年度财务报告包含哪些？
& & 年度财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，是对公司一年的财务状况，经营成果和现金流量的综合反映。上市公司的财务会计报表还包括注册会计师出具的审计报告，应当于年度终了后4个月内对外提供。
& & 年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。通常将半年度，季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。年度财务会计报告作为综合反映企业单位年末财务状况、全年经营成果和现金流量的报告，在沟通企业单位管理层与财务会计报告使用者之间起着十分重要的桥梁作用。
& & 企业编制、报送的年度财务会计报告应当包括下列内容：
& & 1、会计报表。包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表、所有者权益增减变动表（股东权益增减变动表）、分部报表以及其他有关附表。
& & 2、会计报表附注。包括不符合会计核算前提的说明、重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项的说明、资产负债表日后事项的说明、企业合并与分立的说明以及会计报表重要项目的说明等。
& & 3、财务情况说明书。至少包括企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况以及对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
& & 4、至少两个年度或相关两个会计期间的比较数据。
纯理财知识干货分享
关注我们的微信公众号
80后理财（licai80）
相关文章推荐
中新网绥芬河11月1日电 (记者 王琳)中俄边境绥芬河自日起开展进境食用水生动物试进口，这是该口岸首次开展这一业务。此后，绥芬河口岸将满足中国市场对进口食用水生动物的需求。 绥芬河是中国对俄贸易的重要口岸，毗邻的俄罗...
据中新网消息，中国首部互联网医疗蓝皮书《中国互联网医疗发展报告(2016)》11月1日在北京发布。蓝皮书指出，2014年中国互联网医疗市场规模达114亿元(人民币，下同)，2015年市场规模已达157.3亿元，增长率为37.98%，其中移动医疗市场规模...
图为会议现...
证券时报记者 吴家明 与深圳楼市的“表情”不太一样，此前一直处于低迷的香港楼市却悄然升温。 2016年伊始，许多关于香港楼市的“坏消息”传来，市场对于香港楼市的表现并不看好，但香港楼市却开始发生“逆转”。美联物业的报告显示，今...
中国证券网讯(记者 王文嫣)中国证券网记者从业内获悉，呼和浩特铁路局近日下发通知称，从11月1日起，呼和浩特铁路局管内各站发往全路整车煤(01)、焦炭(03)运输，运费(含特价线运费、铁路建设基金、电气化附加费)上浮10%，按一口价项目执...
中新社遂宁11月1日电 (王鹏)“目前，发展中国家经济发展的最主要障碍是基础设施建设不足。”昆明市国际物流与金融学会会长刘金鑫11月1日在四川遂宁指出，建立服务于中国与南亚、东南亚地区基础设施建设项目的投融资平台势在必行。 10月3...
2016年最新银行存贷款利率表_最新银行基准利率表：自日起，下调金融机构人民币贷款和 存款基准利率，以进一步降低企业融资成本。 其中，金融机构一年期贷款基准利率下调0.25个百分点至4.35%；一年期存款基准利率下调0.25个百分点至1.5%。...
明日股市行情走势预测：周三热点板块及个股探秘 1、医药行业：政策放开迎千亿市场，中药配方颗粒终将扬帆远航 看趋势，中药配方颗粒符合产业发展趋势，行业景气度高。中药配方颗粒作为技术升级下中药饮片的创新产品，相较中药饮片、中成...
最新农业银行房贷利率表一览 2017农行房贷利率下调一览表 今日银行利率网小编为您提供银行利率调整最新消息查询： 项目 贷款基准利率水平 一、短期贷款 一年以内（含一年） 4.35 二、中长期贷款 一至五年（含五年） 4.75 五年以上 4.9...
11月起天津银行基准利率下调一览表 最新银行存贷款基准利率 今日银行利率网小编为您提供银行利率调整最新消息查询： 项目 存款利率水平 储蓄存款利率 对公存款利率 一、活期存款 0.42 0.42 二、定期存款 （一）整存整取 三个月 1.32 1.3...
工商银行房贷利率表最新调整一览 2016最新房贷利率表查询 今日银行利率网小编为您提供银行利率调整最新消息查询： 项目 年利率（%) 一、短期贷款 一年以内（含一年） 4.35 二、中长期贷款 一至五年（含五年） 4.75 五年以上 4.90 三、公...
2017年央行基准利率表一览 最新中国人民银行存贷款利率下调一览 今日银行利率网小编为您提供银行利率调整最新消息查询： 城乡居民和单位存款 利率% （一）活期存款 0.35 （二）整存整取定期存款 三个月 1.1 半年 1.3 一年 1.5 二年 2.1...
银行信息港每日播报： 日，P2P网贷平台的网贷利率为5.39%，相比上一个工作日(日)的6.52%，降低了1.13%；网贷期限为7.26个月，较上一个工作日(日)的13.55个月，缩短了6.29个月；成交额为129,993.56...
目前，被银行信息港纳入上海市P2P网贷指数的，共461家P2P网贷平台，占纳入中国P2P网贷指数4284家平台的10.76%；该461家平台注册资本合计285.55 亿元（不含招商银行、民生银行等4家注册资本），占全国4272家（不含招商银行、民生银行等12...
银行信息港每日播报： ，P2P网贷平台的网贷利率为9.35%，相比上一个工作日(10月28日)的9.49%，降低了0.14%；成交额相比上一个工作日(10月28日)，减少了9,682.00万元；网贷期限为4.31个月，较上一个工作日(10月28日)的2.78个月...
银行信息港每日播报： 10月31日，P2P网贷平台的网贷期限为11.64个月，相比上一个工作日()的8.86个月，增长了2.78个月；成交额为14,129.43万元，较上一个工作日()的13,320.52万元，增加了808.91万元；网贷利率为11.4...
目前，被银行信息港纳入浙江省P2P网贷指数的，共450家P2P网贷平台，占纳入中国P2P网贷指数4284家平台的10.50%；该450家平台注册资本合计162.35 亿元（不含招商银行、民生银行等4家注册资本），占全国4272家（不含招商银行、民生银行等12...
银行信息港每日播报： 10月31日，P2P网贷平台的网贷期限为5.45个月，较上一个工作日(日)的5.85个月，缩短了0.40个月；成交额为23,847.67万元，相比上一个工作日(日)的23,873.03万元，减少了25.36万元；网贷利率...
银行理财产品发行量、收益率双降 ，收益率达5%银保产品引关注。银行信息港小编为大家介绍详情。 近日，《证券日报》记者走访多家银行发现，进入2016年以来，银行理财产品年化收益率 破4 的范围持续蔓延，如今的行业均值更是跌破3.7%大关...
第四套人民币收藏价格是多少?2016年北京第四套人民币报价查询 今天第四套人民币收藏价格_第四版人民币价格_第四套人民币价格表(日)北京报价查询： 名称 面值 发行年份 市场参考价格 类别 备注 80版壹角 0.1元 元 第...
2016年中国集币在线金银币报价查询 11月1日今天中国集币在线金银币价格多少 今天中国集币在线金银币价格是多少?哪种中国集币在线金银币价格变动最大?下面价格波动冠军都给朋友们用不同颜色标注出来，表格红的为上涨，绿的为下滑。 2016...
2017版熊猫金银币陆续发行曝 2017版熊猫金银币收藏性大报价多少 2017版熊猫金银币发行了，对于2017版熊猫金银币收藏价值是多少?有哪些收藏价值?国宝熊猫金币是收藏市场上很受青睐的藏品。中国人民银行日起陆续发行2017版熊...
11月最新消息公募基金再度撤离银行股 三季度减持光大5.98亿股 11月基金的持仓线路径暴露了!基金三季报已经全部披露完毕，基金的持仓线路浮出水面。今年三季度，基金再次大力减持了金融股。基金减持的前十大个股中，前五大均是来自银行板...
11月2日上海银行存款利率表查询 最新银行存款利率表 今日银行利率网小编为您提供银行利率调整最新消息查询： 上海银行人民币存款利率表 项目 年利率% 活期 - 0.35 定期 整存整取 三个月 1.5 六个月 1.75 一年 2.00 二年 2.4 三年 2.75...
银行信息港讯：转眼间10月已经结束，对比各大p2p理财公司、网贷平台排名不难发现，P2P网贷行业前十位的平台和公司几乎没有发生任何变化。不难看出，P2P行业发展已经日趋稳定，逐步告别野蛮生长、群雄逐鹿的阶段;同时，随着监管政策的渐...
银行信息港理财11月1日讯 眼看一年一度的双11购物节又要来了，你是否像小编一样，已经开始在购物车中兴奋加货。相比往年，今年双11玩法更多，红包也更多。同为剁手党，废话不多说，小编特意整理了天猫、苏宁、京东三大全品类电商平台抢...
中国P2P网贷理财收益率指数 统计日期：日（星期一） 综合 1个月 1-3个月 3-6个月 6-12个月 1年以上 当日 8.11% 8.96% 7.28% 7.95% 7.47% 9.11% 综指 37 42 28 37 33 87 工指 38 43 27 37 36 91 成交额比例 100.00% 31.28% 2...
公司总部在广东，3年前分别成立了上海分公司、北京分公司。上海分公司从租赁办公室、设计装修、采买家具、办公用品、建立客户关系、正式运营等一应过程全都由X经理一手操办，按理说应该是劳苦功高，备受公司礼遇厚待。且她看起来是一个...
热门IP改编的电视剧《花千骨》，演员马可饰演的杀阡陌被称作千年备胎。讲真，如果备胎都长这样，我愿意养一打。 感情中养备胎让人不耻，但工作、生活中，我们处处需要养几个备胎，作为计划不足、意外突发时的备选方案，也称作B计划（Pla...
论坛里说起这些年坚持的事情，稍许思考后写了自己所坚持的事情。 1、从大学开始，记账10年。 2、毕业后每年看两本专业书，坚持了五年。 3、从高二开始体重控制在85～92斤，不知道算不算坚持呢? 4、坚持写作，零零散散的似乎也写了很多。...
天猫双11必领超级红包：每天领3次，抢到即赚到，双十一使用金额翻倍！天猫、淘宝超级红包密令已经生效~在手机淘宝、天猫客户端顶部搜索栏，搜索相关密令即可领取天猫超级红包~ 天猫超级红包密令为： ￥AASeEsCC￥...
G光大境外刷卡5%返现（至）需要报名：编辑短信FX发送到95595活动期间使用中国Visa白金、无线在境外（含港澳台）通过Visa渠道进行面对面外币刷卡消费，每自然月没消费5笔，相应的5笔消费即可获得金额的5%返还，每人每月最高可返15...
调整之前：消费12500后能收到50000满额奖励，但是所得总积分是=62500（4倍奖励5万）； 调整之后：消费12500后还是能有50000奖励，但是所得积分是=62500。因为后面奖励的43750还没刷满，所以得继续消费到14288，才...
提问： 建设银行信用卡申请有哪些方式 回答： 楼主是通过什么方式进行申请的呢？ 如果是通过建行信用卡网站申请，首次办理，未验证网银盾的话，需要20-25个工作日的审批时间，反过来，已经有建行信用卡，作为有卡客户身份办理新卡，最快...
提问： 建设银行信用卡待制卡快20天，为什么一直没进展 回答： 你这个情况建议可以打建行的客服热线反映，客服可以给你进一步跟进处理的， 而一般新卡寄出以后有短信通知，收到短信以后就建议可以通过短信里介绍的查询方式来查询寄送进...
提问： 杨陵的建设银行能申请信用卡吗 回答： 只要年满18周岁，有稳定工作收入的，信用良好，就可以申请， 建行信用卡申请的方式大致有两类，一类是网点申请，一类是网络渠道申请， 网点申请，这是办信用卡的传统方法，申请的时候要带身...
银行信息港讯：10月31日，有网友爆料：著名主持人何炅被送到了上海杨浦区某三甲医院，正在进行手术中。 网友纷纷发文称：何炅是综艺圈内有名的劳模，希望何炅没事，也希望娱乐圈里的明星朋友们能劳逸结合!身体是革命本钱。...
近日，蛇精男刘梓晨与风油精女主播韩熙雅同时现身某直播平台，除了意料之中被砸翔外，网友还与刘梓晨还上演了各种互撕，相对而言韩熙雅倒是想靠才华取胜，全程不停秀歌喉、舞技，只是水平有限全程辣眼倒是她携夫出镜，让一众单身网友直...
30日凌晨，艺人李妍憬被拍到与一司机当街爆出口大骂并械斗，据称双方因为司机急踩刹车发生冲突，拉扯过程中李妍憬摔倒，爬起来后脱下马靴当武器就向对方狠砸过去，而司机也当即反击一脚踹了回去。 李妍憬在31日中午临时召开记者会，强调...
昨天刘晓庆过61岁生日的照片流出，照片中虽然没有老公王晓玉不在现场，但一众朋友围绕也让刘晓庆开心不已。除了亚姐缪非临，晒出的照片中竟然还有黄奕。不少人纳闷刘晓庆和黄奕到底是什么关系才会出现在刘晓庆的生日派对上。...
银行信息港讯： 【辽阳男子打蛇吃蛇无数变成蛇人】 近日，辽阳市辽阳县甜水乡塔湾村村民韩永波身上变紫发黑，体毛脱落，长出鱼鳞状的表皮，身上奇痒无比还发光，用手一挠身上表皮哗哗地往下脱落。据悉，韩永波会发生如此怪异的变化，源...
银行信息港讯：11月1日，国家主席习近平在京会见了国民党主席洪秀柱及其率领的中国国民党大陆访问团。 习近平强调，面向未来，国共两党要对民族、对历史负责，巩固九二共识政治基础，坚决反对台独，增进两岸同胞福祉和亲情，为实现中华...
公积金贷款额度怎么计算 ？公积金贷款额度计算器。银行信息港小编为你介绍。 首先，按照还贷能力计算的贷款额度。计算公式为：（借款人月工资总额+借款人所在单位住房公积金月缴存额）还贷能力系数-借款人现有贷款月应还款总额贷款期限...
上海哪些银行可申请公积金贷款 ？盘点上海支持公积金贷款银行。 1.大型商业银行 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行。 2.股份制商业银行 上海浦东发展银行、中信银行、招商银行、中国光大银行、华夏银行、中...
目前刚买房，月供2000多，办的商贷按揭。公积金也才刚买不久，想提前了解一下，公积金买多久以后可以提取？需要什么条件？ 上本市的公积金网站查看。每个市都不同的政策。我们这里是每个月直接冲，或者每12个月提一次。 半年后可以提取...
有人选择商贷转公积金贷款吗？转好还是不转好呀？自己粗略算了下，简单的加减乘除算出来，转公积金的话，可以少个六七万，但没有考虑任何的投资啥的 商业贷款批准了，还能转公积金吗？ 还款一年以后可以转吧，各地政策略有差异 符合条件...
商业贷款和住房公积金贷款区别 在哪里？商业贷款与住房公积金贷款全面对比。银行信息港小编为您介绍详情。 住房公积金贷款与商业性个人住房贷款之间的主要区别如下： 1 ）住房公积金贷款利率比商业银行住房贷款利率低。五年（含五年）以...
商业贷款转公积金贷款怎么弄 ？银行信息港小编为你详细介绍一下商业贷款转公积金贷款流程。 1、新借款人在征得原贷款银行同意提前还款后，填写《个人住房转公积金贷款申请表》; 2、住房公积金管理中心审核同意办理转公积金贷款后，借款...
双11预售开启，红包先行，好价不断更新~ 服饰鞋包会场 家用电器会场 3C数码会场 家居家纺会场 个护美妆会场 食品生鲜会场 预售单品汇总...
10月25日，人社部2016年第三季度新闻发布会上明确公布，下一步将启动养老保险基金投资运营。同时，从权威知情人士处独家获悉，据测算，大概会有2万亿左右养老金可进行投资运营，首批基金规模大概在2000亿元。近年来，由于不少省份的居民...
重庆市綦江区人社局 一直以来把基金监管作为工作的重中之重，以完善内控机制建设、加强基金监管为抓手，不断优化经办管理模式、强化重点环节风险，确保了基金安全稳健运行和养老金按时足额发放，为维护社会和谐稳定发挥了积极作用。 一...
近来，重庆市綦江区人社局积极协调綦江籍复转军人所在的部队，共同做好复转军人的社会保险关系转移接续工作，及时为军队退役人员提供社会保险关系转移接续服务，切实保障复转军人的社会保险权益。 据悉，该区遵循《中华人民共和国社会保...
为高效拓宽贫困户脱贫致富渠道，瓦庙镇在立足现有农特产业发展的基础上，紧盯市场需求，网络风靡一时的 蒜你狠 成为了当地贫困群众脱贫致富的新源泉。 我们请的劳力基本上是村里的贫困户，因为种植大蒜没有太高的技术要求，劳动强度也不...
今年以来，为切实打造 阳光社保 ，积极引导广大群众和社会各界关注、了解和掌握社会保险政策，切实提高社会保险经办服务水平。该局主动适应新常态，深化宣传新举措，采取多种形式，全方位地加强社会保险政策法规宣传。 注重媒体宣传。利...
大家都爱看
银行信息港部分文章搜集整理自互联网，若您对本网站信息有疑，请联系我们，我们将尽快整改。
银行利率信息港本站网址：http://www.yinhang123.net 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
保险公司财务分析【精】
下载积分：800
内容提示：保险公司财务分析【精】
文档格式：DOC|
浏览次数：41|
上传日期： 14:18:14|
文档星级：
全文阅读已结束，如果下载本文需要使用
 800 积分
下载此文档
该用户还上传了这些文档
保险公司财务分析【精】
关注微信公众号您的位置：&&&&&&&&&&&& > 正文
保险公司会计制度 17:16
发文单位：财政部 中华人民共和国财政部发布日期：执行日期：第一章 总则
一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强保险公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国保险法》、《企业会计准则》（财政部令第5号）以及国家其他有关、，制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的保险公司（以下简称公司）。
三、公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算。公司在不违背《企业会计准则》和本制度规定的前提下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
四、公司应按以下规定运用会计科目：
（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。
（三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
五、公司应按以下规定编制和提供财务报告：
（一）公司应当按照《企业会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
(二)公司的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。公司对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。
（三）公司向外提供的会计报表包括：
1．资产负债表；
2．利润表；
3．现金流量表；
4．利润分配表。
（四）公司的财务报告应当报送当地财政部门、税务部门、保险监管部门和其他财务报告法定使用者。
公司季度财务报告应于季度终了后15天内报出；年度财务报告应于年度终了后3个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。
（五）公司汇总编报的会计报表，以人民币&元&为金额单位，&元&以下填至&分&。
（六）公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、送出日期等，并由定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。
六、本制度规定的会计核算办法与有关税收规定相抵触的，应当按照本规定进行会计核算，按照有关税收规定计算纳税。
七、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。
八、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。本制度需要变更时，由财政部负责修订。
九、本制度自日起施行，原《保险企业会计制度》〔（93）财会字第7号〕同时废止。
第二章 基本业务会计核算规定
一、保险业务核算分类及损益结算办法
1．公司应对保险业务按险种进行分类核算。
（1）财产保险公司的业务分为：财产损失保险、责任保险等。
（2）人寿保险公司的业务分为：普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等。
（3）再保险公司的业务分为：分入保险业务和分出保险业务。
公司可以根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务实行进一步分类核算。
2．保险业务实行按会计年度结算损益和按业务年度结算损益两种办法。除长期工程险、再保险等业务按业务年度结算损益的外，其他各类保险业务应按会计年度结算损益。
按会计年度结算损益，即实行一年期结算损益，保险业务的各项收支，不分业务年度，均按权责发生制原则确认为当期的收入和费用，并确认当期损益。
按业务年度结算损益，即实行多年期结算损益，年限根据业务性质确定。非结算年度的收支差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，并于次年转回滚存到结算年度终了时结算损益。
二、保费收入的确认和计量
1．保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
（1）保险合同成立并承担相应保险责任；
（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司；
（3）与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
2．保费收入按保险合同规定应向投保人收取的金额确定。
三、保险准备金的核算
1．未决赔款准备金，是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金。未决赔款准备金期末提存，同时转回上期提存数，计入当期损益。尚未转回的未决赔款准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列
2．未到期责任准备金，是指公司对一年期以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的、以备下年度发生赔款的准备金。未到期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。未到期责任准备金应
作为流动负债在资产负债表中单独列示。
3．长期责任准备金，是指公司对长期工程险、再保险等按业务年度结算损益的保险业务，在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列
4．寿险责任准备金，是指公司对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。寿险责任准备金期末提存，同时将上年同期提存的寿险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的寿险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的寿险责任准备金后的余额转回，计入当期损
益。寿险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。
5．长期健康险责任准备金，是指公司对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。长期健康险责任准备金期末提存，同时将上年同期提存的长期健康险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的长期健康险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的长期健康
险责任准备金后的余额转回，计入当期损益。长期健康险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。
6．保险保障基金，是指公司按规定提取的保险保障基金。保险保障基金从保费收入中提取，计入当期损益。保险保障基金作为长期负债在资产负债表中单独列示。
7．总准备金，是指公司按规定从税后利润中提取的准备金。总准备金应作所有者权益在资产负债表中单独列示。
8．存出（或存入）分保准备金，是指公司的再保险业务按合同约定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出、存入分保准备金通常根据分保业务账单按期扣存和返还，扣存期限一般为12个月，至下年同期返还。
四、外币业务核算
1．有外币业务的公司，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用外汇统账制的核算方法。
2．采用外汇分账制的公司，应设置&货币兑换&科目。各种货币之间的兑换及有关外币账户的联系均通过&货币兑换&科目核算。
3．采用外汇统账制的公司，发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可采用业务发生当月月初的汇率折合。月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币月
末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：
（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；
（2）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本；
（3）除上述情况外，均计入当期损益。
第三章 会计科目及使用说明
一、会计科目名称和编号
顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1101 短期投资
4 1111 拆出资金
5 1112 保户质押贷款
6 1121 应收利息
7 1122 应收保费
8 1123 分保业务往来
9 1124 坏账准备
10 1131 预付赔款
11 1141 存出分保准备金
12 1142 存出保证金
13 1191 其他应收款
14 1201 物料用品
15 1211 低值易耗品
16 1301 待摊费用
17 1402 长期债券投资
18 1601 固定资产
19 1602 累计折旧
20 1606 在建工程
21 1609 固定资产清理
22 1701 无形资产
23 1711 长期待摊费用
24 1801 存出资本保证金
25 1811 抵债物资
26 1901 待处理财产损溢
二、负债类
27 2101 短期借款
28 2102 拆入资金
29 2111 应付手续费
30 2112 应付佣金
31 2121 预收保费
32 2122 预收分保赔款
33 2131 存入分保准备金
34 2132 存入保证金
35 2141 应付工资
36 2142 应付福利费
37 2143 应付保户利差
38 2145 应付利润
39 2146 应交税金
40 2149 其他应付款
41 2151 预提费用
42 2161 未决赔款准备金
43 2162 未到期责任准备金
44 2171 保户储金
45 2201 长期责任准备金
46 2202 寿险责任准备金
47 2203 长期健康险责任准备金
48 2211 保险保障基金
49 2221 长期借款
50 2231 长期应付款
51 2241 住房周转金
三、所有者权益类
52 3101 实收资本
53 3111 资本公积
54 3121 盈余公积
55 3131 总准备金
56 3141 本年利润
57 3151 利润分配
四、损益类
58 4101 保费收入
59 4102 分保费收入
60 4103 追偿款收入
61 4109 其他收入
62 4201 摊回分保赔款
63 4203 摊回分保费用
64 4211 转回未决赔款准备金
65 4212 转回未到期责任准备金
66 4221 转回长期责任准备金
67 4222 转回寿险责任准备金
68 4223 转回长期健康险责任准备金
69 4301 利息收入
70 4302 投资收益
71 4303 汇兑损益
72 4311 营业外收入
73 4401 赔款支出
74 4402 死伤医疗给付
75 4403 满期给付
76 4404 年金给付
77 4411 退保金
78 4421 分出保费
79 4422 分保赔款支出
80 4424 分保费用支出
81 4431 手续费支出
82 4432 佣金支出
83 4441 营业税金及附加
84 4451 营业费用
85 4461 利息支出
86 4462 保户利差支出
87 4471 其他支出
88 4501 提存未决赔款准备金
89 4502 提存未到期责任准备金
90 4511 提存长期责任准备金
91 4512 提存寿险责任准备金
92 4513 提存长期健康险责任准备金
93 4521 提取保险保障基金
94 4601 营业外支出
95 4701 所得税
96 4801 以前年度损益调整
附注：公司可以根据实际需要增设下列会计科目：
1．公司如有经国务院特批对外进行的长期股权投资以及在《中华人民共和国保险法》颁布以前投出的目前尚未收回的长期股权投资，可以增设&1401长期股权投资&科目。
2．公司如对长期股权投资和长期债券投资提取投资风险准备，可以增设&1403投资风险准备&科目。
3．公司拨付所属分公司的营运资金，可以增设&1404拨付所属资金&科目，所属分公司收到公司拨入的营运资金，相应增设&3103上级拨入资金&科目。
4．公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款，可以增设&1501贷款&科目，并相应增设&1502贷款呆账准备&科目。
5．公司与所属分公司之间、各分公司之间的往来结算业务，可以增设&内部往来&科目。
6．公司内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置&1193备用金&科目。
7．采用外币分账制核算外币业务的公司，可以增设&2251货币兑换&科目。
二、会计科目使用说明
1001 现 金
一、本科目核算公司的库存现金。
公司内部各部门周转使用的备用金，通过&其他应收款&科目核算，或单独设置&备用金&科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、公司应设置&现金日记账&，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置&现金日记账&进行明细核算。
四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002 银 行 存 款
一、本科目核算公司存入银行的各种存款。
二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行，借记本科目，贷记&现金&等有关科目；提取和支付存款时，借记&现金&等有关科目，贷记本
三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置&银行存款日记账&，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。&银行存款日记账&应定期与&银行对账单&核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账面结余与银行对账单余额之间如有
差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制&银行存款余额调节表&，调节相符。
四、有外币存款的公司，应分别人民币和各种外币设置&银行存款日记账&进行明细核算。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务，下同）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：
1．筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；
2．与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本；
3．除上述情况外，均计入当期损益。
五、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。
1101 短 期 投 资
一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的各种债券。
二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记&银行存款&科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，应单独核算，按实际支付的价款扣除包含的已到付息日但尚未领取的利息，借记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记&应收利息&
科目，按实际支付的价款，贷记&银行存款&科目。
三、公司收到发放的利息，属于已记入&应收利息&科目的，借记&银行存款&等科目，贷记&应收利息&科目；属于债券持有期间实现的利息，借记&银行存款&等科目，贷记&投资收益&科目。
公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记&银行存款&等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷记&应收利息&科目，按其差额，借记或贷记&投资收益&科目。
四、本科目应按短期投资种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际成本。
1111 拆 出 资 金
一、本科目核算公司按规定从事拆借业务而拆出的资金。
二、拆出资金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目；每期收到拆借利息时，借记&银行存款&科目，贷记&利息收入&科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记&银行存款&科目，按本金数，贷记本科目，按利息数，贷记&利息收入&科目。
三、本科目应按拆入单位设置明细账。
四、本科目期末余额，反映公司尚未收回的拆出资金的本金。
1112 保户质押贷款
一、本科目核算人寿保险公司按规定对保户提供的质押贷款。
二、发生保户质押贷款时，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&科目；每期收到保户质押贷款利息时，借记&银行存款&科目，贷记&利息收入&科目；收回保户质押贷款本息，按本息合计，借记&银行存款&科目，按本金数，贷记本科目，按利息数，贷记&利息收入&科目。
三、本科目应按借款人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的保户质押贷款本金。
1121 应 收 利 息
一、本科目核算公司因债券投资等已到付息日但尚未领取的利息。
二、公司购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，按实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息，借记&短期投资&、&长期债券投资&科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记&银行存款&科目。
公司计提长期债券应收利息，借记&长期债券投资&科目，贷记&投资收益&科目；已到付息日但尚未领取的利息，借记本科目，贷记&长期债券投资&科目。
收到应收利息时，借记&银行存款&等科目，贷记本科目。
经确认为坏账的应收利息，冲销坏账准备，借记&坏账准备&科目，贷记本科目。
已确认坏账并转销的应收利息，以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记&坏账准备&科目；同时，借记&银行存款&等科目，贷记本科目。
三、本科目应按应收利息种类设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的利息。
1122 应 收 保 费
一、本科目核算公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。
二、公司发生的应收保费，借记本科目，贷记&保费收入&科目；收回应收保费，借记&现金&、&银行存款&科目，贷记本科目。
经确认为坏账的应收保费，冲销坏账准备，借记&坏账准备&科目，贷记本科目。
已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记&坏账准备&科目；同时，借记&银行存款&科目，贷记本科目。
三、本科目应按投保人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的保险费。
1123 分保业务往来
一、本科目核算公司之间开展分保业务而发生的各种往来款项。
二、公司发生分入分保业务时，按分入保费，借记本科目，贷记&分保费收入&科目；如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用等项目金额，按分保业务账单中标明的赔款、费用等项目金额，借记&分保赔款支出&、&分保费用支出&等科目，按分保业务账单中标明的分保费等项
目金额，贷记&分保费收入&等科目，按其差额，借记或贷记本科目。
公司发生分出分保业务时，按分出保费，借记&分出保费&科目，贷记本科目；如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用等项目金额，按分保业务账单中标明的分保费金额，借记&分出保费&科目，按分保业务账单中标明的赔款、费用等项目金额，贷记&摊回分保赔款&、&摊回
分保费用&等科目，按其差额，借记或贷记本科目。
公司结算分保业务款项，实际支付款项时，借记本科目，贷记&银行存款&科目；实际收到款项时，借记&银行存款&科目，贷记本科目。
经确认为坏账的应收分保账款，冲销坏账准备，借记&坏账准备&科目，贷记本科目。
已确认坏账并转销的应收分保账款，以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记&坏账准备&科目；同时，借记&银行存款&科目，贷记本科目。
三、本科目应按往来单位设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的分保账款；如为贷方余额，反映公司应付的分保账款。
1124 坏 账 准 备
一、本科目核算公司按规定提取的坏账准备。
二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏账准备时，借记&营业费用&科目，贷记本科目。当期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，冲减坏账准备，借记本科目，贷记&营业费用&科目。
三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，借记本科目，贷记&应收利息&、&应收保费&或&分保业务往来&科目。
已确认坏账并转销的应收款项，以后又收回的，按收回的金额，借记&应收利息&、&应收保费&或&分保业务往来&科目，贷记本科目；同时，借记&银行存款&科目，贷记&应收利息&、&应收保费&或&分保业务往来&科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已经提取的坏账准备。
1131 预 付 赔 款
一、本科目核算公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。
公司分入分保业务预付的赔款也在本科目核算。
二、公司预付赔款时，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&科目。结案后将预付赔款转为赔款支出时，借记&赔款支出&科目，贷记本科目；按照分出公司分保业务账单转销预付赔款时，借记&分保赔款支出&科目，贷记本科目。
三、本科目应按险种或分保分出人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际预付的赔款。
1141 存出分保准备金
一、本科目核算公司分入分保业务按保险合同约定存出的分保准备金。
二、公司发生分入分保业务时，按分保业务账单中标明扣存本期的准备金、赔款和费用等项目金额，借记本科目和&分保赔款支出&、&分保费用支出&科目，按分保业务账单中标明的分保费金额，贷记&分保费收入&科目，按分保业务账单中标明的返还上年同期的准备金，贷记本科
目，按其差额，借记或贷记&分保业务往来&科目。
三、本科目应按分保分出人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司存出的分保准备金数额。
1142 存 出 保 证 金
一、本科目核算公司开展直接承保业务按合同约定存出的保证金。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1．存出理赔保证金，核算根据理赔代理人的需要存出的保证金；
2．存出共同海损保证金，核算发生共同海损赔案需支付现金担保时的保证金；
3．存出其他保证金，核算除存出理赔保证金和存出共同海损保证金以外的其他保险业务存出的保证金。
三、存出保证金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目；收回或结案转入赔款时，借记&银行存款&或&赔款支出&科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映公司存出的保证金数额。
1191 其 他 应 收 款
一、本科目核算公司除应收利息、应收保费、分保业务往来以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设&备用金&科目的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，以及其他应收、暂付的款项等。
二、公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的公司，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记&现金&或&银行存款&科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。
1201 物 料 用 品
一、本科目核算公司业务经营、劳动保护和办公等方面使用的库存物料用品的实际成本。收回损余物资也在本科目核算。
二、购入的物料用品，按买价、支付的运杂费、增值税等，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。
接受捐赠的物料用品，按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记本科目，贷记&资本公积&科目。
将剩余工程物资转作物料用品时，借记本科目，贷记&在建工程&&工程物资&科目。
收回损余物资，借记本科目，贷记&赔款支出&科目。
三、领用物料用品时，借记&营业费用&等科目，贷记本科目。
出售物料用品时，借记&银行存款&等科目，贷记&其他收入&、&应交税金&等科目；同时，结转物料用品的成本，借记&其他支出&科目，贷记本科目。
四、本科目应按物料用品的品种规格设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司库存物料用品的实际成本。
1211 低 值 易 耗 品
一、本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具等。
二、购入或其他原因增加的低值易耗品，比照&物料用品&科目进行核算。
三、低值易耗品的摊销方法如下：
1．一次摊销。价值较小的低值易耗品，可以在领用时，将其全部价值一次计入营业费用等。
2．分次摊销。价值较大的低值易耗品，可以根据耐用期限分期摊入营业费用等。
一次摊销的低值易耗品，在领用时，借记&营业费用&等科目，贷记本科目。报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期费用，借记&物料用品&等科目，贷记&营业费用&等科目。
分次摊销的低值易耗品，在领用时，借记&待摊费用&或&长期待摊费用&科目，贷记本科目。分期摊销时，借记&营业费用&等科目，贷记&待摊费用&或&长期待摊费用&科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减&营业费用&等科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
五、本科目应按低值易耗品的类别、品种规格设置明细账。
六、本科目期末借方余额，反映公司库存未用低值易耗品的实际成本。
1301 待 摊 费 用
一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
开办费、超过一年以上摊销期的固定资产大修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在&长期待摊费用&科目核算，不在本科目核算。
二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记&银行存款&、&低值易耗品&等科目；分期摊销时，借记&营业费用&等科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。
1402 长期债券投资
一、本科目核算公司购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债券。
二、本科目应设置以下四个明细科目：
2．相关费用；
3．溢折价；
4．应计利息。
三、债券投资的账务处理：
1．公司购入的长期债券，按实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息后的余额作为投资成本计价，投资成本扣除包含的税金、手续费等相关费用后的余额与债券票面价值的差额，作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时摊销，摊销方法可
以采用直线法，也可以采用实际利率法。投资成本中包含的税金、手续费等相关费用，应在本科目的&相关费用&明细科目中单独核算，在债券购入后至到期前的期间内于确认相关债券利息收入时摊销，计入投资收益；如果相关费用数额不大，可采用一次摊销法，于取得时直接计入当期投
资收益，不通过本科目的&相关费用&明细科目核算。
长期债券应按期计提利息。按期计提的利息，记入本科目（应计利息）；已到付息日但尚未领取的利息，再从本科目转入&应收利息&科目。
2．公司购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记本科目（面值），按支付的税金、手续费等相关费用，借记本科目（相关费用）或&投资收益&科目，按实际支付的价款，贷记&银行存款&科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。如果实际支付的价款中包含已到付息日
但尚未领取的利息，按债券票面价值，借记本科目（面值），按支付的税金、手续费等相关费用，借记本科目（相关费用）或&投资收益&科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记&应收利息&科目，按未到付息日的债券利息，借记本科目（应计利息），按实际支付的价款，贷记&银
行存款&科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。
3．公司购入溢价发行的长期债券，应于每期结账时，按应计利息，借记本科目（应计利息），按应分摊的溢价金额，贷记本科目（溢折价），按应摊销的相关费用，贷记本科目（相关费用），按其差额，贷记&投资收益&、&保险保障基金&（以保险保障基金购买债券产生的收益，
下同）、&保险收入&（以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分，下同）科目；公司购入折价发行的长期债券，应于每期结账时，按应计利息，借记本科目（应计利息），按应分摊的折价金额，借记本科目（溢折价），按应摊销的相关费用，贷记本科目（相关费用），
按其差额，贷记&投资收益&、&保险保障基金&、&保费收入&科目。
4．出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记&银行存款&等科目，按债券本金和已计未收利息部分，贷记本科目（面值、应计利息）或&应收利息&科目，按尚未摊销的溢折价，贷记或借记本科目（溢折价），按尚未摊销的相关费用，贷记本科目（相关费用），按其差额
，贷记或借记&投资收益&、&保险保障基金&、&保费收入&科目。
四、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种长期债券投资的价值。
1601 固 定 资 产
一、本科目核算公司固定资产的原价。
固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上的房屋、建&物、机器、机械、运输工具等。
公司应根据规定的固定资产标准，结合本公司的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
公司的固定资产应区分为经营用固定资产和非经营用固定资产，并根据管理需要对固定资产进行分类核算。
二、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：
1．购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本和交纳的有关税金等记账。
2．自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。
3．投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。
4．融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。
5．在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的账面原价，加上由于改建、扩建而增加的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账。
6．接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。
7．盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。
公司为取得固定资产而发生的借款利息，在固定资产尚未交付使用前的，计入固定资产成本。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
三、公司已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
1．根据国家规定对固定资产价值重新估价；
2．增加补充设备或改良装置；
3．将固定资产的一部分拆除；
4．根据实际价值调整原来的暂估价值；
5．发现原记固定资产价值有错误。
四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记&银行存款&等科目；购入需要安装的固定资产，先记入&在建工程&科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记&在建工程&科目。
其他单位投入的固定资产，按评估确认的固定资产原价，借记本科目，按评估确认的净值，贷记&实收资本&（在注册资本中应占份额）、&资本公积&科目（评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额），按其差额，贷记&累计折旧&科目。
融资租入的固定资产，应单设&融资租入固定资产&明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记&在建工程&、&长期应付款&等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租公司，应进行转账，将固定资产从&融资租入固定资产&明细科目转入有关明细科目。
接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用，借记本科目，按估计的折旧，贷记&累计折旧&科目，按支付的相关费用的金额，贷记&银行存款&等科目，按其差额，贷记&资本公积&科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记&累计折旧&科目，按其差额，贷记&待处理财产损溢&科目。
五、公司出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记&固定资产清理&科目，按已提折旧，借记&累计折旧&科目，按固定资产原价，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其账面净值，借记&待处理财产损溢&科目，按已提折旧，借记&累计折旧&科目，按固定资产原价，贷记本科目。
六、公司应设置&固定资产登记簿&和&固定资产卡片&，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
公司临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
七、本科目期末借方余额，反映公司在用、未用、融资租入固定资产的原价。
1602 累 计 折 旧
一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。
二、公司按月计提固定资产折旧时，借记&营业费用&等科目，贷记本科目。
三、公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项
固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。
四、公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限、预计净残值和恰当地选用折旧方法。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在财务报告中予以说明。
五、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。
1606 在 建 工 程
一、本科目核算公司为建造或更新改造固定资产而进行的各项工程，包括基本建设工程（含新建、改扩建工程）、更新改造工程（含技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程）等所发生的实际支出。公司购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算，在&固定资产&科目核算。
公司购入为工程准备的物资，应单设&工程物资&明细科目进行核算。
二、公司购入为工程准备的物资，借记本科目（工程物资），贷记&银行存款&等科目。
公司自营工程领用工程物资，借记本科目（&&工程），贷记本科目（工程物资）。
在建工程应负担的职工工资，借记本科目（&&工程），贷记&应付工资&科目。
公司应交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（&&工程），贷记&应交税金&科目。
公司进行工程所发生的其他支出，借记本科目（&&工程），贷记&银行存款&等科目。
公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（&&工程），贷记&银行存款&等科目；工程完工收到承包单位账单，补付工程价款，借记本科目（&&工程），贷记&银行存款&等科目。
三、工程完工交付使用，应结转工程成本，增加固定资产价值的，借记&固定资产&科目，贷记本科目；不增加固定资产的，借记&长期待摊费用&等科目，贷记本科目。将剩余物资移交时，借记&物料用品&科目，贷记本科目（工程物资）。
四、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司尚未完工的工程实际成本。
1609 固定资产清理
一、本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记&累计折旧&科目，按固定资产原价，贷记&固定资产&科目。
清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。收回出售固定资产价款、残料价值或变价收入等，借记&银行存款&等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记&其他应收款&、&银行存款&、&现金&等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，应区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记&长期待摊费用&科目；属于经营期间的，计入当期损益，借记本科目，贷记&营业外收入&&处理固定资产净收益&科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于筹建期间
的，计入长期待摊费用，借记&长期待摊费用&科目，贷记本科目；属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记&营业外支出&&非常损失&科目，贷记本科目；属于经营期间正常的处理损失，借记&营业外支出&&处理固定资产净损失&科目，贷记本科目。
三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。
四、本科目期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。
1701 无 形 资 产
一、本科目核算公司的专利权、土地使用权、商&和非专利技术等各种无形资产的价值。公司购入的住房使用权也在本科目核算。
二、购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。
投资者投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，按其在注册资本中应占份额，贷记&实收资本&科目，按其差额，贷记&资本公积&科目。
自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请费等费用，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。开发过程中发生的费用，计入当期费用。
三、公司转让已入账的无形资产，按实际取得的转让收入，借记&银行存款&等科目，贷记&其他收入&科目。结转转让无形资产的摊余价值和计算应交纳的营业税等税费，借记&其他支出&科目，贷记本科目和&应交税金&等科目。
四、无形资产的摊销期限，合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按
不超过10年的期限摊销。公司应按上述规定的有效使用期限平均摊销，摊销时，借记&营业费用&科目，贷记本科目。
五、本科目应按无形资产类别设置明细账。
六、本科目的期末借方余额，反映公司已入账而尚未摊销的无形资产的摊余价值。
1711 长期待摊费用
一、本科目核算公司已经发生，但摊销期在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、摊销期限在一年以上（不含一年）的固定资产大修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
二、公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。
三、开办费应当从公司开始经营的当月起，按不超过5年的期限平均摊销；如开办费不大的，也可在开始经营的当月一次摊销。固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。
摊销时，借记&营业费用&科目，贷记本科目。
四、本科目应按照费用的种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。
1801 存出资本保证金
一、本科目核算公司按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。
二、存出资本保证金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
三、本科目期末借方余额，反映缴存的资本保证金。
1811 抵 债 物 资
一、本科目核算公司因债务重组而收到的物资，包括物料用品、固定资产等。
债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁定作出让步的事项。
二、公司在债务重组中收到的固定资产，按评估确认的固定资产净值，借记本科目，按重组债权的账面价值，贷记&应收利息&、&应收保费&、&分保业务往来&等科目，按其差额，借记&营业外支出&科目；在债务重组中收到的物料用品等，按评估确认的价值，借记本科目，按重
组债权的账面价值，贷记&应收保费&、&应收利息&、&分保业务往来&等科目，按其差额，借记&营业外支出&科目。
公司处置抵债物资，分别以下情况处理：
1．将抵债物资转为自用，应将其价值转入相关资产科目，借记&固定资产&、&物料用品&等科目，贷记本科目；
2．将抵债物资出售，借记&银行存款&等科目，贷记&营业外收入&等科目；同时结转相关成本，借记&营业外支出&科目，贷记本科目；发生的相关税费，借记&营业外支出&科目，贷记&银行存款&、&应交税金&等科目。
三、本科目应按资产种类设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映公司债务重组中收到的尚未处置的抵债物资的价值。
1901 待处理财产损溢
一、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1．待处理固定资产损溢；
2．待处理流动资产损溢。
三、盘亏和毁损的各种流动资产，借记本科目，贷记&物料用品&等科目。应由保险公司、其他单位或个人赔偿的损失，借记&现金&、&银行存款&、&其他应收款&等科目，贷记本科目；扣除保险公司、其他单位或个人赔偿后的净损失，属于非常损失部分，借记&营业外支出&&
非常损失&科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记&营业费用&科目，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按账面净值，借记本科目，按累计折旧，借记&累计折旧&科目，按账面原值，贷记&固定资产&科目。经批准后，按其账面净值列入营业外支出，借记&营业外支出&&固定资产盘亏&科目，贷记本科目。
四、盘盈的各种流动资产，借记&物料用品&等科目，贷记本科目。经批准后列入当期损益，借记本科目，贷记&营业费用&科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记&固定资产&科目，按重置完全价值减去估计折旧后的净值，贷记本科目，按估计的折旧数，贷记&累计折旧&科目。经批准后，按其净值列入营业外收入，借记本科目，贷记&营业外收入&&固定资产盘盈&科目。
五、本科目期末如为借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了时，本科目一般应无余额。
2101 短 期 借 款
一、本科目核算公司经批准向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。
二、公司借入的各种短期借款，借记&银行存款&科目，贷记本科目。发生的短期借款利息，借记&利息支出&科目，贷记&银行存款&、&预提费用&等科目。归还短期借款，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。
2102 拆 入 资 金
一、本科目核算公司按规定从事拆借业务而拆入的资金。
二、公司拆入资金，借记&银行存款&科目，贷记本科目。支付或计提的拆入资金利息，借记&利息支出&科目，贷记&银行存款&、&预提费用&等科目。归还拆入资金，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
三、本科目应按拆出单位设置明细账。
四、本科目期末余额，反映尚未归还的拆入资金的本金。
2111 应 付 手 续 费
一、本科目核算公司应向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的手续费。
二、发生应付手续费时，借记&手续费支出&科目，贷记本科目。实际支付手续费时，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&科目。
三、本科目应按保险代理人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的手续费。
2112 应 付 佣 金
一、本科目核算公司应向专门推销寿险个人营销业务的个人代理人支付的佣金。
二、发生应付佣金时，借记&佣金支出&科目，贷记本科目；实际支付佣金时，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&科目。
三、本科目应按个人代理人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的佣金。
2121 预 收 保 费
一、本科目核算公司在保险责任生效前向投保人预收的保险费。
人寿保险业务的趸交保费在&保费收入&科目核算，不在本科目核算。
二、发生预收保费时，借记&现金&、&银行存款&科目，贷记本科目；保费收入实现时，借记本科目，贷记&保费收入&科目。
三、本科目应按投保人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司向投保人预收的保险费。
2122 预收分保赔款
一、本科目核算公司分出分保业务按保险合同约定预收的分保赔款。
二、预收分保赔款，借记&银行存款&科目，贷记本科目；发出分出分保业务账单时，按账单上转销的赔款，借记本科目，贷记&摊回分保赔款&等科目。
三、本科目应按分保接受人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未转销的预收分保单位赔款。
2131 存入分保准备金
一、本科目核算公司分出分保业务按合同约定扣存分保接受人的保费形成的准备金。
二、公司发生分出分保业务时，按分保业务账单中标明的分保费金额，借记&分出保费&科目，按分保业务账单中标明的应返还上年同期的准备金，借记本科目，按分保业务账单中标明扣存本期的准备金、赔款和费用等项目金额，贷记本科目和&摊回分保赔款&、&摊回分保费用&科
目，按其差额，贷记或借记&分保业务往来&科目。
三、本科目按分保接受人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司扣存的尚未退还的分保准备金。
2132 存 入 保 证 金
一、本科目核算公司按合同约定接受存入的保证金。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1．存入理赔保证金，核算收取的被代理人存入的理赔保证金；
2．存入信用险保证金，核算收取的保户按规定交付的保费保证金。
三、收到存入的保证金，借记&银行存款&科目，贷记本科目；退还保证金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
四、本科目期末贷方余额，反映公司收到存入的保证金数额。
2141 应 付 工 资
一、本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、按规定手续向银行提取现金准备发放工资，借记&现金&科目，贷记&银行存款&科目。支付工资时，借记本科目，贷记&现金&科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记&其他应收款&、&应交税金&&应交个人所得
税&等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放单位及时交回财务会计部门，借记&现金&科目，贷记&其他应付款&科目。
三、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
1．经营、管理部门的人员（包括炊事人员）工资，借记&营业费用&科目，贷记本科目。
2．应由在建工程负担的人员工资，借记&在建工程&科目，贷记本科目。
3．应由职工福利费开支的人员工资，借记&应付福利费&科目，贷记本科目。
四、本科目应按职工类别设置明细账。
五、本科目期末一般应无余额，如果公司本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果公司实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不
是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
2142 应 付 福 利 费
一、本科目核算公司提取的职工福利费。
二、公司提取福利费时，借记&营业费用&科目，贷记本科目。
支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&、&应付工资&等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。
2143 应付保户利差
一、本科目核算公司人寿保险业务按保险合同约定发生的应付给保户的利差支出。
二、期末，按精算部门提供的应付保户利差金额，借记&保户利差支出&科目，贷记本科目；支付保户利差时，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&科目。
三、本科目应按保户设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的保户利差。
2145 应 付 利 润
一、本科目核算公司应付给投资者的利润。
二、公司计算出应支付给投资者的利润，借记&利润分配&科目，贷记本科目。实际支付利润时，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。
三、本科目应按投资者设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的利润。
2146 应 交 税 金
一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。
公司交纳的印花税、契税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、公司按规定计算出应交的税金，借记&营业税金及附加&、&其他支出&、&所得税&、&营业费用&、&在建工程&、&应付工资&等科目，贷记本科目；缴纳各种税金（包括补交税金）时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。退回多交的税金，借记&银行存款&等科目，贷
记本科目。
三、本科目按税金种类设置明细账。
四、本科目期末如为贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交的税金。
2149 其 他 应 付 款
一、本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，如职工未按期领取的工资、应付退休职工的统筹退休金、教育费附加等。
二、公司发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。
2151 预 提 费 用
一、本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、拆入资金利息、固定资产修理费用等。
二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记&营业费用&、&利息支出&等科目，贷记本科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
2161 未决赔款准备金
一、本科目核算公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款准备金。
二、期末，公司按规定提存的未决赔款准备金，借记&提存未决赔款准备金&科目，贷记本科目；同时，转回上期提存的未决赔款准备金，借记本科目，贷记&转回未决赔款准备金&科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司本期提存的未决赔款准备金。
2162 未到期责任准备金
一、本科目核算公司一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。
二、期末，公司按规定提存的未到期责任准备金，借记&提存未到期责任准备金&科目，贷记本科目；同时，转回上年同期提存的未到期责任准备金，借记本科目，贷记&转回未到期责任准备金&科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。
2171 保 户 储 金
一、本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴存的储金。
二、公司收到保户储金时，借记&现金&、&银行存款&科目，贷记本科目；返还储金时，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&科目。
三、本科目应按保户设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。
2201 长期责任准备金
一、本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提存的准备金。
二、期末，公司按规定提存的长期责任准备金，借记&提存长期责任准备金&科目，贷记本科目；同时，转回上年同期提存的长期责任准备金，借记本科目，贷记&转回长期责任准备金&科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的长期责任准备金。
2202 寿险责任准备金
一、本科目核算公司人寿保险业务按规定提存的准备金。
二、期末，公司按规定提存的寿险责任准备金，借记&提存寿险责任准备金&科目，贷记本科目；同时，将上年同期提存的寿险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的寿险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的寿险责任准备金后的余额转回，借记本科目，贷记&转回寿险责
任准备金&科目。
发生被保险人从外地转入保险关系而转入的寿险责任准备金时，借记&银行存款&科目，贷记本科目；被保险人迁往外地转移保险关系而转出寿险责任准备金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的寿险责任准备金。
2203 长期健康险责任准备金
一、本科目核算公司长期性健康保险业务按规定提存的准备金。
二、期末，公司按规定提存的长期健康险责任准备金，借记&提存长期健康险责任准备金&科目，贷记本科目；同时，将上年同期提存的长期健康险责任准备金，加当期因被保险人转入而增加的长期健康险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的长期健康险责任准备金后的余额转
回，借记本科目，贷记&转回长期健康险责任准备金&科目。
发生被保险人从外地转入保险关系而转入的长期健康险责任准备金时，借记&银行存款&科目，贷记本科目；被保险人迁往外地转移保险关系而转出长期健康险责任准备金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的长期健康险责任准备金。
2211 保险保障基金
一、本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。
二、期末，按规定提取的保险保障基金，借记&提取保险保障基金&科目，贷记本科目。
保险保障基金专户存储实现的利息，借记&银行存款&科目，贷记本科目。
用保险保障基金购买政府债券取得的利息收入，借记&长期债券投资&&应计利息&科目，贷记本科目；债券到期收回本息，按本息合计，借记&银行存款&科目，按债券本金部分，贷记&长期债券投资&&面值&科目，按已计未收利息部分，贷记&长期债券投资&&应计利息&科目
或&应收利息&科目，按未计利息部分，贷记本科目。
公司经批准动用保险保障基金时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司保险保障基金结余。
2221 长 期 借 款
一、本科目核算公司经批准向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
二、借入的长期借款，借记&银行存款&等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，属于筹建期间的，计入开办费，借记&长期待摊费用&科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记&在建工程&科目，贷记本科目；除上述情况之外的，
计入当期损益，借记&利息支出&、&汇兑损益&科目，贷记本科目。如发生汇兑收益，作相反会计分录。
三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本息。
2231 长 期 应 付 款
一、本科目核算公司除上述长期负债以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。
二、公司融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记&在建工程&科目，贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记&在建工程&科目，贷记&银行存款&等科目；工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记&固定资产&科目，贷记&在建工程&科目；支付融资租赁费时
，借记本科目，贷记&银行存款&科目。
融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过&在建工程&科目进行核算，发生的费用作为固定资产原价，借记&固定资产&科目，贷记本科目和其他有关科目。
三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的各种长期应付款。
2241 住 房 周 转 金
一、本科目核算公司取得的可用于职工住房方面的资金。
二、公司取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的公司出售或出租拥有部分产权的住房收入等，借记&银行存款&科目，贷记本科目。
三、公司支付的自管或委托代管的住房公积金，应由公司交纳的部分，借记本科目，应由职工个人负担公司代交的部分，借记&其他应收款&科目，按实际支付的金额，贷记&银行存款&科目。
住房周转金不足以交纳应由公司负担的住房公积金的公司在营业费用中列支的住房公积金部分，借记&营业费用&&住房周转金&科目，贷记本科目。
公司给予职工的住房补贴和住房困难补助，借记本科目，贷记&应付工资&（公司给予职工的住房补助部分）、&现金&等科目；用住房周转金支付职工住房的维修、管理费用，以及按国家规定用于住房改革方面的其他费用性支出，借记本科目，贷记&银行存款&等科目。
四、公司购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，借记&固定资产&、&无形资产&科目，贷记&银行存款&等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，还应借记本科目，贷记&资本公积&&住房周转金转入&科目。
五、公司出售职工住房全部或部分产权，按固定资产出售进行会计处理，通过&固定资产清理&科目进行核算，出售住房发生的净收益，借记&固定资产清理&科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。
公司出售职工住房使用权，按出售收入，借记&银行存款&等科目，贷记本科目。已出售使用权的住房在提取折旧时，借记&营业费用&科目，贷记&累计折旧&科目。对已出售使用权的住房应单独作为一类固定资产进行核算。
公司分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入，借记&银行存款&科目，贷记本科目。
六、公司应建立&住房基金备查簿&，详细记录住房基金的各种来源及用途。公司提取的职工住房折旧、从净利润中提取的公益金中可用于住房方面的资金、提取的住房公积金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金，购入住房使用权摊销等，均应在&住房基金备查簿&的贷
方登记；公司用住房基金购买住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等，均应在&住房基金备查簿&的借方登记，&住房基金备查簿&的期末贷方余额，反映可用于住房方面的资金。
七、本科目期末贷方余额，反映公司住房周转金的结余。
3101 实 收 资 本
一、本科目核算公司实际收到投资者投入的资本。
二、收到投资者投入的货币资金，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记&现金&、&银行存款&科目，按投资者在注册资本中应占的份额，贷记本科目，按其差额，贷记&资本公积&科目；收到投资者投入的固定资产，按评估确认的固定资产原价，借记&固定资产&科目
，按投资者在注册资本中应占份额，贷记本科目，按评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记&资本公积&科目，按其差额，贷记&累计折旧&科目；收到投资者投入的无形资产等，按评估确认的价值，借记&无形资产&等科目，按投资者在注册资本中应占份额，
贷记本科目，按评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记&资本公积&科目。
三、公司按法定程序经批准将资本公积、盈余公积转增资本时，借记&资本公积&、&盈余公积&科目，贷记本科目；经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记&现金&、&银行存款&等科目。
四、公司投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在本科目有关明细账及备查记录中转为受让方。
五、本科目按投资者设置明细账。
六、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。
3111 资 本 公 积
一、本科目核算公司取得的资本公积。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1．资本溢价；
2．接受捐赠实物资产；
3．住房周转金转入。
三、对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资者实际缴付货币资金时，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记&现金&、&银行存款&科目，按投资者在注册资本中应占份额，贷记&实收资本&科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）；
收到投资者投入的固定资产，按评估确认的固定资产原价，借记&固定资产&科目，按投资者在注册资本中应占份额，贷记&实收资本&科目，按评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记本科目（资本溢价），按其差额，贷记&累计折旧&科目；收到投资者投入的
无形资产等，按评估确认的价值，借记&无形资产&等科目，按投资者在注册资本中应占份额，贷记&实收资本&，按评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额，贷记本科目（资本溢价）。
四、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值及发生的相关费用作为原值，借记&固定资产&科目，按估计的折旧额，贷记&累计折旧&科目，按支付的相关费用的金额，贷记&银行存款&等科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠实物资产）
；接受捐赠的除固定资产以外的其他实物资产，按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记&物料用品&等科目，贷记本科目（接受捐赠实物资产）。公司处置捐赠的实物资产，按规定将原计入资本公积的相关捐赠资产价值转入营业外收入时，借记本科目（接受捐赠
实物资产），贷记&营业外收入&科目。
五、公司购买职工住房所有权或使用权，按实际支付的价款，借记&固定资产&或&无形资产&科目，贷记&银行存款&等科目，同时，属于应由住房周转金负担的部分，借记&住房周转金&科目，贷记本科目（住房周转金转入）。
六、公司按法定程序经批准将资本公积转增资本时，借记本科目，贷记&实收资本&科目。
七、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。
3121 盈 余 公 积
一、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
1．法定盈余公积；
2．法定公益金；
3．任意盈余公积。
三、提取盈余公积时，借记&利润分配&科目，贷记本科目（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）。
用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记&利润分配&科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记&实收资本&科目。
公司用公益金购买职工住房所有权或使用权时，借记&固定资产&或&无形资产&科目，贷记&银行存款&科目，同时，借记本科目（法定公益金），贷记本科目（法定盈余公积）科目。
四、本科目的期末贷方余额，反映公司法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积结余。
3131 总 准 备 金
一、本科目核算公司按规定从税后利润中提取的准备金。
二、提取总准备金时，借记&利润分配&科目，贷记本科目。按规定使用时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目期末贷方余额，反映总准备金结余。
3141 本 年 利 润
一、本科目核算公司在本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。
二、期末结转利润时，公司应将&保费收入&、&分保费收入&、&追偿款收入&、&利息收入&、&摊回分保赔款&、&摊回分保费用&、&转回未决赔款准备金&、&转回未到期责任准备金&、&转回长期责任准备金&、&转回寿险责任准备金&、&转回长期健康险责任准备金&
、&其他收入&和&营业外收入&等科目的余额，转入本科目的贷方，借记&保费收入&、&分保费收入&、&追偿款收入&、&利息收入&、&摊回分保赔款&、&摊回分保费用&、&转回未决赔款准备金&、&转回未到期责任准备金&、&转回长期责任准备金&、&转回寿险责任准备
金&、&转回长期健康险责任准备金&、&其他收入&和&营业外收入&等科目，贷记本科目；将&赔款支出&、&死伤医疗给付&、&满期给付&、&年金给付&、&退保金&、&分出保费&、&分保赔款支出&、&分保费用支出&、&手续费支出&、&佣金支出&、&营业费用&、&
营业税金及附加&、&利息支出&、&保户利差支出&、&提存未决赔款准备金&、&提存未到期责任准备金&、&提存长期责任准备金&、&提存寿险责任准备金&、&提存长期健康险责任准备金&、&提取保险保障基金&、&其他支出&、&营业外支出&和&所得税&等科目余额，转
入本科目的借方，借记本科目，贷记&赔款支出&、&死伤医疗给付&、&满期给付&、&年金给付&、&退保金&、&分出保费&、&分保赔款支出&、&分保费用支出&、&手续费支出&、&佣金支出&、&营业费用&、&营业税金及附加&、&利息支出&、&保户利差支出&、&提
存未决赔款准备金&、&提存未到期责任准备金&、&提存长期责任准备金&、&提存寿险责任准备金&、&提存长期健康险责任准备金&、&提取保险保障基金&、&其他支出&、&营业外支出&、&所得税&等科目；将&投资收益&科目的净收益转入本科目，借记&投资收益&科目，
贷记本科目，如为投资净损失，作相反会计分录；将&汇兑损益&科目的净收益转入本科目，借记&汇兑损益&科目，贷记本科目，如为汇兑净损失，作相反会计分录。
三、年度终了，公司将本年实现的净利润，全部转入&利润分配&科目，借记本科目，贷记&利润分配&科目；如为净亏损，作相反会计分录。年终结转后，本科目应无余额。
3151 利 润 分 配
一、本科目核算公司净利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
二、本科目应设置以下六个明细科目：
1．盈余公积转入；
2．提取法定盈余公积；
3．提取法定公益金；
4．提取总准备金；
5．提取任意盈余公积；
6．应付利润；
7．未分配利润。
三、年度终了，账务处理如下：
1．将全年实现的净利润，自&本年利润&科目转入本科目，借记&本年利润&科目，贷记本科目（未分配利润）；如为净损失，作相反会计分录。
2．发生利润分配业务时：
（1）公司用盈余公积弥补的亏损，借记&盈余公积&科目，贷记本科目（盈余公积转入）。
（2）按规定从净利润中提取的法定盈余公积、法定公益金、总准备金和任意盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取总准备金、提取任意盈余公积），贷记&盈余公积&、&总准备金&科目。
（3）公司应付投资者的利润，借记本科目，贷记&应付利润&科目。
3．将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的&未分配利润&明细科目。结转后，除&未分配利润&明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
四、本科目的年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
4101 保 费 收 入
一、本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。
保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。
二、实现的保费收入，应按实际价款记账。
本期实现的保费收入，借记&银行存款&、&应收保费&等科目，贷记本科目。
保险业务储金实现的利息收入，借记&银行存款&、&长期债券投资&&应计利息&等科目，贷记本科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入&本年利润&科目，结转后本科目应无余额。
4102 分保费收入
一、本科目核算公司分入分保业务所取得的保费收入。
二、公司发生分入分保业务时，按分保业务账单中标明的分入保费等项目金额，借记&分保业务往来&等科目，贷记本科目和其他有关科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入&本年利润&科目，结转后本科目应无余额。
4103 追偿款收入
一、本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。
二、收到追偿款时，借记&现金&、&银行存款&科目，贷记本科目。
三、本科目应按险种设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入&本年利润&科目，结转后，本科目应无余额。
4109 其他收入
一、本科目核算公司取得的手续费收入、咨询业务收入、代勘查收入、无形资产转让收入等其他收入。
二、取得其他收入时，借记&现金&、