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年所得12万元以上
您自行纳税申报了吗？
■ 本报记者 陈怡 通讯员 邢斌
根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定，如果您2014年度取得的个人所得达到或超过12万元，不论是否已足额缴纳了税款，均应于日至3月31日，到主管地税机关办理年度自行申报。在个人所得税自行申报期即将结束之际，地税部门真诚地提醒您：
一、依法纳税是每个公民应尽的义务，依法进行纳税申报是纳税人最好的诚信证明。为了保障国家税法顺利实施，依据我国税收征收管理法有关规定，年所得达到或超过12万元的纳税人，一年中如果有应缴未缴、应扣未扣的税款，只要在自行申报期内如实办理纳税申报并补缴税款，税务机关将不予加收滞纳金，不予罚款。
对于纳税人未按规定及时办理纳税申报或如实申报缴纳税款，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
二、“年所得12万元以上”是指：纳税人在一个纳税年度内，取得以下11项所得合计达到或超过12万元：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得（包括股票转让所得）；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、自行申报纳税程序：
1、取得申报表
《个人所得税纳税申报表（适合年所得12万元以上的纳税人申报）》可在国家税务总局、海南省地方税务局网站下载，也可就近到地税局纳税申报大厅索取。
2、填写申报表 申报表后附有填报说明，纳税人在填写之前应认真阅读，按要求填报。
3、办理申报
纳税人应到主管地税机关办税服务大厅办理自行纳税申报。纳税人可以自己申报，也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。需要明确的是，纳税人委托办理纳税申报时，为避免不必要的法律纠纷，必须要签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），该协议（合同）在代理申报时一并报主管地税机关。
根据以往申报情况，越临近申报截止的日期，申报的人数会越多，如果赶在申报期即将结束时才去申报，到申报大厅可能会遇上排队的情况，既花时间又非常拥挤。因此，请纳税人在申报截止日（日）前尽早到主管地税机关办理纳税申报，以免在办理申报手续时占用更多的宝贵时间。
四、若对年所得12万元以上的具体计算方法、自行纳税申报政策、程序等方面存有疑问，可通过以下方法获得解决：（一）拨打“12366”税收咨询电话进行咨询；（二）直接向当地主管地税机关进行咨询。
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来源：新闻热搜榜一、为什么年所得达到12万元纳税人需要进行自行申报？
答：1. 法律做出了明确的规定。2005年10月全国人大常委会修订《中华人民共和国个人所得税法》，赋予高收入者自行纳税申报的义务。国家税务总局据此制定了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》），规定年所得达到12万元的纳税人，不论其所得日常是否足额缴纳了税款，都负有年度自行纳税申报的义务。
2. 自行纳税申报是对代扣代缴方式的补充。个人所得税主要实行代扣代缴税款征收方式。税法修订后，年所得达到12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务，从而进一步提升了税法的执行力。
3. 对今后个人所得税税制改革打下一定的基础。开展年所得12万元个人自行申报工作有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。 
二、年所得包括哪些内容？
答：年所得包含一个纳税年度内的以下11项所得：⑴工资、薪金所得；⑵个体工商户的生产、经营所得；⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得；⑷劳务报酬所得；⑸稿酬所得；⑹特许权使用费所得；⑺利息、股息、红利所得；⑻财产租赁所得；⑼财产转让所得；⑽偶然所得；⑾其他所得。 
三、哪些所得可以不计算在年所得范围中？
答：在计算“年所得”时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
1. 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2. 国债和国家发行的金融债券利息；
3. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
4. 福利费、抚恤金、救济金；
5. 保险赔款；
6. 军人的转业费、复员费；
7. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8. 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9. 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（以下简称“三费一金”）。
四、如何计算年所得中的工资、薪金所得？
答：年所得中的工资、薪金所得是指与任职、受雇有关的各种所得，减除税法及实施条例规定的免税所得（上述“问答三”所列免税所得）以及按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”以后的余额。 
五、计算年所得中的工资、薪金所得时能否减除费用扣除额？
答：计算年所得中的工资、薪金所得时不能减除法定费用扣除额（每月2000元），及附加费用扣除额（每月2800元）。
例如：某纳税人全年取得工资收入144000元（含个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元），同时单位也按照规定为个人缴付“三费一金”20000元。
该纳税人年所得中工资薪金所得为：全年取得工资收入144000元－个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元＝130000元。 
六、如何计算年所得中的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得？
答：年所得中的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得是指未减除法定费用扣除额（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。年所得中的财产租赁所得是指未减除法定费用扣除额（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。
例如：某纳税人参加客座电视节目取得收入40000元，出版书籍获得稿费30000元，转让专利使用权获得60000元，出租房屋获得租金20000元。
该纳税人年所得中劳务报酬所得为40000元，稿酬所得为30000元，特许权使用费所得为60000元，财产租赁所得为20000元。 
七、如何计算年所得中的财产转让所得？
答：年所得中的财产转让所得是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。
例如：某纳税人出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收入900000元，按规定缴纳个人所得税30100元及其他税费49500元。
该纳税人年所得中个人房屋转让所得为：收入900000元－原值700000元－其他税费49500元＝150500元。 
八、纳税人转让无法提供原值的个人房屋，如何计算年所得额？
答：转让无法提供原值的个人房屋，用转让住房收入额乘以5％计算年所得。
例如:某纳税人转让一套无法提供房屋原值的住房，其转让收入额为2600000，其年所得中个人房屋转让所得为：收入2600000元×5％＝130000元。 
九、个人取得的股票转让所得是否需要进行申报？
答：个人取得的股票转让所得应当进行申报，并单独在财产转让所得项目下的股票转让所得栏目中填报。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。需要说明的是，个人在深市、沪市转让股票取得的收入按照现行规定仍免缴个人所得税。
例如：某纳税人在上交所转让甲股票盈利200000元，转让乙股票亏损30000元。
该纳税人年所得中股票转让所得为：甲股票盈利200000元－乙股票亏损30000元＝170000元。 
十、如何计算年所得中的利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得？
答：年所得中的利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得均指不减除任何费用的收入额。
例如：某纳税人持有某上市公司股票取得股息3000元，福利彩票中奖100000元，储蓄存款利息20000元。
该纳税人年所得中利息、股息、红利所得为：股息3000元＋储蓄存款利息20000元＝23000元。
该纳税人年所得中偶然所得为：福利彩票中奖100000元。
 十一、如何计算年所得中的个体工商户生产、经营所得？
答：年所得中的个体工商户生产、经营所得是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。 
十二、如何计算年所得中对企事业单位的承包经营、承租经营所得？
答：年所得中对企事业单位的承包经营、承租经营所得按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 
十三、能否举例说明纳税人全部年所得计算过程？
答：2008年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”20000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元。
具体计算过程是：
年所得153000元=工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元
国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”20000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中减除。 
十四、年所得达到12万元的纳税人，如何确定本人自行申报主管税务机关？
答：年所得达到12万元的纳税人，自行申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：
（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。
（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。
（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。 
十五、年所得达到12万元的纳税人，可采取哪些申报方式进行申报？
答：年所得达到12万元的纳税人进行自行纳税申报可以选择采用如下三种申报方式：网上电子申报、挂号信函邮寄申报和直接到税务机关申报。具体请按照《年所得12万元以上个人自行纳税申报流程》办理。
由于网上申报不受申报时间、地点的限制，相对其他申报方式更为方便、快捷，所以建议采取网上申报方式，申报网址是：http://gszxsb.。 
十六、年所得达到12万元的纳税人，能否委托他人代理申报？
答：纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报，同时应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同）。纳税人也可以委托扣缴单位财务人员代为办理申报。
在申报期内纳税人如果认为代理人代理申报的信息不完整，可以自行采用网上申报、挂号信函邮寄申报或直接到主管税务机关申报的方式对不完整的信息进行补充申报。 
十七、年所得达到12万元的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗？
答：年所得达到12万元的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据《征管法》第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照《征管法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
文章来源： 中国网责任编辑：年所得12万元以上纳税人自行申报重要提示年所得12万元个税申报开始了，如何申报要知道！
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年所得12万元个税申报开始了，如何申报要知道！
　　近日，有网友给小编留言，不知道怎么报个税，希望此文的内容能对大家有所帮助。　　2015年度年所得12万元以上个人自行申报个人所得税工作已经全面启动。近年来，随着税务部门对12万元申报工作的广泛动员、深入宣传和积极开展，自行申报已经越来越成为高收入人群的自觉行为。今天小编为大家带来12万元个人所得税自行申报的若干问题的介绍，帮助广大纳税人更好地理解政策、正确申报。　　小翁在一家商贸企业做销售，今年由于工作业绩突出，收入超过了12万元。然而，最近她却看着12万元个人所得税申报提醒函犯起了愁，原来由于工作原因她经常到外地出差，一次都要几个月，也说不准申报期里自己在不在南京，如果确实无法自己办理，是否可以委托朋友代办这个12万元申报呢？　　税务人员解释，根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）的规定，纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。具体来说，年收入12万元申报主要有3种方式：一是企业网上代申报。这种方式需要企业联系主管税务机关进行“企业代自然人申报授权”，然后登录网上办税服务厅填报“企业代自然人12万元申报表”完成。二是自然人网上申报。纳税人在网上办税服务厅完成自然人登记后自行登录进行申报。三是在地税办税服务厅直接申报。　　 税务人员告诉翁女女士，如果本人没有时间，可以委托他人携带齐全资料代为办理。1年所得12万元包括哪些来源？　　　如何缴纳？　　南京某大学法学院的范教授向建邺地税局咨询：“我除了在学校教书之外，还在一个上市公司任职并兼任董事，单独一方收入没有超过12万元，但两方面合并收入就超过12万元了。我们学校的会计告诉我需要我单独再向地税局报一次税，想问这12万元是怎么算的？我该怎么申报？”　　税务人员告诉范教授，根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）第六条的规定，年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。这也就是说，范教授在法学院和上市公司所取得的工资、薪金所得，都应计入12万元的范畴。　　年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。如果是在中国境内有任职、受雇单位的纳税人，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。而如果是在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。如果在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。如果在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。根据范教授的情况，他可以选择法学院或上市公司所在地主管税务机关中的一个，在每年1—3月期间，固定到该税务机关申报缴纳即可。　　又到了一年一度年所得12万元个人所得税自行申报期，溧水一家个人合伙企业平时每月交营业税，合伙人王先生按照“个体工商户的生产、经营所得”自行申报缴纳了个人所得税。最近经过核算，王先生发现自己全年的应纳税所得额已超过12万元，他想知道自己是否需要进行年所得12万元个人所得税自行纳税申报手续，如果再申报是不是要重新缴纳税款？　　税务人员向王先生解释，根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）的规定，年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。　　根据上述规定，如果王先生的年所得已超过12万元，那么一定要进行12万元申报，如果平时所得收入已足额缴纳个人所得税，在办理年所得12万元自行纳税申报时不需要再补缴税款，也不会产生重复交税的情况。　　在此，税务人员提醒纳税人，12万元自行申报并不表示再缴一次个人所得税。年初的这项申报义务，本质上可以视为纳税人就上年度所得向税务机关做的一个“声明”，告知税务机关我取得了这些收入，并已经按规定完税。当然，此项申报也起到了拾遗补漏的作用，少缴的税可以补缴，减少了纳税人的涉税风险；多缴的税经税务机关确认可以办理退税、抵税等，也避免了纳税人的损失。212万元自行申报≠再缴一次个人所得税 　　　　暂免税≠暂免申报　　喜欢炒股的吴先生2015年从股票市场买卖股票赚了5万元。按照规定，这笔所得暂免征收个人所得税。吴先生认为，既然这笔所得暂免征税，那就不用申报了。因此，在办理12万元个人所得税申报时，他未将这笔收入合并计算在年所得之中，没有向税务机关申报。　　那么，这笔暂免税所得到底要不要计入年所得之中，要不要办理12万元个人所得税自行申报呢？　　税务人员解释：根据税法规定，个人储蓄存款利息所得、转让上市公司股票取得的收入和购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税。但这并不意味着暂免税所得就不需要自行申报。根据规定，除《个人所得税自行纳税申报办法〔试行〕》第七条规定的情形外，其他所得均应计入自行申报年所得。上述3项暂免税所得并不在规定情形内，因此，对这3项暂免征收个人所得税的所得，同样应该纳入年所得来计算，如果年度所得合计数额超过12万元，纳税人应自行申报，并在纳税申报表中分别按对应的所得项目来填报。其中，利息所得，转让股票所得和中奖所得，在12万元个税申报中分别对应利息、股息、红利所得项目、财产转让所得项目和偶然所得项目。　　吴先生在2015年的12万元个税申报中，应该就其炒股所得5万元合并计入年所得之中，同时在申报表的“股票转让所得”栏目填报这一所得。需要注意的是，纳税人在填报股票转让所得时，其免税所得项目的计算是以年度内个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，如果盈亏相抵后为负数，则此项所得应按零填写。纳税人应该放心的是，把暂免税所得计入自行申报数据与是否征收个人所得税是两码事，暂免税所得在自行申报时同样不用纳税，只需依法办理申报手续即可。来源：南京地税 国税总局本微信所推送文章，除确实无法确认作者外，我们都会注明作者和来源。如认为有问题请联系我们，我们会立刻处理，并表示歉意，谢谢！财务管理文章投稿及联系事宜，请发至邮箱：。 微信公众号：dcflnsrjlb点击“阅读原文”看课程安排
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