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2012年注会考试税法讲义第十七章：发票领购代理
精品学习网小编为考生搜集整理了：2012年考试税法讲义第十七章：发票领购代理等信息，祝愿广大考生取得满意的成绩。
二、发票领购代理
代理人代理发票领购事宜，首先要了解发票的种类与适用范围，税务机关有关发票管理权限的划分，发票领购的管理制度等各项规定，根据纳税人适用的发票种类和领购发票的方式，办理发票领购事宜。
(一)代理自制发票审批业务
《发票管理办法实施细则》规定：凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。自制发票仅限于普通发票。代理人接受纳税人委托，办理自制发票时，首先应熟悉自制发票的有关规定，然后按下列程序和要求办理：
1.要求用票单位根据业务特点和经营需要，设计发票式样，预计使用数量。
2.代理填写《企业自制发票申请审批表》，写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量，^连同发票式样一同提交主管税务机关审批。
3.取得税务机关核准的《发票印制通知书》后，到指定的印刷厂印制。
4.发票印制完毕，并向税务机关办理交验手续后，代理人应到税务机关将《承印发票完工报告表》其中一联取回，并指导用票单位建立发票领用存的管理制度，按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。
(二)代理统印发票领购业务
统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。
1.代理人应根据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购手续。在初次办理统印发票的领购时，应填写《发票领购申请审批表》，经核准后，持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定缴纳发票工本费，并取得收据。
2.发票领购以后，代理人应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对。确认无误后交给用票单位并履行签收手续。
3.对于再次领购发票的用票单位，代理人应按税务机关发票保管与使用的规定，认真审朔⑵贝娓母飨钅谌荩杂诜⑾值奈侍庥μ崾居闷钡ノ挥枰跃勒螅侔从闷钡ノ皇视玫墓浩狈绞桨炖矸⑵绷旃菏中６允敌卸抗┯Φ模砣丝梢云尽斗⑵绷旃翰尽芳八拔窕匾筇峁┑闹ぜ⒆柿现苯恿旃悍⑵薄６杂诓捎醚榫晒盒禄蛘呓痪晒盒路绞搅旃悍⑵钡模挂峁┓⑵苯谎椴尽⒎⑵贝娓６越谎橛形侍獾挠闷钡ノ缓透鋈耍ν９┓⑵保垂娑ù硗瓯虾螅拍芟蚱涔┯Ψ⑵薄
4.临时经营领购发票。需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关荦请领购经营.地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
5.对于用票单位已经发生的发票丢失、发票使用不符合规范等问题，代理人应指导用票单位向主管税务机关提交检吮ǜ妫炖碛泄厥中
三、建账、记账代理
(一)代理建账建制
1.代理建账建制的范围。根据国务院批转国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化进账收工作的意见》。个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：
(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户。
(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户。
(3)个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批淮，可暂不建账或不建置账簿。
2.代理建账建制的基本内容。代理建账建制的基本内容，主要是针对上述应按个体工商户会计制度、财务制度核算的纳税单位。
(1)代建个体工商户会计制度
①代建个体工商户复式账会计制度。代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
②代建个体工商户简易账会计制度。建立简易账簿的个体工商户，生产经营的特点是规模小、收入少，因而核算内容从会计科目的设置到编制会计报表都大大简化，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏。注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
(2)代建个体工商户财务制度。代理人在帮助个体户建立会计制度的同时，还应帮助个体户建立较为合理的财务制度，明确收入的确认，包括销售(经营)收入等与生产、经营活动有关的各项收入确认;成本费用列支范围和标准;税前不得列支的项目;损失的确认和列支;有关资产的计价等。
(二)代理记账
代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
1.审核原始凭证。代理人应加强对原始凭证的审核：
(1)原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符，各项内容应填写齐全。
(2)原始凭证取得的时效性与合法性。原始凭证入账的时间有一定的时限要求，其凭证上注明的时间应与会计核算期间相符，凭证的取得也应符合现行财务和税收征管法规的要求。
2.代制记贩凭证。记账凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，它是登记账簿的依据。代理人应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。代理人完成记账凭证的编制后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。
(三)代理编制会计账簿
代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记人相关账户，实际上是俗称的流水账。代记复式账的操作应根据会计账户的特点来进行。
1.现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符。
2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了结出总账、各分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。
3.明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况。代理人应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账。例如，从事饮食服务的业户，可设置&存货&、&固定资产&、&应收款项&、&应付款项&、&应付工资&、&应交税费&、&营业收入&、&营业成本&、&营业费用&、&本年应税所得&、&留存利润&等明细分类账。
明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记，或者逐笔登记。
代理人将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账，以确定本期收入成本、费用和应税所得，同时也为编制会计报表准备数据。
(四)代为编制会计报表
代理人按照个体户设置账户的类型，代为编制会计报表。设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表;设置简易账的仅要求编报应税所得表。
1.数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应在全部经济业务都登记入账，进行对账、结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制，应做到内容填报齐全，数字编报真实可靠。
2.计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不可随意编报，并应在规定的时间内报送主管财税机关。 (五)代理纳税电报
代理人代理建账、记账、编制会计报表的同时，可代理纳税申报事宜。填制相应申报表连同附报资料报送主管税务机关。
(五)代理纳税审查
代理纳税审查的作用主要是帮助个体户正确、完整地履行纳税义务，避免因不了解税法或财务会计制度的规定而漏缴税款。代理纳税审查工作的重点是审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。
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2016《涉税服务实务》高频考点：账簿、凭证管理
发布时间： 15:27
来源：东奥
小编导读：
【内容导航】：
(一)设置账簿的范围
(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
(三)账簿、凭证的保管
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【所属章节】：
本知识点属于《涉税服务实务》科目第二章税务管理概述第二节税收征收管理程序及要求的内容。
【知识点】：账簿、凭证管理
(一)设置账簿的范围
1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿。
2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
(三)账簿、凭证的保管
除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
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责编:Annie.yuan
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