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> 1606固定资产清理|资产科目|会计科目设置
会计科目类别：： | 会计：一、固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。在此科目下设置“160601土地”、“160602房屋建筑物及库房设施”、“160603港务设施”、“160604机械设备”、“160605贮藏设备”、“160606船舶”、“160607汽车及运输设备”、“160608办公设备”、“160609市政设施”、“160610经营租赁”、“160698持有待售的固定资产”、“160699其他设备”明细科目核算。懂会计提醒您我们最近更新过以下会计科目: |
| （1）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。（2）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。（3）完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出：处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。三、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。部分内容原文发表于互联网 , 版权归原作者所有，本站仅分享供您参考，请谨慎适用；转载请注明！微信公众号（账号：dkuaiji，昵称：懂会计)
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新准则中固定资产处置的核算
11:30　　【
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　　一、固定资产终止确认的条件 　　固定资产准则规定，固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认： 　　1.该固定资产处于处置状态。固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外、非货币性资产交换、债务重组等。处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。 　　2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。固定资产的确认条件之一是&与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业&，，如果一项固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。 　　二、固定资产处置的 　　企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过&固定资产清理&科目进行核算。 　　企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤： 　　第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记&固定资产清理&科目，按已计提的累计折旧，借记&累计折旧&科目，按已计提的减值准备，借记&固定资产减值准备&科目，按固定资产账面余额，贷记&固定资产&科目。 　　第二，发生的清理费用。固定资产清理过程中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记&固定资产清理&科目，贷记&存款&、&应交税费&等科目。 　　第三，出售收入和残料等的处理。企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记&银行存款&、&原材料&等科目，贷记&固定资产清理&科目。 　　第四，保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减清理支出，借记&其他应收款&、&银行存款&等科目，贷记&固定资产清理&科目。 　　第五，清理净损益的处理。固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记&营业外支出&&处置非流动资产损失&科目，贷记&固定资产清理&科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记&营业外支出&&非常损失&科目，贷记&固定资产清理&科目。固定资产清理完成后的净收益，借记&固定资产清理&科目，贷记&营业外收入&科目。 　　三、持有待售的固定资产 　　同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组，一个资产组或某个资产组中的一部分。如果处置组是一个资产组，并且按照《企业会计准则第08号――资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组中的一项经营，则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉。 　　企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。 　　某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量： 　　（1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额； 　　（2）决定不再出售之日的再收回金额。 　　符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，此处所指其他非流动资产不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号&&金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同生的合同权利。 　　四、固定资产的盘盈盘亏 　　固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，盘盈、盘亏的固定资产较为少见。企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。 　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过&待处产损溢&&待处理固定资产损溢&科目核算，盘亏造成的损失，通过&营业外支出&&盘亏损失&科目核算，应当计入当期损益。 　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过&以前年度损益调整&科目核算。 责任编辑：zoe
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　查看: 55583|回复: 11
关于固定资产清理的会计分录
该用户从未签到
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我们公司最近处理了一辆商务车，原值121800元，累计折旧32835.25，出售价格为40000元，那我做以下分录正确吗？
借：固定资产清理& & 88964.75
& && & 累计折旧& && && && &32835.25
& && & 贷：固定资产& && && && && && && & 121800
借：固定资产清理& && &2000
& && &贷：应交税金——应交营业税& && &2000
借：现金& && && && && &40000
& && & 营业外支出——处理固定资产净损失& &50964.75
& && & 贷：固定资产清理& && && && && && && && && && &&&90964.75
我有个疑问，就是营业税是说提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所要征收的，那像商务车应该属于设备吧。还是我编的分录本来就是错误的。敬请各位老师指点，谢谢~~~&&
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签到天数: 10 天[LV.3]江湖少侠
本帖最后由 luosq7804 于
09:11 编辑
应该不用交营业税，销售旧设备交增值税
财税〔2009〕9号二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
　　（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《》（）第四条的规定执行。
　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
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该用户从未签到
本帖最后由 sunny2011 于
10:07 编辑
谢谢两位版版的指点，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。那是不是说实际上就是征收2%的增值税。那分录是不是改成这样了：增值税=()*0.02
借：现金& && && &40000
& && &贷：固定资产清理& & 40000
借：固定资产清理& && &784.32
& && & 贷：应缴税费——应交增值税& & 784.32
固定资产清理& & 88964.75
& && & 累计折旧& && && && &32835.25
& && & 贷：固定资产& && && && && && && & 121800
借：营业外支出——处理固定资产净损失& &49749.07
& && & 贷：固定资产清理& && && && && && && && && && &&&89749.07
这样的分录感觉还是不对，敬请指教~~~
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该用户从未签到
掉得好快啊....
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谢谢楼上的答复，是这样的~~~
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企业出售固定资产，如果该固定资产为不动产，则企业应按规定缴纳营业税和企业所得税。
& & 如果出售的是有形资产，则取得的收入应缴纳企业所得税，同时涉及增值税，国税函发[号文规定：销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
& && &（一）属于企业固定资产目录所列货物；
& && &（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
& && &（三）销售价格不超过其原值的货物。
& & 根据这一规定，企业销售使用过的属于货物的固定资产（这里指有形资产，而不属于货物的固定资产一般指不动产），如同时符合上述三个条件则不缴纳增值税。如果不同时具备上述三个条件，则应按财税[2002]29号文的规定一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
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该用户从未签到
8楼的是旧的，2楼版主的才是新的，两者内容相同。
楼主说的帐务处理是对的。就将“营业税”换为“增值税”妥了。
我对于这类的分录，一直都坚持着：将固定资产原值、已累计计提折旧都转至“固定资产清理”科目，而并不是仅转其差额。
借& & 固定资产清理& & 88964.75
借& & 累计折旧& && && && &32835.25
& && & 贷：固定资产& && && && && && && & 121800
——这样，在固定资产清理帐户中只能反映出“差额”88964。75元；
借&&固定资产清理121800
& &贷& &固定资产121800
借& &累计折旧32835。25
& &贷& &固定资产清理32835。25
——这样，就能在固定资产清理帐帐户中清楚的反映固定资产原值、已提折旧的事项的来龙去脉，才符合固定资产清理这帐户的使用意义。
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该用户从未签到
不明白，到底哪个是对的，我都要晕了
中国会计社区官方微信公众号：会计通。* 您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法