关于有限合伙企业个人所得税缴纳
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　　提问：请问有限和合伙企业的个税缴纳，2016年目前是否按湘政发〔2010〕1号的相关规定在执行：以有限合伙形式设立的股权投资企业的经营所得和其他所得，由合伙人分别缴纳所得税。其中，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。不执行企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业中取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”应税项目，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。 　　回复：可以执行。微信扫一扫关注
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合伙企业需要交哪几种税，如何交税？？
合伙企业需要交哪几种税，如何交税？？
广东 云浮 新兴县发表时间： 10:44
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这在监狱民警看来，那么令人不可思议。
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　　说到税务，每个公司的大BOSS们是逃不过，避不了的，经常都要和税务打交道！当然合伙企业也不例外，但是合伙企业与公司不同，合伙企业在一定程度上避免了企业所得税和个人所得税的双重纳税，这也是不少创业者选择注册合伙企业的原因。作为特殊的纳税主体，那么合伙企业该如何纳税呢？万众创业小编告诉你，合伙企业纳税需要警惕几个误区！
　　一、有限合伙企业比照个体工商户生产经营所得征税
　　根据财税[2000]91号文，合伙企业比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％―35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。
　　但各地对有限合伙形式设立的股权投资企业制定了地方性政策。例如，上海地区规定，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”应税项目，依20%税率计算缴纳个人所得税。因此符合条件的有限合伙企业，自然人有限合伙人可以享受20%优惠税率，自然人普通合伙人，仍然适用五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
　　二、 “先分后税”是指分配了再缴税
　　财税[号文规定，“合伙企业生产经营所得和其他所得采取‘先分后税’的原则”。认为“先分后税”是指先向合伙人分配利润，而后才需要纳税是一种误解。如果合伙企业的利润留存在企业，一直不作分配，合伙人则不需要缴税。
　　正确的理解“先分后税”：“先分”是指“应分配”的所得，而不是实际分配的金额。合伙企业的应纳税所得额中不仅包含分配给合伙人的利润，也包括应分而未分的留存收益。因此，即使合伙企业对其利润未做分配，也应该按照税法规定的分配比例，计算每个合伙人的应纳税所得额。
　　三、合伙企业本身不是纳税主体，由合伙人缴税
　　根据财税[2000]91号文，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。但对合伙企业而言，被穿透的只是所得税。对于流转税而言，合伙企业仍然是纳税主体。财税[2016]36号文第一条规定，“在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，应当按照本办法缴纳增值税。”因此合伙企业属于增值税的纳税主体，其生产经营所得应对照适用税率缴纳增值税。
　　从事股权投资的有限合伙企业，股权转让所得不需要缴纳增值税，但企业在二级市场出售股票的行为，应比照国家税务总局2016年第53号公告第五条对限售股买入价格的判定标准，按照“金融商品转让”品目缴纳增值税。
　　四、 股息红利并入生产经营所得缴税
　　对于合伙企业取得的生产经营所得，财税[2000]91号文规定，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，适用5％―35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。但对于合伙企业对外投资取得的股息红利所得，不并入企业的收入，应作为合伙人取得的股息红利，单独纳税。合伙人为自然人，“按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税”（国税函[2001]84号）；合伙人为法人，取得的股息红利由于不属于“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益”，因此不能享受居民企业之间的股息红利免征企业所得税政策，应并入法人合伙人当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。
　　不论是普通合伙人还是有限合伙人，均分为自然人、法人和其他组织。合伙企业作为重要的市场主体形式，纳税问题不容忽视，如有不清楚的细节问题 应及时咨询税务、工商部门或者代办公司（万众创业），否则会对合伙企业带来经济上的损害。
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版权声明：轻松财税2016（微信公众号）原创内容，转载时请保留作者、来源很多人开公司之前，对财务和税法是一无所知。你开什么公司，交什么税，有哪些关节，各地都不太一样，但有一样相同，多问问内行的人，你会少吃很多亏。简单说来，公司开好了，要做业务吧，不管是做贸易还是提供服务的，现在营改增了，都是交增值税，公司盈利了，要交所得税，公司要雇佣员工吧（老板们当然也是员工），要交个人所得税，除此之外，还有要交的小税种，如附件税、印花税。增值税在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增税税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。-
增值税小规模纳税人；不可进项抵扣，税率为3%。-
增值税一般纳税人。可以进项抵扣，服务类税率通常为6%，贸易类税率通常为17%。税收优惠政策：符合小型微利企业标准的增值税小规模纳税人，按月纳税的企业月销售额不超过3万元（含3万元）的，按季度纳税的企业季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税。哪些企业属于小型微利企业？《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。哪些企业可以申请成为一般纳税人？国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：　　（一）有固定的生产经营场所；　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。企业成为一般纳税人后，能否申请为小规模纳税人？不可以。中华人民共和国财政部令第65号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。附加税附加税通常有城市维护建设税（以下简称城建税），教育费附加，地方教育费附加，另外，还会有一些地方性的附加税，如上海地区有河道费。附加税是以企业实际缴纳的消费税、增值税税额为计税基础的。城建税城建税有三挡税率，企业注册地址在市区的，税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或镇的，税率为1％。教育费附加，税率为3％；地方教育费附加，税率为2％；河道费（上海地区），税率为1%。税收优惠政策：从日起，符合小型微利企业标准的增值税小规模纳税人，按月纳税的企业月销售额不超过10万元（含10万元）的，按季度纳税的企业季度销售额不超过30万元（含30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加。案例一：假设A企业为符合小型微利企业条件的小规模纳税人，按月纳税，一月开票金额为30900元（含税），二月开票金额为103000元（含税），A企业的增值税和附加税情况是怎样的？一月：收入=30,900/(1+3%)=30,000，月销售额不超过3万，免征增值税，增值税为0，在增值税基础上征收的附加税也就为0；二月：收入=103,000/(1+3%)=100,000，月销售额不超过10万，免征教育费附加、地方教育附加。增值税=收入*增值税率=100,000*3%=3,000；城建税（假设税率为7%）=增值税*城建税率=3,000*7%=210；河道费（假设为上海地区）=增值税*河道费率=3,000*1%=30。所得税所得税分为企业所得税和生产经营所得个人所得税，除个人独资企业和合伙企业的其他企业为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业为生产经营所得个人所得税的纳税人。所得税征收方式分为查账征收和核定征收，查账征收是在企业的实际利润基础上征税，核定征收是在企业的实际收入基础上按照行业的核定利润率计算核定利润来征税（核定利润=实际收入*核定利润率）。企业所得税除个人独资企业和合伙企业以外的其他企业，在利润的基础上缴纳企业所得税，企业所得税的税率通常为25%。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税收优惠政策：符合条件的小型微利企业，按照税前利润的50%作为计税基础，并按20%的税率缴纳企业所得税，即实际税率为10%。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。案例二：假设B企业符合小型微利企业的条件，第一季度亏损10万元，第二季度盈利32万元，第三季度亏损15万，第四季度盈利20万，年度累计盈利27万，次年的年度企业所得税汇算清缴进行纳税调整后（年度累计税前利润达到了30万），B企业整年的缴税情况是怎样的呢？案例三：延伸一下案例二，如果B企业在年度汇算清缴时年度累计税前利润超过了30万（假设纳税调整后，本年累计税前利润达到了32万），不再满足小型微利企业的标准，企业所得税情况又是怎样呢？对比案例二和案例三，税务机关认定的税前利润从30万增加至32万，整年实际缴纳的企业所得税竟然从3万增加到了8万。也就是说，利润仅增加了2万，税金竟然要多交5万。生产经营所得个人所得税个人独资企业和合伙企业，在利润的基础上按照个税五级超额累进税率表征收生产经营所得个人所得税，税率5%-35%。个人所得税工资薪金所得个人所得税，在员工工资的基础上按照七级超额累进税率表计算（税率5%-45%），个税免征额3500元。案例四：员工小王税前工资为6000（已扣除个人承担的社保和公积金），他该缴纳多少个人所得税呢？个人所得税（工资薪金所得）=(6,000-3,500)*10%-105=145劳务报酬所得个人所得税，通常对兼职人员征收，按照三级超额累进税率表计算（税率20%-40%）案例五：如果案例四中的小王不是员工，而是兼职人员，他又该缴纳多少个人所得税呢？个人所得税（劳务报酬所得）=(6,000-6,000*20%)*20%=960印花税营业执照，按件贴花五元；房屋租赁合同，按租赁总额的千分之一贴花；购销合同，技术合同，按合同金额的万分之三贴花。遇到问题，不用怕，这里有财税专家为您解读，为了以后有任何问题可以第一时间咨询专业人员，请抓紧关注我们的捷财，这里有月薪三万财务经理，乃至四大事务所的行家在这里。我们诚意邀请100位互联网创业的CEO加入我们的初期种子用户，让我们把捷财做的更好！参与方式：微信添加“分享财务专家（微信号：FXCWZJ）”，暗号：我是创业者。活动期内，更有免费试用财务经理的体验。最后，关注微信公众号“轻松财税2016”老司机带你省钱！省钱！省钱！","updated":"T04:23:01.000Z","canComment":false,"commentPermission":"anyone","commentCount":6,"collapsedCount":0,"likeCount":57,"state":"published","isLiked":false,"slug":"","isTitleImageFullScreen":false,"rating":"none","titleImage":"/v2-e40b6c639d2b9088cac794dd26ce10ab_r.png","links":{"comments":"/api/posts//comments"},"reviewers":[],"topics":[{"url":"/topic/","id":"","name":"创业"},{"url":"/topic/","id":"","name":"开公司"},{"url":"/topic/","id":"","name":"税务"}],"adminClosedComment":false,"titleImageSize":{"width":1100,"height":351},"href":"/api/posts/","excerptTitle":"","tipjarState":"inactivated","annotationAction":[],"sourceUrl":"","pageCommentsCount":6,"hasPublishingDraft":false,"snapshotUrl":"","publishedTime":"T12:23:01+08:00","url":"/p/","lastestLikers":[{"bio":null,"isFollowing":false,"hash":"ed50d93e1d291a6abe4eb","uid":500500,"isOrg":false,"slug":"iris-21-25","isFollowed":false,"description":"","name":"iris","profileUrl":"/people/iris-21-25","avatar":{"id":"da8e974dc","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":"学到老活到老","isFollowing":false,"hash":"81aa83dc792a3f141b46","uid":962000,"isOrg":false,"slug":"gao-xue-you-61","isFollowed":false,"description":"低质量的社交，不如高质量的独处","name":"高学友","profileUrl":"/people/gao-xue-you-61","avatar":{"id":"v2-d908588eced3bee48ee72","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":"编编程/做做生意/扯扯蛋","isFollowing":false,"hash":"9bc6ca4e658eb236f528ff","uid":692200,"isOrg":false,"slug":"moming-88","isFollowed":false,"description":"没微信公众号，别担心，我是来玩的：）","name":"莫名","profileUrl":"/people/moming-88","avatar":{"id":"da8e974dc","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":null,"isFollowing":false,"hash":"95d0308464eab6106cbcbbede5af1b5f","uid":855800,"isOrg":false,"slug":"yang-xian-zhen-30","isFollowed":false,"description":"","name":"杨振","profileUrl":"/people/yang-xian-zhen-30","avatar":{"id":"da8e974dc","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":null,"isFollowing":false,"hash":"4b0bf1abdabc54c667c42d1","uid":164200,"isOrg":false,"slug":"xixi-xixi-83","isFollowed":false,"description":"","name":"xixi","profileUrl":"/people/xixi-xixi-83","avatar":{"id":"b6dddcc6cf9","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false}],"summary":"作者：Ivy 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