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2015年注册会计师考试真题及答案交流专区（专业阶段）
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2015年注册会计师《公司战略与风险管理》真题及答案（网友版）
2015年注册会计师《经济法》真题答案（文字版）
【更新中。。。】
　　1、根据企业国有资产法律制度的规定，履行出资人责任的机构对其人民的企业管理者的人气经营业绩考核周期为()。
　　A. 2年
　　B. 1年
　　C. 3年
　　D. 5年
　　【答案】C
　　【解析】本题考核国家出资企业管理者的考核，任期经营业绩考核以3年为考核期。
　　2、根据民事法律制度的规定，下列关于可撤销的民事行为的表述中，正确的是()。
　　A.可撤销的民事行为一经撤销，自始无效
　　B.可撤销的民事行为亦称“效力待定的民事行为”
　　C.自撤销事由发生之日起1年内当事人未撤销的，撤销权消灭
　　D.法官审理安全时发现民事行为具有可撤销事由的，可依职权撤销
　　【答案】A
　　【解析】本题考核可变更、可撤销民事行为的特征。选项B：可撤销民事行为与效力待定民事行为是两种不同的民事行为。选项C：《合同法》规定：具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起一年内没有行使撤销权，撤销权消灭。选项D：可变更、可撤销民事行为的撤销，应当由撤销权人申请撤销，法院不主动干预。
　　3、下列垄断行为中，行为人可能承担刑事责任的是()。
　　A.经营者滥用市场支配地位，搭售商品
　　B.经营者与交易相对人达成固定转售价格协议
　　C.经营者未经执法机构批准，擅自实施集中
　　D.经营者之间串通投票
　　【答案】D
　　【解析】本题考查反垄断法律责任。我国《发垄断法》未对垄断行为规定刑事责任，因ABC不选。我国《招标投标法》和《刑法》均对情节严重的串通招投标行为规定了刑事责任。教材P441。
　　4、根据合同法律制度的规定，下列关于合同的表述中，正确的是()。
　　A.无偿的委托合同，因受托人一般过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失
　　B.原则上受托人有权转委托，不必征得委托人同意
　　C.有偿的委托合同，因不可最好不想见于受托人的事由，委托事务不能完成的，委托人有权拒绝支付报酬
　　D.两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任
　　【答案】D
　　【解析】本题考核委托合同。选项A：无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。选项B：经委托人同意，受托人可以转委托。选项C：因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬。当事人另有约定的，按照其约定。
　　5、外国投资者出资并购一家中国境内企业，并购后所设外商投资企业的注册资本为700万美元，根据涉外的投资总额上限是()。
　　A. 1400万美元
　　B. 1000万美元
　　C. 1750万美元
　　D. 2100万美元
　　【答案】C
　　【解析】本题考核外商投资企业注册资本与投资总额的比例。注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。教材P477。
　　6、根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列事项中，由公司董事会决定的是()。
　　A.发行债券
　　B.分配利润
　　C.增加注册资本
　　D.转让重大财产
　　【答案】D
　　【解析】本题考核关系企业国有资产出资****益的重大事项。《企业国有资产法》第三十一条“国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定”。第三十二条“国有独资企业、国有独资公司有本法第三十条所列事项的，除依照本法第三十一条和有关法律、行政法规以及企业章程的规定，由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定”。因此只有选项D，是国有独资公司的董事会决定。(教材P387)
　　7、外商投资企业设立、变更等过程中订立的某些合同，依法律、行政法规的规定应当经外商投资企业审计机构制度的规定，此类合同未经批准时的效力状态是()。
　　A.可撤销
　　B.无效
　　C.未生效
　　D.效力待定
　　【答案】C
　　【解析】本题考核外商投资纠纷案件的审理及法律适用。当事人在外商投资企业设立、变更等过程中订立的合同，依法律、行政法规的规定应当经外商投资企业审批机关批准后才生效的，自批准之日起生效;未经批准的，人民法院应当认定该合同未生效。当事人请求确认该合同无效的，人民法院不予支持。(教材P482)
　　8、根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于董事会职权的是()。
　　A.决定有关董事的报酬事项
　　B.修改公司章程
　　C.决定公司内部管理机构的设置
　　D.决定发行公司债券
　　【答案】C
　　【解析】本题考核董事会的职权。选项ABD是股东会议的职权。(教材P164)。
　　9、股份有限公司召开股东大会年会时应当提前将财务会计报告置备于公司。根据公司法律制度的规定。该提前的日期是()。
　　A. 20日
　　B. 10日
　　C. 30日
　　D. 50日
　　【答案】A
　　【解析】本题考核公司的财务会计。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司，供股东查阅。(教材P180)
　　10、李某为甲股份公司的董事长。赵某为乙股份公司的董事长。甲公司持有乙公司60%的股份。甲、乙公司的下列
　　A.乙公司向李某提供200万元购房借款
　　B.甲公司向赵某提供200万元购房借款
　　C.甲公司向李某提供200万元购房借款
　　D.乙公司向赵某提供200万元购房借款
　　【答案】B
　　【解析】本题考核公司借款的限制。公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。(教材P142)
　　11.甲公司签发的支票上，中文大写记载的金额为“壹万玖仟玖佰元整”，而阿拉伯数字(数码)记载的金额为“19810元”，下列关于支票效力的表述中，正确的是( )。
　　A.甲公司将金额更改为一致并签章后，支票有效
　　B.支票无效
　　C.支票有效，以中文记载为准
　　D.支票有效，以阿拉伯数字(数码)记载为准
　　【答案】B
　　【解析】本题考核票据行为的形式要件。票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。(教材P330)
　　12.下列关于法律关系主体的表述中，正确的是( )。
　　A.法律关系主体必须同时具备权利能力和行为能力
　　B.作为法律关系主体的自然人不包括外国人
　　C.分公司具有法人的地位
　　D.法律关系主体既包括权利人，也包括义务人
　　【答案】D
　　【解析】本题考核法律关系的主体。选项A：为公民和法人要成为法律关系主体，必须具备权利能力。选项B：外国人也可以成为法律关系的主体。选项C：分公司不具有法人的资格。(教材P9)
　　13.买卖合同中约定：甲先付款，乙再发货，后甲未付款却要求乙先发货，乙予以拒绝。恒聚合同法律制度的规定，
　　A.行抗辩权
　　B.履行抗辩权
　　C.抗辩权
　　D.抗辩权
　　【点评】本题主要考核“合同法律制度”的“抗辩权”知识点。该知识点与网校2015年注会经济法全真模拟试卷中，模拟试题一综合题第2(1)题、全真模拟题试题三单选题第6题，2015年实验班案例分析40题考点基本相同。另外在2015年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南.中级经济师 》102页多选第8题、《经典题解.中级经济师》96页第19题中均有体现。另外，在网校苏苏老师串讲班中提及。
　　14.根据合伙企业法律制度的规定，下列行为中，禁止由有限合伙人实施的是( )。
　　A.为本合伙企业提供担保
　　B.参与决定普通合伙人入伙
　　C.以合伙企业的名义外签订买卖合同
　　D.对涉及自身利益的情况，查阅合伙企业的财务会计账薄
　　【答案】C
　　【解析】本意考核有限合伙企业的事务执行。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：(一)参与决定普通合伙人入伙、退伙;(二)对企业的经营管理提出建议;(三)参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所;(四)获取经审计的有限合伙企业财务会计报告;(五)对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务跨级账薄等财务资料;(六)在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的和会认主张权利或者提起诉讼;(七)执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权力或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼;(八)依法为本企业提供担保。
　　15.根据对外贸易法律制度的规定，针对公平交易条件下的特殊情形，可以采取特定的贸易救济措施，下列各项中，( )。
　　A.反补贴税
　　B.反倾销税
　　C.价格承诺
　　D.保障措施
　　【答案】D
　　【解析】本题考核保障措施。反倾销与反补贴措施针对的是倾销和补贴这样的不公平贸易行为;而保障措施针对的则是公平贸易条件下的特殊情形。教材P497
　　16.某有限公司共有股东3人，根据公司法律制度的规定，下列各选项中，该公司必须设置的是( )。
　　A.董事会
　　B.股东会
　　C.监事会
　　D.经理
　　【答案】B
　　【解析】本题考核有限责任公司的组织机构。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。有限责任公司可以设经理。题目中不是一人有限责任公司，所以股东会是必设的。
　　17.合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项，但合伙协议对该事项的表决办法未做约定。很据合伙企业表决办法的表数中，正确的是( )。
　　A.须持有过半数财产份额的合伙人同意
　　B.须全体合伙人一致同意
　　C.须半数合伙人同意
　　D.须2/3以上合伙人同意
　　【答案】C
　　【解析】本题考核合伙企业的事务执行。合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的。实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。P126
　　18.根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业利润分配的首要依据是( )。
　　A.合伙协议约定的比例
　　B.合伙人均等的比例
　　C.合伙人实缴出资的比例
　　D.合伙人认缴出资的比例
　　【答案】A
　　【解析】本题考核合伙企业的损益分配。合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理;合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。教材P126
　　19.甲、乙、丙拟设立一有限合伙企业。甲为普通合伙人，乙、丙为有限合伙人。下列合伙协议内容中，符合合伙企业法律制度规定的是( )。
　　A.乙以劳务作价20万元出资
　　B.以其出资金额的两倍为限对合伙债务承担责任
　　C.不得将其在合伙企业中的财产份额出质
　　D.合伙事务执行人
　　20.根据证券法律制度的规定，下列关于证券交易所大宗交易时间的表述中，正确的是( )。
　　A.交易日9点25分至30分
　　B.交易日9点15分至25分
　　C.交易日14点30分至15点
　　D.交易日15点至15点30分
　　【答案】D
　　【解析】本题考核交易所市场。大宗交易的交易时间为交易日15点至15点30分。教材P232
　　21.根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是( )。
　　A.提起更正登记之前，须先提起异议登记
　　B.更正登记的申请人可以使权利人，也可以是厉害关系人
　　C.异议登记之日起10日内申请人不起诉的，异议登记失败
　　D.异议登记不当造成权利人损害的，登记机关应承担损害赔偿责任
　　【答案】B
　　【解析】本题考核不动产登记。权利人、厉害关系人认为不动产登记薄记载的事项错误的，可以申请更正登记;选项B正确。不动产登记薄记载的权利人不同意更正的，厉害关系人可以申请异议登记;因此事先更正登记，得不到实现的才异议登记，选项A错误。登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起十五日内不起诉，异议登记失效;选项C错误。异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向申请人请求损害赔偿;选项D错误。
　　22.人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列已经开始、尚未终结的与甲公司有关……( )。
　　A.公司以拖欠贷款为由，对丙公司提起的诉讼
　　B.股东乙以甲公司董事长决策失误导致公司损失为由，对其提起的诉讼
　　C.债权人丁公司以甲公司股东戊与甲公司法人人格严重混同为由，主张戊直接承担责任的诉讼
　　D.公司以总经理庚违反竞业禁止为由，主张其返还不当得利的诉讼
　　【答案】B
　　【解析】本题考核破产申请的受理。人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止。选项B是股东代表诉讼，甲公司并不是诉讼当事人，所以不中止。教材P278
　　23.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是( )。
　　A.收受定金一方不履行合同义务时，应当三倍返还定金
　　B.收受定金一方履行合同义务时，定金所有权发生转移
　　C.定金数额不得超过主合同标的额的20%
　　D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时试用
　　【答案】C
　　【解析】本题考核定金的规定，收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金;选项A错误。定金一旦交付，定金所有权发生转移;选项B错误。当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，双方可以选择适用违约金或者定金条款;选项D错误。
　　24 某为某知名证券投资咨询公司负责人。该公司经常在重要媒体互联网平台免费公开发布咨询报告，并向公众推荐股，已经买入额股票在公司咨询报告中予以推荐，并咨询报告发布后将股票卖出。根据证券法律制度的规定，汪某的行为()。
　　A内幕交易
　　B 虚假陈述
　　C 操纵市场
　　D 欺诈客户
　　答案:C
　　解析：本题考核操纵市场行为。操纵市场是指单位或者人以获取利益或减少损失为目的，，利用其资金、信息等优势或者滥用职权影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或致使投资者在不了解事实真相的情况下作出买卖证券的决定，教材P263.
　　多选题
　　根据反垄断法律的规定，下列垄断协议中，由国家工商总局负责执法的有()。
　　A.限制数量协议
　　B.价格卡特尔
　　C.划分市场协议
　　D.维持转售价格协议
　　答案：AC
　　解析：本题考核反垄断机构。国家工商总局负责垄断协议，滥用市场支配地位，滥用行政权力排除，限制竞争方面的反垄断执法工作，价格垄断行为除外。选项BD属于价格垄断，不选。教材P441
　　下列各项中，属于我国法律渊源的有()
　　A.联合国宪法
　　B.某公立大学的章程
　　C.《最高人民法院公报》公布的案例
　　D.中国证监会发布的《上市公司收购管理办法》
　　答案：AD
　　解析：本题考核我国法律渊源。选项A属于国际条约和协定，是我国作为国际法主题同其他国家或地区缔结的双边，多边协议和其他具有条约，协定性质的文件。选项B，公立大学不是我国立法主体，其章程不属于法律渊源：选项C，《中华人民共和国最高人民法院公报》上公布的案例在我国是法院审理案件的参考，不是我国的法律渊源：选项D,证监会发布的文件属于部门规章。教材P6
　　根据反垄断法律制度的规定，在经营者集中附加限制性条件批准制度中，监督受托人应当符合的要求有()
　　A.具有履行受托人职责的专业团队
　　B.独立于剥离义务人和剥离业务的买方
　　C.提出可行的工作方案
　　D.提出可行的履职经费保障方案
　　答案：ABC
　　解析：本题考核经营者集中附加限制性条件。监督受托人应当符合下列要求：(1)独立于剥离义务人和剥离业务的买方;(2)具有履行受托人职责的专业团队，团队成员应当具有对限制性条件进行监督所需的专业知识、技能及相关经验;(3)提出可行的工作方案;(4)对买方人选确定过程的监督;(5)商务部提出的其他要求。教材464页
　　根据合伙企业法律制度的规定，合伙企业的下列事项中，应当在工商行政管理机关登记的有()
　　A.执行事务合伙人
　　B.主要经营场所
　　C.合伙人的住所
　　D.合伙人的家庭情况
　　答案：ABC
　　解析：本题考核我国合伙企业的设立登记事项。根据规定，合伙企业的登记事项应当包括(1)名称;(2)主要经营场所;(3)执行事务合伙人;(4)经营范围;(5)合伙企业类型;(6)合伙人姓名或者名称及住所。承担责任方式。认缴或着实际缴付的出资数额，交付期限。出资方式和评估方式。合伙协议约定合伙期限的。登记事项还应当包括合伙期限。执行事务合伙人是法人或者其他组织的，登记事项还应当包括法人或者其他组织委派的代表。
　　根据涉外投资法律制度的规定，外国投资并购境内企业安全审查部际联席会议的牵头机构有()
　　A.国家发改委
　　B.工业与信息化部
　　C.商务部
　　D.国家工商总局
　　答案：AC
　　解析：本题考核外国投资者并购安全审查工作机制。根据规定，联席会议在国务院领导下，由国家发改委，商务部牵头，根据外资并购所涉及的行业和领域，会同相关部门开展并购安全审查。教材P480
　　6根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公示的下列人员中，应当有履行出资人职责的机构任免的有()
　　A.副董事长
　　B.董事长
　　C.董事
　　D.监事
　　答案：ABCD
　　解析：本题考核国家出资企业管理者的选择。根据规定，履行出资人职责的机构依照法律。行政法规一级企业章程的规定，任免“国有独资公司”的董事长，副董事长，董事，监事会主席和监事。任免“国有独资企业”的经理，副经理，财务负责人和其他高级管理人员。教材P385
　　7下列关于人民币汇率的表述中，符合外汇管理法律制度规定的有()
　　A.单一汇率制度
　　B.固定汇率制度
　　C.双重汇率制度
　　D.有管理的浮动汇率制度
　　答案：AD
　　解析：本题考核人民币汇率制度。我国目前实行的是单一的，以市场供求为基础，参考”一篮子“货币进行调节，有管理的浮动汇率制度。教材P506
　　根据公司法律制度的规定，下列各项中应当在提取法定公积金之前实施的有()
　　A.向股东分配利润
　　B.缴纳企业所得税
　　C.提取任意公积金
　　D.弥补以前年度亏损
　　答案：BD
　　解析：本题考核公司利润分配顺序。根据《公司法》的规定，公司应当按照下列顺序进行利润分配
　　(1)弥补以前年度的亏损，但不得超过税法的弥补期限;
　　(2)缴纳所得税;
　　(3)弥补在税前利润弥补亏润之后仍存在的亏损;
　　(4)提取法定公积金;
　　(5)提取任意公积金;
　　(6)相公洞分配利润。教材P180
　　根据证券法律制度的规定，股份有限公司的下列股份发行或转让活动中，可以豁免向证监会申请核准的有()
　　A.在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司拟向特定对象定向发布股行，发布后股分预计达到195人
　　B.因向公司核心员工转让股份导致股东累计达到220人，但在1个月内将至195人
　　C.股东累计已达195人的公司拟公开转让股份
　　D.公司国的定向发行核准后第13个月，拟使用未完成的核准额度继续发行
　　答案：ABC
　　解析：本题考核非上市公众公司的核准规定。根据规定，在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让股票的非上市公众公司向特定对象发行股票后股东累计不超过200人，豁免向中国证监会申请核准。有全国中小企业股份转让系统自律管理，但发行对象应当符合对特定对象范围的规定，因此选项A的情形可以豁免核准;因股东非公开转让股票导致股东累计超过200人。股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的公分有限公司，应当自上述行为发生之日起3个月内，按照中国证监会有关规定申请核准。如果股份公司在3个月内将股东人数将至200人的公司申请股票公开转让，中国证监会豁免核准。由全国中小企业股份转让系统进行审查，因此选项C的情形可以豁免核准;公司申请定向法航股票，可申请一次核准，分期发行。自中国证监会予以核准之日起，公司应当在3个月内首期发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕。超过核准文件限定的有效期末发行的，需重新经中国证监会核准后方可发行。选项D中，由于超过了可准文件规定的12个月有效期，因此继续发行的，需要重新申请核准。教材P204-205
　　根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有()
　　A.个人丧失偿债能力
　　B.经全体合伙人一致同意
　　C.合伙人子啊合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
　　D.发生合伙人难以继续参加合伙的理由
　　答案：AC
　　解析：本题考核普通合伙人的退伙。根据规定，合伙人有下列情形之一的，当然退伙
　　(1)作为合伙人的自然人死亡或者配依法宣告死亡;
　　(2)个人是偿债能力;
　　(3)作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照，责令关闭，撤销或者被宣告破产;
　　(4)法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关的资格而丧失该资格;
　　(5)合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项B与选项D属于协议退伙的情形。教材P131
　　下列关于国内信用证的表述中，符合票据法律制度规定的有()
　　A.不可转让
　　B.不可撤销
　　C.不可取现
　　D.不可跟单
　　答案：AB
　　解析：本题考核国内信用证的规定，我国的信用证为不可转让，不可撤销的跟单信用证。教材P371
　　根据民事法律制度的规定，下列关于无效民事行为特征的表述中，正确的有()
　　A.不能通过当事人的行为进行补正
　　B.其无效须以当事人主张为前提
　　C.从行为开始起就没有法律约束力
　　D.其无效须经人民法院或仲裁机构的确认
　　答案：ACD
　　解析：本题考核无效民事行为的特征。无效民事行为的特征是
　　(1)自始无效。从行为开始时起就没有法律约束力;
　　(2)当然无效。不论当事人是否主张，是否知道，也不论是否经过人民法院或者仲裁机构确认，该民事行为当然无效。
　　(3)绝对无效。绝对不发生法律效力，不能通过当事人的行为进行补证。当事人通过一定行为消除无效原因，使之有效，这不是无效民事行为的补证，而坏死消灭旧的民事行为，成立新的民事法律行为。教材P19
　　根据物权法律制度的规定，下列属于物权法基本原则的有()
　　A：物权相对原则
　　B：物权法定原则
　　C：物权公示原则
　　D：物权客体特性原则
　　答案：BCD
　　解析：本题考核物权法的基本原则。物权法的基本原则包括物权法定原则，物权客体特定原则，物权公示原则。教材P36-37
　　甲公司委托乙证券公司以代销方式公开发行股票6000万股。代销期限届满。投资者认购甲公司股票的数量为4000万股，下列表述中，正确的有()。
　　A 加工时应以自由资金购入生源地2000万股
　　B 股票发行失败
　　C甲公司可以更换承销商，继续销售剩余的2000万股
　　D 应当返还已收取的4000万股发行价款，并加算银行同期存款利息
　　答案：BD
　　解析：本题考核股票承销的规定。股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人，本题中，公开发行股票数量为6000万股，实际认购数量4000万股，少于了其发行总量的70%(4200万股)，因此应界定为发行失败，相关的认股款项应返还给认股人，并加算银行同期存款利息。教材P213。
　　案例分析
　　日，为支付货款，A公司向B 公司签发一张以X银行为承兑人、金额为80万元的承兑汇票，汇票票面上签章。
　　3月1日，B公司因急需现金，将该汇票背书转让给C公司，C公司向B公司支付现金75万元。
　　4月1日，C公司将该汇票背书转让给D公司，以支付房屋租金，D公司对B公司与C公司之的票据买卖事实不知，装修工程款，并在汇票上注明：“本票据转让于工程验收合格后生效。”后E公司施工的装修工程因存在严重的问题。
　　5月，E公司被F 公司吸收合并，E 公司注销了工商登记。6月1日，F公司为支付材料款将该汇票背书转让给G公司。
　　根据上述内容，分别回答下列问题：
　　(1)公司能否因B公司的痛快转让行为而取得票据权利?并说明理由
　　(3)在装饰工程未能验收合格的情况下，D公司E 公司的背书转让是否生效，理由
　　(4)在X银行背书无偿支付的，G公司应如何证明其是票据权利人呢?
　　1.C公司不能因为B公司的背书行为而取得票据权利。根据规定，票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。BC之间是票据买卖行为，没有真实交易关系，所以背书行为无效，C不能取得票据权利。
　　日，甲将其生产的一批价值30万元设备寄存于甲乙的仓库，寄存期调至日，3月5日，将该批设备抵押经债权人A公司，双方签订了抵押合同，单位登记。
　　3月9日，乙向丙谎称该批备属于自己，以35万元的价格将该批设备卖给丙;事后，不知情的丙全额付款取走设备。3月16日，丙将该批设备以40万元的价格卖给丁。3月20日，丙交付设备，丁向丙付款。
　　3月25日，A公司对甲的债权到期，甲无力偿还，A公司就该批设备行使抵押权。此时，甲才得知乙已将该批设备出卖给丙，甲要求乙承担违约责任来求丙返还设备。丙告知已将设备转卖给丁。甲要求丁返还设备，A公司则向丁主张就该设备行使抵押权，均遭丁拒绝。
　　4月9日，丁发现该批设备存在严重质量瑕疵，无法使用投入，遂主张解除与丙之间的买卖合同，并要求丙赔偿损失，丙以该质量瑕疵与乙向交付设备时已经存在，丁要求乙对自己承担违约责任。
　　根据上述内容，分析回答下列问题。
　　要求(1)：丙是否取得了从乙初购买的设备的所有权?并说明理由。
　　要求(2)：甲是否有权要求丁返还设备?并说明理由。
　　要求(3)：A公司能否就设备形式抵押丙?并说明理由。
　　要求(4):丁是否有权解除与丙之间的买卖合同?说明理由
　　要求(5)：丁是否有权要求乙承担违约责任?并说明理由。
　　要求(6)：对于甲的损失，谁是赔偿义务人?并说明理由。
　　1.丙取得了设备的所有权。根据规定:无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的，所有权人有权追回;除法律另有规定外，符合下列情形的，受让人取得该不动产或者动产的所有权：
　　(1)受让人受让该不动产或者动产时时善意的;
　　(2)以合理的价格转让;
　　(3)转让的不动产或者动产依据法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。所以题目这里构成善意取得制度，丙取得所有权。
　　2.甲无权要求丁返还设备。丙是所有权人，丁从丙处购买设备，已经交付，动产所有权一般是交付时转移，所以丁取得该设备的所有权。
　　3.A公司不能就设备行使抵押权。因为抵押没有登记，不能对抗善意第三人。善意第三人丙已经取得所有权，因此A公司不能行使抵押权。
　　4.丁有权解除与丙之间的买卖合同。根据规定：当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的，守约方可以主张解除合同。丙的设备存在严重质量瑕疵，无法投入使用，即不能实现合同目的，所以丁可以解除合同。
　　5.丁无权要求乙承担违约责任。根据合同相对性原则，合同责任只能在合同关系的当事人之间发生，合同关系以外的人不承担违约责任。丙丁是合同当事人，乙不是该合同当事人，所以乙不对丁承担违约责任。
　　6.乙是赔偿义务人。甲乙之间有保管合同，乙擅自将甲的设备进行转让，是违约行为，需要对甲进行赔偿。
2015年注册会计师《会计》考试真题及答案(网友版)
2015年注册会计师考试《审计》真题答案（文字版）
　一、单选题
　　1.【题干】下列不属于注册会计师的专家的是(　)。
　　【选项】
　　A.受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师
　　B.复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员
　　C.保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员
　　D.复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员
　　【答案】D
　　【解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。
　　【考点】
　　2.【题干】下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
　　B.审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或烟囱时实施质量控制程序获取的信息
　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
　　D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
　　【答案】C
　　【解析】外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。选项A错误;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项B错误;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。选项D错误。
　　【考点】
　　3.【题干】下列与会计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　)。
　　【选项】
　　A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
　　B.复核上期财务报表中会计估计的结果
　　C.评价会计估计的合理性
　　D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
　　【答案】D
　　【解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。其他三个选项均是风险应对阶段实施的。
　　【考点】
　　4.【题干】下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是(　)。
　　【选项】
　　A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
　　C.管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动
　　D.治理层是否监督与内部审计相关的人事政策
　　【答案】B
　　【解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。
　　【考点】
　　5.【题干】下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　)。
　　【选项】
　　A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的账务报告编制基础
　　B.复核上期账务报表中会计估计的结果
　　C.评估会计估计的合理性
　　D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
　　【答案】B
　　【解析】选项B复核上期账务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的;选项ACD属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。
　　【考点】
　　6.【题干】下列有关书面声明的说法中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间
　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师应管理层责任履行情况或具体审计程序的性质
　　C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理修改书面声明
　　D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见审计报告
　　【答案】D
　　【解析】选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事物提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪些审计证据。
　　【考点】
　　7.【题干】下列有关存货监盘的说法中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.注册会计师主要用采用观察程序实施存货监盘
　　B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
　　C.由于不可预见的情况导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代
　　D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
　　【答案】B
　　【解析】选项A，存货监盘程序不只观察程序一种;选项C，如果由于不可预见的情况无法再存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。
　　【考点】
　　8.【题干】下列抽样方法中，适用于控制测试的是(　)。
　　【选项】
　　A.变量抽样
　　B.PPS抽样
　　C.属性抽样
　　D.差额估计抽样
　　【答案】C
　　【解析】选项ABD属于统计抽样在细节测试中的应用。
　　【考点】
　　9.【题干】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。
　　【选项】
　　A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
　　B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
　　C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
　　D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
　　【答案】A
　　【解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
　　【考点】
　　10.【题干】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。
　　【选项】
　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多
　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
　　D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
　　【答案】A
　　【解析】选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。
　　【考点】
　　11.【题干】下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是(　)。
　　【选项】
　　A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见
　　B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定
　　C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
　　D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作
　　【答案】A
　　【解析】如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及是，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计;(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由);(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。
　　【考点】
　　12.【题干】下列前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　)。
　　【选项】
　　A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要地审计程序
　　B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托
　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意
　　D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无需对所有参与投标的会计师事务所进行答复
　　【答案】B
　　【解析】选项B，应该考虑是否接受委托，而不是一定拒绝接受委托。
　　【考点】
　　13.【题干】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　)。
　　【选项】
　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以通过地在期中实施进一步审计程序
　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序
　　【答案】C
　　【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。
　　【考点】
　　14.【题干】注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是(　)。
　　【选项】
　　A.检查交易是否经过适当的管理层审批
　　B.评价交易是否具有合理的商业理由
　　C.就交易事项关联方函证
　　D.检查交易是否按照适时的财务报表编制基础进行会计处理和披露
　　【答案】B
　　【解析】交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。
　　【考点】
　　15.【题干】下列有关特别风险中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
　　C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
　　D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
　　【答案】B
　　【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。
　　【考点】
　　16.【题干】下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是(　)。
　　【选项】
　　A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错误与适当层级的管理层进行
　　B.注册会计师应当要求管理曾更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
　　C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报时相关类别的交易、账户余额或披露
　　D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
　　【答案】D
　　【解析】并不是所有的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。
　　【考点】
　　17.【题干】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通虚拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体
　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时期明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序
　　C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加升级升序的不可预见性
　　D.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
　　【答案】B
　　【解析】审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。
　　【考点】
　　18.【题干】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.鉴定业务提供高水平保证
　　B.代编财务信息提供合理保证
　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
　　D.财务报表审阅提供的有限保证
　　【答案】D
　　【解析】选项A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。
　　【考点】
　　19.【题干】在抽样中影响样本规模的因素，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.可接受的抽样风险高，样本规模越大
　　B.可容忍偏差越高，样本规模越大
　　C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大
　　D.总体规模越大，样本规模越大
　　【答案】A
　　【解析】选项A可接受的抽样风险高，样本规模越小;选项B可容忍偏差越高，样本规模越小;选项D，总体规模对样本的影响几乎为零。
　　【考点】
　　20.【题干】注册会计师通产采用的评估舞弊风险的程序不包括(　)。
　　【选项】
　　A.询问治理层、管理层和内部审计人员
　　B.实施分析程序
　　C.组织项目组讨论
　　【答案】D
　　【解析】评估舞弊风险的程序包括询问治理层、管理层和内部审计人员，实施分析程序和组织项目组讨论
　　【考点】
　　21.【题干】关于业务保证程度的说法，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.鉴证是高水平的保证
　　B.执行商定程序是低水平的保证
　　C.编制财务信息是合理保证
　　D.财务报表审阅业务提供有限保证
　　【答案】D
　　【解析】合理保证是高水平的保证，所以A错误，执行商定程序是相关服务，不涉及保证，选项B错误，财务报表审阅业务提供有限保证，选项D正确。
　　【考点】
　　22.【题干】针对识别出以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，不恰当的是(　)。
　　【选项】
　　A.将识别出的关联方关系或重大关联方交易评估为特别风险
　　B.立即将相关信息向项目组其他成员通报
　　C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施前党的实质性程序
　　【答案】A
　　【解析】针对识别出以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易注册会计师应：(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易;(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;(4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关系方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序;(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。
　　【考点】
　　23.【题干】下列对审计计划说法正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.总体审计策略一般在具体审计计划前制定
　　B.具体审计计划应当在实施进一步审计程序前完成
　　C.具体审计计划对总体审计策略不产生影响
　　【答案】A
　　【解析】
　　【考点】
　　24.【题干】下列情况通过参与组成部分审计工作可以消除疑虑的(　)。
　　【选项】
　　A.对组成部分注册会计师的独立性的重大疑虑
　　B.对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑
　　C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境
　　D.对组成注册会计师对监督环境的重大疑虑
　　【答案】C
　　【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，ABD错误。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。C正确。
　　【考点】
　　.【题干】
　　【选项】
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　二、多选题
　　1.【题干】关于鉴证业务标准的说法，正确的有(　)。
　　【选项】
　　A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，构成适当的标准
　　B.签证业务是适当的
　　C.签证业务应当能够获取充分适当的审计证据
　　D.适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征
　　【答案】BCD
　　【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
　　【考点】
　　2.【题干】如果注意到与识别出的或怀疑存在违反法律法规的行为，注册会计师应当(　)。
　　【选项】
　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
　　B.了解违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果，如收到惩罚、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等
　　【答案】AB
　　【解析】
　　【考点】
　　3.【题干】在应对会计估计导致的重大错报风险时，应对措施包括(　)。
　　【选项】
　　A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
　　B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
　　C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
　　【答案】ABCD
　　【解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;
　　(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
　　【考点】
　　4.【题干】集团项目组应当确定的有(　)。
　　【选项】
　　A.集团明显微小错报临界值
　　B.集团整体重要性
　　C.组成部分重要性
　　D.组成部分实际执行重要性
　　【答案】ABC
　　【解析】组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
　　【考点】
　　5.【题干】下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有(　)。
　　【选项】
　　A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由
　　B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
　　C.会计系统和信息系统无效
　　D.对高级管理人员支出的监督不足
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。
　　【考点】
　　6.【题干】注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以(　)。
　　【选项】
　　A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
　　B.监管机构、被审计单位外部的再治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通
　　C.采取不同措施的后果征询法律意见
　　D.法律法规允许的情况下接触业务约定
　　【答案】ABCD
　　【解析】
　　【考点】
　　7.【题干】识别出被审计单位违法法律法规的行为。下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　)。
　　【选项】
　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
　　B.评价识别出的违法法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
　　C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通
　　D.评价被审计单位书面声明的可靠性
　　【答案】ABCD
　　【解析】
　　【考点】
　　8.【题干】有关注册会计师首次接受委托时就初期余额获取审计证据的说法中，正确的是(　)。
　　【选项】
　　A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
　　B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
　　C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
　　D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
　　【答案】ABCD
　　【解析】
　　【考点】
　　9.【题干】注册会计师识别出管理层未向会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的是(　)。
　　【选项】
　　A.立即将相关信息向项目组成全通报
　　B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险
　　C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序
　　D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险
　　【答案】ACD
　　【解析】
　　【考点】
　　简答题
　　1.A注册会计师在工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：
　　①A在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体。在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。
　　②A认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。
　　③甲使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。
　　④甲的存货存放在多个地点，A基于管理层提供的存货存放地点清点单，并根据不同的地点，存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了盘点地点。
　　【题干】指出所列审计证据是否恰当
　　【答案】事项1，恰当。
　　事项2，恰当。
　　事项3，不恰当，在控制测试中通常不运用穿行测试。
　　事项4，不恰当，注册会计师应考虑存货存放地点清单的完整性，然后再基于此确定盘点地点。
2015年注册会计师《财务成本》真题答案（文字版）
更新中……
一、单项选择题
　　1.【题干】下列各项成本费用中，属于酌量性固定成本的是(　)。
　　【选项】
　　A.广告费
　　B.运输车辆保险费
　　C.行政部门耗用水费
　　D.生产部门管理人员工资
　　【答案】A
　　【解析】酌量性固定成本指的是可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本，包括科研开发费、广告费、职工培训费等，所以选项A正确。
　　【考点】
　　2.【题干】下列各项中，属于货币市场工具的是(　)。
　　【选项】
　　A.优先股
　　B.可转债券
　　C.银行长期货款
　　D.银行承兑汇票
　　【答案】D
　　【解析】货币市场工具包括短期国债(在英美称国库券)、大额可转让存单、银行承兑汇票等，所以选项D正确。
　　【考点】
　　3.【题干】在净利润和市盈率不变的情况下，公司实行股票反分割导致的结果是(　)。
　　【选项】
　　A.每股面额下降
　　B.每股收益上升
　　C.每股净资产不变
　　D.每股市价下降
　　【答案】B
　　【解析】股票反分割也称股票合并，是股票分割的相反行为，即将数股面额较低的股票合并为一股面额较高的股票，将会导致每股面额上升，每股市价上升，每股收益上升，股东权益总额不变，由于股数减少，所以每股净资产上升，所以选项B正确。
　　【考点】
　　4.【题干】在设备更换不改变生产能力，且新旧设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是(　)。
　　【选项】
　　A.净现值法
　　B.折现回收期法
　　C.内含报酬率法
　　D.平均年成本法
　　【答案】D
　　【解析】对于使用年限不同的互斥方案，决策标准选择的是平均年成本法，所以选项D正确。
　　【考点】
　　5.【题干】在信息不对称和逆向选择的情况下，根据优序融资理论，选择融资方式的先后顺序应该是(　)。
　　【选项】
　　A.普通股、优先股、可转换债券、公司债券
　　B.普通股、可转换债券、优先股、公司债券
　　C.公司债券、优先股、可转换债券、普通股
　　D.公司债券、可转换债券、优先股、普通股
　　【答案】D
　　【解析】优序融资理论的观点是，考虑信息不对称和逆向选择的影响，管理者偏好首选留存收益筹资，其次是债务筹资，最后是发行新股筹资。所以答案是D。
　　【考点】
　　6.【题干】甲公司采用固定股利支付率政策，股利支付率50%，2014年甲公司每股收益2元。预期可持续增长率4%，股权资本成本12%，期末每股净资产10元。没有优先股。2014年末甲公司的本期市净率为(　)。
　　【选项】
　　A.1.25
　　B.1.20
　　C.1.35
　　D.1.30
　　【答案】D
　　【解析】股东权益收益率=2÷10×100%=20%，本期市净率=50%×20×(1+4%)÷(12%-4%)=1.30
　　【考点】
　　1.【题干】下列各项中，属于企业长期借款合同一般保护性条款的有(　)。
　　【选项】
　　A.限制企业股权再融资
　　B.限制企业高级职员的薪金和奖金总额
　　C.限制企业租入固定资产的规模
　　D.限制企业增加优先求偿权的其他长期债务
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　2.【题干】编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有(　)。
　　【选项】
　　A.预计销售量
　　B.预计期初产成品存货
　　C.预计材料采购量
　　D.预计期末产成品存货
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　3.【题干】某企业生产经营的产品品种较多，间接成本比重较高，成本会计人员试图推动X企业采用作业成本法计算产品成本，下列理由中适合用于说服管理层的有(　)。
　　【选项】
　　A.使用作业成本信息有利于价值链分析
　　B.使用作业成本法可提高成本准确性
　　C.通过作业管理可以提高成本控制水平
　　D.使用作业成本信息可以提高经营决策质量
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　4.【题干】与作业基础成本计算制度相比，产品基础成本计算制度存在的局限性有(　)。
　　【选项】
　　A.成本计算过于复杂
　　B.容易夸大高产量产品的成本
　　C.间接成本集合缺乏同质性
　　D.成本分配基础与间接成本集合之间缺乏因果联系
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　5.【题干】甲部门是一个标准成本中心。下列成本差异中，属于甲部门责任的有(　)。
　　【选项】
　　A.操作失误造成的材料数量差异
　　B.生产设备闲置造成的固定制造费用闲置能量差异
　　C.作业计划不当造成的人工数率差异
　　D.由于采购材料质量缺陷导致工人多用工时造成的变动制造费用效率差异
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　6.【题干】假设其他因素不变，下列各项中会引起欧式看跌期权价值增加的有(　)。
　　【选项】
　　A.执行价格提高
　　B.无风险利率增加
　　C.到期期限延长
　　D.股价波动率加大
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　7.【题干】为防止经营者背离股东目标，股东可采取措施有(　)。
　　【选项】
　　A.对经营者实行固定年薪制
　　B.基于经营者股票期权奖励
　　C.聘请注册会计师审计财务报告
　　D.要求经营者定期披露信息
　　【答案】BCD
　　【解析】选项B属于激励，选项CD属于监督。
　　【考点】
　　8.【题干】相对普通股而言，下列各项中，属于优先股特殊性的有(　)。
　　【选项】
　　A.当公司分现利润时，优先股股息优先于普通股股利支付
　　B.当公司选举董事会成员时，优先股股东优先于普通股股东当选
　　C.当公司破产清算时，优先股股东优先于普通股股东求偿
　　D.当公司决定合并分立时，优先股股东取决权优先于普通股股东
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　9.【题干】甲公司盈利稳定，有多余现金，拟进行股票回购用于将来奖励本公司职工。在其他条件不变的情况下，股票回购产生的影响(　)。
　　【选项】
　　A.每股面额下降
　　B.资本结构变化
　　C.每股收益提高
　　D.自由现金流量减少
　　【答案】BCD
　　【解析】
　　【考点】
　　10.【题干】在使用平衡计分卡进行企业业绩评价时，需要处理几个平衡，下列各项中，正确的有(　)。
　　【选项】
　　A.外部评价措施与内部评价指标的平衡
　　B.定期与非定期
　　C.财务与非财务
　　D.成果评价指标与驱动因素评价指标的平衡
　　【答案】ACD
　　【解析】
　　【考点】
　　11.【题干】甲公司目前没有上市债券，在采用了可比公司法测算公司的债务资本成本时，选择的可比公司应具有的特征有(　)。
　　【选项】
　　A.与甲公司在同一行业
　　B.拥有可上市交易的长期债券
　　C.与甲公司商业模式类似
　　D.与甲公司在同一生命周期阶段
　　【答案】AC
　　【解析】
　　【考点】
　　12.【题干】下列关于上市公司增加值业绩评价指标的说法中正确的有(　)。
　　【选项】
　　A.市场增加值不能反映投资者评价公司的管理业绩
　　B.市场增加值偏于外部投资者评价公司的管理业绩
　　C.市场增加值等价于金融公司对公司净现值的估计
　　D.市场增加值适合用于评价下属部门和内部单位的业绩
　　【答案】BC
　　【解析】
　　【考点】
计算分析题
　　1、甲公司股票当前每股市价40元，6个月以后股价有两种可能，上升25%或下降20%，市场上有两种以该股票为标的资产的期权：看涨期权和看跌期权。每份看涨期权可买入1股股票，每份看跌期权可卖出1股股票，两种期权执行价格均为45元，到期时间均为6个月，期权到期前，甲公司不派发现金股利，半年无风险报酬率为2%。
　　(1)【题干】假设市场上每份看涨期权价格2.5元，每份看跌期权价格1.5元，投资者同时卖出一份看涨期权和一份看跌期权，计算确保该组合不亏损的股票价格区间，如果6个月后的标的股票价格实际上涨20%，计算该组合的净损益。(注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值)
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(2)【题干】利用风险中性原理，计算看涨期权的股价上行时到期日价值，上行概率及期权价值。利用看涨期权一看跌期权平价定理，计算看跌期权的期权价值。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　2、甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：
　　(1)【题干】甲公司2014年的重要财务报表数据(单位　万元)
　　资产负债表项目 2014年末
　　货币资金 600
　　应收账款 1600
　　存货 1500
　　长期股权投资 1000
　　固定资产 7300
　　资产合计 12000
　　应付账款 3000
　　长期借款 3000
　　股东权益 6000
　　负责计股东权益合计 12000
　　利润表项目 2014年度
　　营业收入 20000
　　减：营业成本 12000
　　营业税金及附加 640
　　管理费用 4000
　　财务费用 160
　　加：投资收益 100
　　利润总额 3300
　　减：所得税费用 800
　　净利润 2500
　　要求：编制甲公司2014年的管利用财务报表(提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程)
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(2)【题干】甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年销售收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。
　　要求：假设甲公司已达到稳定状态，经营利率和财务政策保持不变，且不增发新股和回购股，可以按照之前的利率水平在需求的时候取得借款，不变销售净利率可以涵盖新增的负债利息，计算甲公司2015年的可持续增长率。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(3)【题干】根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不交纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。
　　要求：假设甲公司2015年销售增长率为25%，销售净利润率与2014年年末金融资产都可动用的情况下，用销售百分比预测2015年的外部融资额。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(4)【题干】甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率10%，经营性资产、经营性负债与销售收入保持稳定的百分比关系。
　　要求：从经营效率和财务政策是否变化角度，回答上年可持续增长率、本年可持续增长率、本年实际增长率之间的联系。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　3、甲公司是一家生物制药企业，研发出一种专利产品，该产品提货项目已完成可行性分析，厂房制造和设备购置安装工作已完成，该产品特予2016年开始生产销售，目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析，相关资料如下：
　　(1)【题干】专利研发支出资本化金额150万元，专利有效期10年，预计无残值，建造厂房使用的土地使用权，取得成本500万元，使用年限50年，预计无残值。两种资产均采用直线法计提摊销。厂房建造成本400万元，折旧年限30年，预计净残值率10%，设备购置成本100万元，折旧年限10年，预计净残值率5%，两种资产均采用直线法计提折旧。
　　要求：计算新产品的年固定成本总额和单位变动成本。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(2)【题干】该产品销售价格每瓶80元，销量每年可达10万瓶，每瓶材料成本20元，变动制造费用10元，包装成本3元。公司股案例人员实行固定工资制，生产工人和销售人员实行基本工资提成制，预计新增管理人员2人，每人每年固定工资7.5万元;新增生产工人25人，人均月基本工资1500元，生产计得工资每瓶2元;新增销售人员5人，人均月基本工资1500，销售提成每瓶5元。每年新增其他费用：财产保险费4万元，广告费50万元，职工培训费10万元，其他固定费用11万元。
　　要求：计算新产品的盈亏平衡全年销售量、安全边际率和年息税前利润。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(3)【题干】假设年生产量等于年销售量。
　　要求：计算该项目的经营杠杆系数。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　4、甲公司是一家制造业企业，信用级别为A级，目前没有上市债券，为投资新产品项目，公司拟通过发行面值1000元的5年期债券进行筹资，公司采用风险调整法估计拟发行债券的税前债务资本成本，并以此确定该债券的票面利率。
　　日，公司收集了当时上市交易的3种A级公司债券与这些上市债券到期日接近的政府债券的相关信息。
出售公司 到期日 到期收益率
到期日 到期收益率
　　日，本公司发行债券，该债券每年6月30日付息一次，日到期，发行当天的风险投资市场报酬率为10%。
　　要求：
　　(1)【题干】计算日，A级公司债券的平均信用风险补偿率，并确定甲公司拟发行债券的票面利率。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(2)【题干】计算日，甲公司债券的发行价格。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(3)【题干】日，A投资人在二级市场上以970元购买了甲公司债券，并计划持有至到期。投资当天等风险投资市场报酬率为9%，计算A投资人的到期收益率，并据此判断该债券价格是否合理。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　5、甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每件半成品加工成一件成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法分配生产成本。
　　原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本类费用陆续发生;第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度分别为本步骤的50%和40%。
　　2015年6月的成本核算资料如下：
　　(1)月初在产品成本(单位：元)
（2）本月生产量（单位：件）
月初在产品数量
本月投产数量
本月完工数量
月末在产品数量
（3）本月发生的生产费用（单位：元）
　　要求：
　　(1)【题干】编制第一、二步骤成本计算单。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　(2)【题干】编制第一、二步骤成本计算单。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
　　综合题
　　甲公司是一家移动通讯产品制造企业，主营业务是移动通讯产品的生产和销售，为了扩大市场份额，准备投产智能型手机产品(简：智能产品)。目前相关技术研发已经完成，正在进行该项目的可行性研究。资料如下：
　　如果可行，该项目拟在2016年初投产，预计该智能产品3年后(即2018年末)停产。及项目预期持续3年。智能产品单位售价3000元，2016年销售10万部，销量以后每年按10%增长，单位变动制造成本为2000元，每年付固定制造费用400万元，每年付现销售和管理费用与销售收入的比例为10%。
　　未生产该智能产品，需添置一条生产线，预计购置成本12000万元。生产线可在2015年末前安装完毕。按税法规定，该生产线折旧年限4年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧，预计2018年末该生产线变现价值为2400万元。
　　公司现有一闲置厂房对外出租，每年年末收取租金80万元，该厂房可用于生产该智能产品，因生产线安装期较短，安装期间租金不受影响。由于智能产品对当前产品的替代效应，当前产品2016年销量下降1.5万部，下降的销量以后按每年10%增长，2018年末智能产品停产，替代效应消失，2019年当前产品销量恢复至智能产品投产前水平。当前产品的单位售价1600元，单位变动成本为1200元。
　　运营资本为销售收入的20%，智能产品项目点值得运营资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回，减少的当前产品的点值得运营资本在各年年初收回，智能产品项目结束时重新投入。
　　项目加权平均资本成本为9%，公司适用的所得税税率为25%，假设该项目的初始现金流量发生在2015年年末，营业现金流量均发生在以后各年末。
　　要求：
　　(1)【题干】计算项目的初始现金流量(2015年末增量现金净流量)、2016——2018年的增量现金净流量及项目的净现值、折现回收期的现值指数，并判断项目可行性。
现金净流量
折现系数（9%）
折现回收期（年）
　　(2)【题干】为分析未来不确定性对该项目净现值的影响，应用最大最小法计算单位变动制造成本的最大值，应用敏感程度法计算单位变动制造成本上升5%时，净现值对单位变动制造成本的敏感系数。
　　【答案】
　　【解析】
　　【考点】
2015年注册会计师《税法》考试真题及答案（网友版）
2015年注册会计师税法考试真题及答案
一、单选题
1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.土地增值税
【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。
【知识点】税收收入划分(P24)
2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。
B.个人所得税
D.土地增值税
【解析】选项AC：属于中央政府固定收入;选项D：属于地方政府固定收入。
3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入
B.增值税纳税人收取的会员费收入
C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入
【解析】选项BC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)
4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购入的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于非增值税应税项目
D.将购进的货物用于对外投资
【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。
【知识点】增值税视同销售行为(P45)
5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。
【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
【知识点】消费税税目(P135-137)
6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。
【解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。
【知识点】营业税概述(P152)
7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。
【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。
【知识点】营业税概述(P152)
8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。
B.0.48万元
C.1.44万元
【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。
【知识点】营业税纳税义务发生时间。(P167)
9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。
A.单独核算的境外技术培训费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
D.由买方单独支付的入关后的运输费用
【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);
③进口关税及其他国内税收(选项B);
④为在境内复制进口货物而支付的费用;
⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。
【知识点】关税完税价格(P180-181)
10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。
A.直接转让土地使用权
B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P207)
11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。
A.暂缓履行纳税义务
B.自行测量土地面积并履行纳税义务
C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
【知识点】城镇土地使用税计税依据(P223)
12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。
A.警用车辆
B.养殖渔船
C.公司拥有的摩托车
D.纯电动汽车
【解析】选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。
【知识点】车船税税收优惠(P243)
13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知识点】车船税征收管理(P244)
14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。
A.税收滞纳金
B.非广告性赞助支出
C.按规定缴纳的财产保险费
D.企业所得税税费
【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项D);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。
【知识点】不得扣除的项目(P277)
15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非广告性质赞助支出
C.生产经营过程中发生的财产转让损失
D.已缴纳的增值税税款
【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。
【知识点】个体工商户税前不得扣除的项目(P329)
16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资
D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红
【解析】选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项BCD：应照章征收个人所得税。
【知识点】免征个人所得税的优惠(P360)
17.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
C.海关代征增值税
D.教育费附加
【解析】选项AC由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
【知识点】税收征收管理法的适用范围(P462)
18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。
B.加收滞纳金
C.确认征收范围
D.确认抵扣税款
【解析】选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。
【知识点】税务行政复议申请(P507)
二、多选题
1.以下需要自行纳税申报的有( )。
A.年股票交易转让所得16万元
B.从境外取得收入
C.从境内两处以上取得收入
D.个体经营者年经营所得12万元
【答案】ABD
【解析】自行申报纳税的纳税义务人有：(1)年所得12万元以上的(选项A正确);(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(选项C错误);(3)从中国境外取得所得的(选项B正确);(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的(选项D正确);(5)国务院规定的其他情形。
2.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。
A.甲按本程运费贴花
B.乙按本程运费贴花
C.乙按全程运费贴花
D.丙按全程运费贴花
【答案】AD
【解析】对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的(选项BC错误)。
【知识点】印花税计税依据的特殊规定(P251)
三、计算问答题
1.某工业企业日转让位于县城的一处办公楼，取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)解释重置成本价的含义。
(2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。
(4)计算土地增值税时可以扣除的印花税。
(5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。
(6)计算转让时应缴纳的土地增值税。
【答案及解析】
(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
(2)该办公楼的评估价格=00(万元)。
(3)可以扣除的营业税金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。
(4)可以扣除的印花税=1‰=6(万元)。
(5)扣除项目金额合计数=0+6=8466(万元)。
(6)土地增值额==3534(万元)。
增值率=×100%=41.74%，适用税率30%，
应纳土地增值税=60.2(万元)。
【知识点】转让旧房及建筑物应纳土地增值税的计算(P205-206)
2.外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：
(1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元(不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。
(2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。
(3)8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。
(6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境内产生成本费用为360万元。
(其他相关资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)回答甲公司应申请税务登记的期限。
(2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。
(3)计算甲公司应纳的企业所得税。
(4)计算甲公司应纳的增值税。
(5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)1月6日起30日内。
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407)
(2)8月4日后15日内。
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
【知识点】承包工程作业和提供劳务——登记备案管理(P407)
(3)应纳企业所得税=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(万元)。
【知识点】按成本费用核定应纳税所得额(P408)
(4)应纳增值税=600×6%=36(万元)。
(5)应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(万元)。
3.张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：
(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工资薪金所得个人所得税税率表(部分)
级别每月含税应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)
1不超过1500元的30
2超过元的部分10105
3超过元的部分20555
4超过元的部分251005
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税。
(2)如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。
(3)从税务角度为张先生从甲乙方案中做出选择并说明理由。
(4)张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件，说明理由。
(5)如需自行申报，张先生2014年申报个人所得税的申报期。
【答案及解析】
(1)B公司当年应代扣代缴张先生个人所得税=()×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代缴义务，应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。(P368)
(3)应选择乙方案。
11.67(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张先生应缴纳的个人所得税=15=1745(元)，张先生的税后所得==16755(元)。
18.33(元)，适用的税率为3%，张先生应缴纳的个人所得税=15(元)，张先生的税后所得=975(元)。
综上所述，张先生应该选择乙方案。
(4)张先生满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件。
张先生2014年的年所得=000+000+2=13.2(万元)。
【知识点】个人各项所得的年所得的计算方法：①工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算;②劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费;③财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费;对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全额视为实际取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。(P366)
四、综合题
1.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下：
(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。
(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
(3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元;运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。
(4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。
(5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。
(6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
(7)国内购进什么车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元;销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。
(8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。
已知：关税税率20%。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)的增值税税额。
(6)计算进口业务应纳的增值税。
(7)计算6月的进项税额。
(8)计算6月的增值税。
(9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。
(10)计算应纳的车辆购置税。
【答案及解析】
(1)业务(1)的销项税额=320×11%+36×6%=37.36(万元)。
(2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。
(3)业务(3)的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5(万元)
运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0
(4)业务(4)的销项税额=60.84/1.17×17%=8.84(万元)
(5)业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06(万元)
(6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)
关税=180×20%=36(万元)
进口环节应缴