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由出纳开具发票及收据是否违反财务规定？
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1、由出纳开具发票及收据是否违反财务规定？
2、凭证是否可以不经过审核？如公司只有一名会计一名出纳，是否可由出纳审核凭证？
（问题是不是很简单，估计大多看客不屑回复吧,但回答请讲明具体的法律依据，谢谢）
[ 本帖最后由 xiaofr 于
14:47 编辑 ]
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1．由出纳开具发票及收据是否违反财务规定？答案是：否。在财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知日 财会字【1996】19号文的附件二，在第六点（二）填制会计凭证-原始凭证中的附加条件的第二条规定，自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。所以只要单位领导有指派出纳开单，他（她）有签名盖章以示负责即可。
2．凭证是否可以不经过审核？如公司只有一名会计一名出纳，是否可由出纳审核凭证？
答案是：否。在财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知日 财会字【1996】19号文的附件二，在第七点的（三）对原始凭证进行审核和监督部分回答了你这个问题。
《会计基础工作规范》第十二条规定，会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。但我觉得出纳虽然不得“兼管稽核”，但出纳人员也应对原始凭证起到监督作用，如凭证不合规不合法，象上述附件二的第六点（二）填制会计凭证-原始凭证中的附加条件的第四条 “支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替” 的规定，出纳也会起到作用的。当然会计签了，领导批了，出纳讲不能报销很尴尬，但出纳从凭证角度来监督，可以对以后减少麻烦。
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问题虽小，但是很纠结，牵涉到具体实务操作
无容置疑：凭证必须过审核，出纳可以开发票收据
公司一个会计一个出纳，我觉得出纳可以制单，会计审核，出纳不可以审核凭证
出纳必须根据审核过的会计凭证付款，出纳就是负责经办收付款业务的，总不能自己审核，然后自己付款吧
参见：企业内部控制指引---企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动----财政部解读企业内控指引之资金活动----营运资金内控关键点及控制措施表3--收支点--出纳根据审核过的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
出纳人员不得兼管稽核，稽核我理解就是稽查复核，对否？有个老会计说是稽核岗位，大家怎么理解？
现在都电算化了，收入、费用、债权债务账目的登记工作不是都由计算机自动生成了吗？出纳还能做什么手脚？
我理解有误没参透的地方希望大家原谅，借此希望高人指点迷津
早些时候去银行存取款,是要出纳处理后交旁边一个人稽核的,现在的银行哪还有这样的操作?
时代不同,观念也会变,至少是形式上在变.
回复 藤椅 aliching 的帖子
那涉及到费用收入的凭证由出纳制单是制度明确不允许的啊
我觉得这是各自公司内部定就行了
发票最好主管会计开具，因为具体情况会计清楚些，也可以采取主管会计审核“发票申请单”通过之后，让出纳开也行
至少收据，收款收据最好由出纳开，会计盖章
回复 报纸 xiaofr 的帖子
会计法规定第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
出纳不能做的仅仅是账目的登记工作，没有明文规定说出纳不能制单，毕竟出纳制单，会计可以复核，这样也可以起到监督作用。
会计法之所以这么规定，是基于手工账处理模式下，总账和明细账要分别手工登记，现在电算化普及了，应该不存在登记总账明细账问题
我的想法，仅供大家讨论指点
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原帖由 aliching 于
11:05 发表
会计法规定第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
出纳不能做的仅仅是账目的登记工作，没有明文规定说出纳不能制单，毕竟 ...
财务软件制单的同时就记账了啊。
回复xiaofr:财务软件制单的同时就记账了啊
财务软件制单的同时记账，这样说法不对啊，老弟
流程应该是这样的：制单--审核--记账--结账
政策是基于于手工账模式下出的，新问题嘛
但是一个会计，一个出纳，你说怎么分工？
出纳制单，毕竟凭证要会计经过监督复核的，有主管的，主管签章，再由出纳付款，内控应该没问题吧，自己想的:lol
[ 本帖最后由 aliching 于
16:41 编辑 ]
这个问题要看你跟会计怎么合作的
原帖由 xiaofr 于
14:22 发表
1、由出纳开具发票及收据是否违反财务规定？
2、凭证是否可以不经过审核？如公司只有一名会计一名出纳，是否可由出纳审核凭证？
（问题是不是很简单，估计大多看客不屑回复吧,但回答请讲明具体的法律依据，谢谢）
谈点个人观点：
1.出纳只作收入纳出，对于收入的款，出纳只管收，并开具收据（有的公司也有一个是专开票的），发票的话一般都是会计开吧，像专用发票的话要有资格才能开的。有些发票上写到“收款人”就出纳签字，“开票人”就开票的签字吧。
2.凭证一定要审核，记账凭证根据审核无误的原始凭证编制，会计再根据审核无误的记账凭证入账……公司只有一名会计一名出纳的话，应该还有财务负责人吧，负责人审核就可以了。
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特定环境，特别对待，国家还一国两制呢。 有些小公司，老板觉得暂时没必要2个人，薪水也相对高一点。你又何必执着呢，时候没到，水到自然成。
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公司财务部开票员岗位职责提要：负责销售出入库、调拨出入库、样板出入库、委托代销出入库以及其他出入库票据的开具
　　公司部开票员岗位职责
　　1.负责管理委托代销票据。
　　2.负责销售出入库、调拨出入库、样板出入库、委托代销出入库以及其他出入库票据的开具。
　　3.负责库存报表、库存核对、空白销售票的管理（领用、核销）、空白仓存卡的领用、核销。
　　4.执行价格政策（促销、处理）。
　　5.掌握价格体系（分销商、超市、家装）商品信息。
　　6.完成领导交办的其它工作。
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　　您好： 　　我在义乌一家工艺品厂工作，一有时间我就会出去寻找好的项目，想自己创业。偶然和同事看好了一个的项目，然后去找老板辞职，但意想不到的事情发生了，老板竟然知道我们要做什么，他没有生气，而且他也很看好这个项目。最后，他说给我们投资60万-100万成立独立的公司，我们一分钱都不出，只出力，公司由我们组建、管理、运作。我和2个同事们(我们3个人)各占10%的股份，老板占70%的股份。 　　注： 　　1.这个项目确实很好 　　2.我们都有合作的意向，老板有资金，但没有精力、时间、人力，我们有精力、时间、人力，但没有资金。有共同的项目，有共同的利益趋势。 　　3.老板器重我们，我们也很信任老板。 　　问题：　　1.这样的合作能做吗?　　2.如果合作我们应该成立什么性质的公司?　　3.合作应该注意那些事项?　　4.公司财务制度如何公开、公正、透明，能保障每一位股东的权益不受侵害?　　1.这样的合作能做吗。 　　不谈一些什么信任啊，感情啊之类的客观因素，只看主管因素的话，是完全可行的。你们老板，你们出力来分股，在技术上是可行的。即假设你们老板出100W的话，他占70W，你们三个每人10W。公司所有权是你们老板的，这点要注意! 　　2.如果合作成立什么性质的公司。 　　一般来说是股份责任有限公司，是符合你们的要求的。 　　3.合作注意哪些事项。 　　如你所说，你们老板出资，你们出力。但是他占得大部分股份，即拥有企业的所有权。从法律上来说，管理权也是归他所有的。所以一定要协商好，你们的权利分配。如若以后他要收回你们的管理权，怎么办，这类的问题也需要考虑。 　　4.公司财务制度如何公开、公正、透明。 　　首先，完善的财务制度是很重要的，但是也没有绝对的公开公正透明，并且透明也只是针对你们内部来说的。另外，这个问题跟第三个问题的关系很大。财务是一个企业的重中之重，所以财务的任命权归谁是个很大的问题。如果任命权归你们老板，那么，你若不相信账面的数据，就需要提出进行查账对账;同样道理，如果归你们，你们老板若不相信，也是需要查账对账的。 　　以上，基本上针对你的问题只想到这些。【YZX小编为您推荐更多相关内容】
　　合伙企业经营一段时间后，出现了各种各样不同的管理方面的问题，特殊是财务管理的问题，急需要理顺流程，制定规章，找到要解决的问题症结所在。根据企业管理的现状和所出现的问题，包括财务部人事管理、现金管理、货款回笼及监督、费用管理等的突出特点，通过对企业整体做定点、深入和多方面调查研究，制定了有针对性的策略，在完善企业财务管理制度的基础上，通过相应的管理制度来规范企业的财务工作流程，实现对专责岗位员工的有效管理，从而使得相应的问题迎刃而解。 　　管理源于实践，也归于实践。企业的管理，归根于人的管理。制度的执行，取决于人对流程的控制和监督。否则，再完善的制度也只是一纸空文。另外，企业的管理，也离不开企业所生存的大环境。由于企业本身的性质，在传统文化的影响之下，企业的管理离不开以人为本，离不开沟通和情感的交流。制度的执行也就出现了一个度量的问题。　　在广东省珠江三角洲地区某工业重镇，五名投资者合伙经营了一家燃气企业。这是一家由大小不同的六个液化气供给站，通过简朴的合作协议联合在一起组成的松散型合伙企业。通过合作，他们实现了对该地区液化气零售市场高达70%的垄断，有着很好的盈利前景。 　　然而，时过一年，业务上，采购和销售等环节开展基本顺利，并实现了部分预期利润，但是，企业管理却整体失控，特殊是财务控制上，问题不断，矛盾凸现。包括账目不清晰;现金管理不力，常常被挪为它用;现金帐户经常性亏空，周转问题变得越来越突出。还有费用开支管理混乱，支出多头，账目不清。混乱之下，也逐渐出现了一些不该出的漏洞。诸如此类的问题，严峻影响了企业的进一步发展。 　　为了扭转这一局面，合伙企业决定聘请总经理对企业进行脱胎换骨的治理整顿，其中，财务问题的解决成为重中之重。我临危受命于组织该企业的财务部。肩膀上的担子一点都不轻。经再三思考，其中的症结正是财务运作制度化，于是，我决定分阶段、逐步推进财务部的制度化改革。 　　一、深入调研，把握问题 　　刚刚进入该企业的初期，我必须先了解其中真实的现状，于是，我从五名合伙人着手，多角度旁敲侧击，认真反复询问他们，让他们自己给自己先作个诊断，自检问题之所在。应该说，作为投资人，当初考虑合伙经营这家企业的目的，或者说出发点，都是良好的，而且，对企业的前景也是共同看好的。为什么刚经营了一年的时间，就出现这样或者那样的问题呢?其实，他们心里都很清楚，而且，他们都一致认为是原来家族经营遗留下来的问题。合伙经营后，所出现的问题，也是所有合伙企业运作到一定阶段，几乎必然会出现的特征性问题。俗话所说的“合久必分”，也就是来源于此。不过，该企业还没有到要分开的阶段，而且，城市管理的需要，也不答应他们走回头路。 　　接着，除了到企业总部财务部门，我还深入基层，到下属各供应站去，进行实地调研，持续进行了约一周的时间。最后，拟定相应的改革方案，由“董事会”一致通过，正式委托我全权处理。我所列举的问题分为以下几个方面： 　　(一)人事及其管理问题 　　首先，没有专责财务部，没有专业财务人员。财务账目等光凭经验处理，没有合理的回避和应有的规范，支出比较随意，会计汇总、做账不及时，造成问题反应滞后。加上五人合作经营，每个人都希望身居要位，特别是控制财务大权，最终相互产生了猜疑。另外， 　　企业中大部分岗位都是五个合伙人的亲朋挚友，或者当初各自经营时的近卫部队，或者多年的元老级人物，造成了经常性的政令不通，不是“无规可循”，而是“有规不循”，或者“有规难循”。特别是财务上的表现特别突出。经常性地出现专责人员不专，随时随意地变换，往往由于夫妻或兄弟姐妹等直系亲属关系凌驾于工作关系之上，从而，模糊了管理上专人专责的规范，给管理带来了大量意想不到的问题。 　　(二)现金管理问题 　　现金流动不畅通，资金经常性地被人为滞留，或者，挪或借为它用。 　　首先，天天两次，有大量的现金需要从下属各个供应站收回，但是，由于对整个收款流程的纪律不严，对收款人的约束力不够，往往出现一天只收一次，或者隔天才收一次，甚至数天之后才下去收取现金的情况，造成大量现金滞留在各供应点财务手上。不但影响了现金的正常流动，也明显增加了由此而带来的，种种不必要的风险。 　　其次，货款在回笼过程中，突出的是现金问题，经常被五名投资人之一，以某种理由“借”为它用。因为一开始没有把住关口，所以，这个缺口越来越大。如今，不但没有分红，甚至出现收入帐户亏空的现象，而且在供货方还留下了一大笔货款等待支付。实际上，并非生意没有赚钱，而是资金严重被占用了。再加上财务各帐的滞后，财务管理一塌胡涂。 　　(三)货款回收问题 　　销售方面，有很大一部分的月结客户，往往因为对合同执行的跟踪不力，本来当月应该按合同结清上一期的货款，却往往因为客户向其中某个合伙人求情的缘故，没能采取适当的止损措施，或者直接就是一边采取了措施，适当停止向该客户供货，另一边却按某个合伙人的意思继承供货。下面的供应站往往无条件听命于合作前的所属老板。于是，很多的货款被滞留在外，无法及时收回。不可避免地出现了无法弥补的呆帐、坏帐、死账，严重影响了合伙人的信心。 　　问题(二)(三)造成的直接结果就是，采购完成后，一段时间，需要支付货款时，才发现收入帐户是亏空的，现金支付能力明显不够，往往需要通过开具期票来支付货款。 　　(四)费用管理问题 　　另外，头痛的问题还有费用管理问题。集中体现在管理不规范，流程不执行，虽然要求费用支出需经过多人同意签字方可，但是，往往是事后才回归应走的“财务流程”，经常是月底某个合伙人忽然出具一大堆的费用单据，令管理者“手足无措”，因此，经常性的费用支出等透明度不够，也就大大降低了合伙人之间的信任度。 　　通过前期“望闻问切”的细致工作，我归纳总结了上述四大症结问题。接下来，就是要开处方，对症下药了。 　　三、执行与反思 　　自从上述措施形成制度，在企业内正式推行，在坚持“用人为贤，但不避亲”的前提下，企业的管理真真正正地上了一个台阶。到目前为止，“董事会”对我的工作还是相称满足的。 　　管理上，我遵循三令五申的办法，每一个制度的建立，都大致要经过草拟、讨论、修改、颁布、试行、正式执行等阶段，对违犯者，一次警告，并做自我检讨;二次照章处罚，留岗察看;三次换岗或者劝退，不得有异议。每个制度先以通知附件的形式发下去，相关被约束人必须签字确认对制度的理解和执行无异议。在试行期内，试行期一般为一周，可以提出有益的建议。执行期内，除非必须，否则照章执行，按章处罚。 　　在管理过程中，我经常思考以下一些命题。 　　所谓管理，归根到底，是人的管理。所有的制度都是要靠人去执行，否则，没有了执行，再完善的制度都会成为是一纸空文。而企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是详细指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。这些制度文件，要靠流程去规范，更要靠人对流程的实现。 　　可是，在运作的过程中，不可回避的问题，就是该企业本身的性质和生存环境所决定的固有特点。企业内部管理必须充分体现以人为本，强调“仁爱”与“和谐”，强调沟通和感情的交流，从而减少管理者与被管理者之间的隔膜，才能有利于把企业建设成强有力的群体，充分调动其中每一个人的积极性，并最终实现企业的经营目标。 　　就这样，制度的执行，必然地存在一个“度”的考量。并不是百分之一百的制度化，才是企业运作和管理良性循环的必要选择。在制度执行的过程中，相对的灵活性往往是必要地选择。因为该企业究竟不是完全意义上的股份制企业，也是松散型，通过某些相关约束来维系的联合体。这些相关的约束，包括政府相关职能部门的暗示、合伙人之间的良好私人关系、合伙人对市场前景理解的默契等等，都是主观性的，而非客观性的。这也就造成了“用人为贤，但不避亲”的现状。 　　当然，管理是源于实践。实践的必然就是修正管理。在业务运作和企业管理过程中，必须时刻面对现实的需要。只有符合现实的需要，才能实现有效的管理。财务制度的执行也是如此。企业作为私人性质的合伙企业，有它管理上的特点，所以，真正的管理只能是一定度量之内的管理。只要是能实现经营目标的管理才是真正有效地管理，也才是真正符合投资者需要的管理。
　　1.这样的合作能做吗。 　　不谈一些什么信任啊，感情啊之类的客观因素，只看主管因素的话，是完全可行的。你们老板，你们出力来分股，在技术上是可行的。即假设你们老板出100W的话，他占70W，你们三个每人10W。公司所有权是你们老板的，这点要注意! 　　2.如果合作成立什么性质的公司。 　　一般来说是股份责任有限公司，是符合你们的要求的。 　　3.合作注意哪些事项。 　　如你所说，你们老板出资，你们出力。但是他占得大部分股份，即拥有企业的所有权。从法律上来说，管理权也是归他所有的。所以一定要协商好，你们的权利分配。如若以后他要收回你们的管理权，怎么办，这类的问题也需要考虑。 　　4.公司财务制度如何公开、公正、透明。 　　首先，完善的财务制度是很重要的，但是也没有绝对的公开公正透明，并且透明也只是针对你们内部来说的。另外，这个问题跟第三个问题的关系很大。财务是一个企业的重中之重，所以财务的任命权归谁是个很大的问题。如果任命权归你们老板，那么，你若不相信账面的数据，就需要提出进行查账对账;同样道理，如果归你们，你们老板若不相信，也是需要查账对账的。 　　以上，基本上针对你的问题只想到这些。
　　1楼说的什么啊.. 　　公司制度只有有限责任公司和股份有限公司 　　哪来的股份责任有限公司 　　而且股份有限公司最低注册资本为500W 　　要以对外发行股份或股东认购方式成立 　　而且两种公司都不允许以劳务出资 　　LZ和那两个同事属于劳务出资 　　LZ这种情况只能是普通合伙企业 　　但是我觉得LZ有点亏 　　主意是你们出的 　　你们每人才占10% 　　老板一个人就占了70% 　　这样你们就没有任何发言权了 　　要是你们真的意见不合 　　你们必须只能听你们老板的 　　当然你们互相信任这样也是合法的 　　但商场如战场 　　不能太过于相信别人 　　把自己的后路断掉 　　财务制度的话 　　公开公正透明最好的方法就是借助第三方审计 　　就是聘请一家你们信任的会计师事务所来审阅你们的财务报表 　　你们企业的规模建立内部审计制度不太现实 　　而且独立性也没有会计师事务所高 　　不过一般企业刚成立 　　账都有点说不清道不明的..
　　1楼说的什么啊.. 　　公司制度只有有限责任公司和股份有限公司 　　哪来的股份责任有限公司 　　而且股份有限公司最低注册资本为500W 　　要以对外发行股份或股东认购方式成立 　　而且两种公司都不允许以劳务出资 　　LZ和那两个同事属于劳务出资 　　LZ这种情况只能是普通合伙企业 　　但是我觉得LZ有点亏 　　主意是你们出的 　　你们每人才占10% 　　老板一个人就占了70% 　　这样你们就没有任何发言权了 　　要是你们真的意见不合 　　你们必须只能听你们老板的 　　当然你们互相信任这样也是合法的 　　但商场如战场 　　不能太过于相信别人 　　把自己的后路断掉 　　财务制度的话 　　公开公正透明最好的方法就是借助第三方审计 　　就是聘请一家你们信任的会计师事务所来审阅你们的财务报表 　　你们企业的规模建立内部审计制度不太现实 　　而且独立性也没有会计师事务所高 　　不过一般企业刚成立 　　账都有点说不清道不明的..
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