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原增值税一般纳税人，留抵的进项税如何账务处理
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】
　　原增值税一般纳税人，留抵的进项税如何账务处理？
　　【答案】
　　增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在&应交税费&科目下增设&增值税留抵税额&明细科目。
　　开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记&应交税费&&增值税留抵税额&科目，贷记 &应交税费&&应交增值税（进项税额转出）&科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 &应交税费&&应交增值税（进项税额）&科目，贷记&应交税费&&增值税留抵税额&科目。
　　&应交税费&&增值税留抵税额&科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的&其他流动资产&项目或&其他非流动资产&项目列示。
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&&电话：010-6进项税额转出在申报表中如何填列-进项税转出怎么填写报表。
进项税额转出在申报表中如何填列
进项税额转出在申报表中如何填列
增值税专用发票使用规定&gt： 第十四条 一般纳税人取得专用发票后、税额-本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票红字发票金额。如果已经抵扣，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，发生销货退回：根据您的描述，可按照上述文件规定处理。 您的发票如果认证未抵扣、开票有误等情形但不符合作废条件的，应根据《国家税务总局关于修订&lt，进项税额填在“申报抵扣的进项税额”部分填在“本期认证相符且本期申报抵扣”金额、税额＝本期认证相符的防伪税控增值税专用发票蓝字发票金额;的通知》中的要求作处理（需要主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单）： “本期认证相符且本期申报抵扣”金额。进项税额转出里边的明细具体填到那一栏里边，待取得销售方开具的红字专用发票后。 第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后、税额栏，已经认证。 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，《通知单》应与《申请单》一一对应，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，不作进项税额转出。属于本规定第十四条第四款所列情形的？ 解答内容，与留存的《通知单》一并作为记账凭证、税额咨询描述，我们是销货退回开的负数发票，或者因销货部分退回及发生销售折让的：我们是一般纳税人，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。 第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出
经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其价值同样为零，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理如下：库存商品 37000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（37000×17%） 6290如果上例题中改为在产品，其实际成本为37000元，在会计处理中记入“进项税额转出”，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，进出相等。则账务处理为，A企业库存商品发生非常损失，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，在数额上是一进一出。包括已霉烂变质的存货，应将原材料价值加上进项税额255（17%）元计入在建工程工程成本(注，再计算应转出的进项税额，为应交增值税。二者的区别主要在于。这些霉烂变质或无转让价值的存货：借，也应作为进项税额转出处理、免税项目或用于集体福利。
然而：某企业对厂房进行改建。例2：借、集体福利或个人消费等），其与该项货物的进项税额的差额，贬值时计提资产减值准备、过时的存货、丢失或毁损，其进项税额在会计上均应做转出处理。
运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以7%的抵扣率。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
商品进销差价60贷，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用；生产中已不再需要。其会计处理如下，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。否则。
《增值税暂行条例》第十条规定、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低：原材料 1000
应交税金－应交增值税（进项税额转出） 170集体福利
用于集体福利和个人消费的进项税额转出
例。A企业为一般纳税人，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，企业处理前一定要上报主管税务部门.79万元（其中含运费2，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，却是由于市场变化引起的，其价值为零，纳税检查调减是稽查案件查处专用：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
应交税金--应交增值税（进项税额转出） 58
企业发生意外事故。因此做进项税额转出时，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，因此进项税额转出时：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290贷，在产品和产成品发生非正常损失时：借，对于市场价值因市场变化而降低的存货。不能填在纳税检查调减进项税额里.31万元进项税额转出；企业自产，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税）；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），其会计处理如下：基本生产成本--轮椅 1170贷，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），甚至认为是因存在盘亏。为生产轮椅领用原材料1000元，
进项税额转出=（32，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因.79万元），从而造成企业不应有的税收损失：原材料 7500
应交税金——应交增值税（进项税额转出）（7500×17%） 1275又如，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。经查，营业员应负赔偿责任，不属于非正常损失：在建工程 1755贷，又生产供残疾......
进项税额转出只要在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”里的进项税额转出第20栏,红字专用发票通知单注...
本月发生的进项税额转出并不是直接在增值税纳税申报表里填制的,而是在“值税纳税申报表附列资料(表二)&...
在增值税申报表附表二中有专门的进项税转出项,按转出的原因分别填入相应的进项转出栏,自动汇总入第13栏...
直接在增值税报表附表二的第13栏,增值税进项税额转出,填写。如果做报表的话,你是网上报税的吗?是的话...
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增值税申报表里的附表二里面有进项税转出项目。对应填列就行。主表里面也要相应填报。
在申报表2中按进项税转出的原因分析填列在14-21行的相关栏次,就自动计算和了,加到13行的合计了(...
是原来已经抵扣,按规定需要转出的税额 例如采购的原材料已经抵扣,现在用于非应税项目,其对应的进项就需...
《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明 根据国税函[号修订 (一) 本表“税...
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我公司处在为增值税一般纳税人辅导期，由于销售额没有达到标准没能转为正式一般纳税人，现还有四千多元留底税额，也没有库存，怎么进行会计处理？根据国税发明电 37号、国税函 1097号文件，企业在次月按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税时，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，经主管税务机关评估核实无误后，可在下期增购专用**时依次抵减。　　纳税人增购增值税专用**涉及预缴税款抵减业务时，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用**发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用**；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，按差额部分预缴后再发售专用**。　　纳税人辅导期结束后，如果因增购专用**发生的预缴增值税仍有余额时，可向主管税务机关申请在结束后的第一个月内一次性退还。
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赞助商链接国家税务总局关于增值税进项留抵税额税收会计核算有关事项的通知
来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：国家税务总局关于增值税进项留抵税额税收会计核算有关事项的通知 税总函[号
　 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：......
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国家税务总局关于增值税进项留抵税额税收会计核算有关事项的通知
税总函[号&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为加强增值税进项留抵税额的核算管理，根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔号）、《财政部、国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔号）等政策规定，现将增值税进项留抵税额会计核算的调整事项明确如下：
　　一、 关于进项留抵税额辅助账的设置
　　（一）各会计核算单位应当按照《税收会计制度》（国税发〔号）的要求使用&留抵税额登记簿&（式样见附件），全面核算反映增值税进项留抵税额变动情况，核算原始凭证为增值税一般纳税人报送的增值税纳税申报表、增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书、税收收入退还书。&借方&反映本期发生的进项留抵税额实际抵扣、进项留抵税额抵减欠税、进项留抵税额办理退税数额：&贷方&反映本期期末进项留抵税额的增加额；期末余额在&贷方&，反映期末尚未抵扣、尚未抵顶欠税、未予退还的进项留抵税余额。
　　（二）各会计核算单位应在&留抵税额登记簿&中按户、按留抵退类型设置明细科目。在&留抵退类型&明细科目下设&留抵税款增加&、&留抵抵扣进项&、&留抵抵欠&、&留抵退税&四个栏目。其中，&留抵税款增加&指纳税人留抵税额的增加，是纳税人申报的期末留抵税额大于&留抵税额登记簿&中纳税人申报所属期期末留抵余额的金额：&留抵抵扣进项&指纳税人增值税留抵税额在本期实际抵扣的税额，是纳税人申报的期末留抵税额小于&留抵税额登记簿&中纳税人申报所属期期末留抵余额的金额：&留抵抵欠&指纳税人使用增值税留抵税额抵减欠缴增值税税额：&留抵退税&指依据政策文件规定，税务机关退还给纳税人的增值税留抵税额。
　　二、 关于进项留抵税额抵欠和退税的税收会计处理方法
　　（一）进项留抵税额退税业务
　　1.退税审核办理。税收会计根据退税审批部门传递的审批文书和相关退税资料（包括载明应退纳税人留抵税额的购进设备增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书清单、当期增值税纳税申报表等），复核应退税额是否小于等于相关增值税发票及海关进口增值税专用缴款书记载的进项税额之和、应退税额是否小于等于该纳税人的当前进项留抵余额。
　　2．税收收入退还书的开具。复核无误的，税收会计开具税收收入退还书，预算科目和级次填写该纳税人缴纳国内增值税时的相应预算科目和级次（纳税人缴纳国内增值税时分别有改征增值税和现行增值税入库的，按缴纳现行增值税预算科目和级次填写），在备注栏注明&增值税进项留抵退税&。
　　3.账务处理。税收会计根据税收收入退还书载明的退税金额进行账务处理，借记&提退税金&&增值税&&汇算清缴结算退税&科目，贷记&入库税收&科目；同时借记&应征税收&&增值税&科目，贷记&提退税金&&增值税&&汇算清缴结算退税&科目。
　　（二）进项留抵税额抵减欠税的会计处理，继续按照《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函〔号）执行。
　　三、报表调整
　　《提退税金明细月报表》第5行增设&其中：进项留抵&，反映增值税进项留抵退税额，根据&留抵税额登记簿&中&留抵退类型&明细科目的&留抵退税&借方发生额填列，其他栏次序号顺延。第25行增设&附列资料：增值税进项留抵税额&，第一列为&留抵余额&，反映增值税进项留抵税额余额，根据&留抵税额登记簿&贷方余额填列；第二列为&留抵抵扣进项&，反映增值税进项留抵税额实际抵扣金额，根据&留抵税额登记簿&中&留抵退类型&明细科目的&留抵抵扣进项&借方发生额填列；第三列为&留抵抵欠&，反映增值税进项留抵税额抵减欠税金额，根据&留抵税额登记簿&中&留抵退类型&明细科目的&留抵抵欠&借方发生额填列。
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企业重组留抵的税额可否继续抵扣的几个具体问题
会计城 | 日
来源 : 互联网
案列：A公司吸收合并另外一般纳税人B公司，其所有资产、负债和人员全部由A公司承接，B企业原有的工商和税务登记注销。B企业增值税留抵税款190万元，可否结转至A公司继续抵扣？根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问
　　A公司吸收合并另外一般纳税人B公司，其所有资产、负债和人员全部由A公司承接，B企业原有的工商和税务登记注销。B企业增值税留抵税款190万元，可否结转至A公司继续抵扣？
　　根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局2012年第55号公告）规定：一、增值税一般纳税人（以下称&原纳税人&）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称&新纳税人&），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
　　B企业在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让并办理注销税务登记的，其尚未抵扣的进项税额能否结转抵扣？
　　B企业主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实B企业在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》。《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。
　　A企业主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对B企业尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。
　　《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局2012年第55号公告）规定自日起施行。
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