企业不动产进项抵扣暗揭能不能支持抵扣税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-05 22:06 标签： 不动产进项税额抵扣
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某热电公司购不动产抵扣增值税进项案例
会计城 | 日
来源 : 互联网
一、纳税人基本情况某热电公司成立于日，火力发电企业。日暂定为增值税一般纳税人，日转为正式增值税一般纳税人。增值税由国税机关征收，企业所得税由地方税务机关征收。经营范围：火力发电、粉煤
一、纳税人基本情况
　　某热电公司成立于日，火力发电企业。日暂定为增值税一般纳税人，日转为正式增值税一般纳税人。增值税由国税机关征收，企业所得税由地方税务机关征收。经营范围：火力发电、粉煤灰及相关产品的开发及生产经营。该企业2010年以后使用ERP财务管控软件。热力发电厂以煤为燃料，煤由火车或汽车运到煤厂原煤仓，经过磨粉吹到炉膛燃烧，将锅炉里的水加热生成蒸汽，然后将来自锅炉的具有一定压力的蒸汽经主汽阀和调节汽阀进入汽轮机内，依次流过一系列环形安装的喷嘴栅和动叶栅而膨胀做功，将其热能转换成推动汽轮机旋转的机械能，通过联轴器驱动发电机发电。膨胀做功后的蒸汽由汽轮机排汽部分排出，排汽至凝汽器凝结成水，再送至加热器，经给水送往锅炉加热成蒸汽，蒸汽的热能在喷嘴栅中转换为动能，然后在动叶栅中再使这部分动能转变为机械能。工作原理就是一个能量转换过程，即热能-动能-机械能-电能。
　　某县国税局纳税评估组根据工作计划对该纳税人2011年、2012年的增值税纳税情况进行了评估。
　　二、分析疑点
　　纳税评估人员确定工作思路：先做好事前分析，广泛收集有关纳税资料，找准突破口，对症下药，与纳税人进行约谈举证。
　　通过税收分析监控系统对该单位的资产负债表、增值税申报表等报表进行了数据采集和分析。通过分析发现该纳税人存在以下疑点：
　　1.通过对资产负债表的分析发现该单位应收账款科目年存在增减变化较大，长期挂账应收账款，预付账款增幅较大，存货增减变动较大，此情况与煤炭价格连续上涨有关系，通过了解原料煤的购进情况，预收账款2012年数额较大，需要核其科目的构成，有无未及时作销售收入提取增值税。
　　2.通过对增值税申报表的分析发现该单位2012年较2011年收入和销项税额有较小提升，进项税额却大幅增加，税款及税负大幅下降，需要核查其进项税额的构成情况及变化原因。
　　三、约谈及核查情况
　　通过评估约谈及核对有关会计科目，该纳税人承认存在以下问题：
　　1、从某市某热电公司购进电量计划，取得的增值税专用发票上开具的品名为：电。电量交易不属于增值税条例细则中所规定的有形动产，其进项税额不得抵扣。2012年电量交易抵扣进项税29.99万元。2011年电量交易抵扣进项税16.42万元。本项合计应转出进项税额46.41万元。
　　2、接受未按规定开具的运输发票抵扣进项税额。2012年某月某会计凭证，运费发票开具项目不齐全，不予抵扣进项合计0.27万元。
　　3、账簿少列收入，少缴增值税。2012年少计粉煤灰销售收入，应视同销售计提销项税3.2万元。
　　4、将自产货物用于非应税项目。该纳税人生产电力用于职工宿舍、食堂用电，这部分电量应视同销售计提销项税额2.12万元。
　　5、购进不动产抵扣增值税进项税金。该纳税人厂房中央空调抵扣进项税额3.89万元，中央空调属于房屋构筑物。购进电动门抵扣进项税0.52万元，电动门属于建筑物的一部分，不得抵扣进项税金。本项应转出进项税额4.41万元。
　　四、处理情况
　　该纳税人根据以上情况，及时开展自查工作，进行二次纳税申报，缴纳税款56.41万元，并加收了相应滞纳金。并按照规定及时调整了有关会计科目和账薄。
　　五、分析与思考
　　1、加强一般纳税人日常管理工作。各基层国税局应当加强对一般纳税人的管理，忱巡管巡视一定要到位，要深入企业了解生产经营情况，及时发现各类涉税疑点问题，并及时采取措施，杜绝违法行为的发生。
　　2、纳税评估工作要突出&快&、&准&。纳税评估应以发现涉税疑点、及时核查清楚为目的。&快&就是纳税评估要迅速，力求较短的时间查实企业的违法事实。&准&，在评估前分析的基础上找准切入点，展开核查，收到事半功倍的效果，在较短的时间内掌握真实情况，快速准确地结束评估工作。
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房地产企业不能抵扣进项税额的事项有哪些？
来源:中国会计网
问：房地产企业不能抵扣进项税额的事项有哪些？
答：《有关事项的规定》明确：
（1）购进服务、无形资产、不动产用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费。
（2）非正常损失的购进货物、相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（7）部、国家总局规定的其他情形。
[责任编辑：白雪]
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Copyright &不动产可以抵扣增值税进项税吗？_百度知道企业购入、租赁不动产的进项税额可以纳入抵扣范围
&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp根据国家现行的税收政策规定，，企业购入、租赁的进项税额可以纳入抵扣范围。8月初，负责联系该企业的税务干部及时将这一好消息告知企业财务人员。企业负责人陈国忠说：“这一笔增值税抵扣金额正好可以用于公司扩大再生产，缓解了公司的资金压力。有了国家政策的扶持，我们更加有信心把企业办好。”&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp原标题：不动产抵扣税款&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp记者昨天（8月15日）从义乌市国税局获悉，义乌市不动产税款抵扣政策日前正式落地，200多万元抵扣税款对来说无疑是“雪中送炭”。尝到增后税款抵扣政策“头口水”的企业是义乌市悦容袜业有限公司。&nbsp&nbsp&nbsp&nbsp义乌市悦容袜业有限公司是一家中小型企业，年产值2000万元，每月缴纳增值税七八万元。去年上半年，公司通过法院拍卖方式，斥资4000多万元拍得一处占地20亩、建筑面积3.4万平方米的厂房，并在今年6月取得地税机关代开的增值税专用发票，注明增值税额为232.02万元。
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