率-速算扣除数
举例：王某，当月工资1600，上一年年终奖6000元，王某3月份应缴纳个人所得税？元
①因为,所以（）-3500，
②（00）/12&———税率3%
③（00）&3%=123(元)
课后练习题
1.王某为中国公民，2011年9月取得工资薪金5500元，计算王某当月应缴纳工资薪金的个人所得税。
2.中国公民郑某2011年l～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。计算郑某2011年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。
1.『正确答案』当月应纳个人所得税为：（）&10%－105＝95（元）
2.『正确答案』
①12月份工资应纳税额为＝（）&10%－105＝245（元）
②全年一次性奖金的个人所得税计算：00（元），适用税率为20%，全年一次性奖金应纳税额＝5＝11445（元）
③郑某2011年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计＝245＋1（元）
[课外延伸]全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
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