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运用“链式审计”深化国有商业银行内部经济责任审计
一、&链式审计&的定义及内容
&链式审计&,是以适应国有商业银行运转模式的审计方法,从&责任&入手,沿&履职&轨迹,围绕决策事项,将商业银行的管理和生产链条划分为决策传递链、公文流转链、行政管理链、业务流程链而展开审计,形成相互关联的审计链,得出互为佐证的审计证据,从而丰富经济责任审计内容,全面客观反映审计结论,达到进一步深化商业银行内部经济责任审计的目的.
作者单位：
中国农业银行审计局武汉分局,430071
年，卷(期)：
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万方数据电子出版社国有商业银行行长任期经济责任审计问题探讨--《首都经济贸易大学》2008年硕士论文
国有商业银行行长任期经济责任审计问题探讨
【摘要】：
我国国有商业银行行长任期经济责任审计是随着经济体制改革的不断深化和银行商业化改革的稳妥推进而产生的。伴随着商业银行的改革,银行系统领导的腐败案件也一直居高不下,严重损害了正常的金融秩序,给国家财产造成巨额损失。为了从根本上治理腐败,加强对银行行长的监管,1995年《中华人民共和国人民银行法》颁布实施,规定人民银行依法对金融业进行监管,至今行长任期经济责任审计已有十几年历史。
作为我国特有的一种审计形式,行长任期经济责任审计不仅要对单位的财政财务收支进行检查,而且要对个人进行评价,关系到被审计行长的政治生命。由于经济责任审计开展时间不长,相关法规和评价标准还不健全,致使经济责任审计面临很多的问题。
本论文采用理论研究与实例分析相结合的方法,研究思路是通过相关背景的介绍,提出存在的问题,继而分析问题,最后探索解决问题的方法。本论文的篇章结构如下:第一章,介绍选题的背景、研究的目的和意义,以及文章的思路和主要内容。第二章,主要介绍行长任期经济责任审计的理论依据、产生和发展、特点,以及与财务审计的差异。第三、四、五章概述行长任期经济责任审计目前存在的问题,并着重分析了责、权、利问题,审计评价问题和审计成果运用问题的表现形式以及问题产生的原因。第六章,针对以上问题提出相应的对策和措施。
【关键词】：
【学位授予单位】：首都经济贸易大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2008【分类号】：F239.47【目录】：
ABSTRACT5-10
1 导论10-14
1.1 研究背景10-11
1.2 研究目的和意义11-12
1.3 研究思路及主要内容12-14
2 行长任期经济责任审计概述14-23
2.1 行长任期经济责任审计的理论依据14-15
2.1.1 权利制衡理论14
2.1.2 权责一致理论14-15
2.1.3 人本管理和行为科学理论15
2.2 行长任期经济责任审计的产生和发展15-17
2.2.1 行长任期经济责任审计的产生15-16
2.2.2 行长任期经济责任审计的发展16-17
2.3 行长任期经济责任审计的特点17-19
2.3.1 以行长为重点17
2.3.2 直接对“人”审计17
2.3.3 以经济责任为重点17-18
2.3.4 时限长，变化大18
2.3.5 以定量考核为重点18
2.3.6 内容多，范围广18-19
2.4 任期经济责任审计与财务审计的比较19-23
2.4.1 审计对象和内容19-20
2.4.2 审计目标与评价方法的比较20
2.4.3 审计时间选择方面比较20-21
2.4.4 审计方法比较21
2.4.5 审计报告及审计结果的利用比较21-23
3 行长任期经济责任审计中的责、权、利问题探讨23-28
3.1 行长任期经济责任审计中存在的问题概述23-25
3.1.1 审计人员对行长任期经济责任审计定位模糊23
3.1.2 相关性原则与重要性原则执行不到位23-24
3.1.3 部分银行对行长任期经济责任审计工作重视不够24
3.1.4 评价体系不统一、评价方法不规范、责任不易划分24
3.1.5 行长任期经济责任审计结果运用不充分24
3.1.6 行长任期经济责任审计缺乏计划性24-25
3.2 行长任期经济责任审计中的责、权、利问题25-26
3.2.1 权力边界划分不正确导致权责不一致25
3.2.2 权力作用方式划分不正确导致权责不一致25
3.2.3 无政绩导致权责不一致25-26
3.3 责、权、利问题产生的原因探析26-28
3.3.1 形式上不完善，缺乏明确的委托人26
3.3.2 经营者选择方式存在问题26-27
3.3.3 经营者激励方面存在问题27
3.3.4 经营者监督管理存在问题27-28
4 行长任期经济责任审计评价问题探讨28-35
4.1 行长任期经济责任审计评价的原则28-30
4.1.1 客观性原则28
4.1.2 重要性原则28-29
4.1.3 谨慎性原则29-30
4.1.4 责权对应原则30
4.2 行长任期经济责任审计评价中存在的问题30-32
4.2.1 对审计评价的范围与内容认识不统一30-31
4.2.2 缺乏科学、规范、易操作的审计评价指标体系和评价方法31
4.2.3 行长任期经济责任审计主体和客体存在问题31
4.2.4 行长任期经济责任审计评价定性不准确31-32
4.3 行长任期经济责任审计评价问题的原因探析32-35
4.3.1 理论界对审计评价的范围与内容认识不统一32
4.3.2 法律法规体系不完善使得评价指标和评价标准无法可依32-33
4.3.3 缺乏规范的评价方法33-34
4.3.4 行长任期经济责任审计开展时间较短34-35
5 行长任期经济责任审计结果运用相关问题探讨35-39
5.1 行长任期经济责任审计结果运用的重要性35-36
5.1.1 审计结果的运用促进行长任期经济责任审计发展35-36
5.1.2 审计结果运用是行长任期经济责任审计价值的实现36
5.1.3 审计结果的运用推动行长经济责任审计创新和发展36
5.2 行长任期经济责任审计中的审计结果运用中的问题36-37
5.2.1 董事会对审计结果的重视程度不够36-37
5.2.2 被审计行长的工作变动对审计结果运用形成不良影响37
5.2.3 审计结果运用互相冲突37
5.3 审计结果运用中产生问题的原因探析37-39
5.3.1 审计成果运用不能实现规范化管理37-38
5.3.2 环境因素对行长任期经济责任审计结果运用产生影响38
5.3.3 质量因素对行长任期经济责任审计结果运用产生影响38-39
6 对策与建议39-49
6.1 明确界定行长的任期经济责任39-40
6.1.1 行长任期经济责任审计程序39-40
6.1.2 行长任期经济责任界定注意事项40
6.2 逐步建立任期经济责任审计评价体系40-46
6.2.1 行长任期经营业绩综合评价方案设计应遵循的原则41-42
6.2.2 行长任期经营业绩综合评价指标体系设计42-44
6.2.3 行长任期经营业绩综合评价合成44-46
6.3 行长任期经济责任审计结果的运用46-49
6.3.1 开好联席会议，做好互通信息、协调配合工作46
6.3.2 审计结果在行长监督、管理、任免中运用46-47
6.3.3 审计结果在预防和治理腐败中运用47-49
7 结束语49-51
主要参考文献52-54
在学期间发表的学术论文与研究成果54-55
详细摘要55-61
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