第一章：资产
第二章：负债
第三章：所有者权益
第四章：收入
第五章：费用
第六章：利润
第七章：财务报告
第八章：产品成本核算
第九章：产品成本计算与分析
第十章：事业单位会计基础
第一章：总论
第二章：劳动合同与社保法
第三章：支付结算法律制度
第四章：三大流转税法律制度
第五章：两大所得税法律制度
第六章：其他税法法律制度
第七章：税收征收管理
消费税的税率
知识点所属：
考点指数：★★★★
消费税的税率的概述
　　1.消费税的税率包括比例税率和定额税率两类：
　　（1）多数税目适用比例税率；
　　（2）成品油税目和啤酒、黄酒等子目适用定额税率；
　　（3）卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。
　　2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。
消费税的税率的试题
　　【例题?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。
　　A.卷烟
　　B.成品油
　　C.白酒
　　D.小汽车
　　【答案】AC
　　【解析】（1）选项AC：卷烟和白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；（2）选项B：成品油实行从量定额办法计征消费税；（3）选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。
消费税的税率名师视频解答
　　本知识点内容较少，多考核选择题。郭守杰老师针对此知识点讲解言简意赅，条理清楚、便于记忆，详细透彻、语言幽默，并配以历年真题讲解帮助学员理解。
消费税的税率名师点拨
　　【解释1】从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率
　　【解释2】从价定率的应纳税额=销售额×消费税比例税率
　　【解释3】复合计税的应纳税额=销售数量×定额税率＋销售额×消费税比例税率
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消费税的税率相关答疑
　　原题：单项选择题
　　下列项目中，进口时从量计征消费税的是（ ）。
　　A.红酒
　　B.啤酒
　　C.摄像机
　　D.摩托车
　　正确答案：B
　　问： 老师，红酒征消费税吗？是从价计征还是从量计征？
尊敬的学员，您好：红酒要纳消费税，按其他酒10%的税率计算消费税。
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2016消费税税目税率表及计税方法
时间： 21:42 作者：会计学习网
【内容概况】2016消费税税目税率表及计税方法 一、纳税人 消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，国务院确定的销售规定的消费品和其他单位和个人。 二、税目和税率（税额标......
2016消费税税目税率表及计税方法
一、纳税人
　　消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，国务院确定的销售规定的消费品和其他单位和个人。
　　二、税目和税率（税额标准）
　　消费税一共设有14个税目，分别采用比例税率、固定税额标准和复合税率，详见《消费税税目、税率（税额标准）表》：
消费税税目、税率（税额标准）表
　　三、计税方法
　　1、一般计税方法
　　消费税一般采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，前者应当以应税消费品的销售额为计税依据，按照适用税率计算应纳税额（如化妆品、小汽车）；后者应当以应税消费品的销售数量为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额（如啤酒、汽油）。
　　应纳税额计算公式：
　　（1）应纳税额=应税消费品销售额&适用税率
　　（2）应纳税额=应税消费品销售数量&适用税额标准
　　采用复合计税方法计算应纳消费税税额的，将以上两个计算公式结合使用即可（如卷烟、粮食白酒和薯类白酒）。
　　应纳税额计算公式：
　　应纳税额=应税消费品销售额&适用税率+应税消费品销售数量&适用税额标准
　　应税消费品的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税税款。
　　2、自用自产应税消费品的计税方法
　　生产者自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体），通常不缴纳消费税（但是，用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油耗用的汽油数量申报缴纳消费税）；用于其他方面的（包括生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和奖励等），在移送使用的时候缴纳消费税。
　　采用从价定率计税方法计算应纳消费税税额的，应当以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据，按照使用税率计算应纳税额；没有同类产品销售价格的，应当以组成计税价格为计税依据，按照适用税率计算应纳税额。
　　应纳税额计算公式：
　　应纳税额=组成计税价格&适用税率
　　3、委托加工应税消费品的计税方法
　　委托加工的应税消费品，指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
　　采用从价定率计税方法计算应纳消费税税额的，应当以受托方同类消费品的销售价格为计税依据，按照适用税率计算应纳税额；没有同类消费品销售价格的，应当以组成计税价格为计税依据，按照适用税率计算应纳税额。
　　应纳税额计算公式：
　　应纳税额=组成计税价格&适用税率
　　4、进口应税消费品的计税方法
　　进口的应税消费品，采用从价定率计税方法计算应纳消费税税额的，应当以组成计税价格为计税依据，按照适用税率计算应纳税额。
　　应纳税额计算方式：
　　应纳税额=组成计税价格&消费税适用税率
　　5、核定征税
　　如果纳税人申报的应税消费品的计税价格明显偏低，又没有正当的理由，税务机关和海关可以按照核定的计税价格征收消费税。
　　（1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；
　　（2）其他应税消费品的计税价格由省级国家税务局核定；
　　（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
　　四、免税、减税和退税
　　纳税人出口的应税消费品可以免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。
　　1.生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的应税消费品，可以按照其实际出口数量和金额免征消费税。
　　2.来料加工复出口的应税消费品，可以免征消费税。
　　3.国家特准可以退还或者免征消费税的消费品主要有：对外承包工程公司运出中国境外，用于对外承包项目的；企业在国内采购以后运出境外，作为境外投资的；利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金方式出口的；对外补偿贸易、易货贸易、小额贸易出口的；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的；对外承接修理、修配业务的企业用于所承接的修理、修配业务的；保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税消费品，用于出口或者加工以后出口的；经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的中国生产的应税消费品；外商投资企业省级外经贸主管部门批准收购应税消费品出口的；委托其他企业加工回收以后出口的应税消费品；外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的中国生产的应税消费品。
　　4.外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的应税消费品，可以免征进口环节的消费税。
　　5.子午线轮胎可以免征消费税，翻新轮胎不征收消费税。
　　6.边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的消费税。
　　7.外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资，可以免征进口环节的消费税。
　　8.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力和原料消耗的自产成品油，用外购和委托加工回收的已税汽油生产的乙醇汽油，利用废弃动植物油脂生产的纯生物柴油，可以免征消费税。
　　9.航空煤油暂缓征收消费税。
　　10.纳税人销售的应税消费品，由于质量等原因由购买者退回的时候，经机构所在地或者居住地税务机关审核批准，可以退还已经缴纳的消费税。以下试题来自：
单项选择题下列应税消费品中，只适用定额税率征收消费税的是(
)。A．果啤B．果木酒C．酒精D．卷烟
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1A．外购已税烟丝继续加工成卷烟B．自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品C．自制的小汽车用于对外单位投资D．委托加工收回的珠宝玉石直接销售2A．13.33B．11.11C．12D．103A．啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次B．啤酒生产企业销售啤酒给关联企业，关联企业再对外销售，应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准C．啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，不征收消费税D．果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，不征收消费税4A．8000B．17400C．24000D．300005A．旧货物的同期销售价格B．新货物与旧货物销售价格的差额C．新货物的同期销售价格D．组成计税价格
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　　日起开始，目前处于预习阶段，大家可以根据报考科目合理安排备考时间。为了帮助大家提升备考效率，东奥小编根据2015年注会教材整理了2016年注册会计师考试预习知识点，祝大家备考愉快!下面是2016年注册会计师考试《税法》知识点：消费税的税目税率。
　　(一)税目
　　注意以下几点：
　　1.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
　　2.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于化妆品税目的征收范围。
　　3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
　　4.消费税新添加电池、涂料两个税目。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。日前对铅蓄电池缓征消费税，自日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
　　(二)税率
　　1.消费税15个税目中，化妆品、电池、涂料、小汽车等采用比例税率;啤酒、黄酒和成品油采用定额税率;但是卷烟和白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。
　　2.从高适用税率的情形：
　　(1)纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的;
　　(2)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。
　　2016已经到来，还会远吗?东奥会计在线祝大家都能轻松过关!
责任编辑：子鱼
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纳税筹划作业14答案
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纳税筹划作业1答案
特殊说明――所有简答题和案例分析计算题都不用写在作业本上，任选两个题作为讨论题目，写在后面的讨论记录表上，该表项目要填写齐全具体，可以到百度搜搜参考样式。
纳税筹划基础
一、单项选择题
2、D合法性
3、C非违法性
4、C成本费用
5、B节税原理
6、C货币时间价值
7、A守法原则
二、多项选择题
三、判断题
4、错 5、对
四、简答题
1、1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：
（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳
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