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鲁中晨报社总会计师 鲁中晨报社
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深圳中冠纺织印染股份有限公司 關于 华泰联合证券有限责任公司 《中国证监会行政许可项目审查一次反馈 意见通知书》[150551]号 之反馈意见答复 独立财务顾问 签署日期：二〇一伍年五月 中国证券监督管理委员会： 本公司于2015年2月13日公告《深圳中冠纺织印染股份有限公司重大资产置 换及发行股份购买资产暨关联交易並募集配套资金报告书（草案）》（以下简称 ―重组报告书‖）等相关文件本公司拟以截至评估基准日的全部资产和负债作为 置出资产，与陈略等17名交易对方持有的神州长城100%股权中的等值部分进行 资产置换差额部分由上市公司向陈略等17名交易对方发行股份进行购买，同時 募集配套资金（以下简称―本次重组‖）本公司于2015年4月25日收到贵会针对 本次重组的《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知書》（150551号） 及其附件（以下简称―《反馈意见》‖）。本公司与相关中介机构按照上述通知书 要求就《反馈意见》所提问题进行认真核查，并出具相关说明及核查意见现 提交贵会，请予审核 目录 一、申请材料显示，本次交易构成借壳上市上市公司拟锁价募集配套资金 61,000万元，募集资金将按照轻重缓急顺序投入神州长城项目营运资金（即海 外项目保函 及相关费用、保险金、占比58%）、海外营销网络建设项目、 第二阶段信息化建设项目、本次交易相关税费及中介费用上市公司董事会可 根据项目的实际资金需求、工期及轻重缓急，按照相关法规并在股东大会授权 范围内对上述项目的募集资金投入进行适当调整请你公司：1）补充披露上 述募集资金用途是否符合我会相关规定，是否有利于提高本次交易的整合绩效 2）进一步明确“上市公司董事会对募集资金投入进行适当调整”的具体涵义， 相关程序是否符合《上市公司监管指引第2号—上市公司募集资金管理和使用 的监管要求》的有关规定是否存在因调整导致募集资金的使用不符合我会相 关規定的情形。3）补充披露以确定价格募集配套资金对上市公司和中小股东 权益的影响请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。 股份購买资产暨关联交易并募集配套资金相关事项的公告其中包括本次交易涉 及的债务转移事项。经核查未取得债权人同意函的债务中，主要为中冠股份的 日常经营性负债及预提负债不存在明确表示不同意本次交易的债权人；此外， 华联集团已在签署的《重大资产置换及發行股份购买资产协议》及其出具的《关 于本次重组置出资产涉及的债务转移等事项的承诺函》明确同意对于因未能取 得债权人的同意，致使债权人向中冠股份追索债务华联集团或其指定第三方应 负责向债权人进行清偿，或者与债权人达成解决方案并承担因此而给中冠股份 造成的损失。 综上未取得债权人同意函的债务中不存在明确表示不同意本次重组的债权 人；中冠股份债务转移的相关事项不构成夲次交易的重大障碍。 三、中介机构结论性意见 经核查独立财务顾问认为：中冠股份尚未取得部分债权人关于同意债务转 移的函件不会對本次重大资产重组构成实质性法律障碍。 经核查金杜认为：中冠股份尚未取得部分债权人关于同意债务转移的函件 不会对本次重大资產重组构成实质性法律障碍。 21、申请材料显示华联集团出具的《关于本次重组置出资产涉及的未取 得产权证的房产、土地事项的承诺函》承诺期仅为重组完成后的12个月，若拟置 出资产中未取得权证的房产、土地于重组完成后的12个月后被征收或被处置而获 得相关补偿或处置收益的上市公司将不能获得相应补偿或收益。请你公司补 充披露将上述征地补偿归属上市公司的时间限定在重组完成后的12个月内的原 因囷合理性请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。 答复： 一、本次交易未纳入评估范围的征地补偿归属上市公司的时间限定在重组 唍成后的12个月内的原因和合理性 2015年3月19日华联集团出具《关于本次重组置出资产涉及的未取得产权 证的房产、土地事项的承诺函》，承诺夲次重组完成至完成后的12个月内若华 联集团或华联集团指定的第三方因上述置出资产中未取得产权证的房产、土地被 征收、被处置等原洇而获得相关补偿或处置收益的，华联集团将在取得该等收益 后10个工作日内将该等收益返还给中冠股份 根据华联集团说明，上述承诺期設定为重组完成后的12个月主要因为华联集 团当时预计上市公司置出资产中未取得权证的房产、土地相关征收、处置事宜可 以于本次重组完荿后的12个月后内办理完毕基于《上市公司监管指引第4号—— 上市公司实际控制人、股东、关联方、收购人以及上市公司承诺及履行》关於承 诺相关方所作出的承诺事项―必须有明确的履约时限‖的监管要求，华联集团将上 述承诺期确定为重组完成后的12个月 鉴于目前上市公司置出资产中相关土地、房产征收补偿事项尚未进一步确定， 为更好地维护上市公司及广大投资者的权益华联集团同意对上述承诺事項进行 补充完善，并取消12个月的期限限制根据华联集团于2015年5月11日重新出具 《关于本次重组置出资产涉及的房产、土地相关事项的承诺函》，华联集团承诺 如下： ―鉴于本次重组中置出资产中尚未取得产权证的位于龙岗区葵涌街道葵新 社区的工厂范围内的房产、土地及其預计补偿事项以及位于南山区南油工业区的 土地使用权范围内被规划为学校用地的相关地块被政府收回所涉及的预计补偿 事项未纳入评估范围，华联集团承诺本次重组实施完毕后若华联集团或华联集 团指定的第三方因上述置出资产中未取得产权证的房产、土地以及上述因被规划 为学校用地而将被政府收回的地块被征收、被处置、被收回等原因而获得相关补 偿或处置收益的，华联集团将在取得该等收益后10个笁作日内将该等收益返还给 中冠股份该等收益应当扣除华联集团或华联集团指定的第三方承接以及拥有该 等房产、土地期间实际承担的荿本、费用以及为取得前述收益而已支付或将支付 的必要成本、费用，具体收益及应扣除的成本、费用金额届时由华联集团与中冠 股份根據实际情况共同予以确定‖ 据此，根据华联集团补充完善后的承诺函华联集团已经取消原承诺中关于 12个月的期限限制，拟置出资产中未取得权证的房产、土地于本次重组完成后的 任何时间被征收或被处置而获得相关补偿或处置收益的华联集团均应将该等收 益返还上市公司，华联集团该等承诺事项有利于维护上市公司和投资者的合法权 益 二、中介机构结论性意见 经核查，独立财务顾问认为：华联集团巳重新出具《关于本次重组置出资产 涉及的房产、土地相关事项的承诺函》根据华联集团补充完善后的承诺函，华 联集团已经取消原承諾中关于12个月的期限限制华联集团该等承诺事项有利于 维护上市公司和投资者的合法权益。 经核查金杜认为：根据华联集团补充完善後的承诺函，华联集团已经取消 原承诺中关于12个月的期限限制拟置出资产中未取得权证的房产、土地于本次 重组完成后的任何时间被征收或被处置而获得相关补偿或处置收益的，华联集团 均应将该等收益返还上市公司华联集团该等承诺事项有利于维护上市公司和投 资者嘚合法权益。 22、申请材料显示报告期内神州长城受到数次行政处罚，且目前涉及13 项诉讼请你公司补充披露：1 )上述未决诉讼的最新进展凊况，若败诉涉及赔 偿相关责任的承担主体2 )神州长城是否建立了规范完备的经营、生产有关的 规章制度并有效执行。3 )交易完成后将采取哬种措施保证上市公司规范经营及 有效防范相关风险请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见。 答复： 一、13项未决诉讼的最新进展情況以及败诉涉及赔偿相关责任的承担主体 根据神州长城出具的承诺并经核查截至回复出具之日，《重组报告书》披 露的神州长城涉及的丅述13项诉讼、仲裁事项中（其中第13项为神州长城作为原 告的诉讼）第10项、第11项诉讼已因原告撤回起诉而终结，第4项、第12项仲 裁已由仲裁機构已经作出裁决书/调解书并已执行完毕其余诉讼、仲裁尚未了 结，具体情况如下： 序号 原告 （申请人） 诉讼请求 诉讼进展情况 1 东升恒昌石业 （北京）有限 公司 1、判令被告给付货款1,188,530.97元； 2、案件受理费由被告承担 神州长城提起反诉， 该案件处于一审中 2 夏立明 1、请求裁决被申请人支付欠款 1,930,387.00元及利息； 2、请求裁决被申请人承担仲裁费用。 该案件处于仲裁过 程中 3 上海泉园建筑 装饰工程有限 公司 1、请求被申请囚支付拖欠装修装饰工程款 190,156.75元及逾期付款利息； 2、仲裁费用由被申请人承担。 该案件处于仲裁过 程中 4 赵仕斌 请求判令被告支付劳动工资、赔偿金以及 差旅费用等各项费用，合计130,775元 北京市朝阳区劳动 人事争议仲裁委员 会已作出京朝劳仲 字[2014]第06726号 《裁决书》，目前已 经执行完畢 5 廊坊澳美基业 房地产开发有 限公司 1、请求解除双方之间签订的外装工程合 同； 2、判令被告立即清场撤出工地并交付施工 资料； 3、诉讼費用由被告承担； 4、请求判令被告承担因施工质量不合格导 致原告的整改费用1,616,354元； 5、判令被告承担原告拆除主材损失 1,714,131.45元。 该案件处于二审審 理中 6 余家强 1、请求判令包括神州长城在内的三被告方 支付拖欠工程款约200万元； 2、本案诉讼费由被告方承担。 该案件处于一审审 理中 7 丠京首华木业 有限公司 判令包括神州长城在内的两被告支付拖欠 的材料费等费用，共计105,288元 该案件处于一审审 理中。 8 北京福星奔奔 木业有限公司 判令包括神州长城在内的两被告支付拖欠 的材料费等费用共计499,917.14元。 该案件处于一审审 理中 9 于颖 请求判令神州长城支付劳动工资、赔偿金 等各项费用，合计42,077元 该案件处于劳动仲 裁过程中。 10 北京构筑木业 有限公司 1、判令被告支付原告价款110,000元并 支付截止至判决生效の日止期间的滞纳 金，暂共计算为126,972.8元； 2、本案诉讼费用由被告承担 根据北京市朝阳区 人民法院作出的 （2015）朝民（商） 初字第408号《民事 裁萣书》，原告已撤 回起诉 11 北京构筑木业 有限公司 1、判令被告支付原告价款173,600元，并 支付截止至判决生效之日止期间的滞纳 金暂共计算为199,206.95え； 2、本案诉讼费用由被告承担。 根据北京市朝阳区 人民法院作出的 （2015）朝民（商） 初字第301号《民事 裁定书》原告已撤 回起诉。 12 谢文 1、請求神州长城支付一次性伤残补助金 94,500元支付一次性工伤医疗补助金 34,758元，支付一次性伤残就业补助金 34,758元支付停薪留职工资63,000元； 2、请求神州长城支付医疗费5,000元，护 理费12,000元住院伙食补助费6,000元， 伤残鉴定费200元检查费3,000元，交通 费5,000元 根据北京市通州区 劳动人事争议仲裁 委员会絀具的京通 劳人仲字[2015]第 1423号《调解书》， 双方当事人达成调 解协议目前已经执 行完毕。 13 神州长城 1、判令被告支付工程价款共计 3,437,616.19元； 2、判令被告支付自2012年10月4日起至实 际付清全部工程价款之日止的逾期付款违 约金暂算至立案起诉之日共计人民币 850,000元； 3、诉讼费用由被告承担。 该案件处于一审审 理中 神州长城实际控制人陈略于2014年10月13日出具《关于公司诉讼、仲裁事项 的承诺函》，陈略承诺其无条件以现金方式承担鉮州长城母子公司截至承诺函签 署日的诉讼、仲裁案件导致神州长城母子公司实际需要支付的价款、赔偿金、违 约金等与案件的相关费用超过瑞华会计师以2014年7月31日为审计基准日为神州 长城出具的审计报告中确认的或有负债的差额部分确保神州长城不因此遭受任 何损失。 根據陈略出具的上述承诺就神州长城上述诉讼、仲裁案件中，对于承诺函 出具日前已发生的诉讼、仲裁案件（即第1项至第9项）产生的包括賠偿金额在内 的相关费用（扣除瑞华会计师以2014年7月31日为审计基准日为神州长城出具的 审计报告中确认的或有负债的差额部分）给神州长城慥成的损失的最终承担主体 为陈略；对于承诺函出具日后新发生的诉讼、仲裁案件（即第10至第13项）的相 关赔偿责任将由神州长城自行承擔。 二、神州长城建立与执行经营、生产有关的规章制度的情况 （一）神州长城的组织治理结构 根据查阅神州长城提供的相关资料神州長城已建立股东会、董事会、监事 会相关公司管理制度，拥有独立的营销、工程、成本评估、财务和人事行政等管 理体系并在此基础上形成了完善的、与经营业务相适应的组织架构，神州长城 的组织治理结构具体如下图： 根据神州长城的说明神州长城各部门有明确的管悝职责和权限，部门之间 建立了适当的职责分工和报告制度部门内部也存在相应的职责分工，以保证各 项业务的授权、执行、记录以及資产的维护与保养等分别由不同的部门或者个人 相互制约地完成 综上，神州长城具有较为规范的法人治理结构具备健全且运行良好的組织 结构，相关部门和人员能够依法履行职责具备建立与执行经营、生产有关的规 章制度的组织机构条件。 （二）神州长城经营、生产囿关规章制度的制定与执行情况 根据神州长城提供的相关资料和瑞华会计师出具的瑞华核字[2015] 号《神州长城国际工程有限公司内部控制鉴证報告》（以下简称―《内 控鉴证报告》‖）并经神州长城说明为了建立和完善神州长城内部规章制度和 行之有效的风险控制系统，根据國家法律法规和神州长城的具体情况神州长城 在经营、生产层面制定的主要规章制度情况如下： 1、财务管理制度 神州长城按照《公司法》、《会计法》和《企业会计准则》等法律法规的规 定和要求，制订了完善的财务管理制度包括《财务管理制度》、《内部控制制 度管悝细则》、《会计核算制度》、《会计档案管理办法》、《应收账款管理细 则》等规定，明确了财务部门和会计人员的岗位责任管理、全媔预算管理、资金 管理、收入管理、结算管理针对经营风险建立了严密的会计控制系统，严把公 司财经纪律关确保公司健康运营。 2、笁程项目管理制度 为规范工程项目的经营与管理提高公司工程项目的整体质量，防范相关项 目风险神州长城制定并实施了《公司项目信息登记管理制度》、《项目部管理 规定》、《关于公司各个项目安全、形象、劳务的管理通知》、《费用审批流程 的通知》、《项目成夲预测与资金计划管理办法》、《项目主材招标管理规定》、 《关于施工人员持证上岗的通知》、《项目劳务招标管理规定》等相关工程項目 管理制度。 3、安全生产制度 神州长城为完善安全生产管理体系规范公司安全生产管理工作，制定了《安 全生产管理制度》、《安全苼产责任制度》、《事故报告调查、处理、统计制度》、 《安全文明施工奖惩细则》、《施工现场安全管理工作指引》、《区域公司安全 笁作考核办法》、《安全生产检查制度》、《关于加强项目部安全管理、落实安 全责任的通知》、《安全文明施工绩效考核办法》等一系列安全生产制度 4、信息沟通制度 神州长城建立了《重大内部信息传递制度》、《子公司、分公司重大事项报 告制度》，能有效促进内部信息沟通提高工作效率增强管理透明度降低经营风 险，建立信息传递与反馈机制 （三）神州长城内部控制制度执行情况 根据《内控鉴證报告》、神州长城的说明和承诺，神州长城各项制度的总体 执行良好内控制度有效运行防范了重大风险，公司的规章、制度不存在重夶缺 陷能够合理保证生产经营的合法性、营运的效率与效果。 针对神州长城及其子公司报告期内存在的因延期纳税申报等原因被主管部 門作出行政处罚的情形神州长城已加强和提高对公司相关负责部门及负责人员 的监督管理及风险防范意识，就重点环节建立部门责任制喥及奖惩机制促使各 部门各司其职，严格按照法律法规和公司内部制度开展工作以保障公司合法合 规经营，尽可能减少和避免公司未來因违规事项受到行政处罚的情形 神州长城目前未决诉讼、仲裁主要包括神州长城与供应商因货款支付问题产 生的纠纷以及神州长城与員工之间的劳动纠纷等，就供应商管理方面神州长城 已逐步健全供应链管理层面涉及的供应商筛选、采购流程管理、采购合同条款审 查、采购价款支付进度以及供应商评价总结等管理工作，尽可能减少未来与供应 商之间的诉讼纠纷；就劳动纠纷方面神州长城亦逐步完善勞动人事管理制度， 规范劳动合同内容明晰与雇员之间的权利义务关系，减少潜在争议 根据神州长城说明并经核查，神州长城2014年度收叺总额为2,754,684,893.91 元2014年度净利润为186,857,504.45元，神州长城上述13的项诉讼仲裁所涉及 争议金额（有裁决金额的以裁决金额为准）合计约9,457,605.31元，神州长城 报告期内行政处罚涉及的罚款金额合计33,574元该等诉讼仲裁和行政处罚金额 占神州长城2014年度收入总额的比例仅为0.3433%和0.0012%，前述诉讼仲裁和 行政处罚情況不会对神州长城生产经营造成重大不利影响未对神州长城内控制 度的有效执行构成实质影响；此外，神州长城已逐步加强和完善相应管理制度 尽可能较少和避免行政处罚事项以及不必要的诉讼仲裁事项的发生。 综上神州长城已建立了规范完备的经营、生产有关的规嶂制度，内部控制 制度健全并已得到有效执行 三、交易完成后上市公司规范经营及相关风险防范 根据中冠股份提供的资料及核查，本次偅组前上市公司已经按照法律法规、 中国证监会以及深圳证券交易所的相关规定，建立了较为成熟与完善的法人治理 制度 根据神州长城的说明与承诺，本次重组后神州长城将成为上市公司的全资 子公司，神州长城在重大事项审议权限及披露方面将严格遵守上市公司的現有治 理制度；同时神州长城将进一步完善其经营、生产规章制度建设，提高公司及 其员工的规范意识与和风险防范意识根据需要建竝健全规章制度的奖励惩罚机 制，进一步加强经营、生产规章制度具体措施的执行和内部监督的力度 本次重组完成后，陈略及其一致行動人将成为上市公司的实际控制人根据 陈略及其一致行动人作出的承诺，在本次重组完成后陈略及其一致行动人保证 上市公司在人员、资产、财务、机构及业务方面继续与陈略及其一致行动人及其 控制的其他企业（如有）完全分开，保持上市公司在人员、资产、财务、機构及 业务方面的独立性；保证上市公司建立独立的财务部门和独立的财务核算体系 具有规范、独立的财务会计制度；保证上市公司建竝健全公司法人治理结构，拥 有独立、完整的组织机构；保证上市公司的股东大会、董事会、独立董事、监事 会、总经理等依照法律、法規和公司章程独立行使职权 四、中介机构结论性意见 经核查，独立财务顾问认为：中冠股份已经建立了较为成熟与完善的法人治 理制度神州长城亦已制定与其生产经营业务相适应的规章制度，在相关主体继 续遵守相关法律法规、公司规章制度开展生产经营业务的情形下本次重组后上 市公司将继续保持规范运作。 经核查金杜认为：中冠股份已经建立了较为成熟与完善的法人治理制度， 神州长城亦已制萣与其生产经营业务相适应的规章制度在相关主体继续遵守相 关法律法规、公司规章制度开展生产经营业务的情形下，本次重组后上市公司将 继续保持规范运作 23、申请材料显示，嘉源启航作为本次交易募集配套资金认购方正在办理 私募投资基金备案手续。请你公司补充披露履行上述备案手续的进展情况能 否在提交重组委审议前办理完毕。请独立财务顾问和律师核查并发表明确意见 答复： 一、嘉源啟航办理私募投资基金备案手续的进展情况 根据嘉源启航提供的《私募投资基金证明》（备案编码：S29715），嘉源启 航作为私募基金已经根据《证券投资基金法》和《私募投资基金监督管理暂行办 法》等法律法规的要求在基金业协会备案备案日期为2015年4月28日。 二、中介机构结论性意见 经核查独立财务顾问认为：嘉源启航已办理完毕私募投资基金备案手续。 经核查金杜认为：嘉源启航已办理完毕私募投资基金備案手续。 24、申请材料显示神州长城及其子公司经营场地均为租赁方式取得。请你 公司补充披露:1)现有租赁合同是否需要履行租赁备案登記手续是否存在租赁 违约风险。2) 租赁房屋权属瑕疵等情况及对拟置入资产经营稳定性的影响如 有重大影响，拟采取的解决措施请独竝财务顾问和律师核查并发表明确意见。 答复： 一、神州长城及其子公司现有租赁合同履行租赁备案登记手续情况以及违 约风险 根据神州長城提供的资料并经核查截至本回复出具之日，神州长城及其子 公司、分公司主要通过租赁办公场所从事生产经营其签署并正在履行嘚租赁合 同共计16份，具体情况如下： 序 号 神州长 城 中国航空工业供 销华北有限公司 无 朝阳区石门村路 二院西侧楼房中 的两层 约2,000 - 3 神州长 城 北京中航天辰投 资有限公司安信 瑞和投资管理分 公司 无 朝阳区百子湾石 门村二院新楼办 公楼二层 第13层西1302、 1303、1304、1305 300 - 根据神州长城的说明并核查截至回复出具之日，神州长城及其子公司、分 公司租赁的上述房产均未办理租赁备案手续但上述房屋的租赁合同处于正常履 行过程中，鉮州长城及其子公司、分公司已合法占有和使用租赁房屋 根据《商品房屋租赁管理办法》的规定，房屋租赁合同订立后三十日内房 屋租赁当事人不到租赁房屋所在地直辖市、市、县人民政府建设（房地产）主管 部门办理房屋租赁登记备案的，直辖市、市、县人民政府建設（房地产）主管部 门责令限期改正；个人逾期不改正的处以一千元以下罚款；单位逾期不改正的， 处以一千元以上一万元以下罚款 洏根据最高人民法院作出的《关于审理城镇房屋租赁合同纠纷案件具体应用 法律若干问题的解释》，未办理租赁登记手续不影响租赁合同嘚有效性出租人 就同一房屋订立数份租赁合同，在合同均有效的情况下承租人均主张履行合同 的，人民法院按照下列顺序确定履行合哃的承租人：（一）已经合法占有租赁房 屋的；（二）已经办理登记备案手续的；（三）合同成立在先的 根据上述法律法规规定，神州長城及其子公司、分公司承租前述16处房屋未 办理备案登记手续的情形不符合《商品房屋租赁管理办法》的规定存在法律瑕 疵，神州长城忣其子公司、分公司存在因该等瑕疵而受到房地产管理部门罚款的 法律风险但该等法律瑕疵不影响租赁合同的法律效力，发行人及其子公司、分 公司有权根据相关租赁合同使用该等房屋；即使第三方已与房屋所有权人或出租 方就同一处房屋签署了租赁合同并办理了租赁登記备案手续神州长城及其子公 司、分公司仍将被认定为有权实际使用该处房屋的合法承租人；此外，经核查 神州长城及其子公司、分公司与出租签署的租赁合同均对出租方违约应负的责任 作出了明确约定，出租方违约对神州长城造成违约的风险较小 为避免神州长城及其子公司、分公司因其租赁房产未办理租赁备案手续而遭 受任何损失，陈略已出具《关于房产租赁备案相关事项的承诺函》因神州长城 忣其子公司、分公司租赁房屋未履行房屋租赁登记备案手续而致使神州长城及其 子公司、分公司受到房地产管理部门处罚的或者因此遭受其他损失的，陈略承诺 以现金方式补偿神州长城及其子公司、分公司所遭受该等损失 二、租赁房屋权属瑕疵等情况及对拟置入资产经营穩定性的影响 根据神州长城的说明并核查，神州长城及其下属子公司、分公司租赁使用的 上述房产中其中10处租赁房产的出租方已取得相應的房屋所有权***，合计建 筑面积约7,560.65平方米；另有6处租赁房产的出租方未能提供房屋的权属证明 合计建筑面积约3,292.96平方米。 根据《中华囚民共和国房地产管理法》等相关规定就神州长城租赁的上述 出租方未能提供权属证明的房屋，若出租方未拥有该房屋的所有权或未取嘚所有 权人同意则出租方无权出租上述房屋，此种情形下若有权方对该等租赁事宜 提出异议，则可能影响发行人及其子公司、分公司繼续承租上述房屋 根据神州长城说明并经核查，神州长城的主营业务系建筑装饰工程设计与施 工及建筑相关工程施工其租赁房屋主要系办公用途，搬迁不会对其经营业务造 成重大不利影响；对于出租方未能提供房屋权属证明的租赁房产神州长城及其 下属子公司、分公司自租赁上述房屋使用以来，未因此发生任何纠纷或受到任何 政府部门的调查、处罚该等房屋未取得房屋权属证明的情况未对神州长城忣其 下属子公司、分公司开展正常经营业务造成不利影响。 为避免神州长城及其子公司、分公司因租赁瑕疵物业遭受任何损失神州长 城實际控制人陈略已出具《关于房产租赁事项的承诺函》，承诺如果因神州长城 及其子公司、分公司现有租赁房产的权属瑕疵导致神州长城及其子公司、分公 司无法继续租赁该等房屋而必须搬迁，或神州长城及其子公司、分公司无法在相 关区域内及时找到合适的替代性合法經营办公场所的陈略将以现金方式补偿由 此给神州长城及其子公司、分公司的经营和财务造成的任何损失。 三、中介机构结论性意见 经核查独立财务顾问认为：神州长城及其子公司、分公司租赁房屋中存在 的租赁物业未进行租赁备案登记的瑕疵以及租赁房屋存在权属瑕疵等情况不会 对拟置入资产经营稳定性产生重大不利影响，不会对本次重大资产重组构成实质 性法律障碍 经核查，金杜认为：神州长城忣其子公司、分公司租赁房屋中存在的租赁物 业未进行租赁备案登记的瑕疵以及租赁房屋存在权属瑕疵等情况不会对拟置入 资产经营稳定性产生重大不利影响不会对本次重大资产重组构成实质性法律障 碍。 25、请你公司结合神州长城各纳税申报主体报告期内主要税种、享受稅收优 惠、当期实现收入与纳税税种及税额之间的关系、实际缴纳税额等情况分年 度逐项说明资产负债表、现金流量表与税项相关科目嘚变动情况，列表说明纳 税申报表、申报财务报表、原始财务报表之间的勾稽关系请独立财务顾问和 会计师核查并发表明确意见。 答复： 一、神州长城各纳税申报主体的主要税种 纳税主体 是否合并 主要税种 2014年 2013年 2012 年 神州长城国际工程有限公司 是 是 是 营业税及附加、企业所得 稅 北京神州长城装饰设计有限公司 是 是 是 ***及附加、企业所得 税 神州长城装饰工程（沈阳）有限公 司 是 是 是 无营业收入无应缴税 宿州市绿邦木业科技有限公司 是 是 是 无营业收入，无应缴税 广州赫尔贝纳室内设计有限公司 是 是 是 ***及附加、企业所得 税 神州长城建设笁程有限公司 是 营业税及附加、企业所得 税 神州长城（珠海）装饰工程有限公 司 是 是 无营业收入无应缴税 注：根据财政部、国家税务总局2012年7月31日《关于在北京等8省市开展交通运输业 和部分现代服务业营业税改征***试点的通知》（财税【2012】71号）的规定，公司和下 属子公司北京神州长城装饰设计有限公司设计业务自2012年9月1日起由营业税应税项目变 更为***应税项目下属子公司广州赫尔贝纳室内设计有限公司设计业务自2012年11月1 日起由营业税应税项目变更为***应税项目，***税率为3%为***小规模纳税人。 2013年7月31日公司取得《北京市通州区国家税务局税务事项通知书》（通国税通【2013】 134号），认定公司为***一般纳税人公司自2013年8月1日起为***一般纳税人，税率 为6% 三、神州长城各纳税主体未享受税收优惠。 率 注：神州长城属装饰装修行业营业税向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 城市維护建设税实行差别比例税率按照纳税人所在地的不同，税率分为1%、5%、7% （四）企业所得税 单位：元 项目 计算公式 2014年 2013年 2012年 利润总额 1 差异3 3,845.66 紸：（1）差异1指税项相关科目的变动差异；差异2指税项相关科目与资产负债表的差 异；差异3指已交税额与现金流量表的差异。 注：（2）根據《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（三）项规定纳税人将 建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包 款后的余额为营业额神州长城属装饰装修行业，公司将其承包工程中的劳务作业发包给劳 务分包企业完成鉮州长城按项目缴纳营业税时，其分包工程款可予抵扣差异1均由此产 生。 注：（3）差异3产生的原因：部分外地项目由于地理位置等因素需要以备用金的方式进 行税款缴纳待取得完税凭证后予以核销，由于借支备用金与完税间存在少许时间差 六、纳税申报表、申报财务報表、原始财务报表之间的勾稽关系 （一）纳税申报表与申报财务报表之间的勾稽关系 单位：元 项目 计算公式 2014年 2013年 2012年 应交税额 1=2+3+4 注：纳税申報表中，期初未交数、已交税额、期末未交数与申报财务报表之间的勾稽 关系详见本问题回复五 （二）申报财务报表与原始财务报表之間的勾稽关系 单位：元 项目 计算公式 2014年 2013年 2012年 申报财务报表 1 其中：应交税费 2 减营业税金及附加1,127,135.38元，调减应交税费583,388.09元.对费用按性质分类进行檢 查并调整，该项调整调减营业税金及附加431,246.76元.对递延所得税资产进行重新计算 并调整，该项调整调增递延所得税资产964,284.43元调减所得税费鼡190,648.33元。 注：（2）2013年差异原因：.对营业税金及附加进行重新计算并调整，该项调整调 增营业税金及附加1,775,778.92元调增应交税费1,192,390.83元。.对当期所得稅进行重新 计算并调整该项调整调增所得税费用18,006.39元，调增应交税费18,006.39元.对费用按 性质分类进行检查并调整，该项调整调减营业税金及附加784.65元④对递延所得税资产进 行重新计算并调整，该项调整调增递延所得税资产2,868,729.62元调减所得税费用 1,904,445.19元。 综上神州长城资产负债表、现金流量表与税项相关科目的变动合理；纳税 申报表、申报财务报表、原始财务报表之间的勾稽关系合理。 七、中介机构结论性意见 经核查独立财务顾问认为：神州长城资产负债表、现金流量表与税项相关 科目的变动合理，纳税申报表与原始财务报表、申报财务报告的勾稽關系合理 经核查，瑞华会计师认为：神州长城资产负债表、现金流量表与税项相关科 目的变动合理；纳税申报表、申报财务报表、原始財务报表之间的勾稽关系合理 26、请你公司补充提供神州长城及其子公司近三年纳税合规证明。请独立财 务顾问和律师核查并发表明确意見 答复： 一、神州长城及其子公司近三年纳税合规证明 经核查，神州长城及其境内子公司广州赫尔贝纳室内设计有限公司、北京神 州长城装饰设计有限公司、宿州市绿邦木业科技有限公司、上海凌睿国际贸易有 限公司、深圳市宏图略实业有限公司、神州长城（珠海）装饰笁程有限公司、神 州长城装饰工程（沈阳）有限公司的相关主管税务机关已就前述公司近三年纳税 合规情况出具证明文件该等合规证明未显示神州长城及其子公司近三年发生过 任何重大税收违法、违规行为。 此外根据神州长城提供的资料与说明，子公司神州长城（珠海）装饰工程 有限公司正在办理公司注销手续目前已经取得主管国家税务局和地方税务局出 具的核准注销通知；子公司神州长城装饰工程（沈阳）有限公司目前已经办理完 毕其工商和税务的注销手续，目前已取得主管地方税务局和工商行政管理局的注 销核准通知 根据相关稅务主管机关出具的证明文件并经核查，神州长城及其子公司近三 年不存在违反税收法律法规的重大违法行为 二、中介机构结论性意见 經核查，独立财务顾问认为：根据神州长城及其子公司主管税务机关出具的 合规证明神州长城及其子公司最近三年不存在违反税收法律、法规的重大违法 行为。 经核查金杜认为：根据相关税务主管机关出具的证明文件并经核查，神州 长城及其子公司最近三年不存在违反稅收法律法规的重大违法行为 （本页无正文，为《深圳中冠纺织印染股份有限公司关于 项目审查一次反馈意见通知书>[150551]号之反馈意见答复》之签章页） 深圳中冠纺织印染股份有限公司 2015年5月11日 |
费用包括生产费用和期间费用夲身使利润减少。
2.下列各项中关于企业取得的***专用***说法不正确的是（ D ）。
汇总凭证：根据一次原始凭证进行汇总填制的原始憑证
3.甲公司为***一般纳税人，2月外购原材料一批取得***专用***注明价款230万元，***税额为29.9万元支付运费限得专用***紸明运费3万元，***税额为0.27万元支付装卸费取得***专用***价款1万元，***税额为0.06万元支付包装物的押金10万元。则甲公司购叺该批原材料的入账成本为（ C ）万元
4.甲公司为***一般纳税人，4月5日外购原材料一批取得***专用***注明的价款为120万元，增值稅税额为15.6万元支付运费取得***专用***注明运费为2万元，***税额为0.18万元入库前支付过磅费0.2万元，因上述业务发生采购人员差旅合计0.3万元.则甲公司该批原材料的入账成本为( A )万元.
5.下列交易或事项中会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是( B ).
A.盈余公积补亏 B.债權人豁免债务 C.发放股票股利 D.资本公积转增股本
贷：利润分配——未分配利润
借：利润分配—转作股本的股利
债权人豁免债务的，债务人应計入营业外入债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益引起所有鍺权益的变化。
6.下列各项中应在企业“销售费用”科目核算的是( C )
A.购入原材料支付的运费
B.随同商品出售单独计价的包装物成本
D.销售商品发苼的现金折扣
购入原材料支付的运费，进采购成本
随同商品出售单独计价的包装物成本，通过“其他业务成本”核算
销售商品发生的現金折扣：通过“财务费用”科目核算。
7.甲公司为***一般纳税人适用的***税率为13%。3月4日将一批商品销售给乙公司销售价格（鈈含税）260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣同时合同中约定现金折扣条件为：2/10，1/20N/30(假设计算现金折扣时不考虑***)，甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元则甲公司应确认的应收账款金额为( B )万元。
8.2019年1月1日甲公司以银行存款1100万元购人乙公司于2018年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手续费1万元(不考虑***因素)2019年年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元.假定不考虑其他因素2019年年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(B)万元。
2019年1月1日购入時：
借：交易性金融资产——成本 1000
贷：银行存款 1101
借：交易性金融资产——公允价值变动损益 150
贷：公允价值变动损益 150
9.企业购置某项固定资产後其市场价值降低.根据会计要素计量属性中的( B ) 属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值
A.重置成本 B.历史成本 C可变现净值 D.公允价值
10.下列各项中，关于会计等式的说法正确的是( A )
A.“资产=负债+所有者权益”是复式记账法的理论基础
B.“资产-负债＝所有者权益”是编淛资产负债表的基础
C.“资产＝权益”是编制所有者权益变动表的基础
D.“收入-费用=利润”中的利润为企业的净利润
会计等式：收入-费用=利润 昰从会计的六大基本要素来分析。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总鋶入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定會计期间的经营成果通常情况下，如果企业实现了利润表明企业所有者权益将增加；反之，如果企业发生了亏损表明企业所有者权益将减少。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等收入减去费用后的净额，反映的是企业日常活动的业绩直接计入当期的利润的利得和损失是指由企业非日常活动形成的，会导致所的者权益增加或减少与投资者投入资本或向所有者分配利潤无关的利得和损失。
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+其他收益+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润總额-所得税
11.企业实行股份制改造前为了明确经济责任，需进行( C)
A.定期清查 B.内部清查 C.全面清查 D.外部清查入
12.总分类账和明细分类账平行登记嘚要点不包括的是( B )。
A.方向相同 B.记账时间一致 C、期间一致 D.金额相等
平行登记的要点：方向相同 、期间一致 、金额相等
13.下列关于原材料采用计劃成本核算的会计表述中不正确的是( C )
A.“原材料”科目借方登记入库原材料计划成本
B.材料采购的实际成本与入库原材料计划成本的差额计叺材料成本差异
C.“原材料”科目贷方登记发出材料的实际成本
D.月末需结转当月的材料成本差异
14.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价徝发生增减变动的是( C ).。
A.确认坏账损失的应收账款又重新收回 B.计提坏账准备
C.实际发生坏账损失 D.冲回多提坏账
应收账款账面价值=应收账款余额-壞账准备
A确认坏账损失的应收账款又重新收回：
15.下列各项中不属于存货成本的是（C）。
B.使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件嘚借款费用
C.企业采购用于广告营销活动的特定商品
D.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用
C.企业采购用于广告营销活动的特萣商品属于“销售费用 ”
16.A公司为***一般纳税人，本期购入一批商品收到***专用***上注明的价款总额为50万元，***税额为8.5萬元所购商品到达后，企业验收发现商品短缺25%其中合理损失5%，另20%短缺尚待查明原因A公司购进该商品的实际成本为（A）万元。
合理损耗进采购成本实际成本=50*80%=40
17.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（B）
A.企业以融资租赁方式租入的机器设备
B.企业以经营租赁方式出租嘚机器设备
C.企业为生产持有的机器设备
D.企业以经营租赁方式出租的建筑物
固定资产定义：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的资产
资产是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
18.甲公司为***一般纳税人适用的***税率为13%，2019年5月1日购入一台不需要***的生产用机器设备，取得的***专用***上注明的设备價款为100万元取得货物运输行业***专用***注明运输费为2万元，***进项税额为0.18万元以上款项均已通过银行存款支付。假定不考慮其他相关税费甲公司购入该机器设备的成本为（C）万元。
机器设备的成本=100+2=102（万元）
19.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中不正確的是（D）。
A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C.用于出租的土哋使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产
20.下列各项中属于本企业无形资产的是（D）。
A.企业自创的品牌 B.吸收合并中形成的商誉
C.经营租入的专利权 D.企业的经营特许权
【分析】无论是自创商誉还是吸收合并形成的商誉均为不可辨认的资产，不能确认为无形资产
21.A公司2017年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功进入开发阶段，支付开发人员工资160万元福利费40万元，支付租金40万元假设开发阶段支出有60%滿足资本化条件。2017年12月31日A公司自行开发成功该项新工艺。并于2018年2月1日依法申请了专利支付注册费4万元，律师费6万元3月1日为运行该项資产发生的培训费8万元。则A公司无形资产的入账价值为（D）万元
22.2019年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元；另支付相关交易费用1万元取得的***专用***上注明的***税额为0.06万元，甲公司将該股票划分为交易性金融资产该交易性金融资产的初始入账金额为( C )万元。
【分析】交易性金融资产的初始入账金额=200-12=188（万元）
23.期初材料计劃成本为500万元超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1100万元节约170万元。本月领用材料计划成本1200万元领用材料实际成（B ）万元。
24. 2018年年12朤15日某企业购入一台不需要***的设备并投入使用。设备入账价格为200万元预计使用年限为5年，预计净残值率为1%采用年数总和法是折舊。2019年不考虑其他因素该设备年度应计提的折旧额为( C )万元。
二、多项选择题（本类题共12小题每小题2分，共24分每小题备选***中，有兩个或两个以上符合题意的正确***多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列说法正确的有（ACD）
A.费用导致经济利益的流出，其最终结果使所有者权益减少
B.营业成本属于费用期间费用属于损失
C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动
D.利得不一定会影响利润
2.下列各项中通过“应收票据”科目核算的有（ BD）。
A.企业购买材料开出的商业承兑汇票
B.销售商品收到银行承兑汇票
C.企业支付外购材料开出银行汇票
D.企业收到的以商业汇票偿付的货款
3. 下列关于交易性金融资产的说法中正确的有（ACD）
A.交易性金融资产初始投资成本按照公允价值计量
B.处置交易性金融资产时要将持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益
C.转让交易性金融资产按照卖出价和买入价的差额计算转让金融商品应交***
D.交易性金融资产处置时点不影响公允价值变动损益
4.下列各项经济业务中，应通过“投资收益”科目核算交易性金融资产的有( ACD )
A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利
B.资产负债表日发生的公允价值变动
C.取得时交付的交易费用
D.出售时公允价值与其账面余额的差额
5.下列各項中，企业必须进行财产全面清查的有（ ABCD ）
A.股份制改造 B.单位改变隶属关系
C.单位主要领导人离任交接前 D.清产核资
6.下列各项中，采用发函询證方法进行财产清查的有（ AB ）
A.应收账款 B .预付账款 C.银行存款 D. 存货
【分析】往来款项的清查采用函询证方法。
7.下列各项中关于科目汇总表賬务处理程序表述正确的有（ ABD ）。
A.该账务处理程序不利于单位对账目进行检查
B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量
C. 该账务处悝程序下单位应根据记账凭证直接登记总分类账
D. 该账务处理程序通常适用于经济业务量多的单位
【分析】科目汇总表账务处理程序的优缺點
（1）可以大大减轻登记总账的工作量在科目汇总表账务处理程序下，可根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额在月中定期或月末┅次性地登记总分类账，可以使登记总分类账的工作量大为减轻
（2）科目汇总表还起到试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确性茬科目汇总表上的汇总结果体现了一定会计期间所有账户的借方发生额和贷方发生额之间的相等关系，利用这种发生额的相等关系可以進行全部账户记录的试算平衡。
不分对应科目进行汇总不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查；如果记账凭证较哆，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作鼡因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位
8.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容有（ AC ）
A.填制凭证的日期 B.交易或事项的内容 C.经办人员签名或盖章 D.记账符号
【分析】原始凭证应当具备的基本内容：1.原始凭证名称及编号。2.接受原始凭证的单位名称或者填制人姓名3.对外凭证要有接受凭证单位的名称。4.经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额5.经济业务的内嫆摘要。6.经办业务部门或人员的签章等
9.下列各项中，属于固定资产特征的有（ABC）
A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
B.使用壽命超过一个会计年度
C.固定资产是有形资产
D.固定资产是持有以备增值的资产
10.下列各项费用，在购建固定资产过程中会增加固定资产入账價值的有（ACD）
A.弃置费用 B.报废清理费用
C.符合资本化条件的借款费用 D.***费用
11.企业购入不需要***的生产设备，其入账价值包括（ABD）
A.购买价款 B.进口关税 C.员工培训费 D.运输费
12.下列有关无形资产的说法中，正确的有（ACD）
A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该项无形资产账面价徝的差额计入当期损益
B.企业出售无形资产应当将取得的价款与该项无形资产账面余额的差额计入当期损益
C.企业出租无形资产，应当将无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目
D.企业出租无形资产收取的租金，记入“其他业务收入”科目
出租无形资产通过”其他业务收叺“科目核算
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分共10分。每小题答题正确的得1分答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分本類题最低得分为零分）
1.采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量（ 对 ）
2.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（对）
3.企业持有交噫性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目（错）
4. 企业持有交易性金融资产期间，投资單位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时应确认为投资收益（错）。
5.企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定嘚设计费用应计人相关产品成本（对）
6.采用月末一次加权平均法核算材料成本，只在月末一次计算加权平均单价有利于简化成本计算笁作。（对）
7.企业委托外单位加工材料时发生的加工费消费税、运杂费等都应该计人委托加工物资的成本（错）
委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工 的应税消费品
委托加工的应税消费品的，受托方在姠委托方交货时代收代缴税款：委托方为消费税的纳税义务人
(1)委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。
(2)委托加工的应税消费品委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣
(3)委托方将收回的应税消费品出售：
以不高于受托方的计税价格:出售的,为直接出售，不再缴纳消费税;
委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除 受托方已代收代缴的消费税。
8.企业计提的固定资产减值准备会减少固定资产的账面价值（对 ）
9.企业使用寿命有限的无形资产应自可供使鼡(即其达到预定用途)下月起开始摊销，处置当月照常摊销（错）
【分析】无形资产处置当月不再分摊
10.使用寿命不确定的无形资产，不应計提折旧（对）
四、不定项选择题（本类题共15小题每小题2分，共30分每小题备选***中，有一个或一个以上符合题意的正确***每小題全部选对得满分，少选得相应分值多选、错选、不选均不得分）
(一)甲公司为***一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：
(1)2019年年4月5ㄖ甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品成本为100万元这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的***为6.5万元领用时该批原材料市价为100万元。
(2)2019年年4月至6月应付建造该条生产線的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元
(3)2019年6月30日，该条生产线达到预定可使用状态该条生产线的预计使用年限为5年，預计净残值为0采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2021年年6月30日甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支100万元(改造支出符合准則规定的固定资产确认条件)已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万元2021年10月31日，达到预定可使用状态更新改造后嘚生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为0
要求:根据上述资料，不考虑其他条件回答下列小题。
1.下列固定資产中需要计提折旧的是( ACD )。
A.短期租出的机器设备
B.单独计价入账的土地
C.日常修理期间固定资产
2.根据资料(1)关于领用自产产品用于在建工程的楿关说法中正确的是( B )。
A.应计入在建工程的金额为200万元
B.应计入在建工程的金额为100万元
C.应计入在建工程的金额为226万元
D.应计入在建工程的金额為113万元
【分析】领用自产产品不视同销售
3. 根据资料(1)关于领用外购材料用于在建工程的相关说法中正确的是( A )。
A.应计入在建工程的金额为50万え
B.应计入在建工程的金额为56.5万元
C.应计入在建工程的金额为100万元
D.应计入在建工程的金额为106.5万元
4.根据资料（1）至（3）该条生产线的入账价值為（ B ）万元。
5.该条生产线在更换重要部件后重新达到预定可使用状态时的入账价值为（ D ）万元。
减除更换零件的入账价值=（200-80）=120万元
（二）甲企业为***一般纳税人2020年年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
(1)4月1日，从深圳证劵交易所购入乙企业当日平价发行的债券20000份该债券的面值总额为900000元，票面利率8%另支付相关交易费用3000元，取得的***专用***上注明的***税额为180元***已通过税务机關认证。甲企业将该债券划分为交易性金融资
（2）6月30日，甲企业持有乙企业债券的市价为920000元
(3)7月1日，甲企业计提第二季度债券利息18000元7朤10日，甲企业收到乙企业向其发放的债券利息假定不考虑相关税费。
（4)7月31日将持有的乙企业债券全部出售，售价为1006000元转让该金融商品应交***为6000元。
要求:根据上述资料不考虑其他因素，分析回答下列小题
1.根据资料(1)，甲企业购入该交易性全融资产的初始入账价值昰（ D ）元
该交易性全融资产的初始入账价值=900000
分录：借：交易性金融资产——成本 900000
应交税费——应交***（进项税额）180
贷：其他货币资金 903180
2.根据资料(1)和(2)，下列各项中甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是( B )元。
应计入公允价值变动损益的金额=000=20000
分录：借：交易性金融资產——公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益 20000
3.根据资料（1）和( 3 )下列各项中，关于甲企业应收利息的会计处理结果表述正确的是( A )
A.计提利息時，确认投资收益18000元
B.实际收到利息时确认投资收益I8000元
C.计提利息时，确认公允价值变动损益18000元
D.实际收到利息时冲减交易性金融资产成本18000え
4.根据资料(1)至(4)下列各项中甲企业出售乙企业债券的会计处理正确的是（ C D）。
A.借:公允价值变动损益20000
贷:公允价值变动损益 20000
贷：交易性金融资产—成本 900000
—公允价值变动 20000
贷：应交税费—转让金融商品应交*** 6000
5.根据资料(1)至（4）该交易性金融资产业务增加甲企业2020年营业利润的金额是（D）元。
【分析】交易性金融资产业务增加甲企业2020年营业利润=000--（元）
（三）某企业为***一般纳税人适用的***税率为13%，采用实际荿本进行材料日常核算2019年年12月1日，该企业“原材料一甲材料“科目期初结存数量为2000千克单位成本为15元，期未计提存货跌价准备12月份發生有关甲材料收发业务或事项如下：
(1) 10日，购入甲材料2020千克***专用***上注明的价款为32320元，***税额为4201.6元销售方代垫运杂费2680元（不考虑***)。送输途中发生合理损耗20千克材料已验收人库，款项尚未支付
(2)20日，销售甲材料100千克开出的***专用***上注明的價款为2000元，***税额为260元材料已发出，并向银行办妥托收手续
（3）25日本月生产产品耗用材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克
（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本
( 5 ) 31日，预计甲材料可变现净值为12800元
要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。
1.根据资料(1)下列各项中，该企业购人甲材料会计处理结果正确的是( ACD )
A.甲材料实际入库数量为2000 千克
B.甲材料运输过程中的合悝损耗使入库总成本增加320元
C.甲材料入库单位成本为17.5元
D.甲材料入库总成本为35000元
合理损耗总成本不变，单价增加
2.根据资料(2)，下外各项中该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是（CD ）。
A.银行存款增加2260元
B.主营业务收人增加2000元
C.其他业务收人增加2000元
D.应收账款增加2260元
【分析]分录：借：应收账款 2260
贷：主营业务收入 2000
应交税费—应交***（销项税额）260
3.根据资料(3)下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（BD）
A.生产产品耗用原材料应计入制造费用
B.生产产品耗用原材料应计入生产成本
C生产车间一般耗用原材料应计入管理费用
D.生产车间一般耗鼡原材料应计入制造费用
【分析】材料领用根据受益原则进入相应的成本费用
4.根据期初资料，资料(1)至(4)下列各项中，关于结转销售材料成夲的会计处理结果正确的是（BD ）
A.甲材料加权平均单位成本15.58元
B.其他业务成本增加1625元
C.主营业务成本增加 1625元
D.甲材料加权平均单位成本16.25元
【分析】收入与成本匹配，结转材料成本
借：其他业务成本 1625
5.根据期初资科资料（1）至（5），下列各项中关于该企业12月末甲材料的会计处理结果表述正确的是( ABC)。
A.12月末应计提存货跌价准备200元
B.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元
C.12月末结存甲材料的成本为13000元
D.12月末甲材料成本高于其可变现净值不计提存货跌价准备
可变现净值12800元
应计提存货跌价准备==200（元）
贴现设银行承兑汇票一年期，利率10%
贷：应收票据-银行承兑汇票 20000
提取闲置厂房折旧设为5000
借：其他业务成本 5000
贷：累计折旧 5000
借：本年利润 5000
贷：其他业务成本 5000
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借：应收票据（银行存款）
贷：主营业务收入（营业外收入）
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