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关于运输费用抵扣的问题？
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问：应如何理解&生产经营过程中所支付的运输费用&？&　　答：关于一般纳税人运输费用的进项抵扣问题，国家税务总局先后在《财政部&国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税【1994】12号）、《财政部&国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税【1994】60号）、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995192号】等文件中作出规定，对增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），准予根据运输结算单据（普通发票）所列运费金额依10％（从日起改为7％）的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其它杂费不得计算扣除进项税额。&　　2005年，《财政部&国家税务总局关于增值税若干政策的通知》对上述政策进行了调整，规定：&一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。&将运输费用进项税抵扣的范围扩大到&生产经营过程中&，不再仅限于&外购和销售货物（固定资产除外，东北老工业基地另有规定，一般纳税人企业在移库、外购非固定资产的低值易耗品过程中发生的费用，如果属于生产经营过程中所支付的费用，允许抵扣进项税额。&　　应该可以
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关于增值税进项税额中运费扣除，一直不能理解
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进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
《增值税暂行条例》规定准予抵扣的进项税额，前三项都符合增值税的定义，唯独第四条，购进或者销售货物已经在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
我就觉得运费和增值税不沾边（虽然现在已经有很多地方营改增了，但暂行条例实施的时候，还没开始营改增啊），怎么就成了可以抵扣的进项税额呢？
一直不能理解，还请各位老师多多指教啊！
运费没有营业税改增值税之前，取得营业税发票不能抵扣，税法为了不增加增值税纳税人的负担，就做了这个规定。
运费没有营业税改增值税之前，取得营业税发票不能抵扣，税法为了不增加增值税纳税人的负担，就做了这个规定 ...
哦，原来是这样啊，谢谢楼上的同学啊。
那运费扣除7%的规定出在哪里呢？能不能给个文号啊？
我最近在准备会计从业资格考试，问的都是比较初级的问题，让你见笑了。
顺便还有个问题就一并向你请教了吧：
财经法规的书上讲到运费扣除的时候，还提了句“随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额”这个是出自哪个规定啊？和运费7%的规定是一起的吗？
哦，原来是这样啊，谢谢楼上的同学啊。
那运费扣除7%的规定出在哪里呢？能不能给个文号啊？
我最近在准 ...
关于运输费用结算单据的有关规定
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
（摘自《增值税暂行条例》）
条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
（摘自《增值税暂行条例实施细则》）
准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运人、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。
纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。
购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
（摘自国税发[号）
中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7％的扣除率计算抵扣进项税额。
（摘自国税函[号）
从日起，公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业）发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的，必须依法收回。
从日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。
纳税人必须于日前向主管地方税务局缴回已经领购的货物运输业发票，经税务机关审核界定为自开票纳税人的再返还其继续使用；未缴回的货物运输业发票不得开具和使用，也不得作为记帐凭证和增值税抵扣凭证。
从日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。凡比对不符的，一律不予抵扣。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。
增值税一般纳税人在申报抵扣日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣。
& && && && && && && && && && && && && && && & （摘自国税发（2003）第120号）
凡增值税一般纳税人取得运输发票并应计算抵扣进项税额的，均适用本办法。?
本条所称取得运输发票是指：
（一）纳税人外购货物支付运输费用而取得的运费结算单据；
（二）纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外）。
运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。
纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》（见本办法附件）（略），在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，增加报送《增值税运输发票抵扣清单》。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。
（摘自国税发[号）
增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。?
增值税一般纳税人在日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
（摘自国税发[号）
国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。
（摘自国税函（2005）第054号）
一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。
一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。
一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。
（摘自财税[号）
增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由试点物流企业开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。?
准予抵扣的货物运费金额是指试点物流企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。本通知自日起执行。& && && && && &&&
（摘自国税发【2005】第208号）
运输发票种类项包括：海洋运输、航空运输、管道运输、铁路运输、公路运输、内河运输、联运。?
申报采集时，当发票种类项为海洋运输、航空运输、管道运输、铁路运输时，用户输入的开票金额、允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额为该发票种类的合计数，不能输入发票代码、发票号码、承运单位名称、承运单位纳税人识别号、承运单位主管地方税务局名称、承运单位主管地方税务局代码；?
?& && && && && && && && && && && && && && &&&（摘自苏国税函【2005】第265号）
总局决定从日起，统一使用新版《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称《货运发票》）。
凡在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，在结算运输劳务费用、收取运费时，必须开具《货运发票》。
《货运发票》按使用对象不同分为《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称自开发票）和《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》（以下简称代开发票）两种。自开发票由自开票纳税人领购和开具；代开发票由代开单位领购和开具。代开发票由税务机关代开或者由税务机关指定的单位代开。
《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。
填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码（一次录入）外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。
《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。
为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（抵扣方、运费扣除方），在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。
（摘自国税发【2006】第67号）
纳税人取得的日以前开具的旧版货运发票可以在自发票开具日90 天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣，超过90天的不得抵扣。?
自日起，纳税人取得的旧版货运发票，一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。?
纳税人取得的日以后开具的旧版货运发票一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（摘自国税函【2006】第1187号）
自日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。?
纳税人取得的日以后开具的旧版货运发票，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。?
纳税人取得的日以前开具的旧版货运发票暂继续作为增值税扣税凭证，纳税人应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。?
自日起，旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
（摘自国家税务总局公告【2006】2号）
一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税发【2006】67号）第五条第（五）款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。
准予计算增值税进项税额扣除的货运发票（仅指本通知规定的），发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。
（摘自国税发【号）
哦，原来是这样啊，谢谢楼上的同学啊。
那运费扣除7%的规定出在哪里呢？能不能给个文号啊？
我最近在准 ...
个人认为准备会计从业资格考试，看书的内容就可以。关于为什么，很多就是规定，关于规定的道理，考试以后学习为好。
关于运输费用结算单据的有关规定
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
码了这么多字，xmqdp 辛苦了，谢谢
个人认为准备会计从业资格考试，看书的内容就可以。关于为什么，很多就是规定，关于规定的道理，考试以后 ...
好的，谢谢。
主要是这个地方一直记不住，想弄明白一点，没想到后面牵涉到这么多内容。
那还是只有先死记了。
码了这么多字，xmqdp 辛苦了，谢谢
有的是复制粘贴的，呵呵。以后有什么事情，多交流，不要客气。
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运费的销项与进项的区分
16:44:05东奥会计在线字体：
　　【答疑精选】经济法基础之运费的销项与进项的区分
　　【小编"纪念"】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。
　　答疑精选内容：《经济法基础》之运费的销项与进项的区分
　　计算题
　　某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2013年6月生产经营情况如下：
　　(1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.60万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，开具收购发票，注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
　　(2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。
　　(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.20万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。
　　假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
　　该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
　　准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+10×13%+0.06=14.96(万元)
　　当期销项税额=(200+15)×17%=36.55(万元)
　　当期应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元)
　　要求：
　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
　　正确答案：
　　该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：
　　(1)运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。
　　(2)不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得抵扣。
　　(3)销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额，其中运输费用金额不包括装卸费、保险费等其他杂费。
　　(4)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
　　(5)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并入销售额计征增值税。
　　知识点：一般纳税人应纳税额的计算
　　答案解析：
　　(1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(万元)
　　(2)当期销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(万元)
　　(3)当期应纳增值税=23.46-13.91=9.55(万元)。
　　【学员提问】
　　老师你好!如何区分哪些运费是销项，哪些是进项，一直搞不清楚!如何区分?谢谢。
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　对于一项运费，是计算销项税额，还是计算进项税额，我们主要抓住题目中给出的运费是“纳税人收取的运费”，还是“纳税人支付的运费”。对于收取的运费，除符合条件的代垫运费外，是要作为价外费用计征销项税额的。如果属于支付的运费，那么属于计算进项税额的。下列是老师对于运费方面的总结，希望能对你有所帮助：
　　考试中我们经常遇到的运费，主要有以下三种形式：即作为进项、销项、进项税额转出。
　　(1)进项： 运费金额×7%
　　企业在生产经营(如，购进货物或者销售货物)过程中，发生的运费“支出”，取得运输发票的，可以计算抵扣进项税。按照运费发票金额的7%计算进项税额。例如：甲购进原材料100，发生运费10，取得运费发票。则能够抵扣进项税=100*0.17+10*0.07。再例如：甲销售货物100，发生运费10，取得运费发票。则能够抵扣进项税=10*0.07，销售货物的100计算销项税。
　　(2)销项： 运费金额÷(1+税率)×税率
　　企业在销售货物时，向购买方“收取”的运费，它属于“价外费用”，和其他价外费用一样，视为含税价款，要换算成不含税的金额，计算销项税。例如：甲销售货物100，另收取运费10。此时的10作为价外费用处理。计算销项税额=100*0.17+10/1.17*0.17 。如果是取得了运费的发票的话，同时10对应的进项税额可以抵扣(10*0.07)。
　　(3)进项税额转出： 运费成本÷(1-7%)×7%
　　运费不好理解的地就是进项税额转出。结合进项的处理，比如说甲购进原材料100，发生运费10，取得运费发票，则企业可以抵扣的进项税额是100*0.17+10*0.07。只考虑运费，它计入成本中的金额是10-10*0.07=9.3。所以题目中如果说因管理不善发生进项税额转出的金额都是成本，要先还原，再计算曾经抵扣过的进项税额转出。比如说成本是9.3，进项税额转出数为9.3/(1-7%)*0.07。
　　祝您学习愉快!
责任编辑：纪念
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微信关注东奥书中说：运费可以是进项税，也可是销项税。
销项税（如销售货物的生产企业自己运输所售货物收取的运费）。
若是：销货方出的运费A元，而运输企业发票抬头开给了销售方，这A元就成了销售方的进项税。请问：这A元也同样是销售方收回的，为什么不能把这A元并入
书中说：运费可以是进项税，也可是销项税。
销项税（如销售货物的生产企业自己运输所售货物收取的运费）。
若是：销货方出的运费A元，而运输企业发票抬头开给了销售方，这A元就成了销售方的进项税。请问：这A元也同样是销售方收回的，为什么不能把这A元并入销售方的销售额一同征销项税？？？却要做为进项税可以抵扣。
全部答案（共6个回答）
销货和进货时发生的运费（不含装卸费等各种杂费）,在计算增值税抵扣时，工业企业和商业企业都适用7%抵扣率。
问题补充中，老师的说法是正确的。因为，某一化工厂向一小...
可以抵扣，按7%的抵扣率计算进项税
借：销售费用-运杂费　9300
　　应交税金-增值税-进项税额　700
　　贷：现金　10000
增值税一般纳税人，因购销货物支付的运输费用，取得运输部门开具的合法票据，可以抵扣进项税额。你单位购进材料并支付5000元运输费用，可按7%的扣除率计算进项税额；...
增值税还涉及你收到的进项税，所以不好说你会交多少税，不过我记得税率是11%。
答: 急急急，求帮助！！！漾水是怎么回事？？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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