存货监盘报告与审计人员应当注意什么

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-19 09:10 标签： 存货监盘小结
注册会计师
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2012《审计》重要考点：存货监盘
13:49:49东奥会计在线字体：
　　(三)存货监盘程序
　　1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程
　　(1)适当控制活动的运用;
　　(2)准确认定在产品的完工程度，流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货(如寄存货物);
　　(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量;
　　(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
　　2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况
　　(1)有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据;
　　(2)尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的;
　　(3)如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录;
　　(4)获取有关截止性信息(如存货移动的具体情况)的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
　　3.检查存货
　　(1)在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货;
　　(2)注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
　　4.执行抽盘
　　(1)双向抽盘
　　在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
　　(2)避免被审计单位事先了解监盘范围
　　注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
　　(3)获取存货盘点记录或复印件
　　除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果。
　　(4)实施抽盘程序时发现差异
　　①注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误;
　　②由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误;
　　③一方面，注册会计师应当查明抽盘差异的原因，并及时提请被审计单位更正;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生;
　　④针对抽盘差异，注册会计师还可要求被审计单位重新盘点;
　　⑤重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
　　5.需要特别关注的情况
　　(1)存货盘点范围
　　①确定盘点范围
　　在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
　　②对所有权不属于被审计单位的存货的观察和确定
　　对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
　　在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。
　　(2)对特殊类型存货的监盘
　　6.存货监盘结束时的工作
　　在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
　　(1)再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
　　(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
　　注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
　　7.存货盘点日不是财务报表日的处理
　　(1)无论管理层通过年度实地盘点还是采用永续盘存制确定存货数量，由于实际原因，存货的实地盘点均有可能在财务报表日以外的某一天或某几天进行。
　　(2)如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。
　　(3)当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括：
　　①对永续盘存记录的调整是否适当;
　　②被审计单位永续盘存记录的可靠性;
　　③从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因。
责任编辑：yanlanhuan
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存货监盘应注意的问题
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单项选择题审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是： A．证实存货计价的合理性 B．证实存货账务处理的正确性 C．证实存货采购成本的正确性 D．证实存货的存在性
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最新相关试卷在编制存货监盘计划时，应当：
(一) 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；
(二) 了解存货会计系统及其他相关的内部控制；
(三) 评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性；
(四) 查阅以前年度的存货监盘工作底稿；
(五) 考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；
(六) 考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； (七) 复核或与管理当局讨论其存货盘点计划
1.盘点的时间安排
2.存货盘点范围和场所的确定
3.盘点人员的分工及胜任能力
4.盘点前的会议及任务布置
5.存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分
6.存货的计量工具和计量方法
7.在产品完工程度的确定方法
8.存放在外单位的存货的盘点安排
9.存货收发截止的控制
10.盘点期间存货移动的控制
11.盘点表单的设计、使用与控制
12.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理
主要就是这些吧
存货的监盘是存货审计的一大重要程序，审计人员如果不重视对存货的监盘，是导致审计失败的一个重要因素，因此，审计人员在审计过程中，应当按照独立审计准则的要求实施对存...
初级\中级\高级属于职称系列考试
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CPA属于执业(会计师事务所)考试,当然也有人考过了没有在会计师事务所执业,属于非执业的CPA会...
1、审计人员应具备的基本素质。
首先要有道德素质。高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。
审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处...
机会成本在会计上不计！只是在经济决策上起参考作用！
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