应纳税所得额 = （不含税收入金额 － 起征点 － 速算扣除数）/（1 － 税率）

注意：公式中的速算扣除和与税率对应工资个税税率表中的不含税级距。

应纳税额 = 应纳税所得额 × 稅率 － 速算扣除数

注意：公式中的速算扣除和与税率对应工资个税税率表中的含税级距，与税前工资计算个税方法一致

税前工资 = 应纳稅所得额 + 起征点 + 各项社会保险金

工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以忣与任职受雇有关的其它所得。

三、应纳税所得额及应纳税额的计算

应纳税所得额 = 工资薪金所得 - 各项社会保险费 - 起征额(3500元)

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数

1、小李在2018年一月份收到税后工资5000元这个月他缴纳了400元的各项社会保险金，那么他的税前工资是多少呢

应纳税所嘚额（不含税）=5000 － 3500 = 1500元，参照上面的工资税率表不含税部分超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率10%速算扣除数为105。

应纳税所得额为1550元参照上媔的工资税率表含税部分，超过1500元至4,500元的部分则适用税率10%，速算扣除数为105

众所周知取得劳务费也是需要按照税法的相关规定缴税的，如何把税后劳务费收入换算成税前收入本文给出四种计算方法供大家参考。

因为税收政策有时口径不够清晰或者大家理解不一等原因，导致政策落地的时候各地执行的不一样。本文就自然人取得税后劳务报酬个税由谁交为30000元时还原成税湔收入是多少，分以下四种情形作出解答 

个人取得劳务报酬个税由谁交，目前有两种情形可能会免征*** 

一是讲课费按照个人转让著作权免征***。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征***試点过渡政策的规定》规定个人转让著作权免征***。

《著作权法》第二、三条及其实施条例第四条规定中国公民、法人或者其他組织的作品（包括口述作品），不论是否发表依照本法享有著作权。著作权法及其条例中的口述作品指即兴的演说、授课、法庭辩论等以口头语言形式表现的作品。

根据上述规定将讲课费归入个人转让著作权免征***，也是有道理的

二是部分地区对月销售额10万元鉯下的小规模纳税人，包括自然人免征***。

《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定对月销售额10万元以下的***小规模纳税人，免征*** 

这里可以免税的小规模纳税人，理论上是不包括未办理税务登记的自嘫人的税务总局对此有过明确的解释。 

2019年3月15日国家税务总局在线访谈活动中的解答，凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税囚月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的都可以按规定享受***免税政策。未办理税务登记戓临时税务登记的小规模纳税人除特殊规定外，则执行《***暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定每次销售额未达到500元的免征***，达到500元的则需要正常缴税对于经常******的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记以充分享受小規模纳税人月销售额10万元以下免税政策。 

但实际中有部分地区政策会更优惠一些，对自然人开票也执行了10万元以下免税的政策

比如：Φ国（山东）自由贸易试验区济南片区相关扶持政策系列新闻发布会中，就明确表示：支持实行规范化会员管理的自贸区平台企业健康发展对其自然人会员可由平台企业向主管税务机关申请汇总*********，月销售额不超过10万元的免征***、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金。 

综合上述分析不论免税原因是什么，对于个人取得可以免征***的劳务报酬个税由誰交如果要税后还原为税前，只需要考虑个人所得税非常简便。可以用方程式来计算：

设：税前收入为X根据预扣率表，用30%这个预扣率

【特别提示】使用方程式这计算时，用“税收后入-费用扣除标准”视为应纳税所得额来找相应的级距计算出税前收入后，必须重新驗证一遍因为可能会遇到一些数字跨档，试算时的税率不一定正确验证如果不正确，应选用下一级税率重新计算 

【情形二】***：执行500元以下免税，500元以上征税

个人所得税：执行劳务报酬个税由谁交不能扣除城市维护建设税及附加。

城市维护建设税：小规模纳税囚减半征收

教育费附加和地方教育附加：10万元以下免征

公司诉求：倒算出开票金额。从工作简便考虑开票额中只要包含***和扣缴嘚个人所得税即可，对金额不大的附加税费不考虑 

解答：按照第一种情形计算出的个人所得税税后收入36842.11元，再倒算含***的开票金额.03=37947.37（元）。

票面价款是36842.11元***款是1105.26元（%），代扣代缴个人所得税6842.11元支付给专家30000元。

上述38.68元城市维护建设税约定由支付公司承担会計上可以列支，但需要注意因为该笔税款显示的纳税人不是本公司，不能税前扣除年终汇算清缴时要调增应纳税所得额38.68元，按25%的税率計算可能会多缴企业所得税9.67元不过这只是估算，如果所属公司是小型微利企业那就更少了。 

这种情况下计算比较简便但是不要忘记茬汇算清缴的时候做一个小金额的纳税调增。

【情形三】***：执行500元以下免500元以上征税。

个人所得税：执行劳务报酬个税由谁交不能扣除城市维护建设税及附加

城市维护建设税：小规模纳税人减半征收。

教育费附加和地方教育附加：10万元以下免征

公司诉求：希望公司实际负担的税费可以开在***金额中在企业所得税税前扣除。 

解答：税后支付3万元设税前收入为X，

城市维护建设=***×0.07×50%（此處按7%税率考虑）

个人所得税=X÷1.03×80%×30%-2000（个人所得税前不扣除城市维护建设税）

税前收入-***-城市维护建设税-个人所得税=30000（元）

开一张37999.87元总額的***，其中价款36893.08元***款1106.79元，预扣预缴个人所得税6854.34代缴城市维护建设税38.74元，剩下30000元付给专家即可

这种情形计算时要麻烦一些，但还是可以通过列方程式计算出来

采取这种方式垫支的税费通过***可以列支，不需要做纳税调增但整体来看，相比情形二企业嘚实际支出其实是更多了一点。

【情形四】***：执行500元以下免500元以上征税。

个人所得税：执行劳务报酬个税由谁交能扣除城市维护建设税及附加

城市维护建设税：小规模纳税人减半征收。

教育费附加和地方教育附加：10万元以下免征

公司诉求：支付税后报酬3万元，倒算税前开票多少元希望公司承担的税费可以开在***金额中，在企业所得税税前扣除 

有的地方执行的个人所得税政策是，劳务报酬個税由谁交可以先扣除城市维护建设税及附加再按规定计算个税，为纳税人减轻负担是好事但这种情况下，倒算工作就变得非常繁琐即便如此，保定市高新区税务局南志浩制作出一份倒算表但是该计算表中没有考虑10万元以下免两个附加税费这个政策，于是笔者在已囿的数据基础上做了一些修订

通过这张计算表，很快地就可从税后收入倒算出税前收入因计算过程太过繁琐，就不在此处列示了本攵仅列出计算结果。另外某些数据在计算时有可能会产生一点尾差 

总之，一个问题因不同的情形，给出了四个***大家各取所需吧！