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ERP财务报表分析
导读：题目为何定为“如何看懂财务报表”而不是“财务报表分析”？财务报表和其他资料给使用，财务报表分析是一个对信息进行加工、整合和输出的系统过程，分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，右面是资金的来源）收入-费用=利润二、报表中每个项目核算的内容2．1资产负债表：，三、三大报表基本分析3．1从资产负债表看企业资产质量和财务状况资产的核心是会给企，可能只是一种财务手段，首先是收入结构分
题目为何定为“如何看懂财务报表”而不是“财务报表分析”？财务报表和其他资料给使用者提供了最基本的信息资料，但是这些资料还不能被直接用来进行决策，还需要采用专门方法对信息进行加工。财务报表分析是一个对信息进行加工、整合和输出的系统过程，分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。一、会计恒等式资产=负债+所有者权益（左面是资金的用途、存在形式，右面是资金的来源）收入-费用=利润二、报表中每个项目核算的内容2．1 资产负债表：资产方按资产的流动性排列2．1．1 流动资产:可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现是指转化为现金。货币资金――库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等）短期投资――能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资应收和预付款项――企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款。存货――企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。房地产公司开发的房屋就是存货，企业的厂房就是固定资产。飞机制造公司的飞机就是存货，航空公司的就是固定资产。待摊费用――企业已经支出、但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。如低值易耗品摊销，一次性支付固定资产中小修理费用金额较大需要在年度内分月摊销的金额等2．1．2 长期投资除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年以上的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期股权投资和其他长期投资。2．1．3 固定资产固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、使用过程中保持原有实物形态的资产。特征为：⑴使用期限超过1年或长于一年的一个经营周期，使用过程中保持原来的物质形态不变；⑵使用寿命有限；⑶用于生产经营活动而不是为了出售。固定资产包括使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。工程物资――企业为在建工程准备的各种物资。在建工程――施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等固定资产清理――企业因出售、捐赠、低偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产2．1．4 无形资产及其他资产无形资产――专利权、
非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉。长期待摊费用――企业已经支出、但摊销期限在1年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。所有筹建期间所发生的费用先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。2．1．5 资产减值准备历史成本原则和谨慎性原则。秘密准备，甜饼罐。短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备负债2．1．6 流动负债将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。应付账款是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应交税金――企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。应付工资――企业应付给职工的工资总额通过“应付工资”科目核算。2．1．7 长期负债指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债。长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在1年以上的借款。应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务。所有者权益2．1．8 实收资本注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。2．1．9 资本公积不是由企业的利润转化来的，来源包括：资本（股本）溢价，接受捐赠非现金资产准备，接受现金捐赠，股权投资准备，拨款转入，外币资本折算差额，其他资本公积。2．1．10 留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。2．2
利润表收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动（不是偶发的交易）中所形成的经济利益的总流入。注意区分主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入。营业外收支包括固定资产的盘盈盘亏，处置固定资产和无形资产的收益或损失，提取的固定资产减值准备等。2．3 现金流量表2．3．1 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、构建和处置固定资产
、购买和处置无形资产等。2．3．2
筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。2．3．3
经营活动产生的现金流量投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。三、三大报表基本分析3．1 从资产负债表看企业资产质量和财务状况资产的核心是会给企业带来预期的经济利益，从这个角度讲资产应该是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史成本为基础的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正的价值。总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值，也有可能低于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题：短期投资如股票或债券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素如法律纠纷，预付账款是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等问题（油罐、蓝田集团），待摊费用也没有变现价值，可能只是一种财务手段，在建工程利息资本化问题，无形资产的资本化/费用化，固定资产的折旧，技术更新都会对其价值有影响。。3．2 从利润表看企业盈利质量利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。首先是收入结构分析，营业利润占利润总额的比例，主营业务利润占营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。与关联方交易的收入占总收入的比例，地方或部门保护主义对企业收入的影响。投资收益的质量分析――投资收益是否有对应的现金流。营业成本质量分析――成本计算是否真实，存货计价方法是否稳健，折旧是否正常计提，营业成本水平下降是否为暂时性因素所致，关联方交易和地方部门保护主义对成本下降的贡献。营业及管理费用的质量分析――折旧及其他摊销性费用是否作正常处理，费用控制是否具有短期行为。财务费用质量分析――企业是否过少的负债，企业是否过分依赖短期借款，企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期筹资方式取得，自然负债是指商业信用，如应付账款。企业利润质量恶化的特征归纳：〈1〉经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势；〈2〉成本控制上的短期行为导致的效率损伤；〈3〉纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增；〈4〉过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；〈5〉企业利润过分依赖于非主营业务；〈6〉资
产（尤其是存货与应收款）周转效率偏低；〈7〉非正常的会计政策变更；〈8〉审计报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意见）。3．3
从现金流量表看现金流量质量首先关注经营活动产生的现金流量，注意企业不同阶段现金流量的特点（创业、平稳发展和萎缩）。投资活动产生的现金流量的质量分析：〈1〉如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。〈2〉如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。筹资活动产生的现金流量的质量分析：〈1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零，则需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零，则需关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？四、财务报表综合分析财务分析因分析目的的不同而不同，财务分析的目的根据财务报表使用人而定。投资人：为决定是否投资分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股份分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考察经营者业绩分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策分析筹资状况。债权人：为决定是否给企业贷款分析贷款的报酬和风险；为了解债务人的短期偿债能力分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力分析盈利状况；为决定是否出让债权评价其价值。经理人员：为改善财务决策而进行财务分析。供应商：通过分析看企业是否能长期合作；了解销售信用水平如何；是否应对企业延长付款期。政府：了解企业纳税状况；遵守法规和市场秩序情况；职工收入和就业状况。雇员和工会：分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。中介机构：注册会计师判断审计的重点。财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩（盈利能力）；衡量现在的财务状况（偿债能力）；预测未来的发展趋势（成长能力）。盈利能力：总资产净利率；销售净利率；净值报酬率。偿债能力：自有资本比率；流动比率；应收账款周转率；存货周转率。成长能力；销售增长率；净利增长率。变现能力比率：流动比率；速动比率。――产生现金的能力资产管理比率：营业周期；应收账款周转天数；存货周转天数；流动资产周转率。――效率。
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