发放员工年终奖个税计算，个税可以由单位承担吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-02-07 07:42 标签： 年终奖发放个税计算期
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实用推荐｜大额年终奖如何发&员工才不会多缴税？
一、年终奖发放的6个盲区
超额累进税率存在&临界点&效应，根据测算，单位发放年终奖存在&盲区&，在&临界点&附近，年终奖的数额的微小变化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在年终奖的发放过程中，应避免以下6个盲区：
如果单位发放的年终奖处于上述盲区，单位可以通过实物等其他福利形式发给员工，从员工角度而言，甚至可以通过与单位沟通，放弃部分年终奖，以取得实发金额最大化。
二、如何设置&双薪&与&年终奖&
根据国税发【号，已经停止&双薪&所得按月薪单独计税的办法。目前，企业薪酬结构中，如果仍然包括&双薪制&的工资薪金所得，而且&双薪制&的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将&双薪制&工资与全年一次性奖金合并，统一按照国税发【2005】9号文计算个人所得税。如果&双薪制&的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放，&双薪制&的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税；不再执行全年一次性奖金政策。由于在一个纳税年度内，对每一个纳税人，&一次性年终奖&的计税方法只允许采用一次。所以，对于年终既有&双薪&又有&年终奖&的公司而言，需要考虑以下两个问题：是否保留&双薪制&；如果保留的话，二者分配比例多少为佳，如何发放。这取决于员工第十三个月薪水的大小和年终奖的大小，具体取决于第十三月薪水在两种情况下最终适用税率的高低，如果第十三月薪水和当月薪水合并后适用的最终税率小于同年终奖合并适用的税率，则应分开分月发放，这样双薪承担的税负就较少，反之亦然，但是，这其中需要同时考虑到&盲区&的问题，综合权衡。
三、利用地方税收优惠和财政返还进行税务筹划的可行性
我国现行的分税制明确了中央和地方的财权，个人所得税方面，是按照6：4在中央和地方之间进行分成，许多地区为了招商引资，针对地方留成部分实施了名目繁多的财政返还政策，由于中西部经济发展水平差异巨大，西部地区尤其少数民族自治区更是力度空前。由此，以VC/PE为代表的投资公司，在发放大额年终奖的过程中，可以考虑在西部设立投资平台，在享受区域性税收优惠的同时，可以积极争取个人所得税的财政返还，以降低实际的税负成本。
然而，根据最新发布的《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发【2014】62号）等文件，目前，国务院正在针对三类地方税收优惠政策和财政返还政策进行清理：第一类与上位法相违背的一些税收优惠政策；第二类是未经国务院批准的；第三类是超出税收优惠时间还在执行的。企业在具体选用税收政策的过程中需要进行审查，并同地方政府通过书面等形式予以明确，防范政策变更以及财政返还不能兑现的风险。
四、变年终奖发放为股权支付的可行性
对于VC、PE等投资类公司核心员工而言，由于其年终奖与投资收益挂钩，金额往往非常巨大，按照个税税制规定，可能会适用45%的高税率。这种情况下，员工以及发放单位可以改变思路，改变年终奖的发放形式，将现金发放变为股权支付。但是对于公司一般的股权激励方式，按照现行国家的税收政策，在员工行权时，对员工从企业取得股票的实际购买价低于购买日收盘价的差额作为工资、薪金征税，税务筹划空间有限。
技术支持：公司负担员工年终奖的部分税金怎么计算个人所得税
【会员提问】
员工年终奖的部分税金由公司负担，怎么计算合计的个人所得税？
【专家答案】
国家税务总局公告2011年第28号
二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法
（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
1.计算不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
2.计算含税全年一次性奖金应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）。
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>> &我企业有一员工2014年2月份参加工作，工作7个月离职，发放的考核奖励可以作为年终奖计算个人所得税吗？发布日期：来源：纳税服务处浏览次数：答：不可以，根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。非全年工作业绩的综合考核，不适用全年一次性奖金计算方法。&分享到：0&版权所有：安徽省地方税务局
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